公允價值論文
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇公允價值論文范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
公允價值論文范文第1篇
會計信息也必須達到一定的標準才能為信息使用者提供有用的會計信息，以幫助投資者和債權(quán)人等更好地了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。由于會計信息的生成必須依賴于會計計量來完成，因此，會計計量屬性成為眾多影響和制約會計信息質(zhì)量因素中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)。在我國目前的企業(yè)會計準則中，除了傳統(tǒng)計量屬性之外又再次引入公允價值這一計量屬性。毋庸置疑，公允價值計量屬性的引入將對我國會計信息質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響。各種不同計量屬性與會計信息質(zhì)量的關(guān)系如表2所示:那么，究竟選用何種屬性來計量所持有或控制的資產(chǎn)，如何保證會計信息能夠具有相關(guān)性和可靠性?筆者以為，首先要考慮的是資產(chǎn)的用途和流動性，同時還要考慮會計信息的關(guān)聯(lián)性和數(shù)據(jù)的客觀性等因素。一方面，公允價值相對歷史成本而言，在反映企業(yè)真實的價值方面，信息可能還是相對可靠的。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，公允價值會計所依據(jù)的主要是相同或類似資產(chǎn)的市場價格。相對來說，這些市場價格還是具有一定的可靠性的。但如果市場上缺乏可比價格，就要估計和判斷。此外，公允價值會計還對一些涉及到未來的交易進行了預(yù)測，其中不乏一些涉及金額巨大的交易，如衍生金融產(chǎn)品的未實現(xiàn)損益等。及時地在表內(nèi)反映這些價值變化、在表外披露信息，將降低外部投資者所承擔(dān)的風(fēng)險。在具備成熟的估值技術(shù)的前提下，計算出來的價格具有一定的相關(guān)性和可靠性。另一方面，公允價值提供的會計信息同樣存在著一些缺陷。公允價值雖然能夠提供相對及時有用的信息，但在市場化程度不夠完善，同時相關(guān)法規(guī)、估值技術(shù)尚不健全的情況下，公允價值提供的并不是絕對可靠的會計信息。此外，財務(wù)報告中披露的公允價值是報告日的公允價值，按公允價值計量的會計信息會隨著時間而變化，倘若忽視這一因素而只披露某一時點或某一時段的公允價值變動額，就不利于使用者作決策。
公允價值計量與會計穩(wěn)健性的關(guān)系及相互交融的途徑
公允價值論文范文第2篇
第一，負面的經(jīng)濟事實卻能夠帶來正面的賬面收益，這種反直覺的損益表效應(yīng)將會掩蓋了公司信用惡化的實際狀況，不利于投資者做出恰當(dāng)?shù)臎Q策。若不是經(jīng)過專業(yè)知識的訓(xùn)練，對于一般的信息使用者，收益意味著正面的經(jīng)營業(yè)績，使用者無法想像和理解收益也能來自于公司實際惡化了的信用狀況。
第二，即使在金融負債的公允價值變動中考慮了信用風(fēng)險，同樣也會引起資產(chǎn)和負債在計量上的錯配問題。對于負債在公允價值計量中考慮了信用風(fēng)險問題，那么公司其他的資產(chǎn)，比如無形資產(chǎn)，商譽也會因為公司主體的信用風(fēng)險變動而發(fā)生價值的變動，如果不對這部分資產(chǎn)計量，則同樣也會引起錯配的問題。
第三，對于這種由信用風(fēng)險引起的金融負債公允價值變動損益的可實現(xiàn)性上提出質(zhì)疑。SFACNo.7中強調(diào)收益只有等到可實現(xiàn)或者已經(jīng)實現(xiàn)時才能予以確認。對于這種在實現(xiàn)性上存在很大質(zhì)疑的公允價值變動損益予以確認，既不符合公允價值計量的基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營，也不能夠提供更具有相關(guān)性的財務(wù)信息（Lipe，2002）。美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）于2000年的財務(wù)會計概念公告第7號（SFACNo.7）中提到：一項負債的大多數(shù)相關(guān)計量都要反映負有支付義務(wù)的主體的信用狀況（FASB2000SFACNo.7para.78）。但是FASB在2007年的SFASNo.159中的態(tài)度十分含糊，表示僅關(guān)注與金融工具特有的（instrumentspecific）信用風(fēng)險所引起的公允價值變動損益，并要求將這一部分變動損益計入到凈收益，對于公司主體的信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動損益問題一直未能在準則中予以考慮。2005年IASB在對IAS39進行修正時，引入公允價值選擇權(quán)概念（Fairvalueoption），強調(diào)負債的公允價值應(yīng)該反應(yīng)包括與該項負債相關(guān)的信用風(fēng)險，包括在對金融負債的初始計量和后續(xù)計量中，并且規(guī)定由公司主體信用風(fēng)險變動引起的金融負債公允價值變動損益要計入損益表?；趯p益表產(chǎn)生的反直覺的效應(yīng)的爭議，IASB在2010年5月的征求意見稿中對由信用風(fēng)險引起的金融負債的公允價值變動損益提出了新的列報形式。在征求意見稿中，F(xiàn)ASB承認在SFASNo.159中僅僅確認了與金融工具特有的信用風(fēng)險引起的金融負債公允價值變動損益并不充分，因為這種金融工具特有的信用風(fēng)險實際上仍然是來源于公司主體自身的風(fēng)險，因此該問題其實仍然是由公司主體信用風(fēng)險變動引起的金融負債公允價值變動損益的問題（FASB，2010aBC162）。
在新提議的列報形式下，不再將這部分公允價值變動損益計入到凈收益中，而是以其他綜合收益項目列示在綜合收益中。并且規(guī)定在金融負債被處置以后，這部分其他綜合收益不能夠再轉(zhuǎn)回凈收益中。同時將最終確定改變的部分寫入IFRS9，而其他對于IAS39中沒有改變的部分，繼續(xù)在IFRS9中沿用，并且計劃于2015年開始實施。
公允價值論文范文第3篇
1、公允價值用于的企業(yè)合并企業(yè)的合并分為兩種情況:一種是同一種集體和組織控制下的企業(yè)合并，另一種是不同集體和組織控制下的企業(yè)合并。第一種情況下由于合并者和被合并者并沒有嚴格按照市場的行為進行定價交易，不能用于公允價值的計量，只能按照歷史記賬的計量方法。第二種情況是合并者和被合并者雙方根據(jù)市場行情具有一定的議價能力，也就是說雙方達成的價值反應(yīng)雙方的對價值的需求可以代表公允價值。
2、公允價值用于投資性房地產(chǎn)。公允價值的某些屬性和投資性房地產(chǎn)的某些屬性就有相似性，因此可以用公允價值反應(yīng)投資性房地產(chǎn)。但是由于我國市場經(jīng)濟還不成熟，房地產(chǎn)行業(yè)的法制不健全，信息不透明對房地產(chǎn)計量時多采用成本計量模式。
二、公允價值在財務(wù)會計領(lǐng)域的運用存在的問題
由于財務(wù)會計領(lǐng)域和資產(chǎn)的多樣性及市場的變換莫測導(dǎo)致公允價值在財務(wù)會計領(lǐng)域的運用存在三方面的問題。公允價值計量的缺乏可操作性。
公允價值計量的缺乏可操作性有多方面的原因，比如企業(yè)的資產(chǎn)種類較多，有固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)，有有形資產(chǎn)和無行資產(chǎn)，對公允價值的計量帶來很大的麻煩。不同的市場也會影響資產(chǎn)價值，市場的變動性對公允價值的計量也帶來麻煩，在實務(wù)操作中多采用估計的方法進行計量。同時因不同投資者之間、投資者與管理當(dāng)局之間對投資的期望報酬率不同，對未來現(xiàn)金流量的估計具有較大不確定性，這同樣使得在具體的技術(shù)操作存在很大難度。公允價值計量的缺乏可驗證性。
所謂可驗證性是指，對于同一資產(chǎn)擁有相同來歷的財務(wù)從業(yè)者，利用相似的計量方法進行公允價值的計量得出的結(jié)果應(yīng)該具有相似性。但是在實際操作中發(fā)現(xiàn)由于，信息傳遞方式的改變和市場行為的變換導(dǎo)致，市場的交易信息隨時發(fā)生變換，這也導(dǎo)致同一資產(chǎn)的公允價值發(fā)生很大的變化，因此公允價值計量要想具有可靠的驗證性，必須進一步規(guī)范操作細則，使結(jié)果具有可信性。
公允價值計量增加企業(yè)成本。公允價值計算比歷史計算有很大的進步性就在于其考慮到市場的行為，因此在利用公允價值計量時，要求企業(yè)去搜集整理全面的信息，得出的結(jié)果才更符合市場的價值，這樣就會在信息的搜集和整理分析中增大企業(yè)的成本。
三、結(jié)語
公允價值論文范文第4篇
1.資本價值的計量更加客觀現(xiàn)實企業(yè)籌資首先得衡量企業(yè)現(xiàn)有的資本結(jié)構(gòu)，并且將各種籌資方式方法同現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)相融合，看是否能提升企業(yè)價值或公司績效，從而判斷此籌資方案是否可行。那么資本結(jié)構(gòu)的計量就必須要真實、客觀，將市場價值及預(yù)期潛力都要得以體現(xiàn)，這樣的目標非歷史成本計量屬性可以實現(xiàn)的，必須要采取體現(xiàn)市場平均預(yù)期價值計量的公允價值計量屬性。公允價值不僅體現(xiàn)了公司資本的實際占用并控制的金額，還從隱性成本的角度體現(xiàn)了資本的預(yù)期價值和決策損失的機會成本。因此，以公允價值為計價屬性計算的資本比例最能代表公司現(xiàn)有的資本結(jié)構(gòu)。
2.籌資方式的成本計量更合理籌資決策中的資金成本是將籌資費用和用資費用同籌資額相比獲得的一個成本率，由于籌資是用于投資，也就變相的為企業(yè)投資限定了一個最低的收益率。這個比率本身包含了資金時間價值、風(fēng)險及通貨膨脹等因素，也就是在相同條件下，籌資等同于投資的比率。假如籌資費用和用資費用都采用歷史成本計量，那么風(fēng)險、時間和通貨膨脹等因素都與投資現(xiàn)狀不符合，從而不能真實的將籌資的成本同投資的收益相掛鉤。只有公允價值計量下，才反映了市場對此行為的未來現(xiàn)金流預(yù)期，并考慮了時間和風(fēng)險的情況，也就是衡量了籌資應(yīng)用于投資真正要求的價值報酬，即該項目(資產(chǎn)或負債)未來現(xiàn)金流量用與其風(fēng)險相適應(yīng)的貼現(xiàn)率。因此，以公允價值來計量籌資的資金成本率更加客觀、合理，也使籌資應(yīng)用于投資后的收益計量口徑一致，涵蓋了時間、風(fēng)險等相關(guān)因素。
二、公允價值與企業(yè)投資決策
公允價值計量下，使投資者獲得前所未有的相關(guān)有用信息，使決策更加透明、直觀，管理也更加準確方便。
1.為固定資產(chǎn)投資決策提供了價值參照近年來先進技術(shù)的飛速發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)累計折舊的會計處理逐漸脫離資產(chǎn)剩余凈值的客觀現(xiàn)實價值。因為累計折舊核算的是固定資產(chǎn)的損耗，而無形損耗的大幅度增長，已經(jīng)使累計折舊的計量與真實價值不符。因此，引入了資產(chǎn)減值適用公允價值的計量。2006年頒布的《企業(yè)會計準則》中資產(chǎn)減值的計量體現(xiàn)了公允價值的觀念。如，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定的可收回金額。其中對于公允價值的選擇，可根據(jù)實際情況來決定選用“公平交易中銷售協(xié)議價格”、“資產(chǎn)的市場價格”、“參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計”、“資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”進行處理。固定資產(chǎn)適用公允價值計量的兩大優(yōu)點：一是固定資產(chǎn)賬面價值與其實際經(jīng)濟價值符合一致，避免了資產(chǎn)價值的高估；二是能通過固定資產(chǎn)公允價值的計量，及時發(fā)現(xiàn)在用固定資產(chǎn)的“不經(jīng)濟”，從而決定更新或處置，增加了操作應(yīng)用性。
2.資產(chǎn)價值信息的提供更加全面真實公司自創(chuàng)商譽和無形資產(chǎn)的價值計量一直是會計界爭論的焦點，一直以來的核算均是研發(fā)費用先列為當(dāng)期費用再予以攤銷，這樣使得無論研發(fā)還是攤銷期的會計利潤均有所減少，企業(yè)價值被低估?？蓪嶋H上，商譽和無形資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)在后續(xù)計量中應(yīng)該每年進行減值測算。以重估價作為其賬面金額，即用重估日的公允價值減去隨后發(fā)生的累計攤銷額和隨后發(fā)生的累計減值損失后的金額。這樣資產(chǎn)的價值就有所體現(xiàn)，不再硬性攤銷，也不會增加費用，減少利潤。本來資產(chǎn)就是公司擁有并控制的經(jīng)濟資源，商譽和無形資產(chǎn)公允價值的處理方法方能體現(xiàn)資產(chǎn)的定義，這樣資產(chǎn)價值提升的同時也增加了股東權(quán)益，變相增加了公司的價值。作為公司的股東或投資者自然更加愿意進行此類資產(chǎn)的投資，更真實的體現(xiàn)了公司的資產(chǎn)價值信息。
3.對外投資更加真實公允原來的歷史成本計量屬性核算下，被投資企業(yè)的資產(chǎn)賬面價值往往和實際價值不符，那么其他企業(yè)公司對該企業(yè)直接投資的真實價值就無法準確判斷。而公允價值計量屬性下，被投資企業(yè)的賬面價值既包含了企業(yè)現(xiàn)實的經(jīng)營狀況，也可根據(jù)其與市場價值的比較判斷企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿Γ瑥亩梢愿诱鎸嵐实呐袛啾煌顿Y企業(yè)的投資預(yù)期，從而降低投資風(fēng)險與投資成本。
4.對證券投資的風(fēng)險管理提出更高要求公允價值計量下，被投資企業(yè)的會計報告被要求以公允價值反映資產(chǎn)(或負債)的價值，這為投資該企業(yè)權(quán)益證券的公司提供了價值判斷的參照，公司可據(jù)以判斷所持權(quán)益證券價格的高低和風(fēng)險的大小。同時，企業(yè)已經(jīng)持有的證券運用公允價值確認計量，則將證券未來的收益預(yù)期和風(fēng)險預(yù)期都呈現(xiàn)在了公司的賬面價值上，不但壓縮了管理者盈余管理的空間，也將企業(yè)收益損失的賬面價值與發(fā)行公司的發(fā)展緊密結(jié)合在了一起，共同應(yīng)對市場供需的波動變化，這樣也將面臨更大的不確定性，從而對企業(yè)的投資管理提出了更大的風(fēng)險控制要求。
三、公允價值與企業(yè)分配策略
公允價值論文范文第5篇
在具體的改革道路上，政治方面為會計改革提出了大致的改革方向：一是降低金融工具會計準則的復(fù)雜性；二是緩解公允價值會計的順周期效應(yīng)；三是加強財務(wù)信息的透明度。IASB在降低金融工具會計準則的復(fù)雜性方面主要通過簡化金融資產(chǎn)的分類和計量，采用單一的減值模型，結(jié)束多種減值模型并存的形勢，再改革套期繁瑣規(guī)則，簡化套期會計處理。在環(huán)節(jié)公允價值會計的順周期效應(yīng)方面主要改革是探索新型減值模型，例如預(yù)期損失模式，并且為缺少流動性的金融資產(chǎn)公允價值計量提供更詳細的指導(dǎo)，賦予報告主體更大的公允價值選擇權(quán)，降低錯配效應(yīng)的發(fā)生率。在加強財務(wù)信息的透明度方面則是增加風(fēng)險披露的內(nèi)容，將終止確認標準進一步完善。其中對套期會計的簡化工作正在逐漸完善，前期的簡化工作主要是套期項目一旦制定不能更改或撤銷，對于其中的特定項目不實行部分套期，只能夠進行全額套期，并且取消80%～125%追溯式的有效性測試和組合套期的測試。針對金融工具的復(fù)雜性，其中存在了許多的討論，在金融危機爆發(fā)之前針對降低金融工具的復(fù)雜性的問題已經(jīng)提上IASB議程，經(jīng)過長期的探索得出的最后方案時將所有的金融工具全部按照公允價值計量。但是這種方案就不需要對金融資產(chǎn)分類和減值測試，也不需要規(guī)范金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和對嵌入式衍生工具進行拆分。另外一個需要提出的就是這種最終方案又增加了公允價值計量的復(fù)雜性。在金融危機發(fā)生之后，之前使用的已發(fā)生損失模型受到了許多非議，特別是模型的內(nèi)外在邏輯不協(xié)調(diào)，這種現(xiàn)象發(fā)生的原因在于初期報告主體對金融資產(chǎn)進行計量時會考慮預(yù)期損失，但是在后續(xù)的計量中卻忽略了這一要點，最終導(dǎo)致這種現(xiàn)象的出現(xiàn)。已發(fā)生損失模型的弊端還在于只有發(fā)生了事件才能夠確認減值，在進行后期的減值測試中減值認定和相應(yīng)的處理存在較大的差別，并且已發(fā)生損失模型對于什么時候能夠轉(zhuǎn)回已確認的減值損失更是不詳。
2后危機時代公允價值會計的重塑
金融危機席卷全球經(jīng)濟之后，公允價值會計的弊端暴露無遺，因此對后危機時代公允價值會計的重塑變得更加迫在眉睫。但仔細觀察可以發(fā)現(xiàn)，公允價值會計的弊端并不是憑空出現(xiàn)的，是處于一種市場不穩(wěn)定的條件下才暴露出來的。在這種形勢下，不能夠只將公允價值會計放在這種極端的形勢中。因為即使是再完善的制度在極端市場條件下也會有弊端。因此，在針對后危機時代公允價值會計的重塑方面應(yīng)該循序漸進。
2.1減值模型的重塑在針對減值模型的重塑方面，已經(jīng)提出了利用預(yù)期損失模型替換已發(fā)生損失模型，雖然在實際的推行中仍然存在一些問題，但是其中也有一些成功的轉(zhuǎn)換案例。根據(jù)理論的實際性，預(yù)期損失模型符合了環(huán)節(jié)順周期效應(yīng)的改革方式，但是在具體的重塑過程中仍然面臨著巨大的挑戰(zhàn)，主要有在推行過程中，針對保險公司、社保基金、企業(yè)等運行預(yù)期損失模型過程中缺少評估信用風(fēng)險的模型、流程、數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)設(shè)施。特別是市場經(jīng)濟剛起步的國家，其中金融機構(gòu)在信用風(fēng)險管理領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫建設(shè)、風(fēng)險評估、專業(yè)的人才等方面還很薄弱，無法真正將預(yù)期損失模型應(yīng)用其中。
2.2預(yù)期損失模型替換已發(fā)生損失模型在進行重塑過程中利用預(yù)期損失模型對金融機構(gòu)內(nèi)部控制也提出了新挑戰(zhàn)。需要的是整個金融機構(gòu)內(nèi)部進行更加嚴格的內(nèi)部控制。在審計方面預(yù)期損失模型大大地增加了審計難度和訴訟風(fēng)險。在對后危機時代公允價值會計的重塑過程中，需要的是將改革中的問題進行全面剖析，才能夠更好地進行重塑。首先目前使用的公允價值計量不能因為金融危機的影響就廢止，而是應(yīng)該聽取相關(guān)部門的意見，特別需要強化對特殊目的的投資工具的并表管理，提高終止確認標準。全面提高財務(wù)信息的透明度。在整個重塑過程中，雖然IASB對降低金融工具的復(fù)雜性已經(jīng)邁出了第一步，但是當(dāng)復(fù)雜性降低至一定程度就無法再繼續(xù)。只采用在金融資產(chǎn)方面做出簡化，其計量的復(fù)雜性沒有變化。即使是采用混合計量模式、選擇適當(dāng)?shù)臏p值模型，對套期會計進行規(guī)范，對嵌入式衍生工具進行分拆，也不能夠?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的復(fù)雜性降低。
3結(jié)語
