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稅法稅收征收管理法范文第1篇

為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，國家稅務(wù)總局于2013年2月25日了國家稅務(wù)總局令[2013]28號，公布了《稅收票證管理辦法》（以下簡稱“新辦法”）。新辦法將自2014年1月1日起施行，并同時廢止1998年3月10日國家稅務(wù)總局的《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)[1998]2號）。

新辦法是在現(xiàn)行的《稅收票證管理辦法》基礎(chǔ)上制定的，明確了稅收票證的發(fā)展方向，即積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票據(jù)的使用工作。納稅人、扣繳義務(wù)人可采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報事項，簡化申報手續(xù)，為納稅人、扣繳義務(wù)人提供便利。

稅收票證的定義

新辦法重新界定了稅收票證的定義。

新辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。

稅收票證的種類

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和納稅人權(quán)利意識的增強，納稅人對稅收票證的需求日益多元化，如納稅人由于購房、出國和司法等原因需要稅務(wù)機關(guān)另行開具完稅證明的情況大量增加。稅收票證管理工作中，無法開具其他種類的稅收票證，但是納稅人確有需要的情況越來越多?；谶@些現(xiàn)實需要，新辦法增設(shè)了“稅收完稅證明”作為新的證明類票種，明確“稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證”。稅收完稅證明各稅種通用，樣式全國統(tǒng)一，有利于提升稅務(wù)機關(guān)憑證的權(quán)威性，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

新辦法對稅收票證的種類進行了簡并，從原來的十多種簡并為幾個大類，完善了稅收票證種類體系，明確了稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。

1.稅收繳款書

稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

（1）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》

（2）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》

（3）《稅收繳款書（代扣代收專用）》

（4）《稅收電子繳款書》

2.稅收收入退還書

稅收收入退還書是稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：

（1）《稅收收入退還書》

（2）《稅收收入電子退還書》

3.稅收完稅證明

稅收完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后當場或事后需要取得稅收票證的；

（2）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（3）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；

（4）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

4.出口貨物勞務(wù)專用稅收票證

出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（1）《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》

（2）《出口貨物完稅分割單》

5.印花稅專用稅收票證

印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（1）印花稅票

（2）《印花稅票銷售憑證》

6.稅收票證專用章戳

稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：

（1）稅收票證監(jiān)制章

（2）征稅專用章

（3）退庫專用章

（4）印花稅收訖專用章

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳

稅收票證的使用

1.稅收票證管理人員向稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，應(yīng)當拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個月的用量。

2.稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳?？h以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當隨身攜帶，嚴防丟失。

3.稅收票證應(yīng)當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級次、所屬時期不同的，應(yīng)當分行填列。

該項規(guī)定從制度上支持了各種稅收票證的“一票多稅”填開。

4.稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當一次全份開具。

5.因開具錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼?！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應(yīng)當全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

稅務(wù)機關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機關(guān)參照前款規(guī)定處理。

數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的，應(yīng)當在稅收征管系統(tǒng)中予以標識；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號碼不得再次使用。

6.納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機關(guān)另行提供的，應(yīng)當?shù)菆舐暶髟钟新?lián)次遺失并向稅務(wù)機關(guān)提交申請；稅款經(jīng)核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。

7.視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當立即報告基層稅務(wù)機關(guān)或委托印制的稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即向當?shù)毓矙C關(guān)報案并報告上級或所屬稅務(wù)機關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。

8.領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當查明字軌、號碼、數(shù)量，清點登記，妥善保管。

全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照規(guī)定銷毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。

稅收票證的監(jiān)督管理

1.稅收票證的保存

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時對已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。

紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當通過光盤等介質(zhì)進行存儲，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對本級及下級稅務(wù)機關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進行檢查。

3.明確對違反新辦法的處罰規(guī)定

（1）稅務(wù)機關(guān)工作人員違反新辦法的，應(yīng)當根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀的，依照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

（2）扣繳義務(wù)人未按照新辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理?？劾U義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

（3）稅務(wù)機關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應(yīng)當就違反新辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

（4）自行填開稅收票證的納稅人違反新辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。

（5）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關(guān)。

4.各省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)新辦法制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。因此各納稅人、扣繳義務(wù)人要注意關(guān)注各地的具體規(guī)定。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于金融機構(gòu)銷售貴金屬增值稅有關(guān)問題的公告

一、金融機構(gòu)從事經(jīng)其行業(yè)主管部門（中國人民銀行或中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會）允許的金、銀、鉑等貴金屬交易業(yè)務(wù)，可比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]178號）規(guī)定，實行金融機構(gòu)各省級分行和直屬一級分行所在地市級分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。

經(jīng)其行業(yè)主管部門允許，是指金融機構(gòu)能夠提供行業(yè)主管部門批準其從事貴金屬交易業(yè)務(wù)的批復(fù)文件，或向行業(yè)主管部門報備的備案文件，或行業(yè)主管部門未限制其經(jīng)營貴金屬業(yè)務(wù)的有關(guān)證明文件。

二、已認定為增值稅一般納稅人的金融機構(gòu)，開展經(jīng)其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務(wù)時，可根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）及相關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

本公告自2013年4月1日起施行。

（國家稅務(wù)總局公告2013年第13號：2013年3月15日）

財政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于對城市公交站場道路客運站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知

為支持城鄉(xiāng)道路客運行業(yè)發(fā)展，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步促進道路運輸行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的通知》（[2011]63號）精神，現(xiàn)將城市公交站場、道路客運站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：

一、對城市公交站場、道路客運站場的運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

城市公交站場運營用地包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地，道路客運站場運營用地包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。

二、上述城市公交站場、道路客運站場是指由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門等批準，按《汽車客運站級別劃分和建設(shè)要求》等標準建設(shè)的，為公眾及旅客、運輸經(jīng)營者提供站務(wù)服務(wù)的場所。

三、符合上述免稅條件的企業(yè)須持相關(guān)文件及站場用地情況等向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。

本通知執(zhí)行期限為2013年1月1日至2015年12月31日。

（財稅[2013]20號：2013年3月20日）

財政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準有關(guān)問題的通知

為進一步提高資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的實施效果，促進環(huán)境保護，現(xiàn)對享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準有關(guān)問題明確如下：

一、納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應(yīng)的污染物排放標準。

資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策，是指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）規(guī)定的退稅、免稅政策。

相應(yīng)的污染物排放標準，是指污染物排放地的環(huán)境保護部門根據(jù)納稅人排放污染物的類型，所確定的應(yīng)予執(zhí)行的國家或地方污染物排放標準。達到污染物排放標準，是指符合污染物排放標準規(guī)定的全部項目。

二、納稅人在辦理資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅事宜時，應(yīng)同時提交污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護部門的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料。

三、對未達到相應(yīng)的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳。

發(fā)生違規(guī)排放行為之日，是指已經(jīng)污染物排放地環(huán)境保護部門查證確認的，納稅人發(fā)生未達到應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標準行為的當日。

四、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）第二條所述的污水處理修改為：污水處理是指將污水（包括城鎮(zhèn)污水和工業(yè)廢水）處理后達到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB189182002），或達到相應(yīng)的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業(yè)務(wù)。

“城鎮(zhèn)污水”是指城鎮(zhèn)居民生活污水，機關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院、商業(yè)服務(wù)機構(gòu)及各種公共設(shè)施排水，以及允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的工業(yè)廢水和初期雨水。

“工業(yè)廢水”是指工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，不允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的廢水和廢液。

本條所述的《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB18918-2002）如在執(zhí)行過程中有更新、替換，按最新標準執(zhí)行。

五、通知自2013年4月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）第九條第（三）項相應(yīng)廢止。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）第四條、第五條第（一）項的規(guī)定在本通知生效之前的執(zhí)行過程中涉及污染物排放的，按本通知第一條、第二條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（財稅[2013]23號：2013年4月1日）

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人投資政府土地改造項目有關(guān)營業(yè)稅問題的公告

現(xiàn)就納稅人投資政府土地改造項目有關(guān)營業(yè)稅問題公告如下：

一些納稅人（以下稱投資方）與地方政府合作，投資政府土地改造項目（包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆遷、安置及補償工作由地方政府指定其他納稅人進行，投資方負責(zé)按計劃支付土地整理所需資金；同時，投資方作為建設(shè)方與規(guī)劃設(shè)計單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方政府完成土地規(guī)劃設(shè)計、場地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設(shè)計單位和施工單位支付設(shè)計費和工程款。當該地塊符合國家土地出讓條件時，地方政府將該地塊進行掛牌出讓，若成交價低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方靠自行承擔(dān)；若成交價超過投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。在上述過程中，投資方的行為屬于投資行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，其取得的投資收益不征收營業(yè)稅；規(guī)劃設(shè)計單位、施工單位提供規(guī)劃設(shè)計勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

本公告自2013年5月1日起施行。本公告生效前，納稅人未繳納稅款的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行；納稅人已繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本公告規(guī)定予以退稅。

（國家稅務(wù)總局公告2013年第15號：2013年4月15日）

國家發(fā)展改革委關(guān)于進一步完善成品油價格形成機制的通知

2008年12月，國家出臺了成品油價格和稅費改革方案。4年多來，根據(jù)成品油價格和稅費改革確定的原則和方向，國家對成品油價格進行了10降15升共25次調(diào)整，基本理順了成品油價格關(guān)系?？傮w看，現(xiàn)行機制運行順暢，效果顯著，保證了成品油市場正常供應(yīng)，促進了成品油市場有序競爭，增強了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，提高了群眾節(jié)油意識，避免了成品油市場價格大起大落，為促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但現(xiàn)行機制在運行過程中也暴露出調(diào)價周期過長，難以靈敏地反映國際市場油價變化，容易產(chǎn)生投機套利行為等問題。為此，決定進一步完善成品油價格形成機制，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、完善成品油價格形成機制的主要內(nèi)容

（一）縮短調(diào)價周期。將成品油計價和調(diào)價周期由現(xiàn)行22個工作日縮短至10個工作日，并取消上下4%的幅度限制。

為節(jié)約社會成本，當汽、柴油調(diào)價幅度低于每噸50元時，不作調(diào)整，納入下次調(diào)價時累加或沖抵。

（二）調(diào)整國內(nèi)成品油價格掛靠油種。根據(jù)進口原油結(jié)構(gòu)及國際市場原油貿(mào)易變化，相應(yīng)調(diào)整了國內(nèi)成品油價格掛靠油種。

（三）完善價格調(diào)控程序。當國內(nèi)價格總水平出現(xiàn)顯著上漲或發(fā)生重大突發(fā)事件，以及國際市場油價短時內(nèi)出現(xiàn)劇烈波動等特殊情形需對成品油價格進行調(diào)控時，依法采取臨時調(diào)控措施，由國家發(fā)展改革委報請國務(wù)院批準后，可以暫停、延遲調(diào)價，或縮小調(diào)價幅度。當特殊情形消除后，由國家發(fā)展改革委報請國務(wù)院批準，價格機制正常運行。

按照上述相關(guān)完善意見，對《石油價格管理辦法（試行）》第六條作相應(yīng)修改，具體見附件。

二、做好相關(guān)配套工作

（一）完善補貼和價格聯(lián)動機制。成品油價格調(diào)整周期縮短后，相應(yīng)完善對種糧農(nóng)民、漁業(yè)（含遠洋漁業(yè)）、林業(yè)、城市公交、農(nóng)村道路客運（含島際和農(nóng)村水路客運）等部分困難群體和公益性行業(yè)的補貼機制，并完善保障城鄉(xiāng)部分困難群體基本生活的相關(guān)政策措施。各地要進一步完善油運價格聯(lián)動機制，在運價調(diào)整前繼續(xù)給予出租車臨時補貼，妥善處理對出租車和公路客運行業(yè)的影響。同時，要嚴格貫徹落實《關(guān)于進一步促進道路運輸行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的通知》（[2011]63號）有關(guān)規(guī)定，采取多種措施，切實維護交通運輸行業(yè)和社會穩(wěn)定。

（二）確保成品油供應(yīng)和市場秩序穩(wěn)定。中石油、中石化、中海油公司要繼續(xù)發(fā)揮石油企業(yè)內(nèi)部上下游利益調(diào)節(jié)機制，組織好成品油生產(chǎn)和調(diào)運，保持合理庫存，加強綜合協(xié)調(diào)和應(yīng)急調(diào)度，保障成品油市場穩(wěn)定供應(yīng)。各地要加強成品油市場監(jiān)管，嚴厲打擊油品走私和偷漏稅行為，加強成品油質(zhì)量和價格監(jiān)督檢查，從嚴查處無證照經(jīng)營、超范圍經(jīng)營、經(jīng)營假冒偽劣油品等違法行為，嚴厲打擊價格違法行為，維護成品油市場正常秩序。

（三）加強宣傳解釋工作。各地要結(jié)合本地實際情況，加強輿論引導(dǎo)，做好宣傳解釋工作，爭取群眾的理解和支持，為改革的順利實施創(chuàng)造有利的輿論環(huán)境。

（四）加強監(jiān)測和評估。要密切監(jiān)測新機制運行情況，及時進行總結(jié)和評估，必要時報請國務(wù)院同意后作適當調(diào)整，確保其平穩(wěn)運行。

稅法稅收征收管理法范文第2篇

1．為適應(yīng)信息時代的需要，要求加強稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)。新《實施細則》中規(guī)定：國家稅務(wù)總局負責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。地方各級人民政府應(yīng)當積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息共享。同時規(guī)定國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當采用同一代碼，實現(xiàn)信息共享。在納稅申報中，新《實施細則》規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞睫k理納稅申報。

2．為加強稅源監(jiān)控，強化了與工商管理機關(guān)、財政機關(guān)和審計機關(guān)等部門的聯(lián)系；強化了銀行等金融機構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)；積極鼓勵群眾依法監(jiān)督稅收征管工作。新《實施細則》規(guī)定各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。同時規(guī)定審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時，對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責(zé)成被審計、檢查單位向稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)當繳納的稅款、滯納金。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。

有關(guān)銀行等金融機構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)規(guī)定：銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，并處2千元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。為鼓勵群眾對稅收征管工作的監(jiān)督，規(guī)定稅務(wù)機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應(yīng)的獎勵，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項核定。

3．為嚴格稅務(wù)登記制度，新《實施細則》不僅規(guī)定“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料”，還規(guī)定了納稅人在辦理“開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)以及其他有關(guān)稅務(wù)事項”時，必須持稅務(wù)登記證件辦理。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處2千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2千元以上1萬元以下的罰款。

4．為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生非法避稅行為，新《實施細則》不僅詳細闡明了關(guān)聯(lián)企業(yè)的定義為“有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，即《稅收征管法》所稱的關(guān)聯(lián)企業(yè)：一是在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；二是直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；三是在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系”，還規(guī)定“納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料”。對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的以非法避稅為目的的非正常的業(yè)務(wù)往來和資金往來，稅務(wù)機關(guān)可以按照有關(guān)規(guī)定調(diào)整其計稅收入額或者所得額。

新《實施細則》還規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：一是購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；二是融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；三是提供勞務(wù)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用；四是轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用；五是未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。對于調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的具體措施，新《實施細則》提供了四種計算方法：即按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格計算；按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平計算；按照成本加合理的費用和利潤計算；按照其他合理的方法計算。對納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

5．為保護納稅人權(quán)益，改變過去單純強調(diào)納稅人義務(wù)，強調(diào)為納稅人服務(wù)，強調(diào)誠信原則，大力提倡誠信納稅。新《實施細則》規(guī)定稅務(wù)機關(guān)要為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私保密。稅務(wù)機關(guān)對單價5千元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

稅法稅收征收管理法范文第3篇

關(guān)鍵詞：財政稅收管理；改革創(chuàng)新；方法；建議

一、我國在財政稅收管理上存在的不足

1.規(guī)范化支付轉(zhuǎn)移程度不夠

筆者通過對大量事實的分析，目前，我國政府部門之間發(fā)生的現(xiàn)象較為普遍，常見的問題有資金往來的流程欠缺規(guī)范、資金使用率不高、轉(zhuǎn)移的周期過長。中央政府主要負責(zé)的工作室財政收入的管理，而地方政府主要就負責(zé)財政支出。中央通過分稅制的改革，將財政收入的中央集中比例進行調(diào)高，在一定程度上有利于解決納稅們不偷稅漏稅的問題，從而對中央正度的財政轉(zhuǎn)移支付能力也有一定的幫助，并協(xié)調(diào)我國不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡的關(guān)系。我國轉(zhuǎn)移支付包括財力性轉(zhuǎn)移支付、稅收返還與體制補助和專項轉(zhuǎn)移支付三個部分。其中，各個部分都存在一定的缺陷，需要加以改善。一方面，轉(zhuǎn)移支付總量中稅收返還和體制補助的資金比例過高，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比重相對較小，一般性轉(zhuǎn)移支付主要是反映出地方財務(wù)均衡的情況，盡管對于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)而言，高稅收返額度是正常的，但是過于懸殊的比例就反映與我國經(jīng)濟的發(fā)展不夠均衡，同時，稅收返還額度的比例不斷在增長，不利于某些經(jīng)濟發(fā)展相對落后的地區(qū)的發(fā)展，導(dǎo)致其經(jīng)濟和社會服務(wù)的水平相對落后。另一方面，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中也缺乏健全的監(jiān)督機制，導(dǎo)致在轉(zhuǎn)移支付過程中常常發(fā)生財政截留和支出不透明等現(xiàn)象，在此過程中出現(xiàn)的財務(wù)問題所涉及到的支出項目繁雜、設(shè)計部門較多，核查工作相對困難，為此，筆者建議，應(yīng)當在轉(zhuǎn)移支付的源頭就要做好把關(guān)工作。

2.財政監(jiān)督力度不夠

由于我國機構(gòu)改革的推進，致使某些地區(qū)的財政稅收管理力量得到了削弱，有相當一部分機構(gòu)和工作人員被撤并，財政稅收管理人員隊伍流動性較大，工作積極性大受影響，管理相對滯后。甚至在一些地方還沒有設(shè)立相應(yīng)的財稅管理部門，對于日常經(jīng)費進行專業(yè)化的管理，并缺乏專門管理稅收工作的人員。

3.民主管理體系不夠完善

針對目前的發(fā)展狀況而言，有些地區(qū)并沒有真正做好民主管理以及政務(wù)管理的工作，政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設(shè)工作的一項中心任務(wù)。當中，民主理財和財務(wù)信息公開就是民主管理體系中的一大內(nèi)容。在實際工作中，雖然也有不少地區(qū)和單位內(nèi)部設(shè)置了民主理財小組，但是大多數(shù)小組的成員并非經(jīng)過民主選舉產(chǎn)生的，而是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排來任職的，發(fā)揮不了真正的監(jiān)督作用。

二、財政稅收管理改革創(chuàng)新的方法建議

1.健全財政轉(zhuǎn)移支付體系

要加強一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付之間的關(guān)系搭配，確保資金來源的穩(wěn)定，同時要建立健全的中央、省（市）等兩類兩級的轉(zhuǎn)移支付體系，使資金分配的方法更趨合理和科學(xué)。筆者認為首先可以考慮適當提高一般性轉(zhuǎn)移支付在各種轉(zhuǎn)移支付中所占的比例，對專項轉(zhuǎn)移支付進行合理的調(diào)整，并完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次應(yīng)當對稅收返還等制度進行改革，確保轉(zhuǎn)移支付資金來源的穩(wěn)定。最后要對其分配方式進行改革，進一步建設(shè)當前我國透明、健全的財政轉(zhuǎn)移支付體系。

2.完善“分級分權(quán)”財政體制的建立

完善“分級分權(quán)”財政體制的建立，不僅僅是我國基本國情的要求，同時也是利用改革對目前財政稅收管理中所存在漏洞進行整治的有效途徑。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財政體制，其目的就在于協(xié)調(diào)好中央政府和地方政府的財政稅收比例，針對目前的現(xiàn)狀，筆者認為可以在合理范圍內(nèi)，可以適當加強中央政府的收入比例，使政府財政的支出得以平衡；通過加大對中央政府直接支出的力度，來強化統(tǒng)籌管理，認真處理財務(wù)問題，與此同時，還應(yīng)當緩解地方政府財務(wù)管理工作的壓力，順應(yīng)行政改革中人員精簡的客觀要求；除此之外，還應(yīng)當對某些地方政府的支出權(quán)限進行規(guī)范化管理，既要保證其擁有足夠的財政權(quán)利，也要對財政自由進行有效的控制，完善地方支付財政稅收管理改革機制。

3.實現(xiàn)財稅改革制度上的創(chuàng)新

財政稅收體制的問題一直是困擾著我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和政府進行深化改革的絆腳石。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，大大激發(fā)了農(nóng)民對于勞動的熱情，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格采取適當?shù)南抡{(diào)措施，降低其生產(chǎn)的成本，對于一些免除農(nóng)業(yè)稅等相關(guān)的稅收項目之外，對于稅收的結(jié)構(gòu)也應(yīng)該進行相應(yīng)的調(diào)整。不單單是地方政府的職責(zé)，同時也是促進地方經(jīng)濟發(fā)展的必要手段。除此之外，還能夠利用合適的途徑來進行招商引資、吸收新的先進技術(shù)和擴大生產(chǎn)規(guī)模。可以合理將“合同制”運用在我國財政稅收體系中，這也是實現(xiàn)財稅制度創(chuàng)新的重要途徑之一，一方面可以強化地方財政稅收的自，另一方面還能夠讓中央政府的宏觀調(diào)控得以加強。制度創(chuàng)新是永恒存在的話題，制度創(chuàng)新在一定的程度上對社會和經(jīng)濟起到促進作用。然而，加強中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點和著眼點。

參考文獻：

[1]謝毅哲：財政稅收工作存在的問題及深化改革[J].商，2013（10）.

稅法稅收征收管理法范文第4篇

第一章總則

第一條房地產(chǎn)稅費一體化征管是指凡涉及土地、房產(chǎn)領(lǐng)域開發(fā)和交易應(yīng)向國家繳納的各項稅收及各種非稅收入，由縣政府組織縣財政局、國稅局、地稅局和相關(guān)職能部門依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，實行集中征收的一種管理方式。

第二條房地產(chǎn)稅費一體化征管工作由縣房地產(chǎn)稅費一體化征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負責(zé)房地產(chǎn)稅費一體化征管的日常工作，下設(shè)縣房地產(chǎn)稅費一體化征收管理中心（以下簡稱縣一體化中心），實行集中辦公，一體化服務(wù)，切實降低單位征收成本、推進透明行政、方便群眾辦事。由縣財政、國土資源、建設(shè)、規(guī)劃、人防、國稅、地稅、房產(chǎn)、城管、科技、氣象、發(fā)改、經(jīng)濟、銀行等部門進入縣一體化中心集中辦公。

第三條按照“以票管稅管費、先稅費后辦證”的原則，對土地審批、土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓、建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費，實施“一站式”征收。

第四條房地產(chǎn)稅費一體化征管工作實行“七個統(tǒng)一”：

（一）統(tǒng)一稅費項目，明確征收標準；

（二）統(tǒng)一配合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享；

（三）統(tǒng)一項目資料庫，實現(xiàn)計劃控制和源頭控管；

（四）統(tǒng)一審批程序，實現(xiàn)“聯(lián)審聯(lián)批”和即時發(fā)證；

（五）統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)管理電算化；

（六）統(tǒng)一辦事流程，實現(xiàn)“一站式”服務(wù)；

（七）統(tǒng)一稽查機制，堵塞征管漏洞，防止稅費流失。

第二章征管范圍和稅費種類

第五條房地產(chǎn)稅費一體化征管范圍主要包括土地審批、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、企事業(yè)單位因改制撤并或拆舊建新而發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更或交易、商品房（增量房，下同）開發(fā)和交易、個人合資合作建房、個人拆舊建新、單位非住房和政府非住房建設(shè)工程、存量房（二手房、包括房改房、經(jīng)濟適用房，下同）交易、土地使用登記辦證和房屋產(chǎn)權(quán)證辦證、改變土地用途和建筑容積率等規(guī)劃設(shè)計條件的行為、房地產(chǎn)出租和自營業(yè)務(wù)、處罰土地違法違規(guī)占用和交易、處罰違法違章建筑、偷漏稅費的稽查處罰等業(yè)務(wù)。

第六條凡涉及土地、建筑及其交易、辦證等各環(huán)節(jié)的所有稅費（包括服務(wù)性收費，下同）統(tǒng)一納入縣一體化中心征管。

（一）財政部門：土地價款、土地收益金、滯納金及罰款。

（二）國稅部門：企業(yè)所得稅、建筑耗材未按規(guī)定取得購進發(fā)票應(yīng)補交的增值稅、滯納金及罰款。

（三）地稅部門：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、房產(chǎn)稅、資源稅、印花稅、稅款滯納金及罰款。

（四）規(guī)劃部門：建筑物定點放線費，工程測量費，規(guī)劃道路定線費，地、縣、鄉(xiāng)圖編繪費、工程竣工測量費，工程線路測量費。

（五）建設(shè)部門：城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、建筑行業(yè)勞保統(tǒng)籌基金、建設(shè)工程交易服務(wù)費、建設(shè)施工安全服務(wù)費。

（六）人防部門：防空地下室易地建設(shè)費。

（七）經(jīng)濟部門：散裝水泥專項資金、新型墻體材料專項基金。

（八）城管部門：城市道路占用費、城市道路挖掘修復(fù)費、建筑材料垃圾運輸清掃保潔費、建筑垃圾處置費。

（九）科技部門：一般工業(yè)與民用建筑抗震設(shè)防要求確認費。

（十）國土資源部門：工程測量費、用地管理費、土地證書工本費、地籍調(diào)查費、抵押登記費、土地交易服務(wù)費、利用測繪成果成圖資料費。

（十一）房產(chǎn)部門：房屋所有權(quán)登記費、白蟻預(yù)防費、住房及非住房轉(zhuǎn)讓手續(xù)費、房屋分戶圖測量費、測量成果利用費、房產(chǎn)測繪費、換證服務(wù)費、檔案利用服務(wù)費、維修基金、房產(chǎn)抵押手續(xù)費。

（十二）氣象部門：防雷技術(shù)服務(wù)費。

（十三）防洪保安資金、工會經(jīng)費、殘疾人就業(yè)保障金、被征地農(nóng)民社會保障費，建筑業(yè)、房屋交易的價格調(diào)節(jié)基金、環(huán)衛(wèi)費及以上款項的滯納金及罰款由縣一體化中心代收。

第三章稅費標準和計算價格

第七條土地審批、土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓、房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各環(huán)節(jié)應(yīng)繳的稅收和非稅收入，包括按土地面積和建筑面積計征的定額標準以及按建筑造價和銷售價格計征的比例標準，由縣一體化中心根據(jù)中央、省、市有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實際情況制定并執(zhí)行（另行文）。

第八條房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易時的計稅價格和計費價格以實際價格為準，當實際價格低于市場價時，以政府的基準地價修正的標定地價和財稅部門公布的最低計稅價格或經(jīng)相關(guān)行政主管部門審查備案的評估價格為依據(jù)。

第四章崗位設(shè)置及業(yè)務(wù)流程

第九條縣一體化中心整合各職能部門對土地、房產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的審批、征稅、收費、開票、辦證、稽查等行政管理職能，設(shè)立縣國土資源局、規(guī)劃局、建設(shè)局、人防辦、經(jīng)濟局、城管局、房產(chǎn)局、財政局、國稅局、地稅局、銀行等11個職能部門的辦事窗口，具體負責(zé)行政許可業(yè)務(wù)受理、稅費計算征繳和證件制作工作。

設(shè)立綜合管理窗口，負責(zé)縣一體化中心日常工作和發(fā)改部門審批備案、應(yīng)繳稅費的最后確認、相關(guān)部門證件辦理的審核和發(fā)放工作，各部門辦理沒有納入“一體化”循環(huán)征收的收費及罰款業(yè)務(wù)。

第十條縣一體化中心辦事審批實行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、統(tǒng)一出證”的“一站式”服務(wù)，實行土地審批、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、規(guī)劃許可、建筑許可、竣工驗收、土地使用權(quán)證登記頒證、房屋產(chǎn)權(quán)辦證、國有房地產(chǎn)自營和出租等9個環(huán)節(jié)的內(nèi)部循環(huán)。利用內(nèi)部循環(huán)表進行聯(lián)審聯(lián)批，稅費由各執(zhí)收單位計算，綜合管理窗口審批。受理業(yè)務(wù)的前置條件和行政審批由相關(guān)職能部門負責(zé)，發(fā)證由綜合管理窗口把關(guān)。

第五章信息化管理

第十一條縣一體化中心專門設(shè)置專業(yè)局域網(wǎng)，實行電腦開票和電腦打印證件。

第十二條房地產(chǎn)稅費征管軟件統(tǒng)一各職能部門的原有軟件，縣一體化中心擁有對縣規(guī)劃、建設(shè)、國土資源、房產(chǎn)等四個部門辦理各自證件的授意權(quán)，即對納稅繳費辦證人沒有辦理稅費繳納業(yè)務(wù)的，縣一體化中心就不能為其辦理相應(yīng)證件。

第十三條建立“一戶式”存儲基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，綜合國土資源部門的土地信息、工商部門的注冊信息、發(fā)改部門的項目信息、建設(shè)部門的建設(shè)信息、規(guī)劃部門的規(guī)劃信息、房產(chǎn)部門的房產(chǎn)信息等相關(guān)部門信息。信息數(shù)據(jù)資料庫建成后，信息資料數(shù)據(jù)在縣一體化中心所有窗口傳遞共享，用于稅費預(yù)測、數(shù)據(jù)分析、全程監(jiān)控和稅費征繳、檢查清收等方面工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。

第六章配套措施

第十四條實行“七證一表兩票”和資料備案管理?！捌咦C一表兩票”納入縣一體化中心管理，實行集中辦理，切實做到“以票控稅控費，先稅費后發(fā)證”。

“七證一表”即建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑施工許可證、商品房預(yù)售許可證、土地使用證、契證、房屋產(chǎn)權(quán)證和建設(shè)工程竣工驗收備案表。

“兩票”即稅務(wù)發(fā)票、非稅收入票據(jù)（包括服務(wù)性收費票據(jù)）。

第十五條房地產(chǎn)稅費一體化征管運行后，國有土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓只接受有資質(zhì)的房地產(chǎn)開發(fā)公司和單個自然人競拍，不接受多個自然人聯(lián)合體報名參與競拍。

第十六條房地產(chǎn)稅費一體化征管運行后，縣非稅收入管理局將對進入縣一體化中心的各執(zhí)收單位停止發(fā)放非稅收入收費票據(jù)，由縣一體化中心統(tǒng)一辦理各部門的收費業(yè)務(wù)。對必須進行現(xiàn)場執(zhí)行的，經(jīng)縣一體化中心審核批準，由縣一體化中心統(tǒng)一向各執(zhí)收單位發(fā)放和結(jié)算非稅收入收費票據(jù)，并在發(fā)放的票據(jù)上注明專用收費項目。

第十七條縣一體化中心實現(xiàn)的非稅收入實行縣財政與各職能部門分成的辦法（不含土地出讓收入和建筑行業(yè)勞?；穑Ｊ杖敕殖身氉裱韵略瓌t：確保單位既得利益的原則；收入分成共享的原則；確保單位正常運轉(zhuǎn)的原則。以年—2009年三年的平均數(shù)為基數(shù)，完成或超過基數(shù)的分成標準將根據(jù)各職能部門的實際情況待“一體化”征收運行半年后制定具體分成細則報縣政府審批后實施。返還單位的非稅收入納入部門預(yù)算，其余上交縣財政。

第十八條部門自行查補的收入，由縣財政按現(xiàn)行預(yù)算管理體制進行分配；由縣一體化中心查補出的收入，全額上繳縣財政。

第十九條按照縣一體化中心實際入庫稅費總額的3％提取工作經(jīng)費，設(shè)立專賬，年初納入財政預(yù)算，用于縣一體化中心日常運轉(zhuǎn)開支。

第二十條建立房地產(chǎn)稅費一體化征管工作聯(lián)席會議制度，由縣一體化中心根據(jù)工作需要，定期或不定期召集各職能部門相關(guān)負責(zé)人參加會議，集中研究解決一體化征管工作中的難點熱點問題。

第二十一條成立“縣房地產(chǎn)行業(yè)聯(lián)合執(zhí)法大隊”，從監(jiān)察、法制、財政、公安、規(guī)劃、國土資源、建設(shè)、人防、房產(chǎn)、國稅、地稅、經(jīng)濟等部門抽調(diào)人員組成，對全縣房地產(chǎn)領(lǐng)域的違法違規(guī)占地、違法違規(guī)建筑、偷漏拖欠稅費的行為開展常年稽查。

第七章監(jiān)督和處罰

第二十二條各相關(guān)部門要嚴格按規(guī)定的工作流程辦事，實行項目資料公開傳遞、陽光操作、信息數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)房地產(chǎn)各項稅費業(yè)務(wù)均在縣一體化中心內(nèi)部進行聯(lián)審聯(lián)批，稅費在縣一體化中心繳納。

第二十三條嚴格按規(guī)定標準足額征收各項稅費。不得擅自提高或降低征收標準，不得擅自增加或減少稅費征收項目。嚴禁收“人情稅、人情費”，堅決杜絕收入流失。

第二十四條嚴禁縣一體化中心外發(fā)證、稅前發(fā)證、費前發(fā)證、私自發(fā)證和在縣一體化中心外給單位提供“兩票”等行為。一經(jīng)查出，立即停止其單位的非稅收入返還，并從財政下?lián)芙?jīng)費中扣繳其造成流失的稅費。

第二十五條各部門單位派出人員由縣一體化中心管理，入駐工作人員工作表現(xiàn)由縣一體化中心向派出單位反饋情況，年終考核、評先評優(yōu)、提拔重用由縣一體化中心和派出單位共同考評。對工作中涉及違規(guī)審批、越權(quán)審批及失職、瀆職或不作為等行為，將嚴格依法依規(guī)追究責(zé)任；對不能按基本要求履行縣一體化中心工作職責(zé)或嚴重違反有關(guān)規(guī)定的工作人員，縣一體化中心要及時按規(guī)定提出處理意見并退回原單位，原派出單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以處理，并另行委派人員。

第二十六條土地及房屋中介評估機構(gòu)必須以規(guī)程結(jié)合市場價格為準則開展評估。對有意出具不符合規(guī)程要求的評估報告，縣一體化中心要將情況及時向評估機構(gòu)通報；對屢次有意出具不符合規(guī)程評估報告的評估機構(gòu)，停止其參與本行政區(qū)評估業(yè)務(wù)；情節(jié)嚴重的，上報其主管行政部門，由其主管部門依照法律法規(guī)進行處罰。

第二十七條縣監(jiān)察部門對各職能部門一體化征管工作執(zhí)行情況進行定期或不定期的全面監(jiān)督檢查。

第八章附則

稅法稅收征收管理法范文第5篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)納稅額;納稅信用;稅務(wù)內(nèi)

中圖分類號:D922.22 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0155-02

作為參加稅務(wù)工作多年,始終工作在一線的基層稅務(wù)工作者,在實踐中總覺得《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)與所屬各“管理辦法”還沒有構(gòu)成完整的體系,在表述上不夠流暢、嚴謹?，F(xiàn)將本人遇到的若干案例和幾點粗淺想法提出如下。

一、應(yīng)納稅核定問題

征管法第三十五條規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體辦法和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。但是后面并沒有具體管理辦法出臺?；鶎訖C關(guān)在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)了五花八門的案例。先列舉兩個案例:

案例1:稅務(wù)機關(guān)在檢查某一機械廠納稅情況時,發(fā)現(xiàn)該廠有一核心部件(全部外購)賬面結(jié)存數(shù)量與實際結(jié)存數(shù)量不相符。檢查人員找來該廠負責(zé)人進行質(zhì)問:是不是有產(chǎn)品銷售不入賬?該廠負責(zé)人懾于壓力承認有這個事實。稅務(wù)機關(guān)就依據(jù)賬面結(jié)存數(shù)量與盤點表上的差異,還有該廠負責(zé)人的承認材料對該企業(yè)進行了補稅罰款。

案例2:稅務(wù)機關(guān)在檢查一批發(fā)啤酒的一般納稅人納稅情況時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)近一年沒有應(yīng)繳稅。即訊問該企業(yè)負責(zé)人:平時銷售的現(xiàn)金部分如何處理?被告知:由出納員將收取的現(xiàn)金全部存入以老板名字開設(shè)的銀行存折上。經(jīng)核對后發(fā)現(xiàn)存折上現(xiàn)金收入明顯大于已入賬的現(xiàn)金收入部分。該企業(yè)負責(zé)人稱:其中有個人債務(wù)往來,但是又不能提供有說服力的證據(jù)。檢查人員試圖用單價與進出庫數(shù)量進行核對,但是因為價格隨行就市變化大無法核實。案件提到稅務(wù)機關(guān)的審理部門,審理部門以法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉了。

兩個案例共同點是:事實調(diào)查的還不夠清楚或沒法查清楚;不同點是:有被調(diào)查人承認和不承認事實“口供”。案例1有承認材料支撐,案例2沒有承認材料支持。兩個案例都應(yīng)當進入征管法第三十五條規(guī)定的“應(yīng)納稅核定”的程序,卻走向了兩個極端。

征管法第三十五條規(guī)定了在納稅人有下列(六種情況)情形之一(略)的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。本人對其領(lǐng)會是:所有納稅人不能或不向稅務(wù)機關(guān)如實申報時,若稅務(wù)機關(guān)有“孤證”①支持,應(yīng)當對納稅人進行“應(yīng)納稅核定”,但是不能進入處罰程序。征管法第三十五條又規(guī)定了:稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定,但是這個辦法至今沒有出臺。這個“省略”結(jié)果造成極大的“空白”。在具體操作過程中:有人將其歸入稽查中(有孤證用口供勉強支撐的);有歸入納稅評估的;還有使用法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉的。這種“省略”后果很嚴重。

有些所謂“有建賬能力”的業(yè)戶申報、繳納的稅款換算出的銷售額,還不夠繳納租門市房的租金,但是還干得很興旺!這些業(yè)戶與“沒有建賬能力”要求“核定繳稅”的業(yè)戶相比,明顯在向稅務(wù)機關(guān)挑釁:我就不如實申報,看你們?nèi)绾尾閷?對于稅務(wù)機關(guān)來講,因為單個案件涉及的稅額少、業(yè)戶的數(shù)量龐大,按照稽查案件查處因成本高、取證難度大以及稅收管理員責(zé)任心和水平不同,想逐一落實根本不現(xiàn)實。“應(yīng)納稅核定” 問題,據(jù)我所知目前各地僅僅是通過個體工商業(yè)戶稅收管理辦法適用于個體工商戶的定額上了。沒有出臺的《應(yīng)納稅的具體程序和辦法》使《征管法》體系顯得不夠完整,給基層稅收征管工作開展非常不利。

也有人認為《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《評估辦法》)①可以解決這個問題。其實不然。“納稅評估”②單從詞意上理解它,帶有管理部門以外部的旁觀者自居之嫌。從內(nèi)容上看只是一個工作方法,在程序上只是案頭工作。《評估辦法》中沒有規(guī)定當事人在不認可稅務(wù)機關(guān)的“評估”結(jié)果時應(yīng)該如何處理。在具體操作過程中,有充足的證據(jù)證明納稅人有偷稅行為,可以按偷稅案件處理;沒有直接證據(jù)或者只有“孤證”或者用各項間接證據(jù)推算出的稅金部分,當事人若死不認賬時,則無法納入稽查程序,只能適用“應(yīng)納稅核定辦法”。

所以,今后需要出臺一部規(guī)范的《應(yīng)納稅核定程序及管理辦法》指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)來堵塞這個漏洞。

二、納稅人納稅信用管理問題

《征管法》中沒有涉及到納稅信用問題,《納稅信用等級評定管理試行辦法》③(以下簡稱納稅信用評定辦法)是依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱征管法細則)第四十八條制定的,“名氣”不夠響亮,進入不了納稅人視野中,納稅人甚至不知道對納稅信用還要進行評定。并且《納稅信用評定辦法》所采用的評分制基礎(chǔ)上劃分等級的方式,有人為操作的痕跡,讓人重新考慮這個“分值”是什么概念?，F(xiàn)在在基層只是走走過場,因為平時沒有采集積累的基礎(chǔ)信息支持,這項工作號召力有限。

《中華人民共和國憲法》第五十六條規(guī)定:中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人履行好義務(wù)是應(yīng)當?shù)?當履行義務(wù)好的作為楷模宣傳時,只能說明納稅環(huán)境惡劣需要引導(dǎo)。所以,《納稅信用》應(yīng)當側(cè)重設(shè)置不認真履行納稅義務(wù)的納稅人各項不良記錄,設(shè)置“黑名單”。稅務(wù)機關(guān)不作評分只記錄內(nèi)容,并標明需要付出的相應(yīng)代價。內(nèi)容要包括納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)的全部領(lǐng)域。要使全社會都引起重視,納稅人更不敢輕視這個“納稅信譽”,覺得是值得爭取的一個“無形資產(chǎn)”,失去后將要付出很大的代價。實現(xiàn)這個目標的前題條件是稅務(wù)機關(guān)進行科學(xué)設(shè)置,努力打造成可信任的“品牌”,使稅務(wù)機關(guān)、納稅人及整個社會都能從中收益。本人列舉兩個典型案例看看“誠信納稅”對于納稅人的“需求”。

案例1:某納稅人在甲地有欠稅,就未辦理注銷手續(xù)在省內(nèi)乙地辦理了另一公司,在辦理稅務(wù)登記時就遇到了麻煩,因為在稅務(wù)局域網(wǎng)中顯示屬“非正常戶”(三個月以上未申報失蹤業(yè)戶)。無奈該納稅人又回到甲地托人要求補罰稅款,目的只有一個:把“非正常戶”轉(zhuǎn)為正常戶。這個不光彩的記錄對該業(yè)戶的經(jīng)營影響太大了,不得不高度重視。

案例2:某企業(yè)從十年前擺小攤業(yè)主,期間稅務(wù)機關(guān)屢次檢查必有偷稅行為,并且各種手段花樣翻新。這個時候這位業(yè)主都在忙于如何少補繳稅款及罰款。若干年后發(fā)展為現(xiàn)在擁有龐大資產(chǎn)的,旗下有若干分支機構(gòu)的企業(yè),并在人大已取得一定職位。幾年前稽查人員檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銀行結(jié)算賬戶中有未入賬的幾筆數(shù)額較大資金,稽查人員正在核實期間,業(yè)主馬上安排財務(wù)人員到所屬稅務(wù)管理機關(guān)補繳這部分稅款,并且與檢查人員稱:這部分稅款已入庫。目的是通過補稅設(shè)置已繳稅款,在稅務(wù)稽查結(jié)論中不體現(xiàn)被查補稅款的事實,以保持自己“遵紀守法的優(yōu)秀企業(yè)家”形象。

美國人對納稅的理解“納稅與死亡是不可避的”。中國商人經(jīng)營理念應(yīng)該體現(xiàn):商業(yè)信譽首先體現(xiàn)在誠信納稅上!一切與納稅有關(guān)的經(jīng)營活動,從辦理納稅登記開始,經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)(包括生產(chǎn)工藝過程、經(jīng)營方式、結(jié)算方式及承包情況)及變化都要誠實登記、申報。

納稅人的不良記錄(信譽)適用人員包括:負責(zé)人(業(yè)主)、財務(wù)具體操作人員。行為除包括處罰事項外,還應(yīng)包括雖然未受稅務(wù)機關(guān)的處罰但是有違章行為的。有些輕微行為還可給納稅人一定更改的期限和機會,目的是強調(diào)納稅人為認真履行憲法規(guī)定的納稅義務(wù)創(chuàng)造氛圍。

當《納稅信用》對自己經(jīng)營或其“另謀高就”都有影響時,企業(yè)負責(zé)人和辦稅人員之間將自然要劃清是“同謀”還是 “授意”責(zé)任。業(yè)主們也會寧可接受處罰而不接受“不良記錄”。企業(yè)在錄用財會人員時會先到稅務(wù)機關(guān)查閱是否有“不良記錄”。到了納稅人以“無不良記錄”為榮的時候,納稅秩序與現(xiàn)在相比會非常和諧。

三、設(shè)置科學(xué)的稅務(wù)機關(guān)內(nèi)卷

案例1:一戶使用收款機收款的超市年收入達200余萬元,卻僅僅繳納500元/月增值稅。業(yè)主聲稱:使用收款機收款,稅務(wù)機關(guān)都看到了,每月500元的稅是稅務(wù)機關(guān)給我定的。稅務(wù)管理員講:不知道!這僅僅成了責(zé)任心強不強的問題了?？纯炊悇?wù)登記表、納稅申報表,就是找不到填寫這個欄。也許在責(zé)任心強管理員的腦子里或筆記本上能看到各業(yè)戶經(jīng)營及結(jié)算情況,也許還有臺下的故事沒有人講出來,不得而知。但是不是說不可避免。

案例2:一基層稽查部門的工作人員拿著查詢銀行存款賬戶許可證到金融部門查詢某企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶,結(jié)果被拒絕。原因是文書不規(guī)范,沒有蓋稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人的章(官印)。這位工作人員過后解釋說,當時就想《征管法》規(guī)定由某級稅務(wù)局局長批準就可,局長總不能口頭批準,若讓局長在存根聯(lián)簽字,又入不了卷宗,所以就讓局長在許可證的正聯(lián)上簽字了。蓋章時又覺得已有局長的簽字就不用重復(fù)蓋章,結(jié)果就出了這個笑話。本人聽完這個故事時有點苦澀,一張審批表就可解決的問題為什么沒有人提供呢?

案例3: 某基層管理部門在接近年終時,突然接到上級一職能部門的電話通知:將若干“非正常戶”轉(zhuǎn)入正常戶。理由很簡單:這項指標要 “超標”,影響年終考核成績。當然,也影響上級機關(guān)的工作業(yè)績。

其實《征管法》沒有必要細致到局長管什么事,標明什么文書由哪級部門管理就可,其他都由在各管理辦法中嚴肅規(guī)范審批權(quán)限,或者分別進行表述。不要把文書的格式內(nèi)容與文書形成過程混淆在一起。在《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》④第六章稅務(wù)稽查案卷管理中,僅有工作報告、來往文書和有關(guān)證據(jù)的要求,沒有文書審批形成過程的要求?！抖愂請?zhí)法檢查規(guī)則》①、《稅收執(zhí)法責(zé)任考核評議辦法(試行)》②也都沒有這個要求。

現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的基礎(chǔ)工作過于粗略,并且過程缺乏監(jiān)督,事后沒有檢查。有些基層稅務(wù)機關(guān)查補稅款只有一張“完稅證”,連說明都找不到,一切都在管理員“記憶” 當中,只要納稅人沒有提出異議即可。其根源在于一個理念上的問題,由于錯誤的理念,往往把納稅人向國家履行納稅義務(wù)的過程通過征納雙方討價還價的過程就給了結(jié)了。

設(shè)置科學(xué)的稅務(wù)機關(guān)“內(nèi)卷”,使稅務(wù)機關(guān)的具體執(zhí)法行為,既是領(lǐng)導(dǎo)具體安排過程,又是領(lǐng)導(dǎo)審核的過程,也便于日后審查、考核等。

稅務(wù)機關(guān)的各項法律文書是向納稅人或需要協(xié)助的相關(guān)部門發(fā)出的具有法律效力的文書。而這些文書的形成也是通過一定的程序來完成的。可以借鑒公檢法部門的“內(nèi)卷”(亦稱副)③與工廠使用的按各工藝程序使用的《工序操作單》。所謂的“內(nèi)卷”就是要把這些文書的形成過程,如請示過程、審批過程、討論重大案件的會議記錄等,單獨歸集成卷。對于某一件、某一時段、某一行業(yè)的某一項工作安排,能夠在反饋中從深度和廣度上掌控,也可避免某些首長們的指示采用“口諭”方式。科學(xué)的內(nèi)卷設(shè)置也是一個資料的積累過程。有據(jù)可查才能為內(nèi)部各項考核打下基礎(chǔ),為了總結(jié)工作經(jīng)驗,找出工作失誤的“癥結(jié)”提供幫助。