前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇會計(jì)控制范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

會計(jì)控制范文第1篇

關(guān)鍵詞：會計(jì)管理 會計(jì)控制 會計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、引言

眾所周知，我國會計(jì)理論界對會計(jì)本質(zhì)的觀點(diǎn)主要有“會計(jì)信息系統(tǒng)論”和“會計(jì)管理活動(dòng)論”兩派，前者以葛家澍、余緒纓為代表，后者以已故會計(jì)學(xué)家楊紀(jì)琬、閻達(dá)五為代表?！皶?jì)管理活動(dòng)論”基于對會計(jì)實(shí)踐的觀察和研究，認(rèn)為會計(jì)工作就是一種管理活動(dòng)，并開創(chuàng)性地提出了“會計(jì)管理”概念。近年來會計(jì)本質(zhì)理論逐漸淡出人們的視線，但在實(shí)際工作中，人們?nèi)匀辉诟鞣N意義上使用“會計(jì)管理”概念。根據(jù)筆者的調(diào)查，在實(shí)踐和專業(yè)媒體上主要有以下幾種“會計(jì)管理”概念：把各級政府、各個(gè)行業(yè)、社會以及企業(yè)“對會計(jì)的管理”理解成“會計(jì)管理”； “內(nèi)部會計(jì)控制”或“會計(jì)控制”即“會計(jì)管理”； “會計(jì)管理”=“會計(jì)監(jiān)督”；還有會計(jì)從業(yè)人員把自己的會計(jì)工作看成是“會計(jì)管理”； “會計(jì)管理”=會計(jì)工作+治理層、管理層“對會計(jì)的管理”；在實(shí)際工作中，“會計(jì)管理”=“財(cái)務(wù)管理”。以上說明“會計(jì)管理”概念仍然活在會計(jì)實(shí)踐領(lǐng)域，另一方面也說明在理論上有認(rèn)識和厘清以上各種概念關(guān)系的必要。本文試圖通過比較“會計(jì)管理”、“會計(jì)控制”、“會計(jì)監(jiān)督”和“財(cái)務(wù)管理”經(jīng)典概念推出它們之間的區(qū)別與聯(lián)系，并分析“會計(jì)管理”、“會計(jì)控制”、“會計(jì)監(jiān)督”與內(nèi)部控制的關(guān)系，以幫助實(shí)際工作者和會計(jì)理論工作者澄清認(rèn)識、加深對會計(jì)核算、會計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)控制的理解，還可以為企業(yè)制定會計(jì)核算、會計(jì)管理、會計(jì)控制制度框架提供理論指導(dǎo)。

二、相關(guān)概念及其關(guān)系辨析

（一）會計(jì)管理 “會計(jì)管理活動(dòng)論”意義上的“會計(jì)管理”概念的提出要追溯到20世紀(jì)八十年代。在1980年在中國會計(jì)學(xué)會成立大會上閻達(dá)五教授與楊紀(jì)琬教授合作發(fā)表了題為《開展我國會計(jì)理論研究的幾點(diǎn)意見――兼論會計(jì)學(xué)的科學(xué)屬性》的學(xué)術(shù)論文，認(rèn)為會計(jì)是“人們管理經(jīng)濟(jì)的一種社會活動(dòng)”(楊紀(jì)琬，閻達(dá)五，1980)，會計(jì)這一社會現(xiàn)象屬于管理范疇，是人的一種管理活動(dòng)，并提出“會計(jì)管理”這一概念。他們進(jìn)一步研究并界定了“會計(jì)管理”的對象、職能、要素、目標(biāo)、過程等，認(rèn)為“會計(jì)管理是一種價(jià)值運(yùn)動(dòng)的管理”(楊紀(jì)琬，閻達(dá)五，1984)，“是通過收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們權(quán)衡利弊，比較得失，講求經(jīng)濟(jì)效果的一種管理活動(dòng)(閻達(dá)五，1985) ”“會計(jì)管理的要素包括管理者、管理目標(biāo)、管理方法、管理手段和管理客體”，目的是“提高經(jīng)濟(jì)效益”(閻達(dá)五，陳亞民，1989)。2003年閻達(dá)五教授進(jìn)一步指出會計(jì)管理分為事前管理、事中管理、事后管理，其職能包括預(yù)測、決策、預(yù)算、預(yù)報(bào)、核算、控制、分析、業(yè)績考評八項(xiàng)職能。本文認(rèn)為，會計(jì)核算過程與會計(jì)管理過程、會計(jì)核算內(nèi)容與會計(jì)管理內(nèi)容在實(shí)踐上不可分割，會計(jì)核算也是會計(jì)管理；在職能和程序上“會計(jì)管理本質(zhì)上不僅是以時(shí)間為線索逐一進(jìn)行的事前管理、事中管理和事后管理構(gòu)成的循環(huán)，更重要、更深刻的含義是一種由標(biāo)準(zhǔn)、記錄、對比分析和反饋構(gòu)成的會計(jì)控制循環(huán)?！笨傊?，會計(jì)管理指的是對價(jià)值運(yùn)動(dòng)的管理，其管理主體是會計(jì)人員，客體是價(jià)值運(yùn)動(dòng)，手段是會計(jì)信息和會計(jì)系統(tǒng)，職能是預(yù)算、反映、分析、反饋，目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)實(shí)的會計(jì)系統(tǒng)是由會計(jì)信息處理流程、會計(jì)信息可靠性控制以及會計(jì)系統(tǒng)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督綜合而成的。由（圖1）和（圖2）可以看出，會計(jì)不僅對外控制和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，而且還對自身產(chǎn)生信息的過程進(jìn)行質(zhì)量控制，實(shí)踐中的信息控制包括流程控制、授權(quán)審批控制、職責(zé)分離控制等全程、全方位控制，信息處理過程與信息控制過程是交織在一起的。把會計(jì)系統(tǒng)當(dāng)做“黑箱”來考察系統(tǒng)對外的“作用力”，實(shí)際上是把經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)做控制系統(tǒng)，把經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)的會計(jì)子系統(tǒng)當(dāng)做“控制器”的一部分來考察的。在控制論意義上，以上所反映的會計(jì)系統(tǒng)對再生產(chǎn)活動(dòng)的管理過程也可以叫做“會計(jì)控制”，但是現(xiàn)實(shí)的會計(jì)系統(tǒng)并不是一個(gè)只接受和發(fā)出信號的“黑箱”，會計(jì)系統(tǒng)本身也有信息質(zhì)量控制系統(tǒng)、有監(jiān)督系統(tǒng)，有對內(nèi)對外的組織、協(xié)調(diào)職能（如職責(zé)分工、流程設(shè)計(jì)、原始憑證的傳遞等）和對內(nèi)對外的監(jiān)督職能（如原始憑證的審核、財(cái)產(chǎn)清查、對賬、稽核），也就是說，會計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)“白箱”。本文認(rèn)為，“會計(jì)管理活動(dòng)論”早期創(chuàng)立者實(shí)際上就是在這個(gè)意義上考察會計(jì)系統(tǒng)的，會計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)“會計(jì)管理”系統(tǒng)而不是“會計(jì)控制”系統(tǒng)。本文認(rèn)為，“會計(jì)控制”應(yīng)專指內(nèi)部控制組成部分的“內(nèi)部會計(jì)控制”。 （圖3）中的“會計(jì)管理系統(tǒng)”即會計(jì)系統(tǒng)對內(nèi)的質(zhì)量控制子系統(tǒng)從屬于對外的控制、監(jiān)督、組織、協(xié)調(diào)子系統(tǒng)，后者是會計(jì)系統(tǒng)的功能，也是之所以把會計(jì)系統(tǒng)叫做會計(jì)管理系統(tǒng)的原因，會計(jì)管理的最終和主要目的不是為了對內(nèi)控制信息質(zhì)量而是對外管理以提高經(jīng)濟(jì)效益和效率。對外的組織、協(xié)調(diào)功能也從屬于對外的控制和監(jiān)督功能。由于會計(jì)系統(tǒng)不是執(zhí)法者，因此，監(jiān)督職能的地位又不如控制職能重要。在實(shí)際工作中，人們有時(shí)候又把政府(或有關(guān)部門)和企業(yè)內(nèi)部治理層、管理層對會計(jì)的監(jiān)督、組織、考核等叫做“會計(jì)管理”，實(shí)際上是企業(yè)外部和內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)“對會計(jì)的管理”，顯然與“會計(jì)管理活動(dòng)論”所說的“會計(jì)管理”即會計(jì)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理風(fēng)馬牛不相及。

（二）內(nèi)部控制與會計(jì)控制 兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。

（1）內(nèi)部控制發(fā)展歷程。比較常用且規(guī)范的會計(jì)控制即內(nèi)部會計(jì)控制，屬于內(nèi)部控制的構(gòu)成部分。內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段(Internal Check)、內(nèi)部控制制度階段（Internal Control System）、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（InternalControl Structure）、內(nèi)部控制框架階段(Internal Control Framework)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段（Enterprise Risk Management Framework）（該內(nèi)容是否屬于一個(gè)獨(dú)立的發(fā)展階段存在爭議，因此本文不做論述）?！皬脑嫉慕M織誕生開始，直到20世紀(jì)40年代，內(nèi)部控制的發(fā)展基本上停留在內(nèi)部牽制階段――內(nèi)部牽制的實(shí)踐。據(jù)史料記載，早在公元前3600年以前的美索不達(dá)米亞文化時(shí)期就已經(jīng)出現(xiàn)了內(nèi)部控制的初級形式內(nèi)部牽制的實(shí)踐（辛少穗，2007）。”在古巴比倫、古埃及以及古代中國都出現(xiàn)了實(shí)物保管、會計(jì)記錄、審計(jì)的分離制度。最早的內(nèi)部牽制是會計(jì)記錄與錢財(cái)保管的分離，會計(jì)記錄實(shí)際上是作為控制器的一部分出現(xiàn)的。“20世紀(jì)40年代至70年代，內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入內(nèi)部控制制度階段?！薄?949年美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）所屬的審計(jì)程序委員會（CPA）發(fā)表了《內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對管理部門和獨(dú)立公共會計(jì)師的重要性》（Internal Control： Element of Coordinated System and Its Importance to Management and the Independent Public Account）的特別報(bào)告，首次提出了內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制包括一個(gè)企業(yè)內(nèi)部為保護(hù)資產(chǎn)，審核會計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃及各種協(xié)調(diào)方法和措施?！笔且粋€(gè)由組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員條件、業(yè)務(wù)處理程序、檢查標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)等要素構(gòu)成的較為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。1972年，AICPA下屬審計(jì)準(zhǔn)則委員會的第1號《審計(jì)準(zhǔn)則公告》將內(nèi)部控制分為管理控制和會計(jì)控制,“會計(jì)控制是與資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)記錄可靠及下列事項(xiàng)提供合理保證的組織結(jié)構(gòu)、程序及記錄。交易的實(shí)施是依據(jù)管理當(dāng)局一般授權(quán)或特別授權(quán)；交易的記錄要滿足以下需要：能按GAAP或應(yīng)用于會計(jì)報(bào)告的其他標(biāo)準(zhǔn)來編制財(cái)務(wù)報(bào)表；保持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任；只能根據(jù)管理當(dāng)局的授權(quán)才能接近資產(chǎn)；帳面數(shù)定期與實(shí)際數(shù)相核對，并對差異采取恰當(dāng)行動(dòng)（辛少穗，2007）。”20世紀(jì)80年代至90年代初，內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。“1988年5月，AICPA了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號》，認(rèn)為“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供達(dá)到企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。公告認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由控制環(huán)境、會計(jì)制度和控制程序三個(gè)要素構(gòu)成?！逼渲校瑫?jì)制度是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵要素，它“規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分析、歸類、記錄和報(bào)告方法，旨在明確各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的經(jīng)營管理責(zé)任（辛穗，2007）。”1992年9月美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）與美國會計(jì)學(xué)會（AAA）、財(cái)務(wù)執(zhí)行官協(xié)會（MAA）共同組成的資助組織委員會（COSO）了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件――COSO研究報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》（Internal Control――Internal Framework），并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。這份報(bào)告提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。COSO委員會指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程”，同時(shí)指出內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五要素構(gòu)成。至此，內(nèi)部會計(jì)控制與管理控制融為一體，內(nèi)部控制框架也成為內(nèi)容豐富、外延廣泛的內(nèi)部管理和控制體系，其廣延和豐富性表現(xiàn)在無論內(nèi)部控制的主體（董事會、經(jīng)理階層以及其他員工）、界限（組織界限）、目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性），還是內(nèi)部控制的內(nèi)容和手段（“過程”和五個(gè)要素）涵義都非常豐富。借鑒COSO內(nèi)部控制框架內(nèi)容，我國于2008年5月22日由財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，認(rèn)為“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！狈譃椤皟?nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五個(gè)要素?？刂浦黧w是“董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工”，目標(biāo)是“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”，內(nèi)容和手段也是“旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)”的所有“過程”，也包含“五大要素”。顯然，這也是融合內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制的一個(gè)外延非常廣泛的內(nèi)部管控體系。綜上所述，內(nèi)部控制是隨著經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)展而不斷豐富完善的；內(nèi)部會計(jì)控制也從內(nèi)部牽制時(shí)期的“會計(jì)記錄”內(nèi)部控制制度時(shí)期的“內(nèi)部會計(jì)控制”內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段的“會計(jì)制度”內(nèi)部控制框架階段會計(jì)控制與管理控制融為一體，會計(jì)控制的職能越來越豐富、明確、延伸最后完全融于內(nèi)部控制整體。但是，為合理保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)完整而實(shí)行的控制始終是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，借鑒內(nèi)部控制制度時(shí)期的“會計(jì)控制”定義，我們?nèi)匀话褳閷?shí)現(xiàn)這部分目標(biāo)的職能稱為“會計(jì)控制”或“內(nèi)部會計(jì)控制”。在我國現(xiàn)行內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部會計(jì)控制即為合理保證“資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整”而實(shí)行的控制。對資產(chǎn)安全的控制可以說是“會計(jì)系統(tǒng)”對資產(chǎn)的控制，這是會計(jì)自古以來就具備的職能；對財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的控制是會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部和外部對會計(jì)信息的控制，這種控制的產(chǎn)生是因?yàn)闀?jì)信息對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制和管理具有作用，對會計(jì)信息的控制也是為了實(shí)現(xiàn)“會計(jì)系統(tǒng)”對有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。所以：如果以會計(jì)系統(tǒng)為考察對象，則所謂組織內(nèi)部會計(jì)控制還可以分為會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制和會計(jì)系統(tǒng)外部控制；組織的“內(nèi)部會計(jì)控制”目的還是為了對外的“會計(jì)管理”“提高經(jīng)濟(jì)效率和效果”；會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的自我信息質(zhì)量控制需要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性審核，因此這種控制與對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“合法合規(guī)”控制也不能截然分開。

（2）會計(jì)管理與內(nèi)部控制。由（圖4）可以看出，對會計(jì)信息質(zhì)量的控制包括會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的控制，也包括會計(jì)系統(tǒng)外部對會計(jì)信息質(zhì)量和信息處理過程的控制，但這里都是在組織內(nèi)部來分析的，都屬于“內(nèi)部會計(jì)控制”。組織外部對會計(jì)信息質(zhì)量的控制不屬于本文考察的范圍，應(yīng)屬于外部“對會計(jì)的管理”或外部“對會計(jì)的監(jiān)督”。 如（圖5）和（表1）所示，此處所謂會計(jì)控制主要是對會計(jì)信息的控制，目的是會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)完整，而“會計(jì)管理”主要是對貨幣反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，目的在于提高經(jīng)濟(jì)效益。但是二者又密不可分，會計(jì)管理是通過會計(jì)信息進(jìn)行的管理，會計(jì)信息的質(zhì)量就成為會計(jì)管理的關(guān)鍵，而企業(yè)對會計(jì)信息質(zhì)量的管理就是會計(jì)控制。不對會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行控制，就無法進(jìn)行會計(jì)管理。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中，會計(jì)管理與會計(jì)控制無法截然分開。比如，會計(jì)信息提供者既要進(jìn)行會計(jì)預(yù)算、核算、分析和反饋等會計(jì)管理工作，又要控制（并接受其他部門控制）會計(jì)信息的真實(shí)性。如會計(jì)核算過程既是信息處理過程，也是對會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行控制的過程見（表2）。如（表3）所示，內(nèi)部控制中為合理保證法律、法規(guī)的遵守以及經(jīng)濟(jì)效率和效果的提高與會計(jì)監(jiān)督和會計(jì)管理內(nèi)容也存在著重疊。因?yàn)闀?jì)監(jiān)督的部分職能就是維護(hù)法律法規(guī)，會計(jì)管理的目的就是提高經(jīng)濟(jì)效率和效益。會計(jì)信息處理過程中包含對會計(jì)信息處理質(zhì)量的控制，會計(jì)系統(tǒng)本身對外部再生產(chǎn)過程具有“過程控制”職能（目的是提高經(jīng)濟(jì)效率和效益），同時(shí)現(xiàn)實(shí)的會計(jì)系統(tǒng)也具有對法規(guī)執(zhí)行活動(dòng)的監(jiān)督職能，而這些職能就是會計(jì)系統(tǒng)的全部，所以會計(jì)系統(tǒng)就是會計(jì)管理系統(tǒng)，從定義上看，內(nèi)部控制的內(nèi)涵非常豐富，外延非常廣泛，所以，應(yīng)該說，會計(jì)管理是內(nèi)部控制的子系統(tǒng)。

內(nèi)部控制是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而由由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的的過程；而會計(jì)管理是具有上述目的（主要是提高經(jīng)營效率和效果）的過程，且會計(jì)管理是由會計(jì)人員進(jìn)行的管理；

會計(jì)管理∈內(nèi)部控制

（三）會計(jì)監(jiān)督會計(jì)監(jiān)督概念爭議較大，通常認(rèn)為監(jiān)督往往與系統(tǒng)外部有關(guān)主體的執(zhí)法行為有關(guān)。按照《會計(jì)法》規(guī)范的“會計(jì)監(jiān)督”內(nèi)容，“會計(jì)監(jiān)督”有以下幾方面意義：一是會計(jì)人員對財(cái)務(wù)收支和財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督；二是組織外部有關(guān)主體對會計(jì)信息、會計(jì)工作的監(jiān)督，包括政府和社會中介組織對會計(jì)信息、會計(jì)工作的監(jiān)督即組織外部“對會計(jì)的監(jiān)督”，也可以歸為外部“對會計(jì)的管理”，包括所謂政府“對會計(jì)的管理”（即實(shí)際工作中經(jīng)常說的政府“會計(jì)管理”），這超出了本文考察的對象；三是組織內(nèi)部對會計(jì)工作和會計(jì)信息的監(jiān)督，既包括會計(jì)系統(tǒng)外部對會計(jì)工作和會計(jì)信息的監(jiān)督，也有會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部對會計(jì)工作和會計(jì)信息的監(jiān)督（如《會計(jì)法》第28、29條規(guī)定），目的都是為了保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整。以上內(nèi)容除了企業(yè)外部對會計(jì)的監(jiān)督以外，其余內(nèi)容可以稱為“內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督”，應(yīng)該屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容。如（圖6）所示，組織內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督無論是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督還是對會計(jì)的監(jiān)督，無論歸為會計(jì)控制還是會計(jì)管理都屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)。

（四）財(cái)務(wù)管理 2010年注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)教材《財(cái)務(wù)成本管理》把財(cái)務(wù)管理定義為：“財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)價(jià)值管理工作。”2010年中級會計(jì)師考試輔導(dǎo)教材《財(cái)務(wù)管理》把財(cái)務(wù)管理定義為：“財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作?！倍颊J(rèn)為財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是“組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系”，其對財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的界定也大同小異，財(cái)務(wù)管理的對象包括籌資、投資、運(yùn)營資金和資金分配等方面，管理的手段就是，決策、計(jì)劃和控制，不需要全面系統(tǒng)地反映。在國外，美國人James C. Van. Horne在《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》（1998）也認(rèn)為“財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、融資和管理?！憋@然，財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一個(gè)方面進(jìn)行的直接管理，是對人、財(cái)、物、信息中“財(cái)”進(jìn)行的管理，如同生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、勞動(dòng)人事管理、設(shè)備管理、銷售管理一樣，是企業(yè)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，但是由于資金與其他要素密切相關(guān)，所以對其的管理可能涉及許多部門，但這不能否定其“職能管理”的實(shí)質(zhì)，因?yàn)椤叭耸鹿芾怼焙汀拔镔Y管理”也涉及很多部門，它們同樣也是一種職能式的具體管理。而會計(jì)管理是以貨幣為計(jì)量單位對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)各個(gè)方面進(jìn)行的全面反映和全面管理，這是一種全面的、間接式的管理，即所謂“什么都管，什么都不管”（楊紀(jì)琬，1997）。但是，會計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理又不是毫無關(guān)系，像其他職能部門的管理一樣，財(cái)務(wù)管理也必須運(yùn)用會計(jì)信息進(jìn)行管理，無論是決策、計(jì)劃還是控制都需要運(yùn)用會計(jì)信息，需要會計(jì)管理部門的反饋。所以，會計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理既有區(qū)別也有聯(lián)系，如（圖7）所示。

三、結(jié)論

通過以上的研究可以得出如下結(jié)論：財(cái)務(wù)管理與會計(jì)管理、會計(jì)控制、會計(jì)監(jiān)督有聯(lián)系但沒有交集。會計(jì)管理、會計(jì)控制、會計(jì)監(jiān)督兩兩相互重疊、交叉，而三者又都是內(nèi)部控制的構(gòu)成部分。如（圖8）所示。這里所探討的會計(jì)管理、會計(jì)控制、會計(jì)監(jiān)督都是在組織內(nèi)部進(jìn)行，都屬于內(nèi)部控制的構(gòu)成部分，內(nèi)部控制可以涵蓋以上內(nèi)容，是因?yàn)楝F(xiàn)代內(nèi)部控制無論從目標(biāo)還是實(shí)施主體上來看外延都很廣。會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)控制和會計(jì)管理的外部邊界并非圖中表現(xiàn)得那樣清晰，而是模糊的，這在上文的辨析中能夠明顯地看出來。它們與內(nèi)部控制也基本融為一體，這即是內(nèi)部控制“框架”的本來含義。會計(jì)管理與會計(jì)控制有交集，是會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部用于信息質(zhì)量控制的控制活動(dòng)和會計(jì)部門對于資產(chǎn)安全控制的信息溝通及會計(jì)部門采取的其他控制活動(dòng)如財(cái)產(chǎn)清查和核對制度。不同之處是會計(jì)控制還包括會計(jì)系統(tǒng)外部對會計(jì)信息質(zhì)量的控制，而且二者的主要目的不同：會計(jì)管理的主要目的在于提高經(jīng)濟(jì)效益，會計(jì)控制的主要目的就是為了控制會計(jì)信息質(zhì)量。會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制的交集則在于組織內(nèi)部通過財(cái)產(chǎn)清查和余額核對對財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督以及組織內(nèi)部有關(guān)部門和會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部對會計(jì)信息和會計(jì)工作的監(jiān)督。二者的不同之處主要在于會計(jì)監(jiān)督還包括組織外部對會計(jì)信息和會計(jì)工作的監(jiān)督。會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)管理的交集是會計(jì)系統(tǒng)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和控制以及會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部對會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督控制。二者不同之處是會計(jì)監(jiān)督還包括會計(jì)系統(tǒng)外部甚至組織外部對會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督。三者共同的交集是會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部對會計(jì)信息質(zhì)量的控制，這個(gè)結(jié)論包含以下常識或觀點(diǎn)：沒有較高的會計(jì)信息質(zhì)量，無法進(jìn)行會計(jì)管理、會計(jì)控制和會計(jì)監(jiān)督，而會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部對會計(jì)信息質(zhì)量的控制是提高會計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)；會計(jì)信息處理系統(tǒng)也是它們共同的基礎(chǔ)。沒有會計(jì)信息處理系統(tǒng)就談不上會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部對會計(jì)信息質(zhì)量的控制，當(dāng)然更談不上會計(jì)管理、會計(jì)控制和會計(jì)監(jiān)督；會計(jì)信息處理系統(tǒng)及其對會計(jì)信息的質(zhì)量控制是會計(jì)管理、會計(jì)控制、會計(jì)監(jiān)督的核心和基礎(chǔ)，從而也是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分；會計(jì)信息質(zhì)量以及會計(jì)信息處理系統(tǒng)對于組織內(nèi)部的管理非常關(guān)鍵，所以會計(jì)管理、會計(jì)控制、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要部分；會計(jì)系統(tǒng)的最終目的就是會計(jì)管理的目的，即通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理提高經(jīng)濟(jì)效益、效率和效果。通常認(rèn)為監(jiān)督和控制都是管理職能的構(gòu)成部分，所以，從大的方面來看，會計(jì)管理、會計(jì)控制與會計(jì)監(jiān)督都可以稱為“會計(jì)管理”，并沒有可以截然分開的界限，它們逐漸交叉融合并與內(nèi)部控制也逐漸融合在一起（如內(nèi)部控制框架所述），這也許反映了企業(yè)管理和控制的一種趨勢。在實(shí)踐中，對以上概念的認(rèn)識和應(yīng)用需主要抓住以下要點(diǎn)：管理主體、管理客體、管理界限。能夠區(qū)分兩個(gè)基本問題就可以了：是“會計(jì)管理”還是“對會計(jì)的管理”？是會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的管理、組織系統(tǒng)內(nèi)部的管理還是來自于組織系統(tǒng)外部的管理？

參考文獻(xiàn)：

［1］楊紀(jì)琬、閻達(dá)五：《開展我國會計(jì)理論研究的幾點(diǎn)意見》，《會計(jì)研究》1980年第l期。

［2］楊紀(jì)琬、閻達(dá)五：《會計(jì)管理是一種價(jià)值運(yùn)動(dòng)的管理》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》1984年第l0期。

［3］閻達(dá)五：《會計(jì)理論專題》，中央廣播電視大學(xué)出版社1985年版.

［4］閻達(dá)五、陳亞民：《發(fā)展會計(jì)理論，振興會計(jì)事業(yè)――“會計(jì)管理活動(dòng)論”10年回顧》，《會計(jì)研究》1989年第6期。

［5］商思爭：《作為記錄的會計(jì):會計(jì)管理活動(dòng)論的歷史分析和邏輯證明》，《財(cái)會通訊（學(xué)術(shù)版）》2006年第11期。

會計(jì)控制范文第2篇

一、會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制概述

會計(jì)監(jiān)督有廣義與狹義之分，廣義的會計(jì)監(jiān)督包括單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。本文所述的會計(jì)監(jiān)督是狹義的會計(jì)監(jiān)督，即會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員根據(jù)國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策與會計(jì)法律法規(guī)，在會計(jì)核算過程對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所提供的會計(jì)事項(xiàng)和會計(jì)行為的合法性、真實(shí)性和合理性予以全面監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)。加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督是市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的必然要求，不僅可以從源頭上保證會計(jì)信息的可靠性與準(zhǔn)確性，對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的增加也具有重要意義。會計(jì)控制指企業(yè)管理者利用會計(jì)部門的會計(jì)工作和會計(jì)信息對企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面控制，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營策略的及時(shí)反饋和調(diào)整，并促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的增加的控制活動(dòng)。會計(jì)控制活動(dòng)涉及到以會計(jì)部門為中心的企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)，在具體實(shí)施過程中應(yīng)遵循全面系統(tǒng)原則和及時(shí)性原則。加強(qiáng)會計(jì)控制是會計(jì)履行其基本職能的需要，也是改善企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展的客觀要求。

會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制既相互關(guān)聯(lián)，又有其自身的特殊性。一方面，雖然會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制具有密切的聯(lián)系，但是二者還是存在一定差異和區(qū)別的。會計(jì)監(jiān)督是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會計(jì)事項(xiàng)和會計(jì)行為的全面監(jiān)督，其實(shí)施主體是會計(jì)機(jī)構(gòu)。而會計(jì)控制是利用會計(jì)機(jī)構(gòu)提供的會計(jì)信息對企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的系統(tǒng)控制，其實(shí)施主體主要是企業(yè)管理層。此外，在會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制的具體實(shí)施過程中，以會計(jì)監(jiān)督為中心形成的會計(jì)信息系統(tǒng)是開放式的，同時(shí)對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行和與企業(yè)經(jīng)營狀況有密切聯(lián)系的債權(quán)人及其他外部相關(guān)利益者提供會計(jì)信息。而以會計(jì)控制為控制為主導(dǎo)形成的會計(jì)信息系統(tǒng)是封閉式的，其對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行控制形成的會計(jì)信息和經(jīng)營策略的反饋與調(diào)整服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部。另一方面，會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制在企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際操作中的界限往往是模糊的，二者存在密切的聯(lián)系，具有一定的共性。保證會計(jì)信息的合法性、真實(shí)性和可靠性是會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制的焦點(diǎn)問題。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)保障會計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)資產(chǎn)安全，并促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化是會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制共同的目標(biāo)。此外，通過會計(jì)監(jiān)督提供真實(shí)有效的會計(jì)信息來調(diào)控企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有機(jī)組成部分。會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制以會計(jì)信息為中心，統(tǒng)一于企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與實(shí)踐的具體過程。

二、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制的有效策略

會計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠高的問題在一定程度上導(dǎo)致了會計(jì)信息失真和財(cái)務(wù)管理混亂。企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計(jì)監(jiān)督體系不健全也無法對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)行為和會計(jì)事項(xiàng)形成有效的監(jiān)督與控制。因此，為保證會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，企業(yè)應(yīng)針對其在人員素質(zhì)和監(jiān)督體系等方面存在的問題，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)，建立健全會計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指為完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制和實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)特定的經(jīng)營戰(zhàn)略以制度化的形式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我調(diào)整、自我約束和自我控制的制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全是充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用和做好會計(jì)控制的重要前提。為加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制，必須根據(jù)企業(yè)會計(jì)工作和經(jīng)營管理特點(diǎn)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。一方面，企業(yè)必須健全全面預(yù)算控制制度，必須對企業(yè)經(jīng)營投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)做出預(yù)算安排，建立和完善預(yù)算編制工作制度，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制。另一方面，企業(yè)必須加強(qiáng)對會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的控制，根據(jù)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定明確稽核工作的組織性、具體分工和具體職責(zé)權(quán)限，并對審核會計(jì)憑證和復(fù)核會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的方法予以具體規(guī)定，為會計(jì)稽核工作提供具有可操作性的依據(jù)。

(二）提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)

會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德直接關(guān)系到企業(yè)會計(jì)監(jiān)督功能的發(fā)揮和會計(jì)控制的具體效果，對于會計(jì)信息真實(shí)性和可靠性的保障具有重要作用。因此，為加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督和會計(jì)控制，必須全面提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一方面，為提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，必須實(shí)行會計(jì)職業(yè)管理的社會化。會計(jì)人員從業(yè)前必須通過通過財(cái)政部門組織的統(tǒng)一考試，并取得相應(yīng)的任職資格證書。會計(jì)人員在從業(yè)中也要受到相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)紀(jì)律的嚴(yán)格限制與約束，并需定期對其進(jìn)行考核。另一方面，為全面提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)必須組織相關(guān)技能培訓(xùn)和職業(yè)教育。企業(yè)必須定期或不定期組織專業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，以深化會計(jì)人員對先進(jìn)的會計(jì)處理、法律法規(guī)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等知識的學(xué)習(xí)與理解，提高職業(yè)道德素養(yǎng)，建設(shè)素質(zhì)夠高和能力過硬的會計(jì)人員隊(duì)伍。

(三）建立健全會計(jì)監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系中，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是會計(jì)監(jiān)督工作的源頭，對于企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設(shè)和夯實(shí)會計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)具有重要作用。因此，要想健全會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，首先必須通過提高會計(jì)人員素質(zhì)和健全內(nèi)部控制制度等完善會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。其次，為保證會計(jì)效率；內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，必須充分發(fā)揮社會公眾的力量，建立反舞弊機(jī)制和設(shè)置舉報(bào)專線， 明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，完善會計(jì)的社會監(jiān)督機(jī)制。最后，為保證會計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政稅務(wù)部門、政府審計(jì)部門和司法監(jiān)督部門也應(yīng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會計(jì)行為予以必要的監(jiān)督與控制，為企業(yè)運(yùn)行營造一個(gè)良好的外部監(jiān)督環(huán)境，促使企業(yè)會計(jì)監(jiān)督職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

會計(jì)控制范文第3篇

地勘單位的會計(jì)控制與一般企業(yè)的會計(jì)控制的共同點(diǎn)是，其目的都是為了保證順利達(dá)到經(jīng)營的預(yù)期目標(biāo)，是為了保證經(jīng)營效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及能夠遵守相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)的過程。地勘單位內(nèi)部會計(jì)控制與一般企業(yè)、事業(yè)單位相比的不同點(diǎn)在于，由于地質(zhì)勘查活動(dòng)本身的風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性、探索性、地域跨度大、結(jié)果的不確定性等特點(diǎn)，這個(gè)過程會更加的復(fù)雜、困難，不確定性更強(qiáng)。地勘單位內(nèi)部會計(jì)控制是確保地勘單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)的必要手段；也是避免單位內(nèi)部會計(jì)信息失真、保證財(cái)務(wù)成果合理分配的重要措施；同時(shí)地勘單位內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲的依據(jù)，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的必然要求；可以很好的幫助地勘單位控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防錯(cuò)弊，對于地勘單位的經(jīng)營運(yùn)作具有重要的意義。

二、地勘單位內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀分析

對目前地勘單位內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查分析，可以總結(jié)出以下幾點(diǎn)：

1.地勘行業(yè)自身特性加大會計(jì)控制難度。

首先地質(zhì)勘查工作具有風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性、探索性、地域分散跨度大等特點(diǎn)，然后是地勘單位的下屬單位分散、流動(dòng)性高、規(guī)模大小參差不齊、人員素質(zhì)高低不同、空間區(qū)域跨度大，以上這些特點(diǎn)使得會計(jì)控制工作中的信息反饋困難、分工協(xié)作艱難，在很大程度上加大了地勘單位內(nèi)部會計(jì)控制的難度和復(fù)雜性。

2.現(xiàn)有制度滯后，會計(jì)控制作用薄弱，執(zhí)行困難。

目前地勘單位會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)普遍滯后，現(xiàn)在已經(jīng)是市場經(jīng)濟(jì)時(shí)期，很多的地勘單位內(nèi)部會計(jì)控制還是圍繞計(jì)劃進(jìn)行，遵循上級審批、下級執(zhí)行的模式，只是單純的制定下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)，然后按照這個(gè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行實(shí)施，會計(jì)控制并沒有起到實(shí)質(zhì)作用，并且由于領(lǐng)導(dǎo)對于會計(jì)控制的認(rèn)識不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行難度大。

3.管理方式落后，影響會計(jì)控制力度。

因?yàn)槟壳暗乜眴挝坏呢?cái)務(wù)管理依舊采用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式，無法適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，多樣化的經(jīng)營模式增大了財(cái)務(wù)管理的難度。管理漏洞大，經(jīng)濟(jì)觀念落后，管理方式無法適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢等問題在很大程度上削弱了單位內(nèi)部會計(jì)控制的力度。

4.核算單位縮小化和自擴(kuò)大化加大的會計(jì)控制的復(fù)雜程度。

地勘單位的多種經(jīng)營并舉的方式要求各二級非法人實(shí)體要自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，并獨(dú)立進(jìn)行核算，這導(dǎo)致地勘單位的管理體制出現(xiàn)了如核算單位過多過小、財(cái)權(quán)分散、管理不集中、自過大等新問題，使得法人統(tǒng)一制度的規(guī)章制度以及標(biāo)準(zhǔn)難以執(zhí)行，加大了會計(jì)控制的復(fù)雜程度。

5.基礎(chǔ)管理工作過于簡單粗放，導(dǎo)致會計(jì)控制缺少依據(jù)。

基礎(chǔ)管理工作時(shí)會計(jì)控制工作的基礎(chǔ)，過于簡單粗放的基礎(chǔ)管理工作，使得部分地勘單位的會計(jì)控制基礎(chǔ)工作建立不全，例如缺乏預(yù)算制度、標(biāo)準(zhǔn)成本、定額體系等，給地勘單位的發(fā)展造成很大的負(fù)面影響，其中勞動(dòng)消耗無定額、定額崗位虛設(shè)、生產(chǎn)成本不核算等現(xiàn)象已經(jīng)成為地勘單位虧損的主要原因，同時(shí)也造成了會計(jì)控制缺少依據(jù)。綜合上述情況，目前地勘單位內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀離建立現(xiàn)代化企業(yè)管理體系還存在著很大的差距。

三、強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部會計(jì)控制的對策

根據(jù)地勘單位目前內(nèi)部會計(jì)控制的狀況和特點(diǎn)，可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)地勘單位的會計(jì)控制：

1.強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，完善制度條款。

基礎(chǔ)工作的開展情況直接影響會計(jì)控制水平的高低和質(zhì)量的好壞，因此，結(jié)合地勘單位的實(shí)際情況，建立完善符合單位自身發(fā)展要求和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的各項(xiàng)規(guī)章制度、措施辦法等，從系統(tǒng)性、可操作性、周密性等全方位考慮，詳細(xì)分析每項(xiàng)工作的工作步驟和相關(guān)注意事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)高效、科學(xué)、合理的運(yùn)轉(zhuǎn)。地勘單位想要有良好的發(fā)展，前提條件首先就是要規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，細(xì)化崗位權(quán)限，明確各項(xiàng)費(fèi)用開支范圍，明確信息保密要求，建立正常的會計(jì)控制秩序。

2.提升會計(jì)控制人員的素質(zhì)和能力。

會計(jì)控制人員素質(zhì)和能力的高低直接影響會計(jì)控制工作的開展情況。首先地勘單位應(yīng)該樹立以人為本的理念，重視人員素質(zhì)的提高，充分發(fā)揮人的作用。一方面可以通過定期培訓(xùn)、考核等方式加強(qiáng)會計(jì)人員的理論知識的掌握和更新；另一方面要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，幫助員工建立嚴(yán)格規(guī)范操作的觀念。然后要建立有效的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，方便會計(jì)控制規(guī)程的實(shí)施進(jìn)行。3.構(gòu)建會計(jì)控制的運(yùn)行機(jī)制。完善的會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制是保證會計(jì)控制有效的首要前提。首先地勘單位要按照市場機(jī)制運(yùn)營，嚴(yán)格規(guī)范管理行為，然后是要建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，明確劃分職權(quán)和責(zé)任，這樣才能確保地勘單位的經(jīng)營工作有序進(jìn)行。

4.適當(dāng)授權(quán)并進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。

首先是從行業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，對會計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，可以大大提高管理效益，并降低管理成本；然后是施行責(zé)任目標(biāo)的考核、獎(jiǎng)懲制度，定期或不定期的對會計(jì)人員進(jìn)行考核，并根據(jù)考核情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以此督促激勵(lì)會計(jì)員工的工作進(jìn)行。

5.充分落實(shí)內(nèi)部控制工作。

內(nèi)部會計(jì)控制工作貫穿于地勘單位經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，也是企業(yè)發(fā)展的必需部分。要充分落實(shí)內(nèi)部控制工作可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是要分離不相容的職務(wù)，形成各司其職、相互制約的工作機(jī)制；二是科學(xué)設(shè)立崗位，避免職權(quán)交叉以及權(quán)力真空，注重工作的協(xié)調(diào)性；三是可以實(shí)行職務(wù)輪換，一方面可以避免一個(gè)人長期固定某一職務(wù)，另一方面可以讓后任來檢驗(yàn)前任的工作；四是建全例行報(bào)告制度，要求會計(jì)人員必須記錄分析會計(jì)控制過程中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和異常情況，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，避免財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)，造成經(jīng)濟(jì)損失。

6.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作。

會計(jì)控制范文第4篇

【關(guān)鍵詞】會計(jì)控制，會計(jì)信息失真

一、會計(jì)監(jiān)督的職能變化

從會計(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來看，會計(jì)監(jiān)督是指通過會計(jì)工作對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督，其監(jiān)督的主體是會計(jì)人員，客體則是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這反映在原《會計(jì)法》中就表現(xiàn)為會計(jì)人員代表國家監(jiān)督所在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而新《會計(jì)法》則把會計(jì)監(jiān)督分為本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、注冊會計(jì)師監(jiān)督以及政府部門監(jiān)督三種，并在第27條中明確規(guī)定了單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求，以準(zhǔn)則的形式明確了會計(jì)處理過程中的職責(zé)分割制度、重要事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的程序制度、財(cái)產(chǎn)清查制度和內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)規(guī)定會計(jì)人員在“內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督”中的職責(zé)是發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，做出處理。因此，原來意義上的會計(jì)監(jiān)督已經(jīng)消失。

從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)看，要求會計(jì)人員代表國家監(jiān)督所在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也是不現(xiàn)實(shí)的。在制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論中，監(jiān)督者與被監(jiān)督者應(yīng)該沒有利益關(guān)系，監(jiān)督者在人事上、經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立于被監(jiān)督者，應(yīng)遵循順向監(jiān)督的原則，監(jiān)督者只能來自于被監(jiān)督者的上級或同級以及其他獨(dú)立的第三者。經(jīng)濟(jì)控制論認(rèn)為，會計(jì)人員在組織上、經(jīng)濟(jì)上依賴于經(jīng)營者，讓會計(jì)人員監(jiān)督其上級-經(jīng)營者，顯然不符合監(jiān)督者與被監(jiān)督者分離的原則，也不符合順向監(jiān)督的原則。要扭轉(zhuǎn)會計(jì)信息失真這一現(xiàn)象，就應(yīng)健全對會計(jì)的約束機(jī)制，而不是要求會計(jì)來監(jiān)督經(jīng)營者，而且從新《會計(jì)法》中關(guān)于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的具體內(nèi)容來看，對其最為恰當(dāng)?shù)谋硎鰬?yīng)是“會計(jì)控制”而不是“會計(jì)監(jiān)督”。

二、會計(jì)控制有助于解決會計(jì)信息失真問題

會計(jì)控制是控制主體意志的體現(xiàn)，即控制主體通過各種措施將自己的目標(biāo)、要求、期望傳送給被控制者，以規(guī)范和指導(dǎo)其行為。廣義的會計(jì)控制既包括“會計(jì)控制”，又包括“對會計(jì)的控制”。“會計(jì)控制”是指通過會計(jì)工作和利用會計(jì)信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化目標(biāo)：“對會計(jì)的控制”則是指對會計(jì)工作及其質(zhì)量所進(jìn)行的控制，它是對控制者所進(jìn)行的一種再控制。對于所有者來說，最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值目標(biāo)，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要有效的會計(jì)控制作保證。而會計(jì)控制的重要目標(biāo)之一是保證會計(jì)信息的質(zhì)量，即使會計(jì)信息達(dá)到真實(shí)性、相關(guān)性、及時(shí)性等質(zhì)量特征要求。

此外，會計(jì)控制能夠促使企業(yè)經(jīng)營效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而這正是所有者控制企業(yè)、控制經(jīng)營者的目的，并與其價(jià)值最大化的根本目標(biāo)相一致。由此可見，會計(jì)控制是保障所有者利益的關(guān)鍵。而對經(jīng)營者來說，會計(jì)控制是其履行受托經(jīng)營責(zé)任、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化目標(biāo)的重要保證?，F(xiàn)代企業(yè)的特征之一是經(jīng)營者和所有者在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系，受托經(jīng)營者有義務(wù)按照所有者控制企業(yè)的要求提供有關(guān)會計(jì)信息，這是經(jīng)營者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任之必需。當(dāng)然，向所有者提供會計(jì)信息僅僅是履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種形式，其內(nèi)函必須以真實(shí)經(jīng)營獲利作保證，只有經(jīng)營者切實(shí)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效益最大化的目標(biāo)，才算履行了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)營者利用會計(jì)信息對資金流、物流甚至作業(yè)鏈進(jìn)行的會計(jì)控制過程也就是企業(yè)效益最大化經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程。因此，沒有會計(jì)控制，經(jīng)營者無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，當(dāng)然也就談不上履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任了。

三、從內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢看內(nèi)部會計(jì)控制

在內(nèi)部控制的發(fā)展過程中，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同的階段。在隨后的發(fā)展過程中，西方會計(jì)審計(jì)界研究的重點(diǎn)逐步從一般定義向具體內(nèi)容深化，并以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞取代原有的“內(nèi)部控制”一詞，并且明確規(guī)定了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容：控制環(huán)境、會計(jì)制度和控制程序。這一思路的轉(zhuǎn)變具有極其重要的意義，為內(nèi)部控制整體框架的提出打下了良好的基礎(chǔ)。首先，正式將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇；其次，不再區(qū)分會計(jì)控制和管理控制，即內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合，它是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，不能凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上，它使經(jīng)營達(dá)到預(yù)期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。

因此，縱觀內(nèi)部控制的發(fā)展，其總的趨勢是從分到合，再向分發(fā)展。而這兩個(gè)“分”的含義并不相同，前者是完全割裂了內(nèi)部控制的整體性，后者則是在明確了內(nèi)部控制整體性的基礎(chǔ)上，根據(jù)具體目標(biāo)的提出來進(jìn)行目標(biāo)性的內(nèi)部控制。

首先，新《會計(jì)法》提出企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，筆者認(rèn)為“內(nèi)部控制制度”這一提法有欠嚴(yán)謹(jǐn)。原因?yàn)椋孩佟皟?nèi)部控制制度”一詞是描述特定階段的專有名詞，而內(nèi)部控制已發(fā)展至內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，再提“制度”明顯落后于時(shí)代。②內(nèi)部控制本身并不是一種單獨(dú)的管理制度或管理活動(dòng)，也不是所有管理制度或管理活動(dòng)的綜合體，當(dāng)然也不只是一種管理手段、方式或所有管理手段和方法的總和。其實(shí)質(zhì)是針對既定的控制目標(biāo)，由存在于管理制度或管理活動(dòng)中的具有調(diào)整、檢查、制約作用的程序、環(huán)節(jié)、措施等因素有機(jī)地聯(lián)系在―起而形成的集合。這種由同類因素按照―定標(biāo)準(zhǔn)形成的集合，根據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，即為“系統(tǒng)”。而且考慮到內(nèi)部控制今后的整體化發(fā)展趨勢，更為恰當(dāng)?shù)奶岱☉?yīng)該是“內(nèi)部控制系統(tǒng)”。其次，內(nèi)部會計(jì)控制的提出并不是相對于管理控制提出的，即并不存在一個(gè)與會計(jì)控制相對應(yīng)的管理控制。在內(nèi)部控制整體框架思想中同時(shí)強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的分類及目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)分為三類：與營運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)以及與法令的遵循有關(guān)的目標(biāo)等。這樣的分類高度概括了企業(yè)的控制目標(biāo)，有利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的不同方面。

四、建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制

企業(yè)中存在著所有者與經(jīng)營者之間的委托關(guān)系以及經(jīng)營者內(nèi)部之間的委托關(guān)系，這樣多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)控制體制可分為三個(gè)層次。

第一個(gè)層次是所有者對經(jīng)營者的控制。這一層次的控制是現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)控制的關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營者直接控制著會計(jì)信息的生成和使用，而所有者得到的會計(jì)信息只能由經(jīng)營者來提供。但是由于所有者與經(jīng)營者缺乏統(tǒng)―的利益，因此，問題的關(guān)鍵在于如何引導(dǎo)經(jīng)營者的行為，使所有者與經(jīng)營者的利益趨同。針對這一問題的解決方法就是建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。

激勵(lì)的方式有很多，利益激勵(lì)機(jī)制、職位消費(fèi)激勵(lì)機(jī)制、期權(quán)激勵(lì)機(jī)制都是可以選擇并靈活使用的。約束則重點(diǎn)體現(xiàn)在根據(jù)會計(jì)控制的要求實(shí)行縱向授權(quán)制，明確劃分董事會和經(jīng)理等各級管理機(jī)構(gòu)間的職責(zé)權(quán)限；積極探索外部董事制度，吸收社會上知名人士和專家學(xué)者進(jìn)入董事會，以增加決策的科學(xué)性和透明度。

會計(jì)控制范文第5篇

會計(jì)控制論文4500字(一)：國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系構(gòu)建問題探討論文

摘要：內(nèi)部會計(jì)控制工作在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營和管理過程中有著重要的意義，旨在將企業(yè)會計(jì)的信息質(zhì)量進(jìn)行提升，在實(shí)際的工作中根據(jù)相關(guān)的工作制度和流程執(zhí)行，做好企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的秩序。內(nèi)部會計(jì)控制體系對于企業(yè)整體的自我控制和自我調(diào)節(jié)而言是十分重要的，企業(yè)的核心競爭實(shí)力的提升和發(fā)展程度的提升都與此有著密切的聯(lián)系。而當(dāng)下的市場開放化程度逐漸提升，國有企業(yè)的發(fā)展也經(jīng)歷了越來越多關(guān)于市場的挑戰(zhàn)，如何進(jìn)行更為快速的發(fā)展，將國有企業(yè)經(jīng)營管理中的問題進(jìn)行解決是十分關(guān)鍵的，而內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全也會影響到企業(yè)的正常管理和工作的決策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部；會計(jì)控制體系；構(gòu)建

引言

會計(jì)控制實(shí)質(zhì)上就是財(cái)務(wù)管理，資金運(yùn)轉(zhuǎn)是國有企業(yè)發(fā)展的命脈，確保資金鏈條能正常運(yùn)轉(zhuǎn)是國有企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的重點(diǎn)工作項(xiàng)目。一旦資金鏈出現(xiàn)問題，則很可能使國有企業(yè)蒙受較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至使企業(yè)陷入倒閉、破產(chǎn)的困境中。構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系，并在實(shí)施期間予以優(yōu)化是提升國有企業(yè)內(nèi)部管理效率的重要途徑之一。當(dāng)下我國國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系已有一定規(guī)模，但在具體實(shí)施期間依然會暴露出一定不足，應(yīng)加強(qiáng)優(yōu)化措施的應(yīng)用，將體系的功能更充分地發(fā)揮出來。

一、國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意義及主要內(nèi)容

（一）意義分析

國有企業(yè)的經(jīng)營管理過程中原有的企業(yè)會計(jì)工作制度受到了傳統(tǒng)模式的影響，內(nèi)部會計(jì)控制通過財(cái)務(wù)制度、控制環(huán)境、控制程序3個(gè)關(guān)鍵程序的分析，進(jìn)行會計(jì)信息質(zhì)量的控制，也可以保證在當(dāng)下的運(yùn)行和企業(yè)發(fā)展的環(huán)境之下提升經(jīng)營的水平和效益。國有企業(yè)在整體國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中有著重要的支撐性的作用，也是發(fā)揮了宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要工具，為了更好地發(fā)揮國有企業(yè)的作用，提升與完善內(nèi)部會計(jì)控制體系是十分重要的，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也可以保證國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)容概述

從根本上分析，會計(jì)控制體系隸屬于一種責(zé)任制度，其建設(shè)及實(shí)施的宗旨是確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少或規(guī)避資金流失的情況，保證企業(yè)運(yùn)營過程的安全性，繼而協(xié)助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)控制體系的內(nèi)容主要包括：

1.成本投入控制在合理范疇中。國企在項(xiàng)目實(shí)施前期，壓迫預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，通過預(yù)算環(huán)節(jié)能在早期初步了解項(xiàng)目盈利及虧損狀況，借此方式協(xié)助企業(yè)盡量規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

2.對項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)過程動(dòng)態(tài)監(jiān)測，確保相關(guān)問題發(fā)現(xiàn)的時(shí)效性，進(jìn)而有針對性的修整生產(chǎn)規(guī)劃，以防對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成損傷。

3.推行責(zé)任落個(gè)人機(jī)制，以制度為支撐合理規(guī)劃管理范疇，派遣專員對項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并把工作績效和職員的薪資、晉級情況等相關(guān)聯(lián)，調(diào)動(dòng)職工參與的積極性，認(rèn)真履行各項(xiàng)職責(zé)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題

（一）委托人和人信息不對稱

人對于整體的企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主要管理人，委托人則是在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)管理范圍外進(jìn)行客觀的工作，其財(cái)務(wù)信息的來源是從人處獲得的[1]。人需要獲得更好的企業(yè)經(jīng)營效益，因此在信息提供的過程中真實(shí)性有待考察，往往會提供給委托人更多地對自身有利的信息。而委托人想要獲得更多的真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營的信息就需要付出較多的成本，不利于自身的發(fā)展。這種信息不對稱的問題，也就是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制過程中面臨的主要問題，人為了謀求私利行為方面很難進(jìn)行約束，這就需要內(nèi)部會計(jì)控制體系來進(jìn)行更為規(guī)范性的工作。

（二）業(yè)務(wù)指導(dǎo)不當(dāng)

委托人在企業(yè)的經(jīng)營過程中起到了對于業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)的作用，雖然從法律層面和政府工作的層面已經(jīng)進(jìn)行了內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范制度的明確，也在定期公開預(yù)算、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用方面的會計(jì)信息進(jìn)行了明確，不斷將國有企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體系進(jìn)行了完善。但是在實(shí)際的工作過程中，內(nèi)部會計(jì)控制體系和制度并沒有得到良好的落實(shí)，在業(yè)務(wù)指導(dǎo)的方面工作能力也不強(qiáng)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）監(jiān)管職責(zé)落實(shí)不充分

第一，國有企業(yè)的外部監(jiān)督作用是企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量提升的關(guān)鍵，在政府部門監(jiān)管下，以及審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等監(jiān)督下進(jìn)行。因?yàn)椴煌谋O(jiān)督主體所涉及的利益范圍不同，為了更好地維護(hù)自身的利益和實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)，對于自身管理范圍之外的問題不會進(jìn)行積極地處理。這也就直接導(dǎo)致了在國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中監(jiān)督工作的共享程度不夠高，沒有形成明顯的監(jiān)督合力。第二，在不同規(guī)范和不同標(biāo)準(zhǔn)的工作過程中，惡意的競爭會導(dǎo)致各種社會服務(wù)和第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作受到影響，為了維護(hù)自身的利益而在業(yè)務(wù)的規(guī)范性方面受到了影響，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)控制也難以達(dá)到理想的效果。國有企業(yè)在監(jiān)督內(nèi)容方面要進(jìn)行充分地了解，為了維護(hù)自身的利益去做某件事情就使得監(jiān)督責(zé)任流于表面的形式，無法解決實(shí)際管理和經(jīng)營中的問題。

（四）脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重

財(cái)務(wù)工作為會計(jì)控制體系的主要內(nèi)容，在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、市場競爭激進(jìn)化的大背景下，很多國有企業(yè)已深刻認(rèn)識到構(gòu)建會計(jì)控制體系的必要性，并把財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。改革后國企財(cái)務(wù)管理理念依然以最高決策者的決定為主導(dǎo)，決策團(tuán)隊(duì)的作用并埋沒，決策權(quán)依然被掌控在個(gè)人手內(nèi)，權(quán)力集中的現(xiàn)象依然沒有被消除，這是造成決策和現(xiàn)實(shí)管理需求脫節(jié)的主要原因之一。

三、國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的改善對策

（一）建立完善的監(jiān)管體系

為了達(dá)到國有企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制的效果，就需要在全面而完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系上進(jìn)行，也將監(jiān)督管理的效率進(jìn)行提升，全方位的實(shí)行監(jiān)督管理的工作。首先，在進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的過程中，政府國有企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該進(jìn)行協(xié)調(diào)性的管理工作，其中財(cái)政部門將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范的確定工作進(jìn)行深入的落實(shí)；審計(jì)部門、稅務(wù)部門也需要進(jìn)行政策的約束，將各種制度進(jìn)行解決也進(jìn)行規(guī)范。其次，在內(nèi)部會計(jì)控制體系中也需要將激勵(lì)和懲罰的雙向管理機(jī)制建立起來，綜合國有企業(yè)的整體發(fā)展水平、實(shí)際效益進(jìn)行評價(jià)，落實(shí)績效考核的工作。在此過程中就將企業(yè)的業(yè)績考核、市場發(fā)展的情況進(jìn)行綜合，也將員工的薪酬待遇、職業(yè)發(fā)展等緊密的結(jié)合起來，企業(yè)的管理目標(biāo)和員工的發(fā)展目標(biāo)一致，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展[2]。獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的落實(shí)過程中，除了物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)之外，還需要將榮譽(yù)、業(yè)績排名、職業(yè)規(guī)劃等整體的發(fā)展結(jié)合起來，進(jìn)一步促進(jìn)管理工作的發(fā)展。激勵(lì)和束的機(jī)制的完善是企業(yè)管理的動(dòng)力所在，可以提升員工和整體企業(yè)發(fā)展的積極性，提升國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的效果。最后，需要進(jìn)行企業(yè)全面監(jiān)督責(zé)任的落實(shí)，政府的各個(gè)部門和各類監(jiān)督組織都需要將自身的監(jiān)督范圍和職責(zé)進(jìn)行明確，進(jìn)行更為規(guī)范化的監(jiān)督工作，協(xié)調(diào)各類信息與資源，做好分工也做好合作的工作。監(jiān)管的過程中一旦發(fā)現(xiàn)工作的問題就要進(jìn)行及時(shí)的協(xié)調(diào)，在各個(gè)部門的統(tǒng)籌指導(dǎo)和作用下提升管理工作。

（二）營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

營造起良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，也是內(nèi)部會計(jì)控制體系完善和健全的重要方法。進(jìn)行企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范，可以促進(jìn)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化的發(fā)展，將規(guī)章制度進(jìn)一步的明確，做好制衡機(jī)制的健全工作。另外，在工作的過程中需要將內(nèi)部協(xié)作發(fā)展的機(jī)制建立起來，每個(gè)國有企業(yè)都有著自身不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，就需要將權(quán)力和責(zé)任在各個(gè)部門和各個(gè)工作部門進(jìn)行明確，尤其是在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的過程中進(jìn)行落實(shí)[3]。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行員工素質(zhì)的提升、定期的宣傳教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)是十分重要的，提升員工的工作能力和業(yè)務(wù)專業(yè)能力對于企業(yè)的發(fā)展具有積極地意義。企業(yè)面臨的外界環(huán)境不斷的發(fā)展變化，企業(yè)的員工也需要不斷地提升工作能力，將管理工作變得更加主動(dòng)化，企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)控制人員素質(zhì)、技能水平的培訓(xùn)，以此方式提升內(nèi)部會計(jì)控制工作的效率。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

國有企業(yè)在經(jīng)營的過程中會遇到內(nèi)部和外部各種風(fēng)險(xiǎn)問題，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中僅僅依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制工作，對整體經(jīng)營過程來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作需要在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)工作之下進(jìn)行，組織專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行分析的工作，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)、業(yè)務(wù)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會計(jì)、人力資源的工作上進(jìn)行部署，建立起風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)源的識別、分析、預(yù)警、控制的工作，最大限度地完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將企業(yè)的綜合實(shí)力進(jìn)行提升，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（四）規(guī)范化執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制工作

在國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系中監(jiān)督與考核是十分重要的。將財(cái)務(wù)部門的規(guī)章制度進(jìn)行授權(quán)審批，財(cái)務(wù)控制、會計(jì)制度進(jìn)行提升，減少違規(guī)操作的出現(xiàn)。出現(xiàn)了各種規(guī)范制度約束，一旦出現(xiàn)了違背工作制度的人員，就需要進(jìn)行干預(yù)和控制的工作。對于工作人員的定期考核也是十分重要的，提升工作人員的積極性，做好薪酬待遇與職位的升遷，提升工作的實(shí)際效果。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

國有企業(yè)有著自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與完善十分重要的，提升審計(jì)部門的工作效率，做好獨(dú)立運(yùn)行。監(jiān)督管理的過程中需要暢通企業(yè)內(nèi)部的信息，然后配備好專業(yè)的工作人員，提升全面的工作效果。審計(jì)部門在工作中履行好自身的工作職責(zé)，保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的順利進(jìn)行，做好綜合性的分析工作。

（六）改進(jìn)會計(jì)核算技術(shù)

核算技術(shù)水平是影響會計(jì)控制工作效率、準(zhǔn)確性的主要因素，若能以高端的核算技術(shù)與相關(guān)制度為支撐，則能較有效地優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率。改進(jìn)會計(jì)核算技術(shù)可以從如下幾方面著手[4]：

（1）完善電腦的會計(jì)電算系統(tǒng)，提高計(jì)算機(jī)中央處理器的運(yùn)轉(zhuǎn)速度，有益于強(qiáng)化數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析能力。

（2）完善公共查詢平臺，細(xì)化平臺上的類目，企業(yè)高層管理者可以經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)動(dòng)態(tài)化的查看會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，早期指正并督促員工予以修整。

（3）加強(qiáng)云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，這樣財(cái)務(wù)會計(jì)管理就無須配置各類軟硬件設(shè)備與TI技術(shù)人員，以信息系統(tǒng)為支撐的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作質(zhì)量也會得到一定保障。大數(shù)據(jù)技術(shù)有分析大批量信息的能力，能為企業(yè)管理者決策提供可靠的參照。

（七）重視內(nèi)部信息的溝通

國有企業(yè)應(yīng)予以內(nèi)部信息溝通情況一定的重視，通過培訓(xùn)、教育等形式引導(dǎo)職工、各部門均自覺樹立信息溝通意識，減少或規(guī)避信息堵塞的情況。在企業(yè)內(nèi)部積極建設(shè)信息資源共享平臺，公開被許可公開的信息，借此方式去提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的公開性、透明度，一方面能提升各部門的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，另一方面也能減少人力資源的耗用量，協(xié)助國有企業(yè)降低運(yùn)營成本。內(nèi)部會計(jì)控制體系的優(yōu)化不要單純依賴外部監(jiān)督，也要予以內(nèi)部的自我監(jiān)督一定重視，為達(dá)成以上目標(biāo)，就應(yīng)將審計(jì)部門的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的實(shí)施情況進(jìn)行全過程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并將其反饋給相關(guān)部門或人員，及時(shí)作出改進(jìn)。

結(jié)語

綜上所述，國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展離不開國有企業(yè)發(fā)展的支持，內(nèi)部會計(jì)控制體系的完善是十分重要的，影響著關(guān)于企業(yè)管理工作中的決策和相關(guān)工作的部署。因此，需要將內(nèi)部會計(jì)控制體系工作能力進(jìn)行提升，將各種資源進(jìn)行協(xié)調(diào)分配，做好監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和競爭力的提升。

會計(jì)控制畢業(yè)論文范文模板(二)：公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀與優(yōu)化策略論文

摘要醫(yī)療事業(yè)在我國占據(jù)著非常重要的地位，不僅與人們的身體健康有緊密的聯(lián)系，而且對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有一定程度的影響。從目前的情況來看，我國公立醫(yī)院在醫(yī)療不斷改革的情況下得到了進(jìn)一步的發(fā)展，不過在內(nèi)部會計(jì)控制過程中往往會受到多方面因素的影響，導(dǎo)致相關(guān)工作存在問題，對公立醫(yī)院造成不利的影響。因此，公立醫(yī)院要對內(nèi)部會計(jì)控制管理相關(guān)問題予以足夠的重視，并且根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行充分的分析，進(jìn)而及時(shí)采取有效措施加以解決，這樣才能夠?yàn)楣⑨t(yī)院帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀優(yōu)化策略

一、前言

公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制，簡單來說就是公立醫(yī)院為了對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)，保證相關(guān)法律法規(guī)能夠落實(shí)到醫(yī)院實(shí)際的經(jīng)營過程中，提高會計(jì)工作和經(jīng)營管理效率而采取的一系列控制方法和措施。這就要求相關(guān)工作人員對內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題予以足夠的重視，并且根據(jù)實(shí)際情況采取有效的措施加以解決，這樣才能使我國公立醫(yī)院得到更好的發(fā)展。

二、目前公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

（一）內(nèi)部會計(jì)控制意識不強(qiáng)，重視程度不夠

通過實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國公立醫(yī)院具有較強(qiáng)的特殊性，在實(shí)際發(fā)展過程中容易受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，醫(yī)院管理人員受到傳統(tǒng)管理模式和理念的影響比較大，在實(shí)際工作中單純依靠以往的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，這樣就會導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制工作缺乏科學(xué)性與合理性，而且相關(guān)工作也無法落到實(shí)處。

另外，內(nèi)部會計(jì)控制的經(jīng)濟(jì)價(jià)值不能在公立醫(yī)院發(fā)展過程中充分顯示出來，在一般的情況下需要很長的一段時(shí)間才能夠發(fā)揮出部分效果，這樣就使得醫(yī)院工作人員無法意識到內(nèi)部會計(jì)控制工作的重要性，忽視各方面存在的問題。比如公立醫(yī)院沒有指派足夠的人員參與內(nèi)部控制、執(zhí)行任務(wù)，相關(guān)規(guī)章制度無法落實(shí)到各項(xiàng)工作中，再加上工作人員無法依靠自身的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識來解決問題，這樣就會導(dǎo)致醫(yī)院遭受一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制法律法規(guī)不健全，制度不完善

從目前的情況來看，我國內(nèi)部會計(jì)控制發(fā)展起步比較晚，實(shí)際發(fā)展過程中容易受到影響，發(fā)展速度比較慢，部分法律法規(guī)也是近幾年才頒布的，這些法律法規(guī)會對醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立起到科學(xué)的指引和引導(dǎo)作用，在一定程度上促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展。但是這些法律法規(guī)應(yīng)用時(shí)間比較短，部分內(nèi)容還不夠完善，這樣就會導(dǎo)致在實(shí)際的工作中出現(xiàn)一些問題，對醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制體系和制度的建立產(chǎn)生很大的影響。

（三）資產(chǎn)管理存在較大困難

就現(xiàn)階段來看，我國公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作仍存在許多問題：第一，在采購或建設(shè)固定資產(chǎn)時(shí)，許多部門與人員都極力爭取，但是購入或建設(shè)完成后，卻不重視其管理與維護(hù)工作，導(dǎo)致醫(yī)院設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)故障、嚴(yán)重老化或丟失的情況。第二，不少公立醫(yī)院在對固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)存在一定的隨意性，沒有嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定進(jìn)行，導(dǎo)致國有資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)、流失等情況。

（四）缺乏對內(nèi)部會計(jì)控制工作的評價(jià)監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制

在社會主義經(jīng)濟(jì)制度不斷發(fā)展的形勢下，我國部分醫(yī)院沒有對內(nèi)部會計(jì)控制工作予以足夠的重視，國家也沒有根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)的法律法規(guī)進(jìn)行約束，這樣就導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制無法建立，內(nèi)部會計(jì)控制工作無法落到實(shí)處，相關(guān)體系的標(biāo)準(zhǔn)缺乏一定的科學(xué)性。除此之外，公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制缺乏一定的科學(xué)性和有效性，這樣就會導(dǎo)致實(shí)際產(chǎn)生的控制效果與預(yù)期存在很大的差距，醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)利益受到很大的影響，會計(jì)信息的時(shí)效性較低，管理層無法制定正確的決策，內(nèi)部會計(jì)控制的效果無法充分體現(xiàn)出來。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制有效策略

（一）增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制意識

為了對公立醫(yī)院進(jìn)行有效的內(nèi)部會計(jì)控制，相關(guān)管理人員要增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識，在實(shí)際工作中充分意識到其對醫(yī)院發(fā)展的重要性。醫(yī)院要對內(nèi)部科室的設(shè)置、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行充分的分析，并且在此基礎(chǔ)上建立具有現(xiàn)代化特點(diǎn)的內(nèi)部會計(jì)控制體系。另外，醫(yī)院還要明確內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)人員的工作職責(zé)，使其充分意識到自身的責(zé)任和權(quán)利，并且積極地參與到內(nèi)部控制工作中，根據(jù)實(shí)際情況建立補(bǔ)償控制制度，這樣能夠使工作人員對財(cái)務(wù)工作予以足夠的重視，不僅能夠增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識，還能夠進(jìn)一步提高其工作積極性，這樣才能夠提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量。

（二）貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度

我國公立醫(yī)院要對國家頒布的法律法規(guī)、自身實(shí)際管理情況和各方面的需求有充分的了解，在此基礎(chǔ)上建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)章制度。除此之外，相關(guān)工作人員還要對工作過程中存在不良行為的人員進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，財(cái)務(wù)部門要與醫(yī)院管理部門進(jìn)行有效的溝通和交流，在授權(quán)批準(zhǔn)程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)等方面相互配合。工作人員之間要互相監(jiān)督，這樣才能夠使規(guī)章制度落實(shí)到具體的每一項(xiàng)基本工作中，各個(gè)部門負(fù)責(zé)人也要嚴(yán)格按照要求履行自身的審查監(jiān)督職責(zé)。與此同時(shí)，醫(yī)院各個(gè)單位還要將國家財(cái)政部門頒布的法律法規(guī)作為基本原則，有效建立內(nèi)部會計(jì)控制制度，根據(jù)不同的情況選擇科學(xué)合理的內(nèi)部會計(jì)控制方法，進(jìn)一步提高內(nèi)控工作效率和質(zhì)量，為醫(yī)院發(fā)展帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加大資產(chǎn)管理力度，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的規(guī)范化

第一，公立醫(yī)院需要不斷增強(qiáng)工作人員的資產(chǎn)管理意識，轉(zhuǎn)變其固有的思維，使其正確認(rèn)識到科學(xué)合理地管理資產(chǎn)同樣能夠產(chǎn)生效益，并且該類效益更具持久性。第二，做好清查盤點(diǎn)工作。在具體清查盤點(diǎn)的過程中，必須保證審計(jì)人員到場，如果出現(xiàn)資產(chǎn)非自然損毀或丟失的情況，需要問責(zé)相應(yīng)負(fù)責(zé)人。第三，在變賣或報(bào)廢資產(chǎn)的過程中，必須切實(shí)依據(jù)規(guī)章制度，確保手續(xù)完善后方可執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督檢查，建立評估獎(jiǎng)懲機(jī)制

公立醫(yī)院要定期對內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，這樣才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)這個(gè)過程中出現(xiàn)的問題，從而采取有效的措施對其進(jìn)行改進(jìn)和完善，內(nèi)部控制制度的效果才能夠充分發(fā)揮出來。醫(yī)院要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督制度，在各項(xiàng)內(nèi)控工作中進(jìn)行有效的監(jiān)督，這樣才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用充分發(fā)揮出來，對內(nèi)部審計(jì)工作予以足夠的重視。在特殊的時(shí)候還可以成立專門的督察領(lǐng)導(dǎo)小組，該小組可以對醫(yī)院內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果檢查過程中發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，這樣才能夠端正工作人員的工作行為和態(tài)度，內(nèi)部會計(jì)控制工作才可以正常開展，公立醫(yī)院才能夠在時(shí)展的潮流中站穩(wěn)腳跟。