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1.投入產(chǎn)出核算理論

投入產(chǎn)出核算作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的重要組成部分，是由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦·里昂惕夫創(chuàng)立的。目前，投入產(chǎn)出分析主要應(yīng)用于宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和預(yù)測(cè)。它的基本思路是：將國(guó)民經(jīng)濟(jì)劃分為若干個(gè)性質(zhì)不同，但互為聯(lián)系的部門或產(chǎn)品群，然后借助于線性方程組，模擬現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程，最后，通過(guò)測(cè)定技術(shù)系數(shù)，編制國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃或預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)未來(lái)。

投入產(chǎn)出分析主要借助于投入產(chǎn)出方程進(jìn)行，而生產(chǎn)技術(shù)系數(shù)矩陣A則是分析的基礎(chǔ)，系數(shù)矩陣。

A=(aij)nxn，其中，aij=xij/qj，(i,j=1,2…n)

式中aij稱為直接消耗系數(shù)，是反映生產(chǎn)一個(gè)單位產(chǎn)品對(duì)各種生產(chǎn)要素，如原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力等的消耗數(shù)量，qj表示一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的第j種產(chǎn)品的數(shù)量；xij表示生產(chǎn)一定數(shù)量的第j種產(chǎn)品對(duì)生產(chǎn)要素的消耗數(shù)量。

國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的直接消耗系數(shù)是一個(gè)宏觀變量，反映某一部門或行業(yè)內(nèi)所有的企業(yè)生產(chǎn)同樣一種產(chǎn)品所耗費(fèi)的生產(chǎn)要素的數(shù)量，是一種社會(huì)平均消耗量，所以我們也可以將其稱為行業(yè)單位產(chǎn)品消耗系數(shù)。行業(yè)消耗系數(shù)與企業(yè)單位產(chǎn)品消耗系數(shù)有如下關(guān)系：一是二者在性質(zhì)上完全一致，他們本質(zhì)都是單位產(chǎn)品對(duì)生產(chǎn)要素的消耗；二是二者在數(shù)值上不完全一致，因?yàn)?，一些企業(yè)采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)或較高的管理水平，則企業(yè)消耗系數(shù)低于行業(yè)消耗系數(shù)；反之，則高于行業(yè)消耗系數(shù)。但是，不管什么企業(yè)，其單位產(chǎn)品消耗系數(shù)與行業(yè)消耗系數(shù)的偏離應(yīng)該保持在一定的范圍之內(nèi)，這種偏離的穩(wěn)定性是我們構(gòu)建評(píng)估指標(biāo)的理論基礎(chǔ)。

2005年12月20日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于印發(fā)增值稅納稅評(píng)估部分方法及行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)的通知》，文件中指出：投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。以此文件作為指導(dǎo)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開始了在企業(yè)納稅評(píng)估中應(yīng)用投入產(chǎn)出法的探索，初步建立起了分行業(yè)、分類的專項(xiàng)增值稅納稅評(píng)估機(jī)制，取得了一定成效。

2.投入產(chǎn)出法在納稅評(píng)估應(yīng)用中存在的問(wèn)題

雖然投入產(chǎn)出法廣泛運(yùn)用于工業(yè)企業(yè)納稅評(píng)估，但是在應(yīng)用中仍然存在不少問(wèn)題：

2.1信息匱乏?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)將所有的市場(chǎng)交易都看作是一種契約關(guān)系，從而形成了現(xiàn)代契約理論。信息不對(duì)稱是現(xiàn)代契約理論中的核心概念。納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，由于信息的不真實(shí)，使得評(píng)估效果大打折扣。數(shù)據(jù)的收集是納稅評(píng)估方法體系中的重中之重。運(yùn)用投入產(chǎn)出法進(jìn)行納稅評(píng)估必須掌握行業(yè)消耗參數(shù)，但這些信息在企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表中都沒有反映，而目前在信息采集中面臨以下困難：

2.1.1稅收管理員負(fù)擔(dān)重，難以保證下戶調(diào)查核實(shí)的時(shí)間。稅收管理員負(fù)擔(dān)承受過(guò)重表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收管理員制度》規(guī)定，稅收管理員的主要職責(zé)包括：戶籍管理、稅收宣傳、催報(bào)催繳、納稅評(píng)估等稅收管理業(yè)務(wù)，大量的工作都需要稅收管理員收集、整理、報(bào)送相關(guān)資料，同時(shí)還需要在CTAIS系統(tǒng)中進(jìn)行錄入、維護(hù)；為了做到過(guò)程可控制，結(jié)果可考核，許多工作還有定式表格要填寫，如此大量的案頭工作占用了稅收管理員的工作時(shí)間，使下戶工作時(shí)間得不到保障。二是片面理解稅收服務(wù)，以“淡化管理”來(lái)取悅于地方政府和納稅人，以所謂的善意提醒和延伸服務(wù)代替稅收?qǐng)?zhí)法，把納稅人應(yīng)盡的義務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂展芾韱T的責(zé)任，把應(yīng)該由納稅人主動(dòng)申報(bào)的事項(xiàng)變成稅收管理員的必要工作內(nèi)容，加大了稅收管理員工作量。三是部分考核指標(biāo)不甚合理，片面追求各類考核指標(biāo)的達(dá)標(biāo)，加之稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各類檢查、考核和地方評(píng)比的活動(dòng)比較多，稅收管理員有疲于應(yīng)付的現(xiàn)象。

2.1.2納稅評(píng)估缺乏法律保障。目前納稅評(píng)估的依據(jù)是國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，該辦法僅僅是部門規(guī)章，并不是相關(guān)的法律法規(guī)，因此納稅評(píng)估目前并不是行政執(zhí)法行為，而是行政事實(shí)行為。行政事實(shí)行為不具法律效力，如果相對(duì)人拒絕配合，行政主體不能進(jìn)行強(qiáng)制。因此，在運(yùn)用投入產(chǎn)出法進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，如果納稅人拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息，納稅評(píng)估環(huán)節(jié)不能采取罰款、停供發(fā)票等強(qiáng)制手段，所以也就無(wú)法保證信息的獲取。

2.1.3缺乏第三方信息。外部信息的獲得要花費(fèi)很大的成本。目前想要獲得一個(gè)企業(yè)的國(guó)地稅信息，銀行資金的使用與信用，工商登記注冊(cè)及處罰情況，海關(guān)記錄，財(cái)政和公安信息及國(guó)外收入等相關(guān)信息并不是不可能，但是由于我國(guó)目前的稅收、工商、海關(guān)、金融等機(jī)構(gòu)之間尚未建立科學(xué)有效的信息共享與交流體系，所以要是獲得納稅人的相關(guān)信息還是要花費(fèi)一定的人力物力財(cái)力成本。尤其是對(duì)于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的國(guó)外經(jīng)營(yíng)收入等相關(guān)信息的獲得并不十分容易。

2.2投入產(chǎn)出法應(yīng)用中有適用前提。如果條件不具備，就無(wú)法運(yùn)用該種方法。

2.2.1投入產(chǎn)出法比較適合對(duì)產(chǎn)品單一的工業(yè)企業(yè)的納稅評(píng)估。對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品而會(huì)計(jì)核算健全的生產(chǎn)企業(yè)，由于每種產(chǎn)品對(duì)每種生產(chǎn)要素的消耗都可依據(jù)成本報(bào)表直接計(jì)算，因而也可以計(jì)算消耗系數(shù)與偏離系數(shù)；對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品而會(huì)計(jì)核算不健全的生產(chǎn)企業(yè)，納稅評(píng)估人員則必須按一定的標(biāo)準(zhǔn)(如機(jī)器生產(chǎn)工時(shí)等)，對(duì)不同產(chǎn)品消耗的同一種生產(chǎn)要素進(jìn)行成本分?jǐn)?，然后?jì)算企業(yè)的產(chǎn)品消耗系數(shù)和實(shí)施納稅評(píng)估。如果企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，應(yīng)能區(qū)分不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)或車間，否則，該種方法不能適用。

2.2.2投入產(chǎn)出法是在耗用數(shù)真實(shí)的情況下運(yùn)用投入產(chǎn)出比來(lái)推測(cè)產(chǎn)量、銷量和銷售收入，以分析企業(yè)是否存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題。但企業(yè)賬面的耗用數(shù)真實(shí)與否難以監(jiān)控。如農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、廢舊物資收購(gòu)企業(yè)購(gòu)銷存的真實(shí)性和準(zhǔn)確度很低，由于農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資收購(gòu)發(fā)票供應(yīng)和管理方式的局限，納稅人自開自抵，隨意性強(qiáng)，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)賬外經(jīng)營(yíng)手法多樣，隱蔽性較強(qiáng)，很難運(yùn)用投入產(chǎn)出法發(fā)現(xiàn)線索。

2.2.3行業(yè)均值可比性不強(qiáng)?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，這一假設(shè)的合理性尚值得研究和探討。一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說(shuō)該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。尤其需要指出的是，目前納稅人大量存在賬外銷售現(xiàn)象，申報(bào)信息沒有完整真實(shí)地體現(xiàn)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。同行業(yè)信息的獲得要依賴國(guó)內(nèi)國(guó)際完善的市場(chǎng)體系，完善的信息資源，才能提供有參考價(jià)值的信息。目前我國(guó)國(guó)內(nèi)的很多同類行業(yè)內(nèi)部發(fā)展參差不齊，行業(yè)價(jià)格，成本等重要的信息也無(wú)法做到能夠科學(xué)全面反映整個(gè)行業(yè)的情況。所以，在納稅評(píng)估上采用此類指標(biāo)有時(shí)候難免有所偏頗。

2.2.4測(cè)算分析結(jié)果不能直接作為補(bǔ)稅依據(jù)。運(yùn)用投入產(chǎn)出法測(cè)算分析的結(jié)果，還只能作為疑點(diǎn)，必須深入調(diào)查，從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管、庫(kù)存明細(xì)賬目、輔助材料、包裝物耗用等多方面印證、分析，查找線索。而且應(yīng)充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝、工人熟練程度等因素的影響。如運(yùn)用設(shè)備生產(chǎn)能力模型測(cè)算時(shí)應(yīng)注意正確區(qū)分設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量和生產(chǎn)能力，而且設(shè)備生產(chǎn)能力一般有幅度，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行掌握。

2.3納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)不高。納稅評(píng)估需要高素質(zhì)的評(píng)估人員。運(yùn)用投入產(chǎn)出法評(píng)估，不但要求評(píng)估人員掌握稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測(cè)算、取證、質(zhì)詢的全部技能，但目前符合上述條件的干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評(píng)估的需要，納稅評(píng)估尚停在表層的分析，為評(píng)估而評(píng)估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評(píng)估顯效緩慢。

3.投入產(chǎn)出法在納稅評(píng)估中應(yīng)用的對(duì)策研究

3.1明確納稅評(píng)估的法律地位。稅務(wù)管理工作涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的方方面面，納稅評(píng)估作為稅務(wù)管理工作的一部分，其本身的法律地位問(wèn)題及其涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的法制體系完善問(wèn)題，都將影響納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。

3.1.1完善《稅收征管法》。納稅評(píng)估屬于稅收征管的重要環(huán)節(jié)，但是在目前的《稅收征收管理法》和實(shí)施細(xì)則中并沒有相關(guān)的規(guī)定。目前納稅評(píng)估的依據(jù)是國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，雖然較為詳細(xì)地規(guī)定了納稅評(píng)估的相關(guān)內(nèi)容，但是還不能稱其為法律，因?yàn)樵撧k法僅僅是國(guó)稅發(fā)文件，屬于部門規(guī)章。它同法律、法規(guī)相比，在地位上就稍遜一籌。但是就我國(guó)目前的納稅評(píng)估體系狀況而言，將納稅評(píng)估體系的相關(guān)內(nèi)容，寫入《稅收征收管理辦法》以明確其法律地位成為必需。

3.1.2完善相關(guān)法律法規(guī)。納稅評(píng)估不是一項(xiàng)孤立的工作，它不僅涉及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的多項(xiàng)工作內(nèi)容，還涉及到社會(huì)生活中其他行業(yè)的方方面面。因此，其它方面的法律的完善，對(duì)于完善我國(guó)的納稅評(píng)估體系也是非常必要的。一是完善《會(huì)計(jì)法》以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。二是完善《合同法》，使經(jīng)濟(jì)合同成為比較科學(xué)準(zhǔn)確的涉稅信息，為納稅評(píng)估工作順利開展提供有力的條件。三是完善和發(fā)展納稅人、政府機(jī)關(guān)和其他相關(guān)部門關(guān)于涉稅信息共享方面的稅收法律體系，確保納稅評(píng)估能有效地從第三方獲取納稅人的涉稅信息，同時(shí)明確政府機(jī)關(guān)和其他相關(guān)部門有配合納稅評(píng)估調(diào)查的義務(wù)。

3.2拓寬信息采集渠道。在完善的社會(huì)法制體系的支撐下，納稅評(píng)估信息采集渠道應(yīng)該包括來(lái)自納稅人的直接信息和來(lái)自政府機(jī)關(guān)及其他部門的間接信息。在功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)軟件支持下，上下級(jí)之間、同級(jí)各部門、各崗位間將形成無(wú)障礙監(jiān)控和制約，信息資源的可信度在開發(fā)應(yīng)用中得到逐步提高，納稅評(píng)估將有一個(gè)堅(jiān)實(shí)、穩(wěn)固的前提和環(huán)境。

同時(shí)要從橫向、縱向同時(shí)入手拓寬評(píng)估信息渠道。一是加強(qiáng)信息的橫向聯(lián)系，通過(guò)相互之間的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)與地稅、銀行、海關(guān)、審計(jì)、水電供應(yīng)、外貿(mào)等部門密切聯(lián)系達(dá)到數(shù)據(jù)共享，最大限度地掌握納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息，把這些信息與納稅人申報(bào)的商品進(jìn)、銷、存，產(chǎn)品產(chǎn)、供、銷等資料進(jìn)行比對(duì)，從中尋找差異，確保分析數(shù)據(jù)來(lái)源的準(zhǔn)確性。二是完善信息縱向聯(lián)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。鑒于評(píng)估工作與財(cái)務(wù)管理結(jié)合緊密的特點(diǎn)，可以運(yùn)用會(huì)計(jì)核算原理，根據(jù)會(huì)計(jì)科目、稅收政策勾稽關(guān)系，推廣納稅評(píng)估軟件，將納稅評(píng)估的整個(gè)環(huán)節(jié)都納入計(jì)算機(jī)管理，初步實(shí)現(xiàn)評(píng)析指標(biāo)測(cè)算和主要文書處理的微機(jī)化和網(wǎng)絡(luò)化，保障納稅評(píng)估工作的有序運(yùn)作。

3.3提升數(shù)據(jù)處理和挖掘能力。我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)在實(shí)施以增值稅專用發(fā)票稽核協(xié)查、防偽稅控、綜合征管、出口退稅、多元化電子申報(bào)納稅和行政管理辦公自動(dòng)化等系統(tǒng)為核心的信息化建設(shè)中，相繼實(shí)現(xiàn)了市級(jí)以上的數(shù)據(jù)集中模式，初步形成了多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)共享一個(gè)網(wǎng)絡(luò)的格局。這些系統(tǒng)運(yùn)行產(chǎn)生了大量有用數(shù)據(jù)，但由于各應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)彼此獨(dú)立，導(dǎo)致目前的數(shù)據(jù)還比較零散，信息共享程度低，大量數(shù)據(jù)沉積在操作層，不能將其轉(zhuǎn)換為決策管理層的信息，浪費(fèi)了現(xiàn)存數(shù)據(jù)背后隱藏的信息和規(guī)律。

巨大數(shù)量的涉稅數(shù)據(jù)形成了極為龐雜的“數(shù)據(jù)海洋”，對(duì)于這些多級(jí)、多年、多變的數(shù)據(jù)如何規(guī)劃、組織和管理，將成為大型數(shù)據(jù)工程的重點(diǎn)課題。如何將這些數(shù)據(jù)挖掘出來(lái)，適應(yīng)目前稅收管理決策工作需要，已經(jīng)成為當(dāng)前稅務(wù)信息化的重要工作。為解決這一問(wèn)題，推倒重來(lái)，建設(shè)一個(gè)新的龐大系統(tǒng)，不符合實(shí)際。因此，以現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)為基礎(chǔ)，開辟各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)通道，通過(guò)模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)現(xiàn)在的、歷史的、分散的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行鉆取和整合，簡(jiǎn)便易行，可以充分利用現(xiàn)有資源，迅速激活現(xiàn)有的大量電子數(shù)據(jù)，來(lái)進(jìn)行納稅評(píng)估，促進(jìn)稅務(wù)管理決策水平邁上新臺(tái)階。從納稅評(píng)估入手，建設(shè)稅務(wù)決策支持系統(tǒng)的目標(biāo)是:利用市級(jí)一省級(jí)一總局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心的資源，運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，建立一個(gè)跨區(qū)域、跨平臺(tái)、跨應(yīng)用的信息集中、共享平臺(tái)，將征管數(shù)據(jù)、行政數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)按主題建成規(guī)范統(tǒng)一、高度共享的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，并采取先進(jìn)的信息技術(shù)和統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次、多角度、多種方式的分析和挖掘。

3.4提高人員素質(zhì)。納稅評(píng)估工作的最終實(shí)施是依靠評(píng)估人員來(lái)完成。評(píng)估人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)、分析判斷能力、計(jì)算機(jī)操作水平等綜合素質(zhì)將會(huì)直接影響納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。因此，加強(qiáng)納稅評(píng)估專業(yè)人員隊(duì)伍及素質(zhì)建設(shè)，將成為今后納稅評(píng)估工作的重中之重。

首先是基層納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)的普遍建立。結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，借鑒國(guó)外納稅評(píng)估發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)建立基層納稅評(píng)估的專業(yè)機(jī)構(gòu)，解決現(xiàn)階段納稅評(píng)估工作需求與納稅評(píng)估人員素質(zhì)參差不齊的主要矛盾。造就一批精于納稅評(píng)估工作的專業(yè)型、復(fù)合型人才。

其次是基層納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)的隱性化發(fā)展。通過(guò)基層納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)工作的開展，推動(dòng)基層納稅評(píng)估專業(yè)人員隊(duì)伍的不斷壯大及素質(zhì)的普遍提高，真正地將納稅評(píng)估工作融入到稅收管理的一部分，讓稅收管理員能真正地勝任納稅評(píng)估的工作任務(wù)，基層專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)同時(shí)也將逐漸淡化消失。取而代之的是整個(gè)稅務(wù)部門的稅收管理員成為從事納稅評(píng)估工作的主力軍。

3.5構(gòu)建納稅評(píng)估模型。納稅評(píng)估模型，就是運(yùn)用相關(guān)性原理、經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型的原理和方法，在研究納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化時(shí)，尋求應(yīng)納稅額等因素變量之間的相互依存關(guān)系。具體來(lái)說(shuō)，評(píng)估模型就是在準(zhǔn)確掌握企業(yè)生產(chǎn)能力、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)產(chǎn)品、市場(chǎng)銷售、成本核算等情況下，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制度規(guī)定，各項(xiàng)資金、費(fèi)用、成本和收入變化的內(nèi)在聯(lián)系，按照稅收法律法規(guī)的要求，建立的能即時(shí)反映應(yīng)交稅金的變化情況，推算出納稅人在申報(bào)納稅時(shí)是否正確申報(bào)的有效方法。

通過(guò)選取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有規(guī)律的行業(yè)企業(yè)，選準(zhǔn)計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額的關(guān)鍵指標(biāo)，建立納稅評(píng)估模型，對(duì)行業(yè)企業(yè)進(jìn)行量化分析，可以進(jìn)一步提高稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。稅源監(jiān)控人員在實(shí)施納稅評(píng)估時(shí)，只要按圖索驥，將在企業(yè)實(shí)地采集的電費(fèi)、原材料耗用量等相關(guān)信息輸入相關(guān)模型，當(dāng)時(shí)就能準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額，避免了重復(fù)勞動(dòng)、無(wú)效勞動(dòng)，提高了工作效率。納稅評(píng)估模型的運(yùn)用還激發(fā)了稅務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)的積極性。隨著企業(yè)生產(chǎn)工藝水平的提高，評(píng)估模型的有關(guān)參數(shù)可能會(huì)發(fā)生改變，這就要求稅源監(jiān)控人員不但要會(huì)應(yīng)用模型分析，還要加強(qiáng)對(duì)數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的學(xué)習(xí)，能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算，隨時(shí)修訂模型參數(shù)，以保證納稅評(píng)估的正確性。

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摘要：近年來(lái)，投入產(chǎn)出法在工業(yè)企業(yè)評(píng)估中得到廣泛運(yùn)用，也取得了一定的成效。但由于評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有的僅僅是機(jī)械套用投入產(chǎn)出法模型，并沒有真正領(lǐng)會(huì)投入產(chǎn)出法的內(nèi)涵和原理，因此也就制約了納稅評(píng)估成效的發(fā)揮。本文在分析投入產(chǎn)出核算理論的基礎(chǔ)上，深入分析當(dāng)前投入產(chǎn)出法在企業(yè)納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：投入產(chǎn)出納稅評(píng)估應(yīng)用存在的問(wèn)題