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摘要：中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱ACS系統(tǒng)）于2014年在全國范圍陸續(xù)上線運行，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理流程在大大提高會計核算質(zhì)量的同時，系統(tǒng)的全面流程再造和升級也帶來業(yè)務(wù)風(fēng)險集中、系統(tǒng)風(fēng)險層級提高等新的風(fēng)險表現(xiàn)形式，相應(yīng)地，風(fēng)險管理手段和防范措施也必將產(chǎn)生很大影響。

關(guān)鍵詞：ACS系統(tǒng)情況介紹風(fēng)險形式相關(guān)建議

一、ACS系統(tǒng)總體情況介紹

ACS系統(tǒng)是以會計核算集中化、操作流程科學(xué)化、數(shù)據(jù)管理信息化、業(yè)務(wù)監(jiān)督過程化為目標(biāo)的會計核算系統(tǒng)，包括6個子系統(tǒng)，即業(yè)務(wù)處理子系統(tǒng)、賬務(wù)處理子系統(tǒng)、業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)、綜合前置子系統(tǒng)、檔案管理子系統(tǒng)、信息管理子系統(tǒng)，其中業(yè)務(wù)處理子系統(tǒng)和賬務(wù)處理子系統(tǒng)是ACS的核心系統(tǒng)。ACS連接的業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)、清算賬戶管理系統(tǒng)、會計綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、國家金庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、中國存款保險信息系統(tǒng)。

1.ACS的總體框架是：按照總行、省級、市級設(shè)置運行管理中心承擔(dān)區(qū)域內(nèi)機構(gòu)管理、用戶管理和參數(shù)管理；下設(shè)兩個業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全國會計核算業(yè)務(wù)的集中錄入和支付來賬業(yè)務(wù)的處理等；按照業(yè)務(wù)受理區(qū)域設(shè)置營業(yè)網(wǎng)點和業(yè)務(wù)監(jiān)督中心，負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)業(yè)務(wù)受理、掃描上傳、回單打印、賬務(wù)核對、業(yè)務(wù)監(jiān)督等。

2.ACS業(yè)務(wù)處理采取由各營業(yè)網(wǎng)點分散受理、業(yè)務(wù)處理中心集中處理的模式，即各分支機構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)憑證的掃描上傳，上傳至業(yè)務(wù)處理中心，業(yè)務(wù)處理中心進(jìn)行信息切片及補錄，賬務(wù)處理由系統(tǒng)自動完成。這種業(yè)務(wù)受理和記賬相分離的處理模式，一方面使得會計核算各環(huán)節(jié)形成了單一化、通知化的模式，流水線式的操作模式極大地提高會計核算效率；另一方面也使得由以前同一機構(gòu)的業(yè)務(wù)受理和業(yè)務(wù)記賬變成了由總行業(yè)務(wù)處理中心和各分支機構(gòu)來完成。這樣，人為的部分操作性風(fēng)險得到了系統(tǒng)控制，也就是說，只要各分支機構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點上傳的資料真實、合法、合規(guī)，其賬務(wù)的處理基本不會出現(xiàn)差錯。因此，對受理紙質(zhì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和合規(guī)性的審核也成為各分支機構(gòu)網(wǎng)點的重點工作，同時也成為了防范會計核算系統(tǒng)的第一道閘門。同時隨著ACS綜合前置子系統(tǒng)的推廣運行，開戶金融機構(gòu)可以通過該系統(tǒng)以電子信息方式辦理人民幣和準(zhǔn)備金交存款，其紙質(zhì)憑證逐漸減少。在此背景下，分支機構(gòu)的內(nèi)部控制風(fēng)險以及整個系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險表現(xiàn)的比較突出。

3.綜上所述，ACS及其相關(guān)子系統(tǒng)的上線運行，使得中央銀行會計核算呈現(xiàn)三大趨勢。一是會計核算集中化的趨勢。ACS的處理模式突破了會計層級現(xiàn)實，最終實現(xiàn)了原始憑證分散采集、集中受理的模式。二是會計核算自動化的趨勢。ACS模式下各級營業(yè)網(wǎng)點只負(fù)責(zé)憑證的掃描和上傳并由業(yè)務(wù)處理中心集中記賬模式，而業(yè)務(wù)處理中心采用了人工智能支持系統(tǒng)輔助人工處理切片，大大提高了業(yè)務(wù)處理的自動化水平。三是會計核算無紙化趨勢。隨著綜合前置子系統(tǒng)的上線，金融機構(gòu)可以通過電子方式提交業(yè)務(wù)，同時ACS系統(tǒng)中的各類電子登記薄逐漸取代了手工登記薄。

二、ACS存在的風(fēng)險形式

1.操作風(fēng)險。業(yè)務(wù)受理和賬務(wù)處理的物理分離，有效降低了業(yè)務(wù)人員操作失誤導(dǎo)致的操作風(fēng)險，但ACS系統(tǒng)對于受理單證的初始審核和初始信息的業(yè)務(wù)處理還需要由營業(yè)部柜面人員完成。對于紙質(zhì)憑證的審核要保證其真實性、合法性、合規(guī)性、完整性和正確性。在審核過程中出現(xiàn)的風(fēng)險主要包括：柜面人員沒有認(rèn)識到原始憑證的重要性，審核工作流于形式；柜面人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)局限性，對于票據(jù)的真實性、完整性、正確性等審核不到位，不能及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)錯誤；初始信息業(yè)務(wù)處理的風(fēng)險：營業(yè)網(wǎng)點人員只進(jìn)行掃描上傳，流程化的操作更容易產(chǎn)生員工惰性，放松警惕，出現(xiàn)操作性失誤；對于間隔較長時間出現(xiàn)的特殊業(yè)務(wù)或突發(fā)業(yè)務(wù)不熟悉、處理過程中容易出現(xiàn)錯誤

2.道德風(fēng)險。ACS系統(tǒng)下，會計核算更加依賴于網(wǎng)絡(luò)和信息化處理，除了面臨傳統(tǒng)的會計道德風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)信息化下的財務(wù)舞弊具有很大的隱蔽性，對某些電子數(shù)據(jù)的修改都可以做到不留痕跡，被發(fā)現(xiàn)的難度較之手工會計則更大。盜用操作密碼和U-KEY進(jìn)行越權(quán)操作，運用網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程進(jìn)行非法用戶侵入系統(tǒng)，都會出現(xiàn)嚴(yán)重的系統(tǒng)風(fēng)險，造成大量的數(shù)據(jù)泄密事件。

3.制度風(fēng)險。目前雖然已有《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范》，但是操作規(guī)范是2016年出臺，當(dāng)時ACS很多功能沒有開通，近年來ACS陸續(xù)開通了不少新功能，后續(xù)操作只能翻找開通時的文件，同時總行對于密鑰管理、會計核算資料交接等并沒有根據(jù)ACS系統(tǒng)下業(yè)務(wù)的變化出臺新的管理辦法，只能由各營業(yè)部門根據(jù)業(yè)務(wù)變化，參考相關(guān)規(guī)定自行制定管理辦法，實際操作中可能造成內(nèi)控制度不嚴(yán)的風(fēng)險。

4.系統(tǒng)運行風(fēng)險。（1）賬務(wù)數(shù)據(jù)處理速度產(chǎn)生的系統(tǒng)運行風(fēng)險。ACS在3、6、9、12月的21日集中辦理結(jié)息轉(zhuǎn)賬和國庫計息業(yè)務(wù)，在12月31日及前3天集中辦理年終決算業(yè)務(wù)，在上述期間如果業(yè)務(wù)發(fā)起比較集中，就可能出現(xiàn)峰值，從而發(fā)生業(yè)務(wù)處理失敗，造成業(yè)務(wù)延時，金融機構(gòu)等待時間過長。（2）系統(tǒng)異常風(fēng)險。系統(tǒng)原因主要包括“影像切分失敗”“人工切片信息丟失”“上傳文件異?！钡惹闆r，需要科技部門進(jìn)行判斷或者聯(lián)系業(yè)務(wù)處理中心分析確認(rèn)原因后才能進(jìn)行后續(xù)處理，對于已發(fā)起的業(yè)務(wù)需要重新發(fā)起或者撤銷。（3）系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)的流動性不足風(fēng)險。（4）ACS綜合前置子系統(tǒng)運行風(fēng)險。金融機構(gòu)直接通過綜合前置子系統(tǒng)進(jìn)行準(zhǔn)備金和財政性存款交存信息的上傳，但對于上傳信息的真實性和準(zhǔn)確性，人民銀行各分支機構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點人員卻無從考證。

5.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險。自然災(zāi)害或者出于惡意目的的攻擊以及操作人員無意造成的ACS設(shè)施的損害，都可能造成ACS系統(tǒng)軟件、硬件的損壞，甚至系統(tǒng)癱瘓，將對交易連續(xù)性、完整性、保密性構(gòu)成較大的威脅。

6.數(shù)據(jù)保管風(fēng)險。ACS下數(shù)據(jù)處理及存儲呈現(xiàn)出高度集中的趨勢和特點，所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中在業(yè)務(wù)處理中心，如果發(fā)生數(shù)據(jù)混亂或丟失，將造成全系統(tǒng)的癱瘓，影響到所有金融機構(gòu)的最終結(jié)算。

三、相關(guān)建議

1.加強內(nèi)控管理。（1）嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程。實行經(jīng)辦、主管、部門負(fù)責(zé)人責(zé)任制度，從內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上切實防范資金風(fēng)險，對于大額資金匯劃、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)是資金案件易發(fā)區(qū)，每筆風(fēng)險業(yè)務(wù)都要按操作權(quán)限進(jìn)行授權(quán)控制。（2）及時監(jiān)控業(yè)務(wù)處理狀況，對異常狀態(tài)的業(yè)務(wù)及時聯(lián)系業(yè)務(wù)處理中心并采取有效措施進(jìn)行處理，對處于“記賬本地排隊”的業(yè)務(wù)及時聯(lián)系有關(guān)金融機構(gòu)補足資金進(jìn)行解救，防止發(fā)生此類情況造成系統(tǒng)延時。（3）重點關(guān)注每日電子對賬情況，實時進(jìn)行跟蹤核實，發(fā)現(xiàn)不一致即刻查明原因，加強月末對賬單的管理，有效防范資金風(fēng)險。（4）加強重要空白憑證、印章、密押、密鑰、密碼及個人數(shù)字證書等安全管理。嚴(yán)格堅持雙人管庫，印、押、證分管，雙人執(zhí)印等制度。（5）強化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制。嚴(yán)格執(zhí)行職權(quán)分離、營業(yè)部主任坐班制度、強制休假制度、內(nèi)部審計制度，嚴(yán)防各類舞弊事件。
2.做好會計人員培訓(xùn)工作。（1）開展多層次的會計理論和實務(wù)培訓(xùn)，使會計人員熟練掌握操作規(guī)程和各項會計制度，不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高風(fēng)險識別能力，有效杜絕各類操作風(fēng)險。（2）開展會計人員職業(yè)道德教育。通過案例分析、風(fēng)險預(yù)警等形式，將風(fēng)險意識和職業(yè)操守貫穿于會計人員操作的各個環(huán)節(jié)，努力克服工作中的麻痹大意。（3）強化網(wǎng)絡(luò)知識學(xué)習(xí)。開展計算機網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，講解日常中的網(wǎng)絡(luò)安全和技術(shù)問題,以及相應(yīng)的解決措施，適當(dāng)引入會計復(fù)合型型人才，逐步培養(yǎng)又懂財務(wù)又通曉網(wǎng)絡(luò)的人才。

3.完善內(nèi)控制度。（1）繼續(xù)修訂完善各項內(nèi)控制度以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，使各項會計工作有章可循。建議總行盡快出臺與ACS系統(tǒng)相配套的崗位職責(zé)、印章與重要物品保管、授權(quán)審批、系統(tǒng)運行和監(jiān)督檢查制等方面的詳細(xì)制度，使之與ACS系統(tǒng)運行相匹配，使先進(jìn)的核算模式發(fā)揮最大的效益。（2）將系統(tǒng)運行風(fēng)險和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險納入管理控制之中，需要從業(yè)務(wù)處理中心、各營業(yè)網(wǎng)點統(tǒng)籌安排系統(tǒng)維護(hù)，從系統(tǒng)維護(hù)的組織、策略、技術(shù)和人員準(zhǔn)備等多個方面建立適宜集中模式的系統(tǒng)方案，各分支機構(gòu)應(yīng)將業(yè)務(wù)用機以及網(wǎng)絡(luò)安全管理，作為一個重點章節(jié)納入內(nèi)控管理制度，制定詳細(xì)的管理條款，實現(xiàn)專機專用、入網(wǎng)控制。（3）各分支機構(gòu)針對ACS系統(tǒng)易出現(xiàn)問題的業(yè)務(wù)進(jìn)行逐項疏理，并據(jù)以制定出審核重點，優(yōu)化操作流程，針對各項業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)操作手冊，做到業(yè)務(wù)操作定型化，確保核算質(zhì)量持續(xù)提高。

4.加強應(yīng)急管理。為高效處置ACS突發(fā)事件，提高應(yīng)對ACS突發(fā)事件的處置能力和檢驗核算系統(tǒng)危機處置預(yù)案的有效性，各分支機構(gòu)應(yīng)組織學(xué)習(xí)《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)連續(xù)性方案（試行）》，撰寫符合本轄區(qū)、本部門實際的應(yīng)急演練方案，對演練情況進(jìn)行總結(jié)評估，不斷增強應(yīng)急處置的能力。同時建議總行開發(fā)模擬演示平臺，在仿真環(huán)境下進(jìn)行業(yè)務(wù)操作試驗，增強應(yīng)急處置的實戰(zhàn)能力。

5.加強設(shè)施設(shè)備的維護(hù)管理。（1）必須加強對設(shè)施設(shè)備的管理和維護(hù)。嚴(yán)禁煙火，安裝消防和報警設(shè)備，嚴(yán)禁超載用電，以防短路引發(fā)火災(zāi)，保證電壓穩(wěn)定，避免計算機在工作中突然斷電，或者由于電壓不穩(wěn)造成系統(tǒng)運行停止，定期開展好內(nèi)部設(shè)施的檢查和維護(hù)工作，及時做好檢查。（2）將網(wǎng)絡(luò)保障作為系統(tǒng)維護(hù)的一個關(guān)鍵點。實時監(jiān)控各服務(wù)器、終端的運行狀態(tài)，對異常情況進(jìn)行核查，并及時進(jìn)行相關(guān)的處理，加強與科技部門的協(xié)調(diào)溝通，建立統(tǒng)一高效的運行維護(hù)體系。（3）明確數(shù)據(jù)的使用管理權(quán)限。對于業(yè)務(wù)人員使用ACS系統(tǒng)要有明確的規(guī)定，其職責(zé)范圍和權(quán)限都要審定：對密碼和操作證書要嚴(yán)格保管，做到密碼定期更換，避免業(yè)務(wù)人員在之間交叉使用密碼。（4）會計資料分人、分級嚴(yán)格保管。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意借閱的會計檔案，應(yīng)嚴(yán)格履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)辦人必須簽字確認(rèn)；存放在磁性介質(zhì)上的會計資料借閱也需要履行相應(yīng)的手續(xù)，并且歸還時，要經(jīng)過殺毒處理，防止病毒侵入系統(tǒng)。

6.構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督體系。事后監(jiān)督部門、支付結(jié)算部門、會計部門、內(nèi)審部門整合檢查與監(jiān)督的相關(guān)資源，形成科學(xué)的全覆蓋的監(jiān)督體系。對于上線綜合前置子系統(tǒng)的金融機構(gòu)，要加大開展現(xiàn)場檢查的力度，保障其上傳資料的真實性。

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作者:楊雁 單位:中國人民銀行天津分行