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會計的風(fēng)險點及防控措施范文第1篇

摘 要 近些年，伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計出納操作風(fēng)險問題引起了人們越來越廣泛的關(guān)注。隨著時間的推移，會計出納操作風(fēng)險呈現(xiàn)出一些新的發(fā)展特點。而且，會計出納操作風(fēng)險的防控難點也在發(fā)生新的變化。在實踐中，會計出納操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式是道德風(fēng)險和能力風(fēng)險，會計出納操作風(fēng)險的成因主要體現(xiàn)在重經(jīng)營輕管理、重表現(xiàn)輕實質(zhì)和重檢查輕處罰三個方面。因此，我們必須采取切實有效的措施，加強(qiáng)操作風(fēng)險防控的廣度和深度。

關(guān)鍵詞 操作風(fēng)險 特點 防范

近些年，伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，操作風(fēng)險問題引起了人們越來越廣泛的關(guān)注。目前，操作風(fēng)險、市場風(fēng)險和信用風(fēng)險已成為國際公認(rèn)的三大風(fēng)險，這足以顯現(xiàn)出防控操作風(fēng)險的必要性和重要性。對于操作風(fēng)險的防控問題，國際社會已對資本和防范提出了明確的要求。但是，在現(xiàn)實中，各個行業(yè)的操作風(fēng)險情況不盡相同，他們在遵循基本要求的基礎(chǔ)上，也要作出符合自身實際的新要求?；谝陨险撌?，本文以學(xué)校會計出納工作為研究對象，從操作風(fēng)險特點、表現(xiàn)形式、成因、防范措施四個角度，對該問題進(jìn)行了深入地分析和研究，希望以此能為會計出納的操作風(fēng)險防控事業(yè)貢獻(xiàn)自身的力量。

一、會計出納操作風(fēng)險的特點和防控難點分析

長期以來，操作風(fēng)險一直是困擾各行業(yè)發(fā)展的重要難題。而且，隨著時間的推移，操作風(fēng)險又呈現(xiàn)出了一些新的發(fā)展特點。概括起來講，會計出納操作風(fēng)險的特點主要體現(xiàn)在這樣幾個方面：從業(yè)務(wù)的風(fēng)險性方面看，它正在由高風(fēng)險業(yè)務(wù)向低風(fēng)險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變；從業(yè)務(wù)的內(nèi)容方面看，它正在由資產(chǎn)業(yè)務(wù)向負(fù)債業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變；從風(fēng)險決策方面看，它正在由領(lǐng)導(dǎo)干部決策層向一線操作層轉(zhuǎn)變。由此可見，加強(qiáng)操作風(fēng)險的防控有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

與此同時，近些年來，操作風(fēng)險的防控難點也在發(fā)生新的變化。目前，會計出納操作風(fēng)險的防控難點主要集中體現(xiàn)在：首先，員工的道德風(fēng)險比較難以防范?，F(xiàn)如今，由于主觀或客觀的原因，員工道德風(fēng)險的防控難度非常大。在主觀方面，員工道德防范具有主觀性，而且防范的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使員工道德風(fēng)險防范具有很強(qiáng)的片面性；在客觀方面，員工的道德具有隱蔽性和多變性，給員工道德風(fēng)險防范帶來了極大的不確定因素。其次，作案手段的科技含量越來越高。計算機(jī)技術(shù)在給我們提供諸多便利的同時，也在客觀上為道德風(fēng)險提供了技術(shù)支撐。近些年，作案手段的科技含量越來越高，嚴(yán)重阻礙了操作風(fēng)險防范的進(jìn)程。例如，當(dāng)前隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校會計出納工作非常繁瑣，服務(wù)對象是上萬的師生員工，辛苦程度高，承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任也大，特別是現(xiàn)在金融票據(jù)的仿真技術(shù)越來越高，這就加劇了操作風(fēng)險發(fā)生的概率。最后，操作人員的防范意識比較淡薄。在現(xiàn)實生活中，會計出納的操作人員大多認(rèn)為風(fēng)險離自己比較遙遠(yuǎn)，就放松了警惕，殊不知，操作風(fēng)險隨時都可能發(fā)生。這種心態(tài)的危害性極大，并最終造成了操作風(fēng)險的發(fā)生。

二、會計出納操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式分析

據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前會計出納操作風(fēng)險有很多表現(xiàn)形式，但是比較突出的主要有道德風(fēng)險和能力風(fēng)險兩種。

在道德風(fēng)險方面：高校出納工作是高校會計管理中重要的一個環(huán)節(jié)，也是一項既細(xì)致又繁瑣，且政策性、原則性、經(jīng)常性、時間性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作。高校出納人員要具備良好的思想素質(zhì)，熟悉國家的法律法規(guī)、具有很強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感、樹立良好的職業(yè)道德。既堅持原則又處事公正，要正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系，要有以大局為重的觀念。潔身自好，不貪、不占公家便宜。嚴(yán)守本單位機(jī)密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位任何信息。高校出納人員要以主人翁的精神為學(xué)校管好財用好財。在實踐中，由造成會計出納道德風(fēng)險的原因主要有受社會不良風(fēng)氣的影響，有些學(xué)校會計出納經(jīng)受不住各種誘惑，心態(tài)嚴(yán)重失衡，思想嚴(yán)重腐朽；導(dǎo)致了道德風(fēng)險的發(fā)生。

在能力風(fēng)險方面：從哲學(xué)的角度講，內(nèi)因是事物發(fā)生的根本原因，外因只能通過內(nèi)因起作用。因此，操作人員自身的諸多不足是造成操作風(fēng)險的最根本的原因。在實際操作過程中，操作人員的不足主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)能力較差上，這最終導(dǎo)致了能力風(fēng)險的發(fā)生。具體而言，能力風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面：一是操作人員未能準(zhǔn)確地掌握崗位所需的業(yè)務(wù)技能；二是操作人員的責(zé)任心不強(qiáng)，違規(guī)操作和操作失誤現(xiàn)象泛濫。進(jìn)一步講，能力風(fēng)險的成因也主要表現(xiàn)在兩個方面：一是操作人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的力度不夠、動力不足；二是金融票據(jù)的防偽措施不力，不能滿足實際發(fā)展的需要。

三、會計出納操作風(fēng)險的成因分析

概況起來講，目前會計出納操作風(fēng)險的成因主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，重經(jīng)營而輕管理對會計出納操作風(fēng)險的影響。

高校出納人員同學(xué)校內(nèi)外界的接觸都較頻繁，既要能很好的處理與同事、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，各職能部門工作人員以及和老師、學(xué)生的關(guān)系，又要在與銀行金融、財政部門、工商稅務(wù)等單位進(jìn)行交往時創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和和諧的工作氛圍，借以增進(jìn)彼此間的信息交流，主動、高效的開展工作，取得有用信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。在市場環(huán)境中，會計出納將主要精力放在如何發(fā)展業(yè)務(wù)上，而忽視了對操作風(fēng)險的管理。換句話說，它們不能正確地處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的關(guān)系，這是造成操作風(fēng)險的重要原因之一。為了突出業(yè)務(wù)發(fā)展，它們不惜犧牲風(fēng)險管理，有時還將兩者放在對立的位置。這種思想上的錯誤導(dǎo)致了行為上的錯誤，造成了有章不循、違章不究的混亂局面，提高了操作風(fēng)險發(fā)生的概率。

第二，重表現(xiàn)而輕實質(zhì)對會計出納操作風(fēng)險的影響。

實踐證明，素質(zhì)因素是產(chǎn)生操作風(fēng)險的又一項重要原因。進(jìn)一步講，這種素質(zhì)因素的主要體現(xiàn)就是操作人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低。在日常工作中，相關(guān)負(fù)責(zé)人對員工的思想和防范風(fēng)險狀況缺乏必要的監(jiān)督，對員工的工作行為表現(xiàn)缺乏正確的理解。除此之外，他們對重要人物、重要時間、重要崗位、重要環(huán)節(jié)也缺乏足夠的重視，常常被一些表面現(xiàn)象所迷惑，各項規(guī)章制度未能充分發(fā)揮作用。這些問題，既從客觀上反映了素質(zhì)因素的重要性，又是實踐中產(chǎn)生操作風(fēng)險的重要原因。

第三，重檢查而輕處罰對會計出納操作風(fēng)險的影響。

在實踐中，會計出納也比較重視內(nèi)部檢查，而且有意地擴(kuò)大了檢查的范圍和次數(shù)。從理論的層面講，這種行為十分有利于防控操作風(fēng)險。但是，眾所周知，檢查只是一種手段，而不是最終目的。如果我們只是一味地追求表面形式、搞形象工程，而不注重處罰各項違規(guī)操作行為，就不會對操作風(fēng)險的防范產(chǎn)生實質(zhì)的影響。然而，現(xiàn)實情況令人堪憂，存在著嚴(yán)重的重檢查而輕處罰的問題。這些問題，也是產(chǎn)生會計出納操作風(fēng)險的原因之所在。

四、會計出納操作風(fēng)險的防范措施分析

基于上述的內(nèi)容，對會計出納操作風(fēng)險的防范問題，本文提出了以下幾項具體措施：

第一，要提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

實踐證明，提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范會計出納操作風(fēng)險的根本性措施。具體而言，我們可以做好以下幾項工作：首先，要加強(qiáng)對操作人員的思想教育和職業(yè)道德教育，使他們養(yǎng)成愛崗敬業(yè)和遵紀(jì)守法的好習(xí)慣；其次，要加強(qiáng)對操作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的風(fēng)險防范技能和水平。

第二，要加強(qiáng)操作風(fēng)險防范的制度建設(shè)。

制度建設(shè)是操作風(fēng)險防范的重要保障。在實踐中，我們要建立健全風(fēng)險防范制度，已滿足實際發(fā)展的需要。具體而言，我們可以做好這樣幾項工作：首先，要徹底檢查、整合、完善現(xiàn)有的業(yè)務(wù)制度和流程，解決制度間缺乏制約性的問題；其次，要切實加強(qiáng)制度的監(jiān)督與管理，將各項規(guī)章制度都落實到實處。

第三，要加大對違規(guī)違紀(jì)行為的懲治力度。

俗話說，無規(guī)矩不成方圓。對于操作風(fēng)險的防范而言，加大對違規(guī)違紀(jì)行為的懲治力度是非常必要的。為了充分發(fā)揮懲治作用，我們可以做好以下幾項工作：首先，要秉著科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，對違規(guī)違紀(jì)行為的性質(zhì)、危害性、懲治辦法進(jìn)行細(xì)致地分析與研究；其次，要克服各項主觀因素的阻擾，公平地對待每一位被懲治者；最后，要靈活運用各項懲治手段，增強(qiáng)懲治的針對性和實效性。

綜上所述，會計出納操作風(fēng)險的防范是一項非常系統(tǒng)的工程。我們要想將該項工作做好，必須認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作。首先，我們要對會計出納操作風(fēng)險的特點及防控難點有一個清晰的認(rèn)識；其次，我們要對會計出納操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式及成因有一個準(zhǔn)確的分析；最后，我們要切實采取各項有效的措施，加強(qiáng)會計出納操作風(fēng)險防范的廣度和深度。只有這樣，才能真正地實現(xiàn)該項事業(yè)持續(xù)、健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹亞娟.如何防范會計出納操作風(fēng)險.現(xiàn)代金融.2006(1).

會計的風(fēng)險點及防控措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險點；防范策略

營改增全面實施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負(fù)，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風(fēng)險點，需要建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風(fēng)險規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點和意義

對稅收籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實施經(jīng)營活動前制定出科學(xué)的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負(fù)。稅收籌劃的內(nèi)涵十分豐富，包括稅負(fù)最低、企業(yè)價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負(fù)減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強(qiáng)的流動性，要想對其進(jìn)行集中管理存在較大的難度，對應(yīng)的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在精細(xì)化管理方面，借助精細(xì)化管理，可以適應(yīng)建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項目，降低企業(yè)稅負(fù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門為了能夠進(jìn)一步激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業(yè)納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項目包括了房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內(nèi)容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進(jìn)行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風(fēng)險。建筑施工企業(yè)存在點多、面廣的特點，工程項目建設(shè)周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內(nèi)實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負(fù)，實現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環(huán)節(jié)眾多，無論是規(guī)劃設(shè)計還是物資采購，還是施工建設(shè)，都需要實施相應(yīng)的計稅處理，而建筑項目本身十分復(fù)雜，存在很多特殊需求，例如轉(zhuǎn)包、分包、勞務(wù)分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學(xué)的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部管理。對于企業(yè)而言，要想實現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實施各項經(jīng)濟(jì)活動的過程中，做好相關(guān)事項的預(yù)處理，以此來實現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范化及合法化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實施稅收籌劃的措施

1.及時轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念當(dāng)前，有不少建筑施工企業(yè)在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業(yè)管理層的觀念和認(rèn)識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，能夠通過法律允許的方式及手段，實現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高效益?；诖耍氡ＷC稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)拓展和項目承包等方面的競爭優(yōu)勢。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團(tuán)制，在賦予子分公司獨立運營管理權(quán)力的同時，也必須單獨設(shè)置稅收籌劃崗位，做好稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對施工合同進(jìn)行簽訂時，需要確保合同的內(nèi)容可以涵蓋設(shè)計、采購和施工等各方面的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設(shè)計價位應(yīng)該保持在相對較低的稅率，加強(qiáng)對于采購、施工等較高稅率業(yè)務(wù)的價格管控，以此從整體層面降低稅負(fù)[4]。3.加強(qiáng)稅務(wù)成本管控對于加強(qiáng)稅務(wù)成本管控，建筑施工企業(yè)應(yīng)在以下幾個方面進(jìn)行改善。一是應(yīng)該合理地選擇材料供應(yīng)商。材料供應(yīng)商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應(yīng)商身份可以提供不同的材料價格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇時，應(yīng)該從現(xiàn)金流量、利潤情況、稅務(wù)影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎(chǔ)搭建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應(yīng)商。二是應(yīng)該做好施工設(shè)備選擇。在建筑工程項目施工建設(shè)中，需要使用到各種各樣的機(jī)械設(shè)備，如攪拌機(jī)、塔吊、挖掘機(jī)等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實際情況出發(fā)，選擇購買或者租賃設(shè)備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負(fù)更低。三是應(yīng)該重視勞務(wù)成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會選擇外包或者勞務(wù)派遣的方式，甚至?xí)赣门R時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現(xiàn)有效抵扣，會導(dǎo)致企業(yè)人力成本的增大。對此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務(wù)派遣的用工方式，與勞務(wù)公司建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票。在對勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務(wù)資質(zhì)的納稅個體，從企業(yè)的角度，需要關(guān)注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報價是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應(yīng)做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學(xué)的培訓(xùn)計劃，不斷提高稅務(wù)人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標(biāo)方案，實現(xiàn)對于稅務(wù)風(fēng)險的有效防控。二是應(yīng)該建立項目采購管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務(wù)信息，獲取價格合理的供應(yīng)商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實施稅收籌劃，實現(xiàn)經(jīng)營效率的提高。三是應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實施稅收風(fēng)險控制的過程中，應(yīng)建立起風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對稅收風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，做好不合理納稅情況的分析和預(yù)防，保證稅收籌劃工作的實施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險點及防范策略分析

1.涉稅風(fēng)險點（1）業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對自身業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍進(jìn)行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益提高，缺乏對稅務(wù)情況的深入了解，也沒有對承包經(jīng)營合同中存在的問題進(jìn)行分析，不了解各種類型稅種的稅負(fù)情況，這樣很容易影響其對于稅務(wù)政策的選擇，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)承接階段，出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠為建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的利益提供保障，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質(zhì)比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒有對納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)票類型等進(jìn)行明確，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險問題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務(wù)部門對于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風(fēng)險發(fā)生的概率。（3）會計核算環(huán)節(jié)會計核算是稅收管理的一個核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質(zhì)量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備開具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會計核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會出現(xiàn)會計核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時，部分財務(wù)人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進(jìn)一步增大，帶動了會計核算內(nèi)容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會計核算人員的專業(yè)水平不高，會計核算結(jié)果的質(zhì)量無法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風(fēng)險問題。2.風(fēng)險防范策略（1）重視風(fēng)險防控工作建筑施工企業(yè)想要實現(xiàn)對于涉稅風(fēng)險點的有效規(guī)避，需要高度重視風(fēng)險防控工作。一是管理層應(yīng)該樹立起科學(xué)的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認(rèn)識到涉稅風(fēng)險點規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制定出科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風(fēng)險點的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對稅收風(fēng)險類型及成因的準(zhǔn)確認(rèn)知，開展全過程風(fēng)險防控工作，降低稅收風(fēng)險發(fā)生的概率，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。（2）完善風(fēng)險規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險點的規(guī)避涉及的管理內(nèi)容較多，需要企業(yè)結(jié)合自身的實際情況，對風(fēng)險規(guī)避措施進(jìn)行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險防控體系。需要對所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，完善稅收風(fēng)險規(guī)避管理制度，對制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗，在加強(qiáng)稅收風(fēng)險規(guī)避防控事后管理的同時，也應(yīng)該將風(fēng)險防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險和問題[9]，并對問題進(jìn)行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對稅收風(fēng)險評估及規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調(diào)研，對涉稅風(fēng)險點進(jìn)行分析，制定出科學(xué)的風(fēng)險評估辦法，做好核心稅種稅收風(fēng)險的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，對各個崗位在稅收管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，配合激勵機(jī)制和獎懲機(jī)制，激發(fā)員工參與風(fēng)險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業(yè)需要對照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應(yīng)該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項目管理能力，營造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險。此外，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)對象的溝通和交流，做好勞務(wù)隊伍及材料供應(yīng)商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，推動稅收籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。營改增實施后，營業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險點[10]，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。（5）防控發(fā)票開具風(fēng)險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開具是在實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發(fā)票進(jìn)行開具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

四、結(jié)語

會計的風(fēng)險點及防控措施范文第3篇

［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；個人金融業(yè)務(wù)；操作風(fēng)險防控機(jī)制；風(fēng)險防控

［作者簡介］蔣亞利，廣西工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院財會系，研究方向：銀行管理，廣西南寧，530004

［中圖分類號］ F832.33 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1007-7723（2012）01-0006-0004

一、關(guān)于個人金融業(yè)務(wù)的界定

目前，普遍認(rèn)可的個人金融業(yè)務(wù)定義是：商業(yè)銀行在經(jīng)營中按客戶對象劃分出的以個人或家庭為服務(wù)對象的金融業(yè)務(wù)，是對居民個人或家庭提供的銀行及其他金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的總稱。任碧云（2001）進(jìn)行了詳細(xì)列舉：個人金融業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行以個人客戶為服務(wù)對象，為客戶提供儲蓄、消費貸款、咨詢、等全方位、多層次的金融品種和金融服務(wù)，以滿足其融資理財需要的一種經(jīng)營活動。它具有業(yè)務(wù)成長性好、業(yè)務(wù)活動涉及范圍廣、客戶數(shù)量穩(wěn)中有升、業(yè)務(wù)量日益增長的特點，而且還具有業(yè)務(wù)對象分散、風(fēng)險相對較小、收益相對穩(wěn)定、與市場狀況的依存度相對較低的特性[1]。

個人金融業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)種類可分為：個人負(fù)債業(yè)務(wù)、個人資產(chǎn)業(yè)務(wù)、個人中間業(yè)務(wù)；按服務(wù)的對象或服務(wù)的方式又可分為：零售銀行業(yè)務(wù)、私人銀行業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、個人理財業(yè)務(wù)、消費信貸業(yè)務(wù)等。其中，個人負(fù)債業(yè)務(wù)是指傳統(tǒng)的儲蓄業(yè)務(wù)，包括各類活期儲蓄和定期儲蓄。個人資產(chǎn)業(yè)務(wù)是指面向個人客戶的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，主要由個人住房貸款、消費貸款（如汽車貸款）、綜合授信等業(yè)務(wù)構(gòu)成。個人中間業(yè)務(wù)分為四類：個人結(jié)算業(yè)務(wù)、個人理財業(yè)務(wù)、個人電子銀行業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)[2]。

二、關(guān)于商業(yè)銀行操作風(fēng)險的研究

風(fēng)險，是指損失發(fā)生的可能性或不確定性 ，它包括“損失”和“不確定性”兩大基本要素。商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險主要分為三個層次：第一層是銀行難以控制、難以對其施加影響的風(fēng)險，主要指系統(tǒng)風(fēng)險；第二層是銀行難以控制但可以施加影響的風(fēng)險，主要包括商譽(yù)風(fēng)險、競爭風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險；第三層是銀行可以控制和施加影響的風(fēng)險，巴塞爾委員會將第三層風(fēng)險歸集為三類：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險。其中，操作風(fēng)險主要是指人的因素、技術(shù)因素、過程因素或其他因素給銀行帶來損失的風(fēng)險[3]。

（一）商業(yè)銀行操作風(fēng)險界定

操作風(fēng)險的定義至今仍未有一個全球統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。2004年6月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（Basel Committee On Banking Supervision）公布了《巴塞爾新資本協(xié)議》，將操作風(fēng)險界定為“由于不完善或失靈的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險”，并指出，這一定義包括法律風(fēng)險，但不包含策略風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險。該定義主要從引起操作風(fēng)險的潛在因素出發(fā)，試圖辨別為什么損失會發(fā)生，并從最廣泛的角度分析原因。同時，出于量化操作風(fēng)險的考慮，排除了難以進(jìn)行量化的策略風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險。因此，可以說這個定義兼顧了操作風(fēng)險的內(nèi)涵和量化操作風(fēng)險的可能性，更偏重于狹義。這一定義隨著西方商業(yè)銀行對操作風(fēng)險認(rèn)識和管理實踐逐步深入而被廣泛接受[3]。

就國內(nèi)而言，在2005年中國銀行業(yè)連續(xù)發(fā)生金融大案后，中國銀監(jiān)會相繼大量出臺操作風(fēng)險管理若干文件。這表明銀監(jiān)會的監(jiān)管重點從以信用風(fēng)險、市場風(fēng)險防范為主，逐步轉(zhuǎn)變到信用、市場、操作風(fēng)險防范并重的階段。2007年6月，中國銀監(jiān)會了《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》，對操作風(fēng)險進(jìn)行了定義，闡述了操作風(fēng)險監(jiān)管，提供了與國際標(biāo)準(zhǔn)相匹配的操作風(fēng)險管理做法。

通過上述分析，筆者認(rèn)為巴塞爾委員會的定義最合適。對于操作風(fēng)險的定義，關(guān)鍵不在于定義是否精確，而在于商業(yè)銀行應(yīng)該清楚明白什么是操作風(fēng)險，它的形成機(jī)理是什么，并針對其進(jìn)行有效地防控。在我國的商業(yè)銀行操作風(fēng)險管控的起步階段，可以參照巴賽爾委員會對操作風(fēng)險的定義，將人員、流程、制度、系統(tǒng)和外部事件作為操作風(fēng)險的生成因素和防控突破點，形成能體現(xiàn)商業(yè)銀行個人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險特點和風(fēng)險防控方向的操作風(fēng)險定義。

（二）操作風(fēng)險的特征及種類

作為一個涵蓋多種風(fēng)險的集合概念，操作風(fēng)險具有與市場風(fēng)險、信用風(fēng)險不同的特征：內(nèi)生性、廣泛性和普遍性、難以度量性和不對稱性。國內(nèi)對操作風(fēng)險分類的研究觀點有以下幾種：溫紅梅（2008）認(rèn)為操作風(fēng)險主要以損失事件發(fā)生情況為基礎(chǔ)分類，以便于運用不同工具和方法對損失進(jìn)行計量、測評和控制[4]。巴塞爾委員會將操作風(fēng)險分為七大類型：（1）內(nèi)部欺詐風(fēng)險；（2）外部欺詐風(fēng)險；（3）客戶、產(chǎn)品以及經(jīng)營行為風(fēng)險；（4）雇用合同及工作狀況風(fēng)險；（5）有形資產(chǎn)損失風(fēng)險；（6）經(jīng)營中斷和系統(tǒng)錯誤風(fēng)險；（7）執(zhí)行、交割及交易過程管理風(fēng)險[5]。

個人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險分類可以借鑒于以上分類。

三、個人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

（一）個人房貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

對于個人房貸業(yè)務(wù)，學(xué)者基本上都從國際基本共識的流程、人以及系統(tǒng)三個方面進(jìn)行分析。徐盡宇（2008）從“內(nèi)部人和外部人的欺詐風(fēng)險”及“系統(tǒng)本身容量以及處理能力的問題和系統(tǒng)操作不當(dāng)”兩個角度來剖析操作風(fēng)險流程制度的設(shè)計是否完善以及流程執(zhí)行是否到位[6]。孫德春，田淑華（2006）認(rèn)為住房貸款分為現(xiàn)房貸款和期房貸款兩種[7]。陳兵（2005）認(rèn)為個人創(chuàng)業(yè)貸款比消費貸款蘊(yùn)涵更大的風(fēng)險[8]。

對于個人住房貸款操作風(fēng)險的防范措施，徐盡宇（2008）分別從制度建設(shè)、貸后管理、案例培訓(xùn)、系統(tǒng)建設(shè)等方面分析了業(yè)務(wù)失真風(fēng)險、業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險、人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)整體性風(fēng)險[6]；張吉光（2007）提出了形成操作風(fēng)險文化、完善績效考評機(jī)制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、健全操作風(fēng)險管理架構(gòu)、加強(qiáng)監(jiān)督檢查、建立黑名單制度等建議[9]；孫德春，田淑華（2006）分別從現(xiàn)房貸款和期房貸款兩方面分析系統(tǒng)性風(fēng)險的防范要點[8]。

（二）個人網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

隨著電子渠道客戶信息系統(tǒng)（CIF）成功上線后，商業(yè)銀行實現(xiàn)了個人網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)（或稱電子銀行業(yè)務(wù)）全部移植到柜臺辦理。個人網(wǎng)上銀行操作風(fēng)險呈現(xiàn)新的變化趨勢。趙筱平等（2005）認(rèn)為：一是操作風(fēng)險意識淡薄。二是內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)。三是金融機(jī)構(gòu)檢查監(jiān)督力度不夠。四是存在管理真空[10]。李劍銘（2005）認(rèn)為我國網(wǎng)上銀行操作風(fēng)險管理中存在的問題主要包括：管理流程和體系尚未建立、信息技術(shù)落后、法律框架不盡完善、社會信用機(jī)制不健全、專業(yè)管理人才的匱乏[11]。

應(yīng)對網(wǎng)上銀行的操作風(fēng)險，李劍銘（2005）分析了國際銀行界操作風(fēng)險管理的主要做法[11]；趙筱平（2005）提出了加強(qiáng)隊伍建設(shè)、內(nèi)控制約機(jī)制建設(shè)、金融機(jī)構(gòu)自查、人民銀行檢查監(jiān)督力度的建議[10]；鐘艷（2008）分別對個人網(wǎng)上銀行注冊操作、企業(yè)網(wǎng)上銀行注冊操作、銀行證書管理操作及其各項業(yè)務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)注意的問題進(jìn)行了分析[12]。

就個人金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展中存在的操作風(fēng)險，謝麗瓊（2005）主要從信息技術(shù)應(yīng)用、產(chǎn)品創(chuàng)新和業(yè)務(wù)執(zhí)行的角度分析，并提出了相應(yīng)管理策略取向[13]。

（三）個人汽車貸款業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

對于個人汽車貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險，農(nóng)行市分行個人業(yè)務(wù)處（2005）認(rèn)為其主要表現(xiàn)在合作經(jīng)銷商、借款人、內(nèi)部管理、法制不健全幾方面，并從經(jīng)銷商準(zhǔn)入和退出機(jī)制、借款人的準(zhǔn)入條件、中介專業(yè)擔(dān)保公司的擔(dān)保、不良貸款的清收方面來防范個人汽車貸款風(fēng)險[14]。余琪，潘蔚勤（2005）提出從交易審查、信用評價、授信執(zhí)行和貸后管理四個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險控制[15]。王小蘭（2007）從征信體系、銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及擔(dān)保人等方面分析，提出了引入競爭機(jī)制、構(gòu)建統(tǒng)一征信體系、轉(zhuǎn)變貸款模式、建立“汽車貸款保證金”制度、實行“客戶經(jīng)理承諾”制度等防范措施[16]。孫瑋，何漢藝（2004）提出建立對汽車經(jīng)銷商消費信貸風(fēng)險監(jiān)控、預(yù)警、退出制度[17]。

（四）票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

周菊芬（2004）認(rèn)為票據(jù)貼現(xiàn)操作風(fēng)險主要由審查不嚴(yán)、查詢辦法落后、委托收款背書時間差異引起[18]。對于商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，費倫蘇（2008）從處理過程中存在的操作風(fēng)險的信息傳導(dǎo)、人員傳導(dǎo)、技術(shù)性傳導(dǎo)、業(yè)務(wù)流程等問題的傳導(dǎo)機(jī)制分別進(jìn)行研究[19]。胡祖柏（2006）建議在數(shù)據(jù)集中的基礎(chǔ)上上移匯票簽發(fā)和查詢的部分關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，降低操作風(fēng)險，有效遏止違法違規(guī)案件的發(fā)生。具體措施為：匯票密押編押和核押工作集中在全行數(shù)據(jù)中心進(jìn)行、建立匯票業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫、匯票查詢由數(shù)據(jù)中心自動反饋查詢結(jié)果[20]。

（五）個人業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

《業(yè)務(wù)需防范操作風(fēng)險――對河北省分行營業(yè)部工資及養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的調(diào)查》調(diào)研發(fā)現(xiàn)工資及養(yǎng)老金業(yè)務(wù)風(fēng)險隱患主要有：協(xié)議簽訂不規(guī)范、初始密碼設(shè)置簡單、崗位制約不到位、排隊問題。提出了優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)、規(guī)范運作、嚴(yán)格執(zhí)行崗位分離、加強(qiáng)配套設(shè)施建設(shè)、加強(qiáng)行業(yè)自律等來規(guī)范操作程序等解決方案[21]。

（六）信用卡業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

防范信用卡操作風(fēng)險，崔素芳（2006）認(rèn)為一是目標(biāo)管理定位準(zhǔn)確，風(fēng)險要從源頭控制；二是完善系統(tǒng)建設(shè)，剛性控制風(fēng)險；三是建立制度的后評價機(jī)制[22]。吳春林（（2008）認(rèn)為應(yīng)倡導(dǎo)“法治”和“以人為本”的風(fēng)險管理理念；構(gòu)建全面的風(fēng)險管理模式；培養(yǎng)合格的風(fēng)險管理人才；運用系統(tǒng)的風(fēng)險管理方法[23]。鄭和平（2006）認(rèn)為銀行卡業(yè)務(wù)操作風(fēng)險分為可控性風(fēng)險和不可控性風(fēng)險[24]。

（七）柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

關(guān)于我國銀行業(yè)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理存在的問題，張紅革（2008）認(rèn)為主要包括：柜員能力風(fēng)險、監(jiān)控設(shè)施及出納機(jī)具存在的問題、業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險、匯票承兌、貼現(xiàn)的風(fēng)險、柜員道德風(fēng)險、應(yīng)用程序風(fēng)險[25]。辛欣，朱春雷，趙霞（2008）認(rèn)為從風(fēng)險控制組織體系看，柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的監(jiān)控力量整合能力亟待提高；從風(fēng)險控制的對象看，銀行缺乏對客戶風(fēng)險的必要關(guān)注和有效防范；從風(fēng)險控制流程看，銀行的事前事后控制不足，過度依賴事中控制；從風(fēng)險控制依據(jù)看，銀行對規(guī)章制度缺陷和影響認(rèn)識不足；從風(fēng)險控制主體看，柜員控制風(fēng)險的動力、能力、精力、條件等未被充分關(guān)注，柜員“知”與“行”的矛盾沒有很好解決；從風(fēng)險控制的手段看，風(fēng)險控制的科技含量和技術(shù)水平亟待提高[26]。泰英忠（2006）認(rèn)為會計人員特別是會計主管人員的管理水平和風(fēng)險防范意識有待于進(jìn)一步提高，會計監(jiān)督檢查力度仍不夠[27]。

關(guān)于綜合柜員制的風(fēng)險防范措施，張紅革（2008）認(rèn)為應(yīng)完善規(guī)章制度，狠抓制度落實；加強(qiáng)稽核監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制；加強(qiáng)崗位輪換和強(qiáng)制休假制度；加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高綜合柜員的素質(zhì)，適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求；牢固樹立穩(wěn)健經(jīng)營的指導(dǎo)思想，正確處理安全和效益的關(guān)系[25]。辛欣，朱春雷，趙霞（2008）認(rèn)為風(fēng)險控制的著力點是營造經(jīng)營穩(wěn)健、內(nèi)控優(yōu)先的風(fēng)險文化，構(gòu)筑一個“防、堵、查”長期有效的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制[26]。苑廣霞（2005）將柜臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的類型歸結(jié)為操作失誤型、主觀違規(guī)型、內(nèi)部欺詐型、外部欺詐型，操作風(fēng)險防范對策包括樹立正確理念，加強(qiáng)隊伍建設(shè)，完善管理制度，加大檢查力度[28] 。于成，饒海琴（2008）從行為科學(xué)的角度對商業(yè)銀行員工操作風(fēng)險進(jìn)行了分析，并相應(yīng)地提出了改善員工操作風(fēng)險管理的建議[29]。

（八）個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

李云（2008）針對商業(yè)銀行個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)中的政策風(fēng)險、匯率風(fēng)險和復(fù)核風(fēng)險，提出嚴(yán)格控制個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)中的會計操作風(fēng)險的各項措施：堅持審售分離制度，落實外匯業(yè)務(wù)中的會計復(fù)核制度，加大外匯會計人員的外匯業(yè)務(wù)知識和外匯政策的培訓(xùn)力度[30]。柳建民，龔德亮，鮑其富（2008）從審計監(jiān)督的角度，客觀反映了基層行柜面業(yè)務(wù)操作存在的風(fēng)險點，分析了產(chǎn)生問題的根源。同時從風(fēng)險意識樹立、基本制度落實、監(jiān)管手段創(chuàng)新以及違規(guī)行為處理等方面，提出了可資借鑒的具體建議[31]。

（九）衍生品交易操作風(fēng)險防控研究

關(guān)于衍生品交易涉及的操作風(fēng)險，（2005）認(rèn)為主要有兩種類型：第一類指由各種自然災(zāi)害或者意外事故帶來巨額損失的風(fēng)險；第二類指由衍生交易制度上的漏洞和管理上的缺位，使交易員在交易決策中出現(xiàn)故意的錯誤或者非故意的失誤，從而給整個銀行帶來巨額損失的風(fēng)險。對于第一類操作風(fēng)險通過財產(chǎn)保險和人身保險等方式轉(zhuǎn)嫁出去，而對于第二類風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少交易員操作失誤；采用正確的會計處理方法；加強(qiáng)風(fēng)險警戒等措施來進(jìn)行有效的管理[32]。

（十）其他個人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控研究

銀行客戶關(guān)系管理（CRM，Customer Relationship Management），是運用現(xiàn)代信息技術(shù)和市場營銷理論，對銀行和客戶關(guān)系進(jìn)行重新界定和管理的一種理論和實踐活動。營銷學(xué)之父――菲利普?科特勒把企業(yè)與客戶之間的關(guān)系按程度不同分為五種類型：基本型、被動性、負(fù)責(zé)型、能動型、伙伴型[33]。李輝（2004）根據(jù)美國的銀行業(yè)個人金融業(yè)務(wù)的客戶關(guān)系：密切聯(lián)系顧客型（類似于負(fù)責(zé)型）、特定業(yè)務(wù)集中型（類似于能動型，典型代表是梅隆銀行、威爾士?伐哥等銀行、個人金融客戶主辦銀行型類似于伙伴型，代表是花旗集團(tuán)，典型代表有合并后的美洲銀行、第一銀行以及第一聯(lián)合銀行等，得出了美國的發(fā)展戰(zhàn)略類型結(jié)論：一是我國個人金融業(yè)務(wù)客戶關(guān)系類型選擇；二是建立與能動型的特定業(yè)務(wù)，三是中長期策略展望[34]。

交叉銷售是花旗銀行等國際先進(jìn)的商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成，也是“以客戶為中心”的經(jīng)營理念的具體體現(xiàn)。工商銀行在向先進(jìn)的國際化零售銀行方向邁進(jìn)的過程中，應(yīng)重視通過交叉銷售來提升客戶對銀行的滿意度、忠誠度和貢獻(xiàn)度，增強(qiáng)銀行持續(xù)盈利的能力[35]。

四、結(jié)論

國內(nèi)外學(xué)者對于個人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的研究多集中在單個具體業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的對策探討方面，對于個人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的特點、形成機(jī)理、造成的損失情況以及整體個人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的防控機(jī)制方面尚未作出較深入的、系統(tǒng)的研究。事實上，由于我國商業(yè)銀行在發(fā)展該項業(yè)務(wù)方面的經(jīng)驗不足以及與發(fā)展個人金融業(yè)務(wù)相配套的法律監(jiān)管、金融市場等外部環(huán)境未成熟等等的條件所限，個人金融業(yè)務(wù)作為我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的一項金融創(chuàng)新必然隱藏著一系列的操作風(fēng)險。筆者認(rèn)為，可以從分析研究個人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的特點、形成機(jī)理為突破口，從制度流程、系統(tǒng)、人員、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)控五方面對個人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)深入的探討，并且設(shè)計個人金融業(yè)務(wù)關(guān)鍵操作風(fēng)險指標(biāo)、監(jiān)測指標(biāo)。

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會計的風(fēng)險點及防控措施范文第4篇

關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 防控 措施

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1金融企業(yè)的現(xiàn)狀

隨著金融體制改革，資本市場的不斷深化，我國金融體系步入正軌，金融業(yè)在支持經(jīng)濟(jì)增長、服務(wù)個人和企業(yè)的金融需求上發(fā)揮巨大作用。但其潛在的系統(tǒng)金融風(fēng)險也在不斷積累，與發(fā)達(dá)國家相比我國金融業(yè)存在較多不足，直接融資比例過低，資金缺口大；商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力受到一定的約束，金融產(chǎn)品單一，金融市場仍欠發(fā)達(dá)，銀行業(yè)占有較大地位，而證券保險業(yè)的發(fā)展不足難以適應(yīng)多元化經(jīng)濟(jì)主體的投資需求；銀行體系中的不良資產(chǎn)率仍然較高；盈利能力偏弱，其利潤中80%來源于存貸款利率只差；政府為解決銀行業(yè)的金融危機(jī)承擔(dān)了高額的成本。

2金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點

由于金融企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中起著信用中介的作用，所以其財務(wù)風(fēng)險與一般工商企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險有較大的不同，具有特殊性：

（1）風(fēng)險具有擴(kuò)張性。金融企業(yè)作為融資中介，實質(zhì)上是由多邊信用共同建立起來的信用網(wǎng)絡(luò)，任何一個鏈條斷裂，都可能釀成較大的財務(wù)風(fēng)險，甚至引發(fā)金融危機(jī)。

（2）風(fēng)險具有隱蔽性。金融企業(yè)在日常業(yè)務(wù)的核算中，風(fēng)險的不確定性、復(fù)雜性及風(fēng)險控制人員技術(shù)不足都將導(dǎo)致對風(fēng)險的認(rèn)識不足，從而風(fēng)險被掩蓋。

（3）風(fēng)險具有多變性。由于金融企業(yè)是流轉(zhuǎn)資金和貨幣的特殊企業(yè)，所以容易受到國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、政府的經(jīng)濟(jì)政策以及客戶行為的多重影響。

3金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控措施

要提出有針對性的防控措施，首先要了解金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控特點。金融企業(yè)客戶種類繁雜，因此要將不同性質(zhì)的企業(yè)及不同業(yè)務(wù)的企業(yè)納入其風(fēng)險控制的范疇，實行全面風(fēng)險控制；金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性決定其每一個環(huán)節(jié)與每一個過程都必須實行全程風(fēng)險控制；金融企業(yè)的風(fēng)險控制，每個人做每一筆業(yè)務(wù)時都必須考慮風(fēng)險因素，實行全員的風(fēng)險控制。

3.1加強(qiáng)對政策和環(huán)境的解讀，提高應(yīng)變能力

在整個銀行內(nèi)部上到董事會成員下到一般管理層，都要主動了解宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢以及外部環(huán)境的變化，并對宏觀環(huán)境進(jìn)行客觀的分析研究，以此為依據(jù)調(diào)整財務(wù)風(fēng)險的控制方法和管理方針，確保財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)有效運行，從而提高銀行對宏觀環(huán)境變化的適應(yīng)與應(yīng)變能力，降低因外部環(huán)境帶來的財務(wù)風(fēng)險。例如：關(guān)注哪些行業(yè)是國家限制發(fā)展的，并對其貸款嚴(yán)格控制，這樣可以在一定程度上降低銀行的財務(wù)風(fēng)險。

3.2構(gòu)建風(fēng)險防范機(jī)制，完善風(fēng)險管理制度

成立風(fēng)險控制部門，并且不斷加強(qiáng)其職能建設(shè)，積極開展風(fēng)險控制的文化建設(shè)，強(qiáng)化全員風(fēng)險防范意識和內(nèi)控執(zhí)行力，并在會計，審計等部門配備高素質(zhì)的務(wù)專業(yè)人才，健全財務(wù)風(fēng)險管理規(guī)章制度，適時的調(diào)整財務(wù)風(fēng)險的管理政策和辦法，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)金融企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

3.3提高資本充足率，改善資本結(jié)構(gòu)

在資本結(jié)構(gòu)中，核心資本應(yīng)占主導(dǎo)位置，保持較強(qiáng)的資本實力，以免影響銀行的收益能力，同時也要合理安排負(fù)債結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整各種負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，保證銀行的流動性維持在適當(dāng)?shù)乃较?，并在實際工作中，將資金配置到低風(fēng)險、高回報的業(yè)務(wù)上，從而保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，增強(qiáng)抵抗風(fēng)險的能力。

3.4完善會計工作，提高會計質(zhì)量

會計對銀行財務(wù)風(fēng)險的分析、度量和防范起著至關(guān)重要的作用，因此，應(yīng)該加強(qiáng)對會計工作的了解和認(rèn)識，了解銀行會計工作的重要性，并提高會計信息的質(zhì)量，建立健全符合銀行發(fā)展要求的內(nèi)部財會制度。例如：完善信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類和考核辦法、降低不良資產(chǎn)比、改進(jìn)對銀行業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和壞賬的計提辦法等，以更好地防范財務(wù)風(fēng)險。

3.5提高銀行人員的素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險意識

加強(qiáng)對員工崗前、崗中的全方位培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，經(jīng)常對員工進(jìn)行案例培訓(xùn)，提高對違規(guī).違章的認(rèn)識，定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新的知識和新的技能，并建立起責(zé)任明確內(nèi)部激勵約束機(jī)制，將員工執(zhí)行制度的情況與獎金和職務(wù)掛鉤，同時也嚴(yán)把用人關(guān)，倡導(dǎo)任人唯賢，德才兼?zhèn)?，同時增強(qiáng)其風(fēng)險意識，使其能夠識別和判定風(fēng)險。

3.6構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)督體系，實施權(quán)責(zé)分離

實行較為嚴(yán)格的監(jiān)督制約機(jī)制，建立雙人、雙責(zé)的監(jiān)督，建立權(quán)責(zé)分離的相關(guān)記錄，以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，一般性業(yè)務(wù)，要進(jìn)行復(fù)核，重要的業(yè)務(wù)，要實施授權(quán)，禁止一個人獨立的處理業(yè)務(wù)的全部過程，同時在總行和各個支行的領(lǐng)導(dǎo)之間，員工與員工之間進(jìn)行定期的輪崗，使得銀行每筆業(yè)務(wù)，每個人都處在監(jiān)督之中。

在分析財務(wù)風(fēng)險的時候，要結(jié)合企業(yè)的實際情況，對癥下藥的制定風(fēng)險控制的措施，才能有效規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

作者簡介：張才志（1965-），四川達(dá)州人，攀枝花學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，研究方向：公司理財。

參考文獻(xiàn)

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會計的風(fēng)險點及防控措施范文第5篇

會計作為一門古老的管理科目在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變，會計工作的功能從過去簡單機(jī)械的收支管理、現(xiàn)金管理等實務(wù)性操作逐漸向參與企業(yè)全面管理、為企業(yè)決策者和經(jīng)營者提供決策及管理數(shù)據(jù)支持的管理層面轉(zhuǎn)移，因此會計工作自身的水平高低不僅體現(xiàn)了本部門的工作成效，同時也直接影響了整個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。而在當(dāng)前信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化高速發(fā)展的背景下，會計信息化成為了熱門議題，但如何真正有效地實施會計信息化是每一個管理者需要考慮的重要問題。

1.1樹立科學(xué)管理意識

會計信息化水平提升是建立在會計工作得到充分重視與配合的基礎(chǔ)之上的，但目前看來，仍然有為數(shù)不少的企業(yè)管理者因為陳舊落后的管理意識而忽視了不能直接為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益的管理部門，尤其是不能真正了解財務(wù)會計工作對企業(yè)的重要意義。所以企業(yè)管理者首先必須端正態(tài)度，明確會計工作的重要性，其次還要加強(qiáng)具體的會計知識及理論學(xué)習(xí)，這樣才能在具體工作中真正起到指導(dǎo)與管控的作用，同時還要對當(dāng)前應(yīng)用于會計工作的信息化手段進(jìn)行充分了解，避免加強(qiáng)會計信息化流于形式、無法發(fā)揮實際作用。

1.2推行會計檔案管理雙模式

所謂會計檔案管理雙模式就是紙質(zhì)檔案與電子檔案相結(jié)合的模式，這樣一方面能夠有效提升會計檔案在調(diào)閱與信息使用方面的效率與質(zhì)量，另一方面也能夠避免因人為或非人為原因造成的數(shù)據(jù)遺失、錯漏與篡改，提升會計檔案管理工作的質(zhì)量。在會計檔案管理雙模式推行的具體方面，首先要進(jìn)行會計管理軟件的及時開發(fā)與應(yīng)用，現(xiàn)在市面上的會計檔案管理軟件五花八門，主要有定制軟件與成品軟件兩種，成品軟件的優(yōu)點在于能夠適應(yīng)企業(yè)一般化的管理工作需要并且在價格方面也相對便宜，其缺點是無法進(jìn)一步實現(xiàn)功能拓展以及難以完全契合企業(yè)的管理要求。定制軟件能夠按照企業(yè)的管理工作需要進(jìn)行功能模塊設(shè)計，是為企業(yè)管理工作量身定制的專門化軟件，其缺點是如果想要移植會表現(xiàn)較差甚至出現(xiàn)不可兼容的問題，同時會產(chǎn)生從設(shè)計開發(fā)到人員培訓(xùn)等一系列支出，所以選擇何種軟件需要企業(yè)通過詳細(xì)的自我分析及市場定位后做出決定，但不管是何種軟件的使用都應(yīng)該遵從科學(xué)合理適度的原則，切不可盲目攀比、好高騖遠(yuǎn)。

1.3加強(qiáng)績效管理

會計信息化的應(yīng)用與推廣其最終目的仍然是提高企業(yè)的會計工作質(zhì)量，因此在績效考核工作方面也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新與加強(qiáng)。具體來說，除了需要鞏固原有的在會計人員道德修養(yǎng)、會計工作基礎(chǔ)實務(wù)技能方面的考核之外，還要針對會計信息化及軟件操作方面進(jìn)行內(nèi)容增添，從而體現(xiàn)出績效考核工作的實際作用，在績效考核體系建設(shè)過程中不僅要關(guān)注被考核人員的考核成績，更要加強(qiáng)考核結(jié)果的分析研究以及與被考核人員的溝通交流，及時獲取一線信息，不斷改革考核工作的內(nèi)容及手段，確?？冃Ч芾砉ぷ髂軌蚴冀K適應(yīng)企業(yè)的具體管理需要。

2加強(qiáng)風(fēng)險控制的對策

會計信息化在企業(yè)會計工作效率提升及全面管理質(zhì)量提升方面做出了卓越貢獻(xiàn)，但隨著信息化水平的提升以及在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下管理工作方式的轉(zhuǎn)變，出現(xiàn)了新的風(fēng)險防控問題。如果無法做好風(fēng)險管控，那么會計信息化在給企業(yè)帶來推進(jìn)的同時也將造成更大程度的制約與破壞。在會計信息化日益發(fā)展的今天，想要切實發(fā)揮會計信息化的優(yōu)勢，我們必須在風(fēng)險防控方面狠下功夫。

2.1加強(qiáng)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)

人為風(fēng)險是指因為會計工作人員職業(yè)道德缺失或者工作技能偏低而造成的數(shù)據(jù)錯漏、遺失、篡改等，從而給正常的管理工作帶來阻礙與影響。為了最大限度地避免人為因素給企業(yè)造成直接破壞的風(fēng)險，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)，監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的主要內(nèi)容就是設(shè)置以會計信息化人員風(fēng)險防控為核心的內(nèi)部審計小組，通過審計人員的監(jiān)管來加強(qiáng)對人員意識及行為的約束，在審計人員的任用方面應(yīng)該推行內(nèi)外結(jié)合的模式，即內(nèi)部財務(wù)管理人員與社會專門審計人才共同參與，這樣一方面能夠?qū)崿F(xiàn)審計工作與企業(yè)在會計人員監(jiān)督約束具體要求方面的契合，另一方面能夠幫助企業(yè)更加全面地進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作流程及會計信息化應(yīng)用流程，確保會計信息化推廣更加合理與科學(xué)。

2.2加強(qiáng)制度建設(shè)

制度風(fēng)險是指缺乏與會計信息化相適應(yīng)的制度而讓管理工作無章可循，從而出現(xiàn)管理漏洞及問題。在制度建設(shè)方面首先要進(jìn)一步完善會計管理制度，明確崗位責(zé)任制，嚴(yán)格貫徹職務(wù)不相容原則，同時在條件允許的情況下推行崗位輪替制度，這樣一方面能夠避免長期任職同一職務(wù)而滋生利己意識的危險，另一方面也能夠幫助財務(wù)會計人員熟悉相關(guān)職務(wù)的具體工作內(nèi)容，幫助其形成全局意識，從而更好地做好本職工作。此外要針對網(wǎng)絡(luò)化條件下的會計工作推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的數(shù)據(jù)保護(hù)及安全管理等級，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)操作的行為，加強(qiáng)對各種硬件設(shè)備的保養(yǎng)與管理。

2.3建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)是確保會計信息化風(fēng)險防控工作切實開展的重要手段，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建立健全應(yīng)該包括3個方面內(nèi)容。首先是建立風(fēng)險防控數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫的信息不僅應(yīng)該包括企業(yè)歷史發(fā)展過程中所遇到的風(fēng)險信息及解決對策，同時還要在全行業(yè)范圍內(nèi)加大經(jīng)驗積累與數(shù)據(jù)收集力度，確保數(shù)據(jù)庫信息能夠最大限度覆蓋已知風(fēng)險。其次是要就會計數(shù)據(jù)信息運行進(jìn)行安全、預(yù)警、危險3個等級設(shè)置，并根據(jù)不同等級做出相應(yīng)的應(yīng)對反應(yīng)。最后也是最關(guān)鍵的一點就是要定期開展風(fēng)險預(yù)警及管理工作成效的分析與研究，就現(xiàn)階段的風(fēng)險防控成績和問題進(jìn)行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)問題與解決問題，同時對下一階段風(fēng)險防控工作進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定，這樣才能確保風(fēng)險預(yù)警機(jī)制始終適應(yīng)企業(yè)會計信息化發(fā)展及全面發(fā)展需要。

2.4加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)

不論是為了提升企業(yè)的會計信息化應(yīng)用水平還是為了加強(qiáng)企業(yè)會計信息化風(fēng)險的防控力度都必須建立屬于企業(yè)自己的優(yōu)秀人才隊伍，因為管理工作和具體操作不論制度如何嚴(yán)密最終都要落實到具體的工作人員頭上，因此隊伍建設(shè)刻不容緩。現(xiàn)代企業(yè)的人員隊伍素質(zhì)建設(shè)不僅應(yīng)該關(guān)心如何用好人，更要關(guān)注如何培養(yǎng)人。在人才培養(yǎng)方面首先要實行新型人員檔案管理制度，從職工進(jìn)入公司開始就為其建立專門化的人員檔案，檔案內(nèi)容不僅應(yīng)該包括基本的工作績效、日常表現(xiàn)、出勤率以及績效考核成績，同時還要增加人性化方面的內(nèi)容，增加與被管理人員的交流時間及內(nèi)容，不僅要關(guān)注他們在本職工作方面的能力與意識，更要關(guān)注他們其他方面的技能、專長及創(chuàng)新意識。通過這樣的資料收集，一方面能夠幫助企業(yè)更好地了解自己的隊伍及工作人員，能夠更合理地進(jìn)行崗位調(diào)配與調(diào)度，同時也能夠讓工作人員獲得更加適合自己的崗位、發(fā)揮更大的作用，從而穩(wěn)定他們的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情。

2.5加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)鞏固管理工作質(zhì)量的有效手段，現(xiàn)代社會由于社會意識及人員素質(zhì)的不斷提升，機(jī)械粗糙的管理手段已經(jīng)不適應(yīng)實際需要。通過文化建設(shè)能夠讓會計信息化及風(fēng)險防控從制度轉(zhuǎn)變?yōu)闈撘颇钠髽I(yè)文化，能夠通過日常的滲透及影響讓企業(yè)員工更加全面細(xì)致地了解何為會計信息化以及會計信息化推廣能夠給企業(yè)帶來的好處和風(fēng)險，進(jìn)而促使他們更為積極主動地配合各項管理工作，形成管理配合、人人有責(zé)的良性環(huán)境，幫助會計信息化水平提升及風(fēng)險防控工作更加有序地開展下去。

3結(jié)語