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會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作意見范文第1篇

關(guān)鍵詞:價(jià)值;評(píng)估;國債產(chǎn)權(quán)

中圖分類號(hào):F2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3198(2010)06-0019-02

1 現(xiàn)行企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及改制資產(chǎn)評(píng)估的工作情況

企業(yè)價(jià)值評(píng)估是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日在特定目的下企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值或部分權(quán)益價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的資產(chǎn)評(píng)估行為過程。本文所指的企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真是指國有產(chǎn)權(quán)持有單位在發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)改制經(jīng)濟(jì)行為時(shí),聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估過程中發(fā)生的評(píng)估失真,以及如何做好資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的選聘和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的備案工作,防范企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真,有效防止國有資產(chǎn)流失的問題。

根據(jù)現(xiàn)行的國有資產(chǎn)評(píng)估管理規(guī)章制度規(guī)定,國有產(chǎn)權(quán)持有單位在發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)改制時(shí),應(yīng)在清產(chǎn)核資及審計(jì)的基礎(chǔ)上,委托具有國有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,并由資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告由產(chǎn)權(quán)持有單位審核備案后,才能在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌交易。而國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓掛牌交易底價(jià)以及改制企業(yè)的凈資產(chǎn)折價(jià)的確定,主要是依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)價(jià)值評(píng)估結(jié)果,同進(jìn)考慮產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、職工安置、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等因素。由此可見,企業(yè)價(jià)值評(píng)估價(jià)值決定了國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格以及國有企業(yè)改制折價(jià),如果企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真,勢(shì)必引起國有資產(chǎn)的流失。

2 企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真的原因

企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真的原因是多方面,既有資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)理論本身存在的某些理論性的缺陷問題,也有資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)方面的問題,還有資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)和政府多頭管理方面,以及資產(chǎn)評(píng)估客戶自身的原因。在這里只論述資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)在國有產(chǎn)權(quán)持有單位發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)改制的企業(yè)價(jià)值評(píng)估過程中評(píng)估失真原因。

2.1 未采用收益法進(jìn)行驗(yàn)證造成的企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真

企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法主要有成本法、收益法或市場(chǎng)比較法。資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)價(jià)值評(píng)估過程中,經(jīng)常采用的評(píng)估方法是成本法。成本法也稱資產(chǎn)基礎(chǔ)法,是指在合理評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值和負(fù)債的基礎(chǔ)上確定企業(yè)價(jià)值的各種評(píng)估具體技術(shù)方法的總稱。實(shí)際上是通過對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值的調(diào)整得到企業(yè)整體價(jià)值,它的理論基礎(chǔ)也是評(píng)估應(yīng)遵循的“替代原則”,即任何一個(gè)精明的潛在投資者,在購置一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所愿意支付的價(jià)格不會(huì)超過建造一項(xiàng)與所購資產(chǎn)具有相同用途的替代品所需的成本。成本法以企業(yè)單項(xiàng)資產(chǎn)的再建成本為出發(fā)點(diǎn),符合人們的慣性思緒,但忽視了企業(yè)的整體獲利能力,以及在評(píng)估中很難考慮那些未在財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)的項(xiàng)目,如企業(yè)的管理效率、自創(chuàng)商譽(yù)、銷售網(wǎng)絡(luò)。另外,成本法無法把握持續(xù)經(jīng)營企業(yè)價(jià)值的整體性,也難以把握各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。對(duì)企業(yè)各單項(xiàng)資產(chǎn)間的工藝匹配和有機(jī)組因素產(chǎn)生的整體效應(yīng),即不可確指的無形資產(chǎn),也無法有效的進(jìn)行衡量。因此,在《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》中規(guī)定,注冊(cè)評(píng)估師在采用成本法對(duì)企業(yè)整體價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估時(shí),應(yīng)同時(shí)運(yùn)有收益法進(jìn)行驗(yàn)證。

但是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)常為了減少工作量和節(jié)省成本,只是在評(píng)估報(bào)告中簡(jiǎn)單披露不宜使用收益法進(jìn)行評(píng)估,并沒有按規(guī)定運(yùn)用收益法對(duì)成本法進(jìn)行驗(yàn)證;或者將運(yùn)用成本法評(píng)估得出的評(píng)估結(jié)果,反擠收益法的評(píng)估結(jié)果,并沒有認(rèn)真運(yùn)用兩種評(píng)估方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,并對(duì)采用兩種評(píng)估方法得出的評(píng)估結(jié)果差異進(jìn)行認(rèn)真的分析,求證評(píng)估結(jié)果,從而造成整體資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的失真。

2.2 忽視控制權(quán)與非控制權(quán)的股份價(jià)值差異所造成的資產(chǎn)評(píng)估失真

注冊(cè)評(píng)估師在對(duì)國有產(chǎn)權(quán)持有單位轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí),習(xí)慣采用成本加和法將企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值匯總以確定企業(yè)的評(píng)估價(jià)值,部分股權(quán)的價(jià)值也往往按照全部股權(quán)價(jià)值和相應(yīng)股權(quán)比例的乘積予確定。忽視了部分股權(quán)的價(jià)值由于涉及控股權(quán)與非控制權(quán)的問題,其評(píng)估價(jià)值不能簡(jiǎn)單地按企業(yè)全部股權(quán)價(jià)值與相應(yīng)股權(quán)比例的乘積予以確定。如果轉(zhuǎn)讓的國有產(chǎn)權(quán)是屬于絕對(duì)控制權(quán)或是相對(duì)控制權(quán),國有產(chǎn)權(quán)持有單位實(shí)際控制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán),可以影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策而獲取更大的收益,其評(píng)估價(jià)值勢(shì)必大于企業(yè)全部股權(quán)價(jià)值與相應(yīng)股權(quán)比例的乘積。如果簡(jiǎn)單地將企業(yè)的整體價(jià)值按產(chǎn)權(quán)持有單位持有的比例進(jìn)行相乘得出部分產(chǎn)權(quán)的評(píng)估價(jià)值,則不能真實(shí)的反映企業(yè)部分國有產(chǎn)權(quán)的市場(chǎng)公允價(jià)值。

2.3 忽略企業(yè)無形資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值失真

國有產(chǎn)權(quán)持有單位在轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)或企業(yè)改制所進(jìn)行的企業(yè)價(jià)值評(píng)估,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí),經(jīng)常會(huì)有意或無意忽略企業(yè)無形資產(chǎn)評(píng)估。這主要是由于:

(1)資產(chǎn)占有單位賬上沒有列示無形資產(chǎn)而忽略了無形資產(chǎn)評(píng)估。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)量并不是全部都能予以確認(rèn)入賬,如企業(yè)的無形資產(chǎn)商譽(yù),只有當(dāng)企業(yè)進(jìn)行合并時(shí),才按規(guī)定確認(rèn)商譽(yù)價(jià)值予以入賬。另外,國有企業(yè)在原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下,經(jīng)常會(huì)獲得國家的某種特許經(jīng)營權(quán),而企業(yè)對(duì)于這種特許經(jīng)營權(quán)也往往沒有予以確認(rèn)入賬。所以注冊(cè)評(píng)估師進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí),根據(jù)資產(chǎn)占用單位的資產(chǎn)負(fù)債表,采用成本法將企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值匯總以確定企業(yè)的評(píng)估價(jià)值,忽略了無形資產(chǎn)的評(píng)估。

(2)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而故意忽略無形資產(chǎn)評(píng)估。無形資產(chǎn)的特點(diǎn),決定無形資產(chǎn)評(píng)估不是一種簡(jiǎn)單的公式運(yùn)用或加減計(jì)算,無形資產(chǎn)評(píng)估實(shí)際上是一種專業(yè)技術(shù)分析、鑒定與經(jīng)濟(jì)、法律因素等綜合分析的有機(jī)結(jié)合。那么如何來鑒定企業(yè)具有何種無形資產(chǎn)以及具體評(píng)定估算無形資產(chǎn)價(jià)值,這不僅是考驗(yàn)注冊(cè)評(píng)估師的工作能力,也考驗(yàn)了資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制問題。所以注冊(cè)評(píng)估師為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),往往有意忽略了企業(yè)的無形資產(chǎn)評(píng)估。

因此國家在《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》([2003]96號(hào))中,特別強(qiáng)調(diào)在企業(yè)整體價(jià)值評(píng)估時(shí),應(yīng)將企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)必須納入評(píng)估范圍。

3 企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真的防范措施

那么,作為國有產(chǎn)權(quán)持有單位,在轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)以及企業(yè)改制的資產(chǎn)評(píng)估過程中以及對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行備案的過程中,如何按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度,做好資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選聘以及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的備案工作,有效防范國企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真呢?

3.1 做好資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的選聘工作

資產(chǎn)評(píng)估不僅涉及資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)問題方面,也涉及到國家政策方面的有關(guān)規(guī)定;這就要求注冊(cè)評(píng)估師既要熟悉資產(chǎn)評(píng)估的專業(yè)知識(shí),也要熟悉國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。雖然國家在資產(chǎn)評(píng)估師以及資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)都采用準(zhǔn)入制度,但從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)既有會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有專門從事資產(chǎn)評(píng)估的中介機(jī)構(gòu);資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的質(zhì)量仍然參差不齊,資產(chǎn)評(píng)估師在資產(chǎn)評(píng)估過程中違反資產(chǎn)評(píng)估規(guī)則未按規(guī)定進(jìn)行操作時(shí)有發(fā)生。所以國有產(chǎn)權(quán)單位在轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)以及企業(yè)改制選聘資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)深入調(diào)查資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平,選聘在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)較有名氣的資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu),確保資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量。

3.2 做好待評(píng)估企業(yè)的清產(chǎn)核資工作

根據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)或改制時(shí),必須對(duì)企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面認(rèn)真的清查,做到賬、卡、物、現(xiàn)金等齊全、準(zhǔn)確、一致。按照“誰投資、誰所有、誰受益”的原則,核實(shí)和界定國有資本金及其權(quán)益,其中國有企業(yè)借貸資金形成的凈資產(chǎn)必須界定為國有產(chǎn)權(quán)。企業(yè)改制中涉及資產(chǎn)損失認(rèn)定與處理的,必須按有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序。改制企業(yè)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。通過對(duì)被評(píng)估企業(yè)的清產(chǎn)核資,界定了被評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)范圍,做到了賬賬相符,賬實(shí)相符,賬表相符。從而有效防止國有資產(chǎn)在評(píng)估過程,由于企業(yè)存在著賬外資產(chǎn)而造成國有資產(chǎn)的流失。

3.3 認(rèn)真做好資產(chǎn)評(píng)估備案工作

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問題的通知》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2006]274號(hào))規(guī)定,對(duì)資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)分為核準(zhǔn)項(xiàng)目和備案項(xiàng)目,并按不同的經(jīng)濟(jì)行為規(guī)定了核準(zhǔn)和備案的權(quán)限,作為國有資產(chǎn)出資的企業(yè),在對(duì)授權(quán)其進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估備案的項(xiàng)目,要認(rèn)真做好資產(chǎn)評(píng)估備案工作,認(rèn)真審核資產(chǎn)評(píng)估的范圍、時(shí)點(diǎn)、評(píng)估方法、評(píng)估機(jī)構(gòu)和簽字的注冊(cè)評(píng)估師的資格、評(píng)估結(jié)果的客觀性等,并針對(duì)注冊(cè)評(píng)估在評(píng)估過程容易出現(xiàn)企業(yè)價(jià)值評(píng)估失真的現(xiàn)象,做好資產(chǎn)評(píng)估備案工作,特別注意應(yīng)付福利和應(yīng)付工資及預(yù)收賬款的資產(chǎn)評(píng)估。

(1)工資結(jié)余的資產(chǎn)評(píng)估。應(yīng)付工資的余額分為兩類:應(yīng)發(fā)未發(fā)的工資和屬于實(shí)施“工效掛鉤”等分配辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)所形成的工資基金結(jié)余。前者是按照企業(yè)內(nèi)部工資獎(jiǎng)金分配辦法,應(yīng)當(dāng)支付而沒有支付給職工,從而形成拖欠的工資,應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債予以清償;后者是按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理方式留存企業(yè)的國有資本積累,應(yīng)轉(zhuǎn)為國有資本獨(dú)享的資本公積金,留待以后增資擴(kuò)股時(shí)轉(zhuǎn)增國有股份。

(2)福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余資產(chǎn)評(píng)估。國有企業(yè)在整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)改制,導(dǎo)致企業(yè)性質(zhì)發(fā)生了改變,員工身份也隨著發(fā)生了轉(zhuǎn)變,根據(jù)國家有關(guān)制度規(guī)定,應(yīng)與原職工解除勞動(dòng)關(guān)系,并對(duì)職工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。所以在評(píng)估基準(zhǔn)日企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額,不應(yīng)再作為負(fù)債管理,也不得轉(zhuǎn)為個(gè)人投資,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金。對(duì)于因醫(yī)療費(fèi)超支產(chǎn)生的職工福利費(fèi)不足部分,可以依次以公益金(注:在執(zhí)行財(cái)政部財(cái)企[2006]67號(hào)文件規(guī)定后,不再有公益金項(xiàng)目,結(jié)余的公益金將轉(zhuǎn)入法定盈余公積金)、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補(bǔ)。

(3)預(yù)收賬款的資產(chǎn)評(píng)估。國有產(chǎn)權(quán)持有單位在聘請(qǐng)資產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估之前,按規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資,如果企業(yè)的預(yù)收賬款金額較大,應(yīng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所核實(shí)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況。不能簡(jiǎn)單的將預(yù)收賬款簡(jiǎn)單的列為企業(yè)的負(fù)債,沖減企業(yè)資產(chǎn),造成已實(shí)現(xiàn)的利潤未轉(zhuǎn)增國有資產(chǎn),造成國有資產(chǎn)的流失。

3.4 堅(jiān)持公開、公平、公正原則,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓必須進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)

被評(píng)估企業(yè)在完成資產(chǎn)評(píng)估后,根據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定,必須在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌轉(zhuǎn)讓。按照規(guī)定公開披露產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,廣泛征集受讓方。具體轉(zhuǎn)讓可采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行。采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式的必須嚴(yán)格履行批準(zhǔn)程序。

3.5 嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的定價(jià)管理和轉(zhuǎn)讓價(jià)款的管理

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》([2003]96號(hào))規(guī)定:國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)在產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌轉(zhuǎn)讓時(shí),掛牌價(jià)并不是僅僅依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果,同時(shí)還要考慮產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、職工安置、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等因素,確定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓掛牌價(jià)。轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的價(jià)款原則上應(yīng)當(dāng)一次結(jié)清,經(jīng)批準(zhǔn)采取分期付款的,必須嚴(yán)格按照《國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》及有關(guān)法規(guī)和規(guī)定執(zhí)行,明確付款期限,落實(shí)未付款的擔(dān)保和利息。企業(yè)改制向本企業(yè)管理層和職工轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán),必須按照規(guī)定履行有關(guān)審批程序,不得虛擬入股,設(shè)置權(quán)力股、貢獻(xiàn)股等。經(jīng)營者和職工必須通過自己出資來購買國有股權(quán)。企業(yè)管理層收購國有產(chǎn)權(quán)不得向包括本企業(yè)在內(nèi)的國有及國有控制企業(yè)借款,不得以企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)或產(chǎn)物資產(chǎn)作標(biāo)的物為融資提供保證、抵押、貼現(xiàn)。

4 結(jié)束語

總之,國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)改制過程中所涉及到的資產(chǎn)評(píng)估,不僅涉及資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)問題方面,也涉及到國家政策方面的有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真做好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和改制過程中所涉及到的資產(chǎn)評(píng)估工作,做好資產(chǎn)評(píng)估備案工作,這不僅關(guān)系到國有資產(chǎn)安全的問題,也關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國有企業(yè)改革成功的問題。

參考文獻(xiàn)

[1]劉萍.企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(試行)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作意見范文第2篇

論文摘要：回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。

Is審計(jì)，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計(jì)，它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營為目標(biāo)，對(duì)組織營運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計(jì)工作的全過程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)；二是指審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì)，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國家設(shè)有160多個(gè)分會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng)，增進(jìn)國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。

1 IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì)，它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡(jiǎn)單，相應(yīng)地，計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。此時(shí)，它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測(cè)試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)涵，信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開展信息系統(tǒng)審計(jì)研究方面，美國走在前面

早在計(jì)算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時(shí)，美國就開始提出系統(tǒng)審計(jì)(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)(EDPAA)，1994年該協(xié)會(huì)更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(INFORMATIONSYSTEM AUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的審計(jì)直接頒布指導(dǎo)性文件的國家。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)為指導(dǎo)其會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)和鑒證組成員的立場(chǎng)。他們指出網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時(shí)常更新其信息的可能性。

1．2 2001年1月，英國審計(jì)職業(yè)委員會(huì)(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個(gè)問題：(1)．檢查電子版財(cái)務(wù)信息的生成。(2)．審計(jì)報(bào)告的用詞。在對(duì)應(yīng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)報(bào)告往往通過頁碼范圍來確認(rèn)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。然而在網(wǎng)站上所的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中，使用頁碼范圍已不合時(shí)宜，因此APB建議直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表名稱來取代頁碼范圍；同時(shí)需要在審計(jì)報(bào)告中指出所使用的通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計(jì)信息和未審計(jì)信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計(jì)師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計(jì)信息跳到非審計(jì)信息時(shí)，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息審計(jì)作出指導(dǎo)的審計(jì)準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計(jì)財(cái)務(wù)信息時(shí)，就一些問題為審計(jì)師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計(jì)的基本準(zhǔn)則，并強(qiáng)調(diào)“電子方式財(cái)務(wù)報(bào)告并沒有改變管理當(dāng)局和審計(jì)師的責(zé)任”，即財(cái)務(wù)報(bào)告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。

1．4日本的系統(tǒng)審計(jì)是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的骨干隊(duì)伍

2 IS審計(jì)在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國審計(jì)信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。

2．1審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理解偏差，信息系統(tǒng)審計(jì)水平匱乏

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)，由于我國CPA的市場(chǎng)化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒有計(jì)算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識(shí)不強(qiáng)，操作技能還不熟練。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人材缺乏的問題，也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)、審計(jì)界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計(jì)硬件條件嚴(yán)重不足

2．4信息系統(tǒng)審計(jì)軟件條件嚴(yán)重欠缺

雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要，使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5 IS審計(jì)信息化建設(shè)效益低

2．6 IS審計(jì)成本不斷攀升

2．7 IS審計(jì)業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8 IS審計(jì)準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位

我國的信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會(huì)計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)不能對(duì)這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)，從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)，影響我國會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在與國外大型會(huì)計(jì)公司的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的完善的IS審計(jì)模型的構(gòu)建策略

新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達(dá)國家飛速發(fā)展。因此，審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國審計(jì)事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計(jì)模式成為當(dāng)務(wù)之急：

31構(gòu)建完善的Is審計(jì)準(zhǔn)則體系

目前，我國的Is審計(jì)準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度?，F(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國務(wù)院辦公廳的，又有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方法》只是涵蓋了審計(jì)工作的一部分，針對(duì)我國目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，目前還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國可以借鑒國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，從獨(dú)立微機(jī)到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強(qiáng)。

3．2構(gòu)建完善的Is審計(jì)實(shí)施體系

信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系是指由IT和審計(jì)相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計(jì)為實(shí)踐基礎(chǔ)，以審計(jì)指南為指導(dǎo)，以審計(jì)工具為輔助，以審計(jì)業(yè)務(wù)為核心的有機(jī)整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進(jìn)一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實(shí)際的審計(jì)工作。完善的Is審計(jì)實(shí)施體系如圖所示：

3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計(jì)署對(duì)中國工商銀行進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計(jì)模式。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)都處在試點(diǎn)階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作方案》(以下簡(jiǎn)稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規(guī)定，審計(jì)重點(diǎn)是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。該方案根據(jù)《審計(jì)署2005年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》、(2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財(cái)政審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)工作意見》制定。審計(jì)人員坐在辦公室內(nèi)就能動(dòng)態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤、查看被審計(jì)單位預(yù)算資金動(dòng)態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費(fèi)等多個(gè)角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知被審計(jì)單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對(duì)具體項(xiàng)目審計(jì)中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計(jì)單位前已經(jīng)確定了審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)實(shí)施方案等，審計(jì)員在被審計(jì)單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

但聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包括其試點(diǎn)活動(dòng)都在近三年內(nèi)才開始啟動(dòng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)無論在理論和實(shí)踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)能否具有與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒有隨時(shí)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時(shí)通知被審計(jì)單位的權(quán)力，被審計(jì)單位有沒有相對(duì)應(yīng)的義務(wù)等。

(2)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)急需跟進(jìn)。在開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制；要研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用；要通過與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供支持。

3．4運(yùn)用信息技術(shù)支撐審計(jì)管理的科學(xué)化

通過審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報(bào)自己的審計(jì)情況；審計(jì)組長(zhǎng)可對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計(jì)進(jìn)度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。

3．5盡快彌補(bǔ)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)缺陷

會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作意見范文第3篇

按照市委、市政府安排，我為大會(huì)傳達(dá)全省資本市場(chǎng)建設(shè)工作會(huì)議精神，并介紹我市企業(yè)上市工作前期進(jìn)展情況，提出下一步工作意見。

一、全省會(huì)議主要精神

為期半天的全省資本市場(chǎng)建設(shè)工作會(huì)議3月31日下午在東湖賓館召開。會(huì)議由趙斌副省長(zhǎng)主持，會(huì)上宣讀了羅清泉書記的重要批示，李鴻忠省長(zhǎng)到會(huì)并作了重要講話。省直十七家相關(guān)部門，各市州政府分管領(lǐng)導(dǎo)、金融辦、上市辦負(fù)責(zé)人，75家上市公司和75家重點(diǎn)擬上市公司代表以及部分證券、期貨、中介、創(chuàng)投機(jī)構(gòu)代表、駐漢新聞媒體的同志們參加了會(huì)議。會(huì)議表彰了為全省資本市場(chǎng)建設(shè)作出突出貢獻(xiàn)的先進(jìn)單位，對(duì)新近上市的3家公司給予了獎(jiǎng)勵(lì)；湖北證監(jiān)局、省發(fā)改委、省環(huán)保廳和省國土資源廳分別作了典型發(fā)言。

這次會(huì)議，是省委、省政府在我省資本市場(chǎng)建設(shè)取得新突破的形勢(shì)下連續(xù)三年召開的又一次非常重要的會(huì)議。會(huì)議要求，全省上下要搶抓機(jī)遇，加快推進(jìn)企業(yè)上市步伐，確保今年全省8家以上企業(yè)上市，推動(dòng)全省資本市場(chǎng)建設(shè)再上新臺(tái)階。

會(huì)上宣讀了省委書記羅清泉同志就召開本次會(huì)議所作出的重要批示。羅書記的批示是：“2009年，在中國證監(jiān)會(huì)的大力支持下，經(jīng)過全省上下的共同努力，全省新增境內(nèi)外上市（或過會(huì)）企業(yè)10家，創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)數(shù)居全國第4位，上市公司再融資比上年翻了一番，我省資本市場(chǎng)建設(shè)取得優(yōu)異成績(jī)。在新的一年中，希望各地、各部門要進(jìn)一步解放思想，加大工作力度，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，大力推進(jìn)企業(yè)上市，精心做好再融資工作，積極開展科技金融創(chuàng)新試點(diǎn)，加快推進(jìn)多層次資本市場(chǎng)建設(shè)，為全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)?！?/p>

省長(zhǎng)李鴻忠同志作了重要講話。他指出：

一要把重視資本市場(chǎng)建設(shè)作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的重要內(nèi)容。在國際金融危機(jī)深刻影響全球經(jīng)濟(jì)格局和發(fā)展路徑的大背景下，加快推進(jìn)資本市場(chǎng)建設(shè)，有利于發(fā)揮其資源配置功能，引導(dǎo)更多的社會(huì)儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期投資，增強(qiáng)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力；有利于發(fā)揮其擇優(yōu)功能，引導(dǎo)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目向上市公司和符合國家產(chǎn)業(yè)政策的行業(yè)和領(lǐng)域集中，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整；有利于發(fā)揮其直接融資功能，破解企業(yè)發(fā)展中面臨的資金瓶頸制約；有利于發(fā)揮其推動(dòng)體制機(jī)制改革創(chuàng)新功能，督促企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)“上臺(tái)階”。因此，各地、各部門一定要從戰(zhàn)略高度，把資本市場(chǎng)建設(shè)作為加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的一項(xiàng)重要工作予以大力推進(jìn)。

二要加強(qiáng)培育工作，提高上市公司“成材率”。當(dāng)前，加快推進(jìn)我省資本市場(chǎng)建設(shè)的重點(diǎn)，是要加大上市后備企業(yè)培育力度。要充分發(fā)揮我省工業(yè)基礎(chǔ)好、科教實(shí)力強(qiáng)、創(chuàng)新人才多、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展快的優(yōu)勢(shì)，把那些公司質(zhì)量好、資產(chǎn)優(yōu)、盈利能力強(qiáng)的企業(yè)挑選出來，重點(diǎn)培育。在培育的過程中，政府的扶持政策很重要，要像育苗一樣，澆水、施肥、精心呵護(hù)，切實(shí)加大培育的力度，加強(qiáng)抓這項(xiàng)工作的力度。各地必須拿出看得見的、實(shí)實(shí)在在的硬措施，讓更多的“苗”成材，讓成材的“樹”形成“森林”。只有把企業(yè)和政府的積極性都調(diào)動(dòng)起來了，才能提高上市公司的“成材率”，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)上市的成功率。

三要抓住“兩個(gè)機(jī)遇”。一要抓住東湖高新區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的機(jī)遇，二要抓住創(chuàng)業(yè)板開通的機(jī)遇。要大力推進(jìn)我省多層次資本市場(chǎng)建設(shè)，促進(jìn)各類創(chuàng)新資源與資本市場(chǎng)的有效融合，建立和完善“官、產(chǎn)、學(xué)、研、資”相結(jié)合的創(chuàng)新體系，形成科技創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良性互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。

趙斌副省長(zhǎng)在總結(jié)講話中，充分肯定了近年來全省資本市場(chǎng)建設(shè)工作取得的顯著成績(jī)，分析了資本市場(chǎng)建設(shè)面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)，表揚(yáng)了、、宜昌等上市工作成績(jī)突出的市州，要求先進(jìn)城市繼續(xù)發(fā)揚(yáng)成績(jī)，落后市州要正視存在的問題與差距，進(jìn)一步優(yōu)化環(huán)境，加大后備企業(yè)培育力度，優(yōu)化上市申報(bào)服務(wù)，拓寬企業(yè)上市渠道，努力為資本市場(chǎng)建設(shè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件；對(duì)重點(diǎn)擬上市企業(yè)的服務(wù)要“一企一議”、“一事一議”、“特事特辦”、“急事急辦”，切實(shí)提高工作質(zhì)量與服務(wù)效率，盡快消滅“空白”地帶。

二、全省及我市資本市場(chǎng)建設(shè)與企業(yè)上市工作前期進(jìn)展情況

2009年，我省在國內(nèi)過會(huì)或上市的公司達(dá)到8家，其中市5家，市2家，市1家，融資與再融資的總額超過120億元。同時(shí)，東湖高新開發(fā)區(qū)內(nèi)的2家高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)境外上市，融資2100萬美元。這是自2004年新股發(fā)行市場(chǎng)化改革以來湖北省的最好成績(jī)。此外，經(jīng)國家發(fā)改委核準(zhǔn)，我省城投和黃石城投還成功發(fā)行企業(yè)債券25億元，另有建投等9支企業(yè)債正排隊(duì)等候核準(zhǔn)。

由于多種原因，我市企業(yè)上市工作08年以前一直處于無機(jī)構(gòu)、無職能、無人員的狀態(tài)，工作薄弱。直至2008年7月，全市資本市場(chǎng)建設(shè)和企業(yè)上市工作領(lǐng)導(dǎo)小組正式成立，辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在市發(fā)改委。自有機(jī)構(gòu)、有人員抓這項(xiàng)工作以來的近2年時(shí)間里，按照市委、市政府的要求，廣泛開展上市后備企業(yè)資源調(diào)查，不斷完善上市后備企業(yè)資源庫建設(shè)，精心培育重點(diǎn)上市后備企業(yè)，努力改善企業(yè)上市環(huán)境，企業(yè)上市工作取得了一定成績(jī)，為全面推進(jìn)我市資本市場(chǎng)建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。

（一）扶持企業(yè)上市的政策陸續(xù)出臺(tái)。經(jīng)過長(zhǎng)期的醞釀，《市人民政府關(guān)于鼓勵(lì)和推進(jìn)企業(yè)上市的若干意見》（十政發(fā)[2010]19號(hào)）已于日前頒布實(shí)施，為我市從政府層面上支持企業(yè)上市奠定了堅(jiān)實(shí)的制度性基礎(chǔ)，表明了市委、市政府抓企業(yè)上市的態(tài)度與決心?！度舾梢庖姟诽岢觯⑽沂衅髽I(yè)上市“綠色通道”，對(duì)上市后備企業(yè)在上市過程中涉及的問題，實(shí)行“一企一議”，特事特辦；實(shí)施財(cái)稅獎(jiǎng)勵(lì)、減免有關(guān)費(fèi)用、優(yōu)先安排項(xiàng)目用地、加大資金支持力度、建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等，明確提出了“企業(yè)成功上市后，市政府給予一次性資金獎(jiǎng)勵(lì)200萬元”。市政府出臺(tái)這些政策目的是，降低企業(yè)上市成本，提高企業(yè)上市積極性，促進(jìn)市經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。此外，為便于操作執(zhí)行，圍繞《若干意見》，還出臺(tái)了《市企業(yè)上市工作綠色通道(組織協(xié)調(diào))制度》和《市上市后備企業(yè)管理辦法》（十政辦發(fā)[2010]55號(hào)）兩個(gè)配套文件，明確了政府及政府有關(guān)部門在推進(jìn)企業(yè)上市工作中的職責(zé)分工，告知了企業(yè)在上市過程所享受的政策支持、應(yīng)盡義務(wù)等等。

（二）上市后備企業(yè)資源“儲(chǔ)備一批、培育一批、輔導(dǎo)一批”的格局基本形成。去年，進(jìn)入市級(jí)后備企業(yè)資源庫的企業(yè)有28家，今年的市級(jí)后備企業(yè)申報(bào)工作正在進(jìn)行之中，目前有上市意愿的企業(yè)達(dá)到21家，按規(guī)范正式報(bào)材料的有17家。今年，我市已經(jīng)正式進(jìn)入省級(jí)后備企業(yè)庫的有華昌達(dá)機(jī)電有限公司、武當(dāng)山旅游開發(fā)總公司、丹江電力公司等3家，其中，丹江電力公司是今年全省計(jì)劃重點(diǎn)沖擊過會(huì)的13家企業(yè)之一，華昌達(dá)機(jī)電有限公司是全省重點(diǎn)培育的75家企業(yè)之一，還有先鋒模具集團(tuán)、佳恒液壓公司、正和車身有限公司、飛納科科技材料公司、華馳醫(yī)藥化工有限公司等7、8家企業(yè)已有中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)輔導(dǎo)。盡管與全國、全省比，我市的資本市場(chǎng)建設(shè)與企業(yè)上市工作仍十分滯后，但從自身工作進(jìn)展情況來看，成績(jī)還是比較喜人的。

（三）重點(diǎn)上市后備企業(yè)的培育工作不斷取得新進(jìn)展。丹江電力公司，目前的上市申報(bào)材料制作基本完畢，近期將報(bào)省證監(jiān)局輔導(dǎo)、備案、審查，計(jì)劃年底前報(bào)中國證監(jiān)會(huì)審核。華昌達(dá)機(jī)電有限公司，目前已同會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)簽訂了合作協(xié)議，完成了風(fēng)險(xiǎn)投資引進(jìn)，爭(zhēng)取二季度完成股改，實(shí)現(xiàn)股份公司掛牌，明年申報(bào)上市材料。正和車身有限公司，已與券商、會(huì)計(jì)事務(wù)所簽訂了合作協(xié)議，預(yù)計(jì)今年上半年完成股份制改造，明年適時(shí)提交上市材料。從目前的形勢(shì)看，我市最早在今年年底，可能由丹江電力公司率先實(shí)現(xiàn)上市公司“零”的突破，晚一點(diǎn)在明年年底前，由于有華昌達(dá)機(jī)電公司與正和車身公司兩家公司同時(shí)沖擊，希望還是比較大的。

（四）投資基金的引進(jìn)取得新突破。投資基金是資本市場(chǎng)的一股重要力量，當(dāng)前在我國發(fā)展速度越來越快，規(guī)模越來越龐大。近幾年，我們做了大量的投資基金銜接、引進(jìn)工作，深圳創(chuàng)投、硅谷天堂、華工創(chuàng)投、深圳寶安、長(zhǎng)江資本等幾十家國內(nèi)實(shí)力很強(qiáng)的投資機(jī)構(gòu)均已前來我市實(shí)地考察。去年，丹江電力與海亮集團(tuán)簽約，轉(zhuǎn)讓給海亮集團(tuán)20%的股權(quán)，獲投資額5000萬元以上。目前，華昌達(dá)、先鋒、佳恒、華馳等公司的投資基金引進(jìn)工作都已取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，預(yù)計(jì)引資總額達(dá)到1.5億元以上。為使投資基金成為我市企業(yè)加快發(fā)展和加快上市的助推器，去年，成功舉辦了“百億基金進(jìn)”活動(dòng)，今年，市委市政府決定再次舉辦“百億基金再進(jìn)”活動(dòng)，主題活動(dòng)時(shí)間定在5月18日，目前的籌備工作正在緊張有序地進(jìn)行。

三、下一步工作安排

按照這次全省會(huì)議精神，結(jié)合我市工作實(shí)際，要早日摘掉我市上市企業(yè)“空白區(qū)”的帽子，下一步要著重做好以下工作：

一是調(diào)整充實(shí)上市后備企業(yè)資源庫。市上市辦和各縣(市)區(qū)發(fā)改局，要集中精力挖掘、甄選上市后備資源，不斷優(yōu)化后備資源庫結(jié)構(gòu)，確保全市上市后備資源形成“儲(chǔ)備一批、培育一批、輔導(dǎo)一批”的良性梯隊(duì)格局。市上市辦在適當(dāng)時(shí)候公布《市上市后備企業(yè)名單》（2010年本），并發(fā)放《市上市后備企業(yè)證書》。

二是加強(qiáng)企業(yè)上市培訓(xùn)工作。我市今年已經(jīng)組織部分企業(yè)分別參加了全省上市后備企業(yè)總裁輪訓(xùn)班和中高管輪訓(xùn)班，輪訓(xùn)人數(shù)達(dá)到9人。同時(shí)，去年12月與今年4月，我市自行舉辦了2次企業(yè)上市業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)，參訓(xùn)對(duì)象累計(jì)達(dá)到160人次以上。計(jì)劃今年還將自行組織培訓(xùn)活動(dòng)2-3次，通過系統(tǒng)培訓(xùn)，從整體上提高我市資本市場(chǎng)人力資源素質(zhì)。

三是健全企業(yè)上市培育工作機(jī)制和方法。各有關(guān)部門要按照《企業(yè)上市綠色通道制度》各負(fù)其責(zé)，研究制訂并不斷完善支持我市企業(yè)上市的政策措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)《若干意見》精神，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效率。市上市辦要對(duì)市級(jí)重點(diǎn)上市后備企業(yè)采取“掛點(diǎn)服務(wù)”，各縣(市)區(qū)要對(duì)轄區(qū)內(nèi)后備企業(yè)實(shí)行“包干服務(wù)”、“保姆式服務(wù)”等多種形式，切實(shí)做到“選對(duì)苗、走對(duì)路、扶上馬、送全程”。

四是強(qiáng)化與證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和投資機(jī)構(gòu)溝通聯(lián)系。完善各類證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員的登記制度，完善與各類證券服務(wù)機(jī)構(gòu)之間的溝通平臺(tái)、投融資對(duì)接平臺(tái)，切實(shí)強(qiáng)化、不斷優(yōu)化服務(wù)意識(shí)和措施，吸引和引導(dǎo)境內(nèi)外證券服務(wù)機(jī)構(gòu)來我市開展業(yè)務(wù)，來我市投資，齊心協(xié)力共同推進(jìn)我市資本市場(chǎng)超常規(guī)發(fā)展。

五是開展建立我市創(chuàng)業(yè)投資政府引導(dǎo)基金的前期工作。緊緊抓住創(chuàng)業(yè)板開通的機(jī)遇，適時(shí)建立我市創(chuàng)業(yè)投資政府引導(dǎo)基金，培育創(chuàng)投體系，使之成為我市高科技、高成長(zhǎng)的上市后備企業(yè)實(shí)現(xiàn)突破性發(fā)展的助推器，促進(jìn)我市資本市場(chǎng)建設(shè)與企業(yè)上市工作邁上新臺(tái)階。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作意見范文第4篇

財(cái)務(wù)2016年工作總結(jié)及2017年工作計(jì)劃安排范文（1）

2016年財(cái)務(wù)科在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，一絲不茍地開展工作，以高度的責(zé)任感做好公司的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，下面是我們2016年的工作情況總結(jié)：

一、以質(zhì)量貫標(biāo)為契機(jī)，不斷增強(qiáng)全員的預(yù)算管理意識(shí)。

2016年市局(公司)將我公司列為第一批質(zhì)量認(rèn)證達(dá)標(biāo)單位，職工的質(zhì)量規(guī)范意識(shí)明顯增強(qiáng)。我們以此為契機(jī)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的需要，及時(shí)出臺(tái)了局(公司)《全面預(yù)算管理制度》，各科室站所分別配備了預(yù)算管理員，從而使每項(xiàng)工作有計(jì)劃、有落實(shí)、有監(jiān)督、有考核。在費(fèi)用控制方面，一是采取定額包干的方式，將手機(jī)、座機(jī)費(fèi)、辦公費(fèi)、油料費(fèi)定額控制，節(jié)約歸已、超支自負(fù)，培養(yǎng)了職工的節(jié)約意識(shí)。二是采取預(yù)算審批的方式，對(duì)定額以外的費(fèi)用，必須先層層審批，沒有審批發(fā)生的費(fèi)用，一律不予報(bào)銷。在現(xiàn)金預(yù)算方面，為提高現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確性，在實(shí)際支付時(shí)做到，沒有現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目的不予支付，超預(yù)算支付標(biāo)準(zhǔn)的不予支付，從而提高了現(xiàn)金預(yù)算意識(shí)。在職工借款還款方面，規(guī)定了借款必須于出發(fā)后xx日內(nèi)還款，并將其寫入科室方針目標(biāo)，確實(shí)起到了降低借款數(shù)額，減少資金占用，避免呆帳發(fā)生的積極作用。通過預(yù)算管理這一有效的管理手段，職工的規(guī)范意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，促進(jìn)了各項(xiàng)工作的開展。

二、以培訓(xùn)為動(dòng)力，不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平。

幾年來，市局(公司)一直把人員培訓(xùn)視為企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的突破口，財(cái)務(wù)管理工作同樣迫切需要素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，因此我們根據(jù)實(shí)際工作的要求，年初就制定了基層會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，有步驟有目的的進(jìn)行培訓(xùn)，2016年共舉辦了三期會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)班，分別學(xué)習(xí)了《會(huì)計(jì)法》、《煙站財(cái)務(wù)管理核算辦法》、《企業(yè)管理工作意見》、《工作質(zhì)量與方針目標(biāo)考核辦法》。通過學(xué)習(xí)，進(jìn)一步了解了公司的各項(xiàng)管理制度，懂得了基層煙站會(huì)計(jì)人員的工作要求，如何更好地做好基層財(cái)務(wù)工作等。提高了干好基層財(cái)務(wù)工作的主動(dòng)性與積極性。

同時(shí)，我們還加強(qiáng)了財(cái)務(wù)科全體人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)科全體成員積極參加各種形式的學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)水平，在市局組織的大比武中取得了較好的成績(jī)，同時(shí)在財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作檢查中，得到好評(píng)。財(cái)務(wù)科成員更是把提高自身素質(zhì)當(dāng)成是能否勝任工作，能否提高財(cái)務(wù)管理水平的頭等大事來做。積極進(jìn)取，努力學(xué)習(xí)，2016年先后有三人次參加了全國會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試，二人次參加了全國會(huì)計(jì)初級(jí)考試。煙站會(huì)計(jì)人員也有多人次報(bào)名參加了全國會(huì)計(jì)初級(jí)考試。局(公司)全體財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能水平不斷提高，為干好工作提供了素質(zhì)保證。

三、以考核為手段，促進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理水平的提高。

隨著企業(yè)管理的進(jìn)一步深入，財(cái)務(wù)的管理職能逐漸增強(qiáng)。2016年，市局(公司)為加大責(zé)任制考核力度，保證責(zé)任制的貫徹落實(shí)，專門成立了考核組織，財(cái)務(wù)科同企管科及辦公室一起積極參與考核，嚴(yán)格按責(zé)任制考核兌現(xiàn)，保證了各項(xiàng)工作的順利開展。體現(xiàn)了責(zé)任制的嚴(yán)肅性與公正性。 工作中，最重要的一點(diǎn)就是借市局(公司)的考核體系，采取了工作質(zhì)量與方針目標(biāo)的考核機(jī)制，將管理的要求與重點(diǎn)，納入工作質(zhì)量與方針目標(biāo)考核。制定了煙站會(huì)計(jì)、保管方針目標(biāo)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，將科室費(fèi)用預(yù)算、職工借款寫入方針目標(biāo)。通過月份考核與工資掛鉤，季度與獎(jiǎng)金掛鉤等兌現(xiàn)按《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)法》的要求，全面提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，實(shí)事求是的體現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營成果，做誠信納稅單位。并順利通過每年一次的國稅、地稅關(guān)于納稅情況的檢查。

這就強(qiáng)化了財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能，規(guī)范了各站所經(jīng)營行為，有力保證了各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

四、積極參與企業(yè)經(jīng)營管理，搞好公司財(cái)產(chǎn)物資的清查與盤點(diǎn)。

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)的管理職能日益顯現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理參與到企業(yè)管理的方方面面，從物資采購中的比價(jià)采購小組到基建的招投標(biāo)，再到廢舊物資的處理等等，財(cái)務(wù)科都參與其中，起到了其應(yīng)有的作用。

為加強(qiáng)對(duì)基層站所各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，迎接各級(jí)的指導(dǎo)于檢查，通過現(xiàn)場(chǎng)清查，由物流服務(wù)中心建立了煙站、管銷所的固定資產(chǎn)、低值易耗品登記臺(tái)帳。2016年6月份，財(cái)務(wù)科全體成員利用晚上的時(shí)間，加班加點(diǎn)對(duì)各煙站煙用物資的扶持兌現(xiàn)情況進(jìn)行了核查，通過核查，提高了基層會(huì)計(jì)、保管的責(zé)任心，規(guī)范了煙站的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，有效的防止了錯(cuò)誤的出現(xiàn)。這就加強(qiáng)了管理，確保了財(cái)產(chǎn)物資的帳帳、帳實(shí)相符，提高了財(cái)產(chǎn)物資的利用效能。

五、搞好財(cái)經(jīng)秩序整頓工作，全面做好迎接審計(jì)的準(zhǔn)備。

根據(jù)上級(jí)局(公司)關(guān)于財(cái)經(jīng)秩序整頓工作的要求，結(jié)合我公司自身的實(shí)際，認(rèn)真搞好自查與整頓，特別是把整頓工作視為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為的良機(jī)。首先，對(duì)2016年以來的卷煙購、銷、存業(yè)務(wù)認(rèn)真檢查，并與煙廠核對(duì)一致，確保做到帳帳、帳實(shí)相符，沒有發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的行為，保證了自查工作的質(zhì)量。其次，對(duì)基層站所進(jìn)行全面審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)金曾會(huì)計(jì)人員的指導(dǎo)。從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作導(dǎo)演用物資的扶持兌現(xiàn)，再到煙葉收購中涉及到的財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)科人員都一一指導(dǎo)到位，規(guī)范了會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，為迎審計(jì)署的檢查做好了充分的準(zhǔn)備。

六、加強(qiáng)資金管理，減少資金占用，提高資金利用率。

2016年初，我公司資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)，為了切實(shí)降低資產(chǎn)負(fù)債率，從點(diǎn)滴做起，控制資金占用，提高資使用效率，首先對(duì)欠款情況進(jìn)行了分析，會(huì)同各業(yè)務(wù)科室積極回收貨款。其次做好現(xiàn)金預(yù)算的預(yù)算和編報(bào)，防止資金的積壓。第三、嚴(yán)格執(zhí)行省資金結(jié)算中心的管理規(guī)定，從嚴(yán)控制煙站資金占用，將物資銷售款及時(shí)要求上劃。從而減少了資金占用，降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

七、2017年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃

為全面搞好2017年全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作，我們計(jì)劃重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)方面的工作：

(一)根據(jù)上級(jí)公司下達(dá)的預(yù)算指導(dǎo)意見，進(jìn)一步搞好預(yù)算管理工作。預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，與全面做好財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)。在2017年的工作當(dāng)中，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)科室、站所的費(fèi)用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算管理，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解與落實(shí)工作，使全面預(yù)算管理真正成為全員預(yù)算管理，讓預(yù)算真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)結(jié)合iso9000質(zhì)量認(rèn)證，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，確保完成上級(jí)局(公司)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)。2016年，公司已走上了良性發(fā)展的快車道，卷煙銷售與煙葉經(jīng)營質(zhì)量不斷提高，企業(yè)資產(chǎn)得到進(jìn)一步凈化與整合。結(jié)合市局(公司)貫徹9000質(zhì)量認(rèn)證體系，本著“嚴(yán)、深、細(xì)、實(shí)”的原則，全面強(qiáng)化兩煙責(zé)任制的制定與落實(shí)，在千辛萬苦抓增收的基礎(chǔ)上，千方百計(jì)研究節(jié)支，力爭(zhēng)完成各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，認(rèn)真研究搞好多種經(jīng)營工作，圍繞盤活資產(chǎn)，對(duì)現(xiàn)有閑置的網(wǎng)點(diǎn)和煙站進(jìn)行對(duì)外租賃;認(rèn)真清理往來帳戶，大力回收貨款，減少資金占用，提高企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率。根據(jù)上級(jí)公司物資采購的要求，進(jìn)一步健全物資比價(jià)采購制度。

三)繼續(xù)開展會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)活動(dòng)，進(jìn)一步搞好煙站的基礎(chǔ)工作，提高管理水平。企業(yè)越發(fā)展進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理的作用就越突出。所著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也越來越高。為了適應(yīng)這一要求，就必須繼續(xù)開展會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的水平。在提高會(huì)計(jì)人員水平的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)檢查督促與指導(dǎo)，搞好會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，為更好的參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，2016年財(cái)務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持與幫助下，在各科室和基層站所的配合下，按照黨委的部署和安排，認(rèn)真組織落實(shí)，取得了較好的成績(jī)。但是，2017年的任務(wù)更重，壓力更大，我們財(cái)務(wù)科全體成員將變壓力為動(dòng)力，積極進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大做出新的更大的貢獻(xiàn).

財(cái)務(wù)2016年工作總結(jié)及2017年工作計(jì)劃安排范文（2）

在新區(qū)黨委和管委會(huì)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，公司財(cái)務(wù)部以項(xiàng)目建設(shè)為中心，多渠道籌措資金、推進(jìn)PPP運(yùn)作模式，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，圓滿完成了全年工作任務(wù)，現(xiàn)將相關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、工作完成情況

㈠廣開渠道籌措資金保證項(xiàng)目建設(shè)需求

隨著(2014)國發(fā)43號(hào)文件出臺(tái)，政府融資平臺(tái)融資受到很大限制，傳統(tǒng)的對(duì)融資平臺(tái)銀行貸款基本停止供給，政府債務(wù)一再縮緊，公司逐漸過渡到通過市場(chǎng)化手段籌措資金，離開了政府及財(cái)政支持的融資工作面臨更多的困難。盡管如此，新區(qū)2016年融資工作還是取得了可喜的成績(jī)。

2016年新增到位資金201800萬元，已撥付使用資金158640萬元。具體情況為：

1、發(fā)行債券xx萬元,已撥付使用xx萬元;

2、孫水河項(xiàng)目在農(nóng)發(fā)行爭(zhēng)取貸款資金到位xx萬元，暫未用;

3、豐園棚改項(xiàng)目在國開行爭(zhēng)取政府采購貸款到位xx萬元，項(xiàng)目未啟動(dòng)，資金未用;

4、建設(shè)銀行上年放貸資金xx萬元已撥付使用;

5、專項(xiàng)基金新增到位xx萬元，撥回使用xx萬元。

6、爭(zhēng)取保障房建設(shè)配套專項(xiàng)資金xx萬元

㈡加大力度推進(jìn)PPP項(xiàng)目建設(shè)

一是推進(jìn)了新區(qū)保障房安置基地及配套道路建設(shè)項(xiàng)目落地，該項(xiàng)目是湖南省首批示范項(xiàng)目之一，總投資10.6億元，項(xiàng)目于11月29日在市公共資源交易中心進(jìn)行了正式開標(biāo)，目前進(jìn)入合同談判階段;二是派出專門力量參與孫水河項(xiàng)目和高鐵站北片區(qū)開發(fā)項(xiàng)目的推進(jìn)，目前已基本完成可研報(bào)告編制及前期合規(guī)性審批部分工作，已進(jìn)入方案評(píng)審階段。

在PPP項(xiàng)目推進(jìn)中財(cái)務(wù)融資部著重在項(xiàng)目整體策劃、投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)測(cè)算、社會(huì)資本投資人采購方案、合同談判等方面進(jìn)行了重點(diǎn)把關(guān)，極大的維護(hù)了新區(qū)的利益。

㈢及早規(guī)劃了2017年的籌資思路及完成了部分工作

2017年擬通過發(fā)行私募債及PPN的方式籌措資金，目前已完成部分工作。

一是完成了債券及PPN向政府的報(bào)批工作;二是通過比選確定了私募債發(fā)行券商和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并開始進(jìn)場(chǎng)工作，策劃了2016年收入及資產(chǎn)整合的方案;三是已啟動(dòng)2016年度PPN銀行授信和評(píng)級(jí)工作。

㈣積極配合了政府審計(jì)工作

今年全國審計(jì)署實(shí)施的穩(wěn)增長(zhǎng)審計(jì)及書記市長(zhǎng)離任審計(jì)在新區(qū)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)二個(gè)多月時(shí)間，涉及財(cái)務(wù)融資部的工作量大，我們一是積極主動(dòng)配合提供相關(guān)資料;二是做好相關(guān)的溝通解釋工作。

㈤加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算

一是今年更換了用友軟件，進(jìn)一步規(guī)范細(xì)化了項(xiàng)目核算，便于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)，增加人員力量后，確定了專人對(duì)接兩個(gè)片區(qū)，理順了工作關(guān)系;二是加強(qiáng)了資金月度計(jì)劃管理。每月25號(hào)至30號(hào)做好下月資金計(jì)劃，做到量入為出。三是加強(qiáng)了資金成本管理。在資金籌措及資金使用上我們將資金供應(yīng)和資金成本緊密結(jié)合起來，盡量爭(zhēng)取低成本資金，盡量爭(zhēng)取有計(jì)劃打緊資金投放使用。2016年債券發(fā)行根據(jù)使用情況采取二次發(fā)行方式，節(jié)約成本近7000萬元;對(duì)農(nóng)發(fā)行的資金投放頂住了來自各方壓力，對(duì)沒有啟動(dòng)的項(xiàng)目堅(jiān)決拒絕了投放要求，節(jié)約成本近1000萬元;同時(shí)，對(duì)未使用的債券資金通過銀行競(jìng)爭(zhēng)比選提高了存款利率，增加了利息收入。四是配合了紀(jì)檢的各項(xiàng)內(nèi)部自查自糾工作，規(guī)范了資金支付流程及要素。

二、2017年工作思路

1、通過發(fā)行債券、PPN及其他融資方式籌措資金20億元;

2、全力協(xié)助二個(gè)以上PPP項(xiàng)目落地;

3、協(xié)助組建ppp項(xiàng)目公司，制訂財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，根據(jù)要求派出財(cái)務(wù)監(jiān)管人員;