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經(jīng)濟審計整改方案范文第1篇

縣政府針對政府性債務審計結(jié)果，部署五項整改方案，從嚴整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題，規(guī)范政府性債務管理，化解政府性債務風險。

一是高度重視，成立領(lǐng)導小組，提高工作水平?？h政府及時成立了由縣政府辦、縣財政局、縣審計局、縣教育局、縣衛(wèi)生局等單位負責人組成的整改工作小組，對政府性債務進行再一次的清理和清收。明確規(guī)定各單位主要負責人為審計問題整改工作第一責任人，各單位要成立專班，明確專人，負責整改工作。深入剖析存在的問題，查找管理漏洞，提出切實可行的整改措施。

二是正視困難，科學調(diào)度資金，積極償還債務。江陵是1994年新建縣，財政收入規(guī)模小，舉債融資建設需求大，可用財力中能用于歸還到期債務的資金也較少。但2011年和2016年是該縣政府負有償還責任還款高峰年，對此，江陵縣政府經(jīng)研究決定積極應對，正視困難，科學調(diào)度資金，妥善安排縣級財政預算，在確保經(jīng)濟社會正常運轉(zhuǎn)的前提下，籌措資金，償還、化解政府性債務。

三是統(tǒng)籌管理，控制舉債規(guī)模，防范債務風險。建立健全相關(guān)制度，規(guī)范政府債務舉債審批程序，嚴格規(guī)定未經(jīng)政府和財政部門審批各部門不得舉借政府新債。對世行貸款進行清理核對，理清債務數(shù)據(jù)、理順債務關(guān)系。制定還款計劃，確定還款對象，減輕政府財政預算資金歸還（扣還）的壓力。責令林業(yè)部門建立日元貸款造林項目還貸準備金，利用項目本身取得的經(jīng)濟效益建立還貸準備金，實行債務良性循環(huán)。

四是重視管理，督辦建設進度，發(fā)揮資金效益。加強政府融資平臺（江陵縣鶴翔開發(fā)投資有限公司）管理，提高盈利能力，繼續(xù)保持償債能力；加強地方債券資金項目實施進度督辦，加強項目建設審計跟進監(jiān)督，督促項目實施加快進度，確保債務資金使用效益；加強管理，規(guī)范縣人民醫(yī)院經(jīng)營行為，提高醫(yī)療服務水平，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，提高盈利償債能力，實現(xiàn)舉債投入、盈利還貸、擴大規(guī)模的良好發(fā)展模式。

五是正確引導，合理考核業(yè)績，建立激勵機制。在進行部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計時，把債務增減變化作為一個重要硬性指標來評價干部任期經(jīng)濟責任履行情況；領(lǐng)導干部年終考核和目標責任制結(jié)賬時引入債務增減指標，實行政府債務監(jiān)控常態(tài)化；部門預算審批時考慮單位債務存量和增減變化情況，債務控制化解好的予以獎勵，債務增加擴大的適當削減財政預算供給水平。

落實政府債務審計整改方案

一是進一步建立健全債務管理制度。制定了《石嘴山市政府債務管理辦法》，進一步加強政府債務監(jiān)控，規(guī)范債務運作程序，防范債務風險。

二是建立起政府債務歸口管理機制和風險預警機制。進一步明確了政府債務由各級財政部門統(tǒng)一管理，成立了由財政、審計、國資、發(fā)改、監(jiān)察等部門組成的"政府債務管理委員會",加強對政府性債務管理工作的領(lǐng)導。

三是實行地方政府性債務責任制管理。明確各部門單位主要領(lǐng)導為政府債務第一責任人，按照"誰舉債、誰償還"的原則，層層嚴格明確償債責任主體，認真落實償債資金來源。

經(jīng)濟審計整改方案范文第2篇

摘要審計整改，是指組織在接到各類監(jiān)督檢查機構(gòu)下達的審計意見后，按照其要求對審計發(fā)現(xiàn)問題進行糾正，從而改進工作、提高管理水平的行為。對企業(yè)而言，審計整改是完善公司治理的必要手段，是有效發(fā)揮審計監(jiān)督（服務）職能的關(guān)鍵，是審計成果轉(zhuǎn)化運用的主要途徑。近年來，在國家審計署每年向社會公布的違法違規(guī)的企業(yè)名單中，頻頻出現(xiàn)大型國有企業(yè)集團（以下簡稱企業(yè)）的名號，且違法違規(guī)問題之多，金額之大，足以使社會公眾瞠目結(jié)舌。其實對這些企業(yè)的內(nèi)部審計人員而言，這些問題早已不是秘密，早已在企業(yè)內(nèi)部審計報告中多次提及，也曾被企業(yè)領(lǐng)導多次批示要求整改。由此折射出這些企業(yè)的審計整改效率普遍低下。該問題之所以能成為國企集團的“老大難”問題，成因較多，也較為復雜，但審計整改制度的缺失，是其審計整改低效化的重要成因之一。本文就此展開闡述。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 審計整改制度 體系構(gòu)建

一、因?qū)徲嬚闹贫热笔Ф鴮е碌娜舾蓡栴}

目前中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的與審計整改最為相關(guān)的準則是《內(nèi)部審計具體準則第8 號———后續(xù)審計》（2003 年）。準則中雖規(guī)定了后續(xù)審計的原則及程序，但并未指明審計整改具體如何開展。有些企業(yè)直接遵循該準則開展整改工作，但因缺乏制定具體的、可操作的審計整改制度及辦法，導致在實際工作中產(chǎn)生了諸多問題。這些問題主要包括：

1.審計整改基礎工作。例如因缺乏具體規(guī)定，導致審計整改組織部門及具體職責不清晰，從而出現(xiàn)管理“真空”地帶或部門之間相互扯皮；因缺乏具體的整改工作流程，使得整改的各個環(huán)節(jié)難以有序地銜接；因缺乏相關(guān)文檔的模板，使得整改中出現(xiàn)的各類文檔的格式五花八門，內(nèi)容繁簡不一；等等。

2.審計意見下達不全面、不清晰。清晰的審計意見，應包括整改的問題和如何對問題進行整改兩部分內(nèi)容。目前多數(shù)企業(yè)審計部門在下達整改意見時，雖然兩方面內(nèi)容大都存在，但對于如何整改，往往語焉不詳，多用“根據(jù)國家（或本公司）相關(guān)規(guī)定進行整改”等字眼來“搪塞”，從而形成了“模糊審計意見”。或者干脆不提對問題如何整改，留給整改單位去“揣摩”和“思考”。至于問題整需要改到何種程度，也因為缺乏規(guī)范標準，幾乎所有的整改通知書中未提及。

3.整改單位“隨心所欲”整改，導致整改效果不佳。受“模糊審計意見”的影響，導致整改單位在具體整改時，或“隨心所欲”地進行整改，根據(jù)自己的理解或喜好進行整改，或索性不予理會，從而使得許多問題“治標不治本”，整改效果不盡如人意。

4.對審計整改工作質(zhì)量評價不客觀、不到位。國企集團的管理層級一般較多。每次審計完畢后，往往涉及多家下屬單位需同時整改。多數(shù)企業(yè)由于缺乏科學、規(guī)范的審計整改質(zhì)量評價辦法，導致每次整改結(jié)束后，難以對整改單位的整改質(zhì)量分出優(yōu)劣，審計部門在具體評價時，也多用“較好”或“基本完成”等詞語來描述而缺乏定量數(shù)據(jù)支撐，且對不同整改單位的評價幾乎雷同。因有些問題（尤其是歷史遺留問題）的整改確實需要付出很大的努力方能完成，整改單位的工作若得不到上級單位的充分肯定或認可，以后會逐漸失去整改積極性，從而對審計整改予以消極對待。

5.審計整改執(zhí)行責任未落實到具體單位和人員。許多企業(yè)對于整改單位不整改或消極整改等行為，很少采取實質(zhì)性的懲罰舉措，大多采取口頭批評（或通報批評）的形式，缺乏實質(zhì)性的處理。另外也很少將審計整改情況納入被審計單位負責人任期經(jīng)濟責任履行的一部分，從而導致被審計單位負責人對整改工作重視度不夠。由于缺乏硬約束，未將整改執(zhí)行責任落實到具體單位和人員，未進行責任追溯和問責懲戒，導致審計問題很難做到充分整改。

二、構(gòu)建系統(tǒng)、完整的企業(yè)審計整改制度體系

針對上述問題的產(chǎn)生，筆者認為，企業(yè)應當以解決實踐問題為出發(fā)點，以后續(xù)審計準則為基礎，構(gòu)建適合自身的系統(tǒng)、完整的審計整改制度體系包括如下。

1.審計整改工作管理辦法。該辦法應規(guī)定審計整改的各項基礎工作，包括：審計整改的涵義、組織管理部門及職責、整改工作流程、整改檔案歸檔等內(nèi)容。其中，完整的審計整改流程應包括：（1）審計部門向整改單位下達整改通知書。（2）整改單位根據(jù)整改通知書要求，向?qū)徲嫴块T上報整改方案。（3）審計部門負責人（或其授權(quán)委托人）對整改方案進行審核，經(jīng)批準后通知整改單位開展整改。（4）如果整改時間較長，整改單位應向?qū)徲嫴块T報送整改中期簡報。（5）審計部門根據(jù)整改中期簡報內(nèi)容，對整改單位的整改工作給予指導。（6）整改單位向?qū)徲嫴块T報送審計意見反饋報告，以及整改支撐性材料。（7）審計部門派出后續(xù)審計組，對整改情況進行考評。（8）后續(xù)審計組出具后續(xù)審計報告，交付審計部門負責人審閱；審閱完畢后，上報公司領(lǐng)導。審計部門可結(jié)合具體情況，本著簡潔、高效的原則，必要時可對上述整改流程進行簡化。

2.審計整改操作指南。審計整改操作指南適用于審計部門對所屬單位下達審計整改通知書時借鑒及參考，也適用于所屬單位（部門）在審計整改時參照執(zhí)行。另外操作指南也應有助于企業(yè)經(jīng)營管理人員增強對各類審計問題的識別及理解。審計整改操作指南應當包括：審計整改的常規(guī)問題，以及問題的表現(xiàn)形式、風險隱患、適用法規(guī)制度、具體整改方法等內(nèi)容。

3.審計整改質(zhì)量評價辦法。審計整改質(zhì)量評價，是指企業(yè)審計部門通過獨立的調(diào)查、分析與測試，考察和評價企業(yè)所屬各單位對審計意見是否落實的過程。企業(yè)制定該辦法，應適用于審計部門對企業(yè)所屬各單位審計意見落實的考評，也應適用于企業(yè)所屬各單位對自身審計整改情況進行自我評價。審計整改質(zhì)量評價辦法應包括：管理職責與分工、評價原則和內(nèi)容、評價程序和方法、評價結(jié)果的應用等內(nèi)容。其中的核心內(nèi)容，一是定性與定量方法結(jié)合，確定整改質(zhì)量等級；二是落實審計整改執(zhí)行責任，即依據(jù)評價結(jié)果進行獎懲。

4.審計整改各類文檔模板。在審計整改的各個環(huán)節(jié)，涉及諸多文檔，如審計整改通知書、整改方案、整改中期簡報、審計意見反饋報告，后續(xù)審計報告等。企業(yè)需要規(guī)定具體、翔實的各類文檔模板，供審計整改各方應用，這對提高整改工作質(zhì)量及效率有很大裨益。

經(jīng)濟審計整改方案范文第3篇

一、審計工作主要做法及成效

（一）抓好領(lǐng)導干部和科室負責人經(jīng)濟責任告知承諾制，確保兩級負責人經(jīng)濟責任的正確履行

貫徹落實衛(wèi)生局關(guān)于領(lǐng)導干部和科室負責人經(jīng)濟責任審計的規(guī)定，實施領(lǐng)導干部和科室負責人兩級經(jīng)濟責任告知承諾制。由法人親自主持召開全體領(lǐng)導干部和科室負責人會議，由審計人員為教員集中學習領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任有關(guān)文件，統(tǒng)一思想，形成共識。法人簽署所內(nèi)文件，告知負責人任期內(nèi)經(jīng)濟責任的內(nèi)容，應承擔的經(jīng)濟責任，應履行經(jīng)濟責任的工作目標，經(jīng)濟責任審計程序，經(jīng)濟責任審計需提供的資料，并針對職能科室和業(yè)務科室所管轄的職責的不同，要求對所負經(jīng)濟責任做出承諾，分別簽訂年度兩級負責人經(jīng)濟責任告知承諾書。強化事前告知，增強負責人遵守財經(jīng)法規(guī)意識，明確自身履行的經(jīng)濟職責，使內(nèi)部監(jiān)督和管理落到人和崗位，包括法人在內(nèi)的兩名領(lǐng)導和16個科室負責人簽署了承諾書，責任人對內(nèi)審工作的認識逐步提高。通過執(zhí)行經(jīng)濟責任告知承諾制，有效促進和完善經(jīng)濟責任審計監(jiān)督職能，有力地推進了經(jīng)濟責任制度化、規(guī)范化進程。

（二）認真落實領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任項目臺賬制度

根據(jù)津衛(wèi)審〔2011〕517號文件精神，按照“臺賬”建立要求，指導有關(guān)職能科室建立審計“臺賬”所需資料，包括領(lǐng)導班子會議記錄、工作方案規(guī)劃、專家論證記錄、招標文件、設備采購合同、竣工驗收記錄等，并按照“臺賬”規(guī)定的內(nèi)容，對資產(chǎn)負債、預算執(zhí)行、基建項目、醫(yī)療設備采購、專項資金等方面，都逐一記錄，使“臺賬”全面反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生開始直至業(yè)務結(jié)束全過程。便于發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，促進了領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的正確履行，保證經(jīng)濟活動健康運行。例如，我所的科研課題經(jīng)費，由科技辦提供科研項目預算書，在“臺賬”記錄過程中，發(fā)現(xiàn)發(fā)生項目與預算項目不吻合的情況，及時糾正，并指導科研管理部門加強預算執(zhí)行的監(jiān)督，同時也強化了專項資金的?？顚Ｓ霉芾?。通過實施“臺賬”管理，加強了與各相關(guān)部門的溝通，實現(xiàn)全過程實時監(jiān)督，也強化了經(jīng)濟運行中的風險控制。

（三）全程參加并監(jiān)督政府采購工作，保證采購行為公開、公平、公正

所黨委高度重視審計工作，注重審計工作在各項管理中的突出作用，特別在涉及資金使用，各項采購工作中，都主動邀請審計人員作為小組成員參加。近年來參與完成了所里供暖系統(tǒng)及給排水管網(wǎng)改造工程和實驗區(qū)維修改造等八項工程項目政府采購招標工作，我都作為工程領(lǐng)導小組成員，從項目審批程序、造價控制，合同管理等方面入手，對上報的項目內(nèi)容、工程量計算是否準確進行審查，會同有關(guān)部門組織事前檢查，糾正不規(guī)范行為，起到了積極的有效的控制和監(jiān)督作用。具體招標監(jiān)控： （1）審核招標文書是否規(guī)范。例如，有無合理、規(guī)范的招標文件，投標文件是否符合招標文件要求；投標單位是否達到規(guī)定的數(shù)量。（2）審核招標審批程序的合規(guī)性。中標單位是否最大限度滿足招標文件規(guī)定的各項評價標準，評標過程有無書面記錄材料；有無相關(guān)人員簽字。（3）審核合同簽約的有效性。合同簽訂過程是否真實、可控，有無單位領(lǐng)導審批。（4）審核付款的合規(guī)性。付款是否按合同執(zhí)行，是否經(jīng)過審批；財務記錄是否完備；是否經(jīng)過工程決算審計。審計人員在施工前把好合同關(guān)，施工中抽查合同履行情況，完工后對增減和更改的工程進行審計。例如，無菌室改造工程的增項部分，對增項內(nèi)容進行審查，剔除不合理部分，并提出按規(guī)定簽訂增項補充合同，現(xiàn)場核查，對工程審計進展情況進行跟蹤調(diào)查，積極聯(lián)系外審單位，加強信息交流，內(nèi)、外審相結(jié)合，避免經(jīng)濟利益損失，做到嚴格按照政府采購規(guī)定的范圍和標準執(zhí)行，嚴格執(zhí)行政府采購程序，加強了政府采購行為的監(jiān)督，提高了政府采購支出的透明度。保證了我所工程項目的合法有序順利完成。

（四）按照衛(wèi)生局經(jīng)濟責任審計文件精神，接受對我單位的定期經(jīng)濟責任審計，積極落實審計整改工作

按衛(wèi)生局的統(tǒng)一部署，向?qū)徲嬏幗M成審計組入所對領(lǐng)導干部進行任期經(jīng)濟責任審計，在審計過程中，真實、完整提供會計及相關(guān)資料，積極主動配合審計組的工作，收到審計報告和整改通知書后，我單位立即召開了專題會議，部署落實整改措施，并成立了由賀書記為組長，由相關(guān)部門負責人為成員的審計整改領(lǐng)導小組，對審計報告進行了認真的學習，對管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)逐一分析原因，制定整改方案，嚴格按照審計報告中的建議，對存在問題認真自查、整改，全面落實整改方案各項措施，進一步健全和完善了相關(guān)管理制度，防止國有資產(chǎn)流失。例如，《債權(quán)債務管理制度》，還在原有固定資產(chǎn)報廢申請審批制度的基礎上，制定出臺了《已報廢固定資產(chǎn)及廢舊物資處理的有關(guān)規(guī)定》，使之形成閉環(huán)式的管理鏈條，規(guī)范了工作程序，強化了內(nèi)部管理。對于暫時不具備解決的歷史遺留問題，及時向主管部門匯報，取得理解和指導，由法人親自督促相關(guān)部門，積極創(chuàng)造條件盡力解決或說明情況，確保領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計收到實效。

二、工作經(jīng)驗及體會

（一）領(lǐng)導重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

領(lǐng)導的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在做好工作的同時，注重及時向上級主管部門領(lǐng)導的匯報，從而得到很大的指導和支持。我所領(lǐng)導對內(nèi)審工作倍加關(guān)注，對審計文件和報告認真批閱，及時提出意見和要求，為內(nèi)審工作的順利實施提供了保證。

（二）內(nèi)審要樹立服務意識

內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，內(nèi)部審計歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標是為了加強內(nèi)部管理，為管理者服務。結(jié)合單位實際，內(nèi)部審計工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于單位經(jīng)濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，做好監(jiān)督的同時，為領(lǐng)導提供可靠的決策依據(jù)。

（三）審計成果的落實和運用是審計工作不斷提高的動力

審計人員認識到審計不但會提問題，而且能就存在問題產(chǎn)生原因，提出從制度上、措施上加以改進的方法，督促整改，提高制度化、管理化水平，只有這樣，才能真正體現(xiàn)審計監(jiān)督的價值和意義，才能實現(xiàn)管理有效和長效。

三、存在問題及今后努力方向

經(jīng)濟審計整改方案范文第4篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風險防控；監(jiān)督機制

【中圖分類號】F27 【文獻標識碼】A

【文章編號】1007-4309（2012）08-0058-2.5

2001年美國安然事件暴露出了企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管上存在的諸多漏洞和風險，為加強內(nèi)部會計控制監(jiān)管，2002年美國《薩班斯—奧克斯利法案》出臺，從此世界進入內(nèi)部控制時代。2008年6月我國借鑒融合COSO內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國企業(yè)實際，由財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月相關(guān)配套指引出臺，要求2011年起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年起擴大到上交所和深交所主板上市公司施行，目前大型上市公司內(nèi)部控制建設正在逐步推進，有關(guān)內(nèi)控建設的相關(guān)理論指導和具體實踐操作經(jīng)驗都在逐漸研究和摸索之中，是學術(shù)界討論研究的熱點問題。在企業(yè)實務界，內(nèi)部控制建設尚屬新生事物，需要在實踐中不斷探索總結(jié)。

本文在調(diào)查研究上市公司推進內(nèi)部控制建設經(jīng)驗基礎上，收集分析和整理相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制建設工作思路進行歸納整理。對確立以風險防控為導向，結(jié)合企業(yè)實際情況制定內(nèi)控建設的操作框架和實踐應用進行總結(jié)，構(gòu)建出企業(yè)全面推進內(nèi)部控制建設操作思路與方案，供企業(yè)參考。全面推進內(nèi)控建設大致可分為下面四個階段。

一、內(nèi)部控制建設前期籌備過程中的組織協(xié)調(diào)工作

（一）推進內(nèi)部控制建設必須取得企業(yè)高層的充分支持

內(nèi)部控制的設計與運行具有全員性，不是針對員工的內(nèi)控，也不是針對管理層的內(nèi)控，是企業(yè)全員參與的內(nèi)部控制。準確的說，內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)、經(jīng)營管理的效率和效果、財務報告及管理信息的真實、可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整，以及遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的過程和機制。企業(yè)在全面推進內(nèi)控建設過程中需要不斷建立完善管理制度，梳理優(yōu)化業(yè)務流程，因此一定程度上會改變企業(yè)現(xiàn)有工作流程，改變原有管理習慣，甚至杜絕一部分人的不正當利益，這些個人的不正當利益往往會侵蝕企業(yè)整體利益，無益于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，因此根據(jù)經(jīng)驗，全面推進內(nèi)控建設必須首先得到企業(yè)高層（決策層）的充分支持和重視，這一點十分重要，否則內(nèi)部控制建設舉步維艱，很可能半途而廢。

（二）確定內(nèi)部控制職能的歸屬

企業(yè)可以自行開展內(nèi)部控制建設，也可以委托專業(yè)的內(nèi)控建設咨詢機構(gòu)，但由于全面推進內(nèi)控建設是一項艱巨、復雜和非常專業(yè)的系統(tǒng)工作，對于未有過系統(tǒng)的內(nèi)控管理背景的企業(yè)，建議選擇委托咨詢機構(gòu)來進行內(nèi)控建設，目前多數(shù)企業(yè)也是這樣操作的。選擇好內(nèi)控咨詢機構(gòu)的同時，還要在企業(yè)內(nèi)部選擇（或新成立）某一部門來承擔內(nèi)部控制職能，處理內(nèi)控日常事務。即使是委托咨詢機構(gòu)，也要有某一職能部門具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)控建設工作（即牽頭部門），因為初步建立好內(nèi)部控制體系之后，咨詢機構(gòu)便會撤出，而內(nèi)部控制是一項長期工作，企業(yè)的很多管理制度和業(yè)務流程是需要根據(jù)實際情況不斷調(diào)整和完善的，這些后續(xù)工作需要由一個專門的職能部門來獨立承擔。

在實踐中，確定負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)控建設工作的職能部門一般有四種情況：1.財務部門牽頭；2.內(nèi)部審計部門牽頭；3.企管部門牽頭：4.組織成立聯(lián)合部門牽頭內(nèi)控建設工作。目前認為比較理想的模式為：前期內(nèi)控建設階段組織成立聯(lián)合部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)控建設工作，聯(lián)合部門屬于臨時機構(gòu)，可以從審計、財務、企管、人力資源以及業(yè)務部門抽調(diào)業(yè)務骨干，內(nèi)控的后續(xù)日常工作放在企管部門，審計部門負責定期對內(nèi)控有效性進行評價、審計和監(jiān)督。當然，具體確定由哪一個職能部門負責、采用哪一種模式，還要結(jié)合企業(yè)實際情況。

另外需要注意的一點是，在內(nèi)控建設完成后，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求，企業(yè)每年要委托社會上獨立的內(nèi)控審計機構(gòu)（會計師事務所），對企業(yè)內(nèi)部控制的設計與運行的有效性進行審計，這里建議內(nèi)控審計機構(gòu)和前期內(nèi)控建設咨詢機構(gòu)保持一致（可以實現(xiàn)內(nèi)部信息資源共享），在一定程度上可以避免重復工作，減輕企業(yè)的負擔。

二、內(nèi)部控制全面建設工作

（一）組織召開項目啟動大會

以內(nèi)部控制建設相關(guān)職能歸入企業(yè)的企管部，同時委托專業(yè)咨詢機構(gòu)為例，在全面推進內(nèi)控建設工作前，應由企管部牽頭組織召開企業(yè)內(nèi)部控制建設項目啟動會議，對全面開展內(nèi)控建設工作進行動員部署，提升企業(yè)各級人員對內(nèi)控建設重要性的認識，部署具體工作安排和時間進度。企業(yè)的高層管理人員以及各職能部門負責人均要出席會議，如果是企業(yè)集團，所屬企業(yè)主要負責人也要出席。會議部署工作后，正式進入內(nèi)控建設階段。

（二）流程梳理和現(xiàn)場測試

內(nèi)控建設咨詢機構(gòu)按照18項內(nèi)控應用指引，首先對企業(yè)現(xiàn)有工作流程和管理制度進行全面歸納和梳理，18項應用指引分別是組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)，其中前5項屬于控制環(huán)境層面的，是內(nèi)控有效發(fā)揮作用的基礎，后面13項屬于業(yè)務層面，涉及具體的工作流程。流程梳理以13項業(yè)務層面對應指引要求為主要依據(jù)，由于多數(shù)大型企業(yè)都采取總分機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)，或者是公司總部下設不同事業(yè)部，或者是集團總部所屬若干分、子公司，公司或者集團總部作為管理中樞，主要涉及組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任和企業(yè)文化5個領(lǐng)域，而所屬企業(yè)以其余13項業(yè)務流程為主。

在流程梳理中以財務指標為主要風險導向，識別上述不同流程的固有風險，評價風險等級形成風險清單（風險列表與相關(guān)描述）。對應內(nèi)控應用指引將13項業(yè)務流程結(jié)合企業(yè)實際情況細分為若干子流程和三級流程，根據(jù)企業(yè)實際情況逐個描述現(xiàn)有制度和現(xiàn)行控制，與風險描述和指引要求進行逐一比對，一方面獲取內(nèi)控設計和運行有效性證據(jù)，另一方面找出對應內(nèi)控設計缺陷和執(zhí)行缺陷。同時參照風險清單及描述確認流程關(guān)鍵控制活動即風險控制點，作進一步穿行測試及控制測試，最終形成書面差異分析、控制矩陣等內(nèi)控文檔記錄控制活動。

一般來說，業(yè)務流程和內(nèi)部控制的書面文檔記錄采取的形式至少要有：風險清單、流程描述、以及風險控制矩陣等內(nèi)控文檔。流程描述應保留足夠的細節(jié)，讓其他不了解該流程的人能夠了解、進行評估，并為檢查流程中控制的執(zhí)行有效性設計測試，下面的表1為以通知結(jié)賬為例進行的流程描述示例。結(jié)合企業(yè)實際情況細分出來的子流程及相應的風險描述可見表2：細分流程與風險清單示例。至于控制矩陣，就是將流程中所涉及的風險和對應的控制活動進行匯總，以發(fā)現(xiàn)控制缺陷的一種矩陣圖表，控制矩陣是針對每個業(yè)務流程記錄的關(guān)鍵文件，控制矩陣一般格式可見表3。

完成企業(yè)現(xiàn)場測試工作，形成書面差異分析、控制矩陣等內(nèi)控文檔，找出企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的設計缺陷和執(zhí)行缺陷，在此基礎上同企業(yè)管理層探討制訂內(nèi)控缺陷整改方案，隨后進入缺陷整改階段。

三、按照整改方案推進整改工作并跟蹤驗收

現(xiàn)場測試和流程梳理中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷包括設計缺陷（制度缺失或者制度不適用，不符合流程實際需要）和執(zhí)行缺陷（設計完好的控制制度沒有按照意圖運行或者運行不到位），匯總內(nèi)控缺陷和咨詢機構(gòu)提出的整改建議，并與企業(yè)管理層探討制訂整改方案。

此時企業(yè)開內(nèi)控建設工作階段總結(jié)會議，所有涉及內(nèi)控建設的公司和部門負責人均應出席會議，按照不同業(yè)務板塊（下屬事業(yè)部或者分、子公司）逐個總結(jié)內(nèi)控建設階段工作，通過不同業(yè)務板塊間橫向?qū)Ρ群徒?jīng)驗共享，使相關(guān)負責人充分認識內(nèi)部控制缺陷可能對企業(yè)經(jīng)營管理造成的影響，分析如何通過內(nèi)部控制建設規(guī)避風險，保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。通過與咨詢機構(gòu)反復溝通，形成最終的整改方案和整改期限。

內(nèi)控建設突出以控制風險為目標，不同企業(yè)客觀條件不同，針對缺陷整改的具體措施無固定模式，采取何種措施和手段需要結(jié)合企業(yè)實際情況，能夠有效控制風險即可。跟蹤整改驗收時，檢查設計缺陷和執(zhí)行缺陷完成整改率，針對未能及時整改和整改不到位的內(nèi)控缺陷同管理層再次進行討論并分析原因。

實踐中未能整改的缺陷主要涉及幾種情況：相關(guān)制度的修改訂立仍需討論研究或報送總部審批，程序仍在進行中；出于成本效益考慮，由內(nèi)控設置增加的成本企業(yè)目前不能接受；一些內(nèi)控設置降低了工作效率，為兼顧運營效率暫時無法執(zhí)行；尚需時間進行流程測試和整改驗收。上述情況也是出于內(nèi)部控制本身存在一定局限性，企業(yè)結(jié)合實際情況權(quán)衡各種因素后的結(jié)果，有待以后不斷調(diào)整和改善。

四、確立日常內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制，保障內(nèi)部控制有效運行

企業(yè)內(nèi)控建設已初步完成，根據(jù)內(nèi)部控制評價指引，按照確立的內(nèi)控流程和風險控制點，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)——審計部門要定期進行內(nèi)控自我評價，全面梳理業(yè)務流程并進行控制測試，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行有效性，增強內(nèi)部風險管控。同時每年還要接受會計師事務所對內(nèi)部控制有效性進行審計。

內(nèi)控自評圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，按照18項內(nèi)控應用指引的要求再次全面梳理業(yè)務流程，著重考慮內(nèi)控建設階段發(fā)現(xiàn)的控制缺陷和弱點，做重點測試和跟進，重新確認內(nèi)控缺陷，最終出具內(nèi)控自我評價報告。如果是上市公司，每年3月份對外披露內(nèi)控自評報告和會計師事務所出具的內(nèi)控有效性審計報告。

內(nèi)控自評報告一般要包含以下內(nèi)容：1.內(nèi)部控制評價工作的總體情況，包括內(nèi)控目標和控制體系建立健全及執(zhí)行情況（從五要素角度闡述）；2.內(nèi)部控制評價的依據(jù)和范圍；3.內(nèi)部控制評價的程序和方法；4.內(nèi)部控制缺陷、認定情況及重大缺陷采取的整改措施；5.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

誠然，內(nèi)部控制建設是一個不斷完善、逐步深入的過程。按照上面闡述的操作思路和實現(xiàn)方案，企業(yè)已經(jīng)初步建立了風險評估和控制機制，然而這僅僅是個開始，未來要基于上述工作成果，通過內(nèi)控機制逐步深化日常內(nèi)部監(jiān)督機制和風險防控體系，強化規(guī)范運作意識，不斷提升管理質(zhì)量和運營效率，協(xié)助管理層實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

[1]彭志國等.寫給企業(yè)家的內(nèi)部控制學[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2009.

經(jīng)濟審計整改方案范文第5篇

以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以保護節(jié)約資源，保障支持發(fā)展為目標，以執(zhí)行土地管理法律法規(guī)和政策為準繩，以強化基層執(zhí)法監(jiān)管為基礎，以預防和制止各類土地違法違規(guī)行為為重點，以依法嚴肅公開查處重點典型案件為手段，堅持“突出重點、標本兼治、完善制度、規(guī)范管理、促進發(fā)展”的原則，全面構(gòu)建預防、查處、監(jiān)管、部門聯(lián)動的國土資源執(zhí)法長效機制，推動我縣國土資源的依法有效保護和合理開發(fā)利用，促進全縣經(jīng)濟健康快速可持續(xù)發(fā)展。

二、工作目標和任務

（一）加強整改，鞏固成果。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）和國土局要集中人力、集中時間，對去年的國土資源執(zhí)法監(jiān)管情況及“六打六治專項行動”認真進行一次“回頭看”，對遺留案件查處糾正和整改方案落實工作進行查漏補缺。對符合條件尚未立案的，要抓緊立案查處；對已立案尚未處罰到位的，要抓緊處罰；對處理偏輕偏寬的，要及時糾正；對申請法院強制執(zhí)行的，要積極跟蹤檢查，確保案件查處執(zhí)行到位，對整改方案確定的各項整改措施必須落實到位。

（二）完善制度，規(guī)范程序。堅持預防在先，早發(fā)現(xiàn)、早報告、早制止的原則，按照因地制宜、切實可行和便于操作實施的要求，由國土局牽頭負責建立完善預防、查處、監(jiān)管和部門聯(lián)動的國土資源執(zhí)法監(jiān)管長效機制。

（三）加強國土資源執(zhí)法監(jiān)察，堅持依法依規(guī)辦事。一是搞好監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，督查限期整改，改變事后監(jiān)督的被動局面。二是加強執(zhí)法巡查，采取動態(tài)巡查和重點檢查兩種方式，對交通沿線、城鄉(xiāng)結(jié)合部和重點鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），進行全面的拉網(wǎng)式的動態(tài)巡查。三是加大案件查處力度，通過執(zhí)法動態(tài)巡查，設立群眾舉報電話，暢通渠道等方式，及時梳理和掌握一批國土資源違法案件，依法立案查處。并進行公開曝光。四是加大對國土資源法律法規(guī)宣傳力度，規(guī)范行政行為，提高行政水平。

（四）完善體制，提升管理水平。要建立健全基層土地監(jiān)察網(wǎng)絡，強化國土資源執(zhí)法監(jiān)察。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）要盡快建立和完善鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村國土資源執(zhí)法監(jiān)察網(wǎng)絡，全面配合和支持縣國土資源所工作，發(fā)揮基層在動態(tài)巡查中的作用，健全土地動態(tài)巡查責任制，堅持動態(tài)巡查，預防并舉，力爭把土地違法違規(guī)問題解決在萌芽狀態(tài)。

（五）保護資源，保障發(fā)展。要嚴格落實土地利用總體規(guī)劃和土地利用年度計劃。對建設用地要提前介入，主動服務，從快辦理項目建設用地報批手續(xù)，確保建設項目順利實施，全力支持全縣經(jīng)濟和社會發(fā)展。同時要嚴格執(zhí)行項目用地“三到現(xiàn)場”監(jiān)察制度，防止新增建設項目出現(xiàn)未批先用、邊報邊用、未供即用等違法違規(guī)問題。

三、工作措施

（一）加強學習，提高認識。結(jié)合黨的群眾路線教育實踐活動深入開展，組織領(lǐng)導干部和廣大國土資源管理執(zhí)法人員，認真學習領(lǐng)會國家和省關(guān)于加快建立國土資源執(zhí)法監(jiān)察監(jiān)管長效機制有關(guān)文件精神，開展法律法規(guī)和業(yè)務知識培訓，不斷加強隊伍建設，創(chuàng)新執(zhí)法理念，促進執(zhí)法水平和工作人員業(yè)務素質(zhì)的提高。

（二）加強宣傳教育，營造良好氛圍。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）和相關(guān)部門要充分利用廣播、電視、墻報、專欄等媒體，多層次、多角度，大力宣傳建立國土資源執(zhí)法長效機制的意義和要求，為建立國土資源執(zhí)法長效機制，營造良好的社會氛圍。要完善舉報投訴制度，對舉報的案件，要認真核實。確認一起，查處一起，進一步提高群眾參與土地保護的積極性。要充分利用新聞媒體輿論監(jiān)督作用，公開曝光一些重大土地違法違規(guī)案件。