前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收風險防控體系范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅收風險防控體系范文第1篇

關(guān)鍵詞:風險管理;稅收征管;信息采集;分類管理

現(xiàn)階段稅收風險管理理論及其相關(guān)體系建設，已經(jīng)成為了稅務部門的重點研究方向。將現(xiàn)代風險管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收執(zhí)法風險，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

一、稅收風險管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風險是指:稅法規(guī)定的負有管理、申報、協(xié)助義務的主體

在履行法定義務時受主客觀、政策等因素的影響而產(chǎn)生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關(guān)于稅收風險管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風險管理理論最早源于于20世紀80年代的美國。1983年，美國聯(lián)邦稅務局(簡稱IRS)對全國“灰色經(jīng)濟”導致的稅收流失問題開展調(diào)研。據(jù)統(tǒng)計，因納稅人對聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(簡稱OECD)將現(xiàn)代管理科學中的風險管理理論引入到稅收管理領域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務委員會(簡稱CFA)了名為“風險管理”的應用指引，提出了在稅收管理領域中應用風險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準通過了題為《遵從風險管理:管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引，將稅收風險管理劃分為風險識別、風險分析、風險評估及確定優(yōu)先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業(yè)稅收風險管理的相關(guān)問題納入研討范圍。

(二)稅收風險管理在國內(nèi)的發(fā)展現(xiàn)狀

2002年，國家稅務總局在聯(lián)合國開發(fā)計劃署(UNDP)專家指導下，制定《2002—2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》，在稅收征管中引入“風險管理”理念，首次正式提出“防范稅收風險”的戰(zhàn)略目標［1］。2004年，江蘇省淮安市國稅局首次將風險管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風險管理框架。這一創(chuàng)新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認可。2006年，國家稅務總局在青島組織召開稅收風險管理國際研討會，研究探討在稅源管理工作中如何引進和應用風險管理知識，與會單位就如何有效規(guī)避稅收風險進行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確提出，要將風險管理貫穿于稅收征管全過程。2014年國家稅務總局對稅收風險管理提出了具體指導意見。

(三)開展稅收風險管理的意義

當前，我國正處于全面深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風險壓力空前加大。隨著現(xiàn)代稅務管理的不斷深入，對執(zhí)法精細化的要求也會越來越高，風險也會加大。實施稅收風險管理，是主動適應稅收發(fā)展新常態(tài)，實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。

二、菏澤市稅收風險管理現(xiàn)狀分析

(一)菏澤市稅收風險管理開展情況

菏澤市國家稅務局自2016年設置風險防控機構(gòu)以來，始終堅持以風險管理為導向，以信息挖掘應用為重點，努力構(gòu)建稅收管理大風控格局。市局機關(guān)在充分調(diào)研的基礎上，制訂出臺了全市國稅系統(tǒng)稅收風險管理實施管理辦法，明確下一步的戰(zhàn)略目標為:大力構(gòu)建涵蓋風險識別、風險分析、風險評估及風險處理四個階段的閉環(huán)式管理機制。1．組織專業(yè)評估團隊。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業(yè)、采礦業(yè)、貨幣銀行服務業(yè)、交通運輸業(yè)、紡織業(yè)等重點稅源和高稅收風險行業(yè)，針對征管工作中所發(fā)現(xiàn)的稅收風險點，從全系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)精干人員構(gòu)建專業(yè)化風險管理團隊，推廣運用行業(yè)風險管理模板，實現(xiàn)專業(yè)化風險應對。2．落實信息化治稅。重點加強第三方涉稅信息的采集和利用。針對涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問題，菏澤市國稅系統(tǒng)與全市50個行政、事業(yè)單位建立信息共享機制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門推送涉稅信息逾11萬條，極大地緩解了基層稅源監(jiān)管力度不足的困境。3．實現(xiàn)差異化管理。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區(qū)別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，有效提升工作效率，實現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。2016年，全市共完成納稅評估1405戶次，通過風險提醒、納稅評估共組織入庫稅收2．42億元，占全市國稅收入的1．42%。

(二)稅收風險管理工作中面臨的問題

盡管近年來，菏澤市國稅系統(tǒng)在風險防控方面有了長足的進步，但也要清醒地認識到，今后工作中還將面對更大的困難與挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。1．新辦納稅人稅收風險大。商事制度改革以來，在刺激地方經(jīng)濟發(fā)展、促進市場主體增長的同時，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務登記管理中發(fā)現(xiàn)，大量按照改革之前的標準不符合準入條件的、資質(zhì)較差的民事主體也獲得了市場主體的資格，這部分納稅人稅務登記信息普遍存在較多問題。例如，經(jīng)營范圍信息模糊，稅務人員僅通過登記的經(jīng)營范圍難以準確判斷其經(jīng)營主業(yè)，給納稅人稅收管轄權(quán)的界定帶來難題，直接增加了后續(xù)稅務管理工作難度。2．開展納稅評估缺乏法律依據(jù)。作為實施風險應對的重要方法，納稅評估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責任”的問題，但在實施過程中卻往往面臨著缺乏法律依據(jù)的問題。盡管國家稅務總局以及各級稅務機關(guān)對納稅評估工作給予充分重視，將其作為加強稅源管理有效方法予以強調(diào)，并制定了《納稅評估管理辦法》《納稅評估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中均未涉及有關(guān)納稅評估的內(nèi)容，總局制定的《納稅評估管理辦法》缺乏相關(guān)法律、法規(guī)的授權(quán)，從其法律地位來看僅僅是一個規(guī)范性文件，對稅務執(zhí)法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評估工作始終處于法律邊緣，實踐中缺少法律依據(jù)，評估工作無章可循。3．信息應用水平不高。利用信息化手段加強稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對稱的難題，是全面提高風險管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風險管理系統(tǒng)中的預警分析指標已相對完善，但稅務部門在風險管理的信息化應對能力上還存在不足，信息資源閑置浪費的現(xiàn)象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息利用不到位，不能主動整合金稅三期管理系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及出口退稅系統(tǒng)等平臺的有關(guān)信息;二是對第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對納稅人自主申報信息真實性的工具，而不能有計劃性地進行整合分析;三是數(shù)據(jù)信息分析深度不夠，對“指標元－指標－風險管理模板－防控方案”的風險管理系統(tǒng)運行機制掌握不到位，工作中僅局限于單項數(shù)據(jù)的校對與鑒別，缺少關(guān)聯(lián)分析和綜合運用。

(三)問題產(chǎn)生的原因分析

1．公民納稅遵從意識有待提高。納稅遵從意識是實現(xiàn)納稅遵從的必要前提，是指在市場經(jīng)濟和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位、自身存在價值和自身權(quán)利義務的正確認識而產(chǎn)生的一種對稅法的理性認知、認同和自覺奉行精神。根據(jù)陳金保2016年的調(diào)查結(jié)果，我國公民大多數(shù)理性上認同依法納稅的理念，但自覺自愿遵從的態(tài)度并不積極，往往是迫于嚴厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認為這是一種能力體現(xiàn)。由于缺乏有效的社會輿論監(jiān)督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經(jīng)濟利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)并嚴厲查處，納稅人依然有可能會認為是自己運氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會范圍內(nèi)強化公民的納稅遵從意識，不能實現(xiàn)對偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務機關(guān)日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風險。2．稅收法制建設相對滯后。完善規(guī)范的稅法體系是稅收現(xiàn)代化的重要一環(huán)，更是實現(xiàn)納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場化進程的加快，新型的經(jīng)濟及法律關(guān)系不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)行稅法體系暴露出一系列問題。一方面，稅收立法進程不能滿足社會發(fā)展需要，稅收領域長期存在部門規(guī)章代替法律的現(xiàn)象，造成稅收執(zhí)法行為在司法實踐中往往缺乏有效法律依據(jù)支持。例如，2011年新疆瑞成房地產(chǎn)公司訴新疆維吾爾族自治區(qū)地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規(guī)定，認定納稅人銷售價格偏低，應補繳增值稅。然而烏魯木齊市中級法院經(jīng)審理認為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據(jù)，最終判決稅務機關(guān)敗訴。另一方面，正因為稅收法律體系結(jié)構(gòu)不完善，稅法執(zhí)法也存在剛性不足的問題。稅務行政審批制度改革后，后續(xù)管理措施較少，因責任界定不清，一線執(zhí)法人員倍感稅收執(zhí)法風險高，時常有如履薄冰之感，致使在執(zhí)法過程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務機關(guān)自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風險管理工作開展時間短、自身管理經(jīng)驗不足、風控理念和工作機制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進的方面。一方面，風控思維尚未建立，部分稅務機關(guān)負責人，對稅收風險管理缺乏科學理性的認識，片面地將評估入庫稅款作為衡量風險防控工作水平的唯一重要性指標，未充分發(fā)揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應;有的單位未能將稅收風險管理與其他征管工作有序銜接，實際工作中只是“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”，沒有切實開展整體效應分析，不利于工作的深入開展;還有人認為稅收風險管理只是針對納稅人，未將納稅遵從風險、稅收執(zhí)法風險與崗位廉政風險作為一個整體看待。另一方面，工作機制有待完善。有的單位機構(gòu)設置不到位，受行政編制制約，風險防控機構(gòu)只是掛靠在其他部門，嚴重制約了風險管理工作質(zhì)效;各級稅務機關(guān)之間、科室之間還沒有形成整體效應，自主查找、集合風險點時仍然是各自為戰(zhàn)，不能做到信息共享、協(xié)同分析。

三、國外稅收風險管理實踐對我國的借鑒意義

我國稅務風險管理起步較晚，西方發(fā)達國家相對成熟的稅務風險管理經(jīng)驗對于解決我國稅務風險管理中存在的問題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國、美國的稅務風險管理為例，通過研究發(fā)達國家大企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀，總結(jié)出適合我國國情的稅務風險管理經(jīng)驗。

(一)英國:完善的大企業(yè)稅收風險信息系統(tǒng)

英國皇家稅務與海關(guān)總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業(yè)管理作為工作重點，成立了大企業(yè)服務司(LBS)，并成立13個特別調(diào)查組防范稅務欺詐行為。英國的稅務風險評估系統(tǒng)在有效數(shù)據(jù)基礎上，真正實現(xiàn)了稅收風險管理的一體化規(guī)范管理。1．配備專門人員，實行對口管理。HMRC針對每一戶大型企業(yè)，委任一名高級稅務官員擔任客戶經(jīng)理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實行對口管理。CRM負責掌握大企業(yè)的營運信息，化解雙方的認知差異和誤解，以便更有針對性地開展稅收風險管理。同時為強化企業(yè)風險責任意識，英國稅法同時也規(guī)定，大企業(yè)必須指定一名高級人員，全權(quán)負責企業(yè)的稅務會計安排。如有失職，將對該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風險評估系統(tǒng)。HRMC在逐步采集納稅人相關(guān)信息的基礎上，于20世紀末建立起由風險情報識別系統(tǒng)(IRIS)、數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)(DAPA)和身份認證系統(tǒng)(IDA)等三個子系統(tǒng)組成的風險評估系統(tǒng)。通過身份認證系統(tǒng)可以收集到居民企業(yè)甚至部分個人的收支信息，然后再通過數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)進行加工、整理，發(fā)現(xiàn)其中數(shù)據(jù)不匹配的項目則交由風險情報系統(tǒng)進行識別。得益于完善的評估系統(tǒng)，HMRC一旦發(fā)現(xiàn)存在稅收風險，就可以啟動針對性的調(diào)查。3．評定風險等級，開展分類管理。HMRC通過開發(fā)數(shù)理統(tǒng)計模型，對對納稅人收入、資產(chǎn)、負債等信息歸類整理，推算出納稅人的風險等級。根據(jù)不同風險等級，分別交由地方辦事機構(gòu)、一般調(diào)查組和特別調(diào)查組核查處理。地方辦事機構(gòu)對于納稅遵從度高、風險低的企業(yè)，一般不采取干預措施，對于涉及個人的疑點信息，盡量采取電話溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對于中高風險的企業(yè)，則由調(diào)查組深入開展實地核查，采取納稅評估、風險干預等措施，規(guī)避稅款流失的風險。

(二)美國:具有強大威懾力的稅務審計

美國有句名言，“這個世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計人員發(fā)現(xiàn)，嚴重的要身敗名裂、傾家蕩產(chǎn)，“唯有納稅和死亡無法避免”的理念已經(jīng)深入人心。在美國，聯(lián)邦稅務局的審計工作具有極強的震懾力:全美50%以上的稅務人員從事審計(稽查)工作，配備了經(jīng)濟師、金融產(chǎn)品專家、電腦稽核人員、數(shù)據(jù)分析師、信息技術(shù)員等專業(yè)人才;每年自然人約0．65%被審計(其中收入在10萬美元以上的自然人約0．98%被審計)，C類型公司(股份有限公司)約0．87%、S類型企業(yè)(類似于國內(nèi)的個體工商戶)約0．3%被確定為審計對象;查補的偷逃稅數(shù)額每年約有570億美元，每年提請稅收犯罪調(diào)查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個月。美國稅務系統(tǒng)能夠進行卓有成效的稅務審計，得益于高質(zhì)量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計人員專業(yè)化。美國對稅務審計人員實行等級制，查帳人員分為普通查帳人員和國際查帳人員。對大企業(yè)和跨國集團開展審計時，由法務、國際稅收、審計等部門組成聯(lián)合審計工作小組，如有必要，還將引入計算機、石化、經(jīng)管等領域的第三方專家。審計過程中嚴格遵循報告和回避制度，審計人員如有違反將嚴懲或被開除公職。審計案卷由法務部進行復審，法務部有權(quán)調(diào)整審計人員作出的結(jié)論或者退回重查。2．審計選案針對性強。美國稅務機關(guān)擁有龐大的稅收信息資料庫和完善的計算機評估系統(tǒng)，每年都運用網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和“應收稅款預測”等模型，對要對納稅人的整體納稅情況進行分析，以確定開展重點審計的范圍。然后，通過對大企業(yè)年度財務報表、大額現(xiàn)金交易、自雇業(yè)主、扣除額超過合理范圍和修正申報等方面開展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國的稅收來源以直接稅為主，所以發(fā)現(xiàn)申報所得數(shù)額與其收入來源不相符、收入數(shù)額龐大且無預扣所得稅等情況，相關(guān)納稅人就將被列為稅務部門審計的對象。3．審計工作效率高。計算機聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應用大大提高了美國稅務機關(guān)的工作效率。借助與支付終端聯(lián)網(wǎng)的檢查系統(tǒng)，每當有1萬美元以上的現(xiàn)金交易時，稅務人員就可以獲得消費者、經(jīng)營者的流動信息，并核實該筆支付是否實現(xiàn)了稅款扣除。同時，銀行和營業(yè)機構(gòu)在進行巨額現(xiàn)金交易時，必須核對客戶的社會保險號和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務署每年至少會對1300－2000萬人次的交易信息開展核查。稅務人員在審計中，高度重視對現(xiàn)代統(tǒng)計方法和第三方信息的運用，定期對銷售發(fā)票的相關(guān)信息開展抽樣檢查，從而對交易、收入和支出實現(xiàn)全方位無死角的監(jiān)控。

四、完善我國稅收風險管理的策略

面對日趨復雜的經(jīng)濟發(fā)展形勢，要深刻認識征管體制改革以來的稅收工作形勢，做好規(guī)劃統(tǒng)籌，重點從以下幾個方面完善稅收風險管理機制。

(一)創(chuàng)新綜合管理模式，提高工作效率

在當前機構(gòu)人員編制和總體征管力量受限的形勢下，必須轉(zhuǎn)變征管方式，最大限度盤活用好現(xiàn)有征管資源。今后應改變當前稅收風險管理條塊分割、各自為戰(zhàn)的狀態(tài)，建立各級稅務機關(guān)聯(lián)動的風險管理流程。一是實行稅源專業(yè)化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉(zhuǎn)而根據(jù)規(guī)模、行業(yè)、存續(xù)時間、經(jīng)營特點、信用等級等對轄區(qū)內(nèi)的納稅人進行分類，設立專門的稅源管理機構(gòu)，借助稅收風險分析工具，建立完善稅收風險特征庫和風險分析應對模板，形成分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系;二是實行差異化監(jiān)管。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區(qū)別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，實現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。三是推進征管機構(gòu)扁平化。推進機關(guān)實體化，精簡機關(guān)行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監(jiān)控等實體職能體制為主轉(zhuǎn)變。

(二)加強數(shù)據(jù)分析利用，實現(xiàn)信息管稅

稅收風險管理的起點在風險的識別，而風險的識別基礎就在于及時獲取準確的涉稅信息，如果情報信息缺乏利用價值，稅收風險管理將成為空談。今后應充分利用信息化手段加強稅收征管，切實加強數(shù)據(jù)分析應用，提高信息利用水平［4］。一是加強系統(tǒng)信息比對。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺等稅務軟件，整合系統(tǒng)信息，加強數(shù)據(jù)比對，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險;二是加強第三方信息的利用。加大與關(guān)聯(lián)單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實現(xiàn)各類涉稅信息即時集中、共享，解決地方財稅建設要求和稅務機關(guān)信息不對稱的矛盾;三是完善內(nèi)部信息傳遞機制，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫平臺、數(shù)據(jù)管理體系和信息管理平臺。實現(xiàn)辦稅服務廳、基層分局和業(yè)務科室之間的信息實時共享，使各部門及時掌握納稅人的信息，共同防范稅收風險。

(三)構(gòu)建專業(yè)組織機構(gòu)，打造專業(yè)團隊

為提高稅收風險管理精準制導能力，應根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平、稅源規(guī)模、行業(yè)分布特點等因素，著力打造風險防控、納稅評估和監(jiān)督評價三個跨部門的專業(yè)化管理團隊，共同實施稅收風險管理。一是成立風險防控團隊，配備專職人員，采取集中與分散相結(jié)合的方式，統(tǒng)籌開展稅收分析、風險識別、風險應對、結(jié)果評價，落實完善閉環(huán)式稅收風險管理機制等。二是成立納稅評估團隊，按照“集中管理+團隊作業(yè)”的形式，根據(jù)評估對象所屬行業(yè)規(guī)模、風險等級和預警指標，統(tǒng)一調(diào)配團隊成員，組成個案評估組，實施統(tǒng)一管理，便于有針對性地開展涉稅服務和更直接有效監(jiān)控納稅遵從風險。三是成立風險監(jiān)督評價團隊，主要負責對風險管理全過程和成效實施復審復核、執(zhí)法督察、內(nèi)控監(jiān)督和績效評價，切實做到把有限優(yōu)質(zhì)的征管資源優(yōu)先配置在對重點稅源的稅收管理中，切實提高稅收征管質(zhì)效。

作者:吳亞輝 單位:山東科技大學文法學院

參考文獻:

［1］方振華．山東省國稅系統(tǒng)稅收風險管理研究［D］．濟南:山東財經(jīng)大學，2016．

［2］陳金保．公民納稅遵從意識的內(nèi)涵、測量及特征［J］．稅收經(jīng)濟研究，2016(2):16－21．

稅收風險防控體系范文第2篇

一、建立健全風險管理機制,夯實稅收風險管理基礎。

在保持市、縣（市、區(qū)）兩級國稅局內(nèi)部各部門稅收風險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構(gòu)等方面機制，形成風險管理“一體化”體系，夯實稅收風險管理基礎。

（一）確定總體運行架構(gòu)。將“縱向互動、橫向聯(lián)動、整體推動”確定為實施稅收風險管理“一體化”的運行機制，以“集中分析、統(tǒng)一下達、分類應對、跟蹤評價”閉環(huán)管理作為實施稅收風險管理“一體化”的運行架構(gòu)。構(gòu)建“上級分析下達—基層應對反饋—上級再分析、有問題再下達—基層再應對再反饋”的完整工作閉環(huán)。

（二）建立分析應對機制。發(fā)揮市局數(shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊，建立兩級稅收風險分析機制。加大專題風險分析力度，實施數(shù)據(jù)分層級、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻率。同時，按照納稅人規(guī)模、風險等級，對跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進行風險應對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進行風險應對，建立“各有側(cè)重、分級負責、分類應對”的兩級稅收風險應對機制。

（三）建立評查協(xié)作機制。針對會稽查能評估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評估、稽查集約機制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評估團隊，形成以行業(yè)稅源管理為基礎、專業(yè)化分類管理辦法為指導、評估模型為核心、主動應對為手段、團隊作戰(zhàn)為保障的納稅評估機制。

（四）建立控管互動機制。針對風險防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級提出強化管理建議，通過風險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強化要為風險管控夯實基礎、提供保障。

（五）建立人才培養(yǎng)機制。以風險分析、應對納稅、調(diào)整賬務處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風險管理能力培訓，突出實務操作。市局開展行業(yè)涉稅風險指標指南編輯與應用成果竟賽活動，激發(fā)干部業(yè)務學習活力，全年計劃舉辦3期培訓100余人，為每個縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風險管理骨干人才，通過切實發(fā)揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務干部風險應對能力。

（六）建立監(jiān)督考評機制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報告，及時清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯誤數(shù)據(jù)、補錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告為抓手，通過上期、本期、預期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強風險流程管控；抓結(jié)果，對風險推送任務統(tǒng)一由風險管理領導小組確定、主管局長把關(guān)，對較大金額的評估案件由風險管理領導小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時，將評估業(yè)績、評估卷宗、評估案例等指標納入績效考核，作為能手評比的重要依據(jù)；對業(yè)績突出的評估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評估榜樣進行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。

二、完善風險管理流程，提升稅收管理效能。

強化風險管理流程中的6大節(jié)點，筑牢稅收風險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強稅收管理的針對性和實效性。

（一）制定風險規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對風險管理的目標、任務、進程作出系統(tǒng)安排，進行指導、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風險分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時間等要與市局相吻合，自上而下實現(xiàn)了“一體化”。

（二）開展風險分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢，按部門職責確定稅收風險分析指標和向稅收風險管理領導小組辦公室提交風險分析結(jié)果，有效提升風險分析的有效性和風險指向的準確性。

（三）整合風險任務。市局稅收風險管理領導小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風險分析指標及分析結(jié)果，按“戶”進行歸集和下達風險任務，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。

（四）實施風險應對。對市局下達的稅收風險任務，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團隊采取差異化的風險應對策略，實施多稅種、鏈條式、聯(lián)動型風險應對。對情況復雜、應對難度大的風險任務，直接提升風險應對層級，最大限度消除無效應對行為。

（五）依法處置風險。風險應對人員在風險任務應對結(jié)束后，應分戶提交風險應對報告，各成員部門共同審核，嚴把“質(zhì)量關(guān)”。對已確認的涉稅問題，交由主管國稅機關(guān)依法處理。

（六）風控總結(jié)評價。市局對風險應對情況實施抽查復核和跟蹤監(jiān)督，并及時向各成員部門反饋風險應對成效。通過總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，促進稅收風險從事后解決處理向事前、事中預警防控轉(zhuǎn)變。

三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。

以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方位、多角度的稅收風險識別、應對，提升稅收管理效能。

（一）全面應用已形成的綜合風險分析指標、專題風險分析指標、評估模型，為推進深化稅收風險管理提供強有力的技術(shù)支持。

（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務窗口與郵政代開發(fā)票等風險指標，集中進行深入分析，確定風險納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風險任務及明細數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風險定位準確，應對高質(zhì)有力。

（三）根據(jù)確定的納稅人風險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導、風險提示、納稅評估、稅務稽查“五項措施”進行風險應對。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風險信息和稅收管理實際需要，及時發(fā)起專項風險任務進行風險應對。

四、優(yōu)化征管資源配置，促進管理要素融合。

大力促進業(yè)務、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現(xiàn)優(yōu)勢互補，切實減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進”四位合一的稅收風險綜合管理體系。

（一）明晰職責劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風險管理職能，在整合省局下達風險任務基礎上，結(jié)合實際新增風險任務，并集合優(yōu)勢力量對重點稅源開展風險應對；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風險應對職能，調(diào)配骨干力量進行風險應對，及時反饋應對情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監(jiān)督的風險管理功能系列，采取“明確職責、專人負責、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風險管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風險應對小組，專職負責稅收風險應對。

（二）強化人力整合。面對人員老化，復合型人才匱乏現(xiàn)實，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務、技術(shù)骨干力量組建專門的風險分析、應對團隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。

（三）強化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學合理、標準統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風險分析應對奠定堅實基礎。

（四）強化任務整合。市局稅收風險管理領導小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學合理下達風險任務數(shù)量。同時，為便于基層開展風險應對，按指標制定風險應對指南，明確應對靶向，提高精準程度。

五、突出重點行業(yè)、項目風險管理，促進組織收入工作。

風險管理任務計劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當年稅收專項檢查行業(yè)和項目，考慮本地重點稅源結(jié)構(gòu)特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統(tǒng)納稅申報數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項目為全年重點。

（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。

（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（四）大賣場、超市及其場內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營者。

稅收風險防控體系范文第3篇

關(guān)鍵詞：一帶一路 境外稅務 問題

一、引言

在2013年，提出共建“新絲綢之路經(jīng)濟帶”倡議，并明確了以對外開放與周邊外交助力中國及周邊國家經(jīng)濟發(fā)展的新戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略被稱為“一帶一路”。一帶一路戰(zhàn)略的實施為企業(yè)進一步“走出去”提供了更堅實有力的支持，為企業(yè)帶來了更大的市場潛能。

當然，“一帶一路”戰(zhàn)略給企業(yè)帶來的機遇與挑戰(zhàn)也是并存的，企業(yè)在得到極大的發(fā)展機遇時，也面臨著政治安全、國際稅制以及法律保障等問題。其中稅收作為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段，更需要為企業(yè)“走出去”提供較好的保障，以幫助企業(yè)解決遇到的稅務問題，將項目運行中存在的風險降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業(yè)均為“走出去”企業(yè)）。

二、當前企業(yè)境外稅務問題

（一）企業(yè)對境外稅收風險認識不清

當前由于部分企業(yè)急于做大做強，對國際稅務制度及規(guī)則執(zhí)行方面的理解存在偏差，對“一帶一路”背景下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定并不清晰，也沒有重視國內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國際的稅務風險規(guī)避，不能重視稅收中存在的風險問題。

（二）稅務風險把控應對能力不足

面對海外業(yè)務中存在稅務風險，企業(yè)“走出去”后獲取信息較為有限且針對性不強、信息的內(nèi)容比較狹窄，對項目所在國的涉稅風險認識不清。整體來說，大部分企業(yè)對項目所在國的安全審查、稅務制度以及外匯制度等認識不深，沒有制定系統(tǒng)、全面、有效的稅務風險防范應對措施，導致企業(yè)對境外稅務風險不能準確把控、不能較好應對。

（三）國家對企業(yè)稅務支持效果不明顯

雖然近年來我國大力支持企業(yè)“走出去”，國家稅務機關(guān)在稅法宣傳以及稅務服務上不斷的提升質(zhì)量。但從實際情況來看，當前國家現(xiàn)行稅制對于企業(yè)的支持力度仍較為薄弱，稅收優(yōu)惠政策也較為有限。另外，還有部分企業(yè)由于工作人員的綜合素質(zhì)有限，不能較好的應對稅務風險。

三、一帶一路戰(zhàn)略背景下境外稅務問題的應對措施

（一）企業(yè)要充分了解重視境外稅務風險

在當前一帶一路的發(fā)展戰(zhàn)略下，企業(yè)“走出去”面臨著更多的機遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要思考怎樣應對國際市場的挑戰(zhàn)以及稅收風險問題，還要突出自身發(fā)展的優(yōu)勢。

首先，企業(yè)要明確了解所在國的稅收制度、勞工制度、外匯問題以及審批程序等相關(guān)信息，尤其要重視境外稅務風險問題。企業(yè)要樹立較強的風險意識與風險把控理念，提高稅收遵從意識、法治意識以及誠信意識，為企業(yè)“走出去”做好充分的準備。

其次，企業(yè)也根據(jù)自身的發(fā)展情況與國際市場的特點、規(guī)律，制定相的稅收風險防控機制。面對各國越來越嚴格的稅收監(jiān)管制度，企業(yè)要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務風險。企業(yè)也要根據(jù)實際情況不斷的調(diào)整海外業(yè)務的經(jīng)營架構(gòu)，針對自身的薄弱環(huán)節(jié)進行有計劃的加強，以免出現(xiàn)盲目擴大經(jīng)營或在境外開展惡性競爭的狀況。

（二）企業(yè)要健全涉稅風險防控能力

一方面，企業(yè)在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復征稅、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查等涉稅風險問題時，要及時的咨詢專業(yè)稅務顧問或中介機構(gòu)，也可以直接向國家稅務總局申請啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。另外，企業(yè)應設置專門的涉稅風險管理部門，對企業(yè)項目實施中遇到的涉稅風險做好全面的分析，并制定相應的防控措施，以便于及時維護自身的合法權(quán)益。

另一方面，“走出去”企業(yè)的國家化經(jīng)營管理，需要高能力、高素質(zhì)的綜合型人才，企業(yè)管理人員不僅要具備法律、金融、財務、營銷等方面的知識技能，還要熟悉涉稅風險、具備稅收戰(zhàn)略思想與風險應對能力。企業(yè)可在高層管理崗位積極引進熟悉國際規(guī)則和海外市場的綜合型人才，提升企業(yè)的管理水平。

（三）國家要完善企業(yè)境外稅務支持系統(tǒng)

一方面，國家要加快國際稅收協(xié)定的簽訂進程，完善對稅收協(xié)定體系等法律法規(guī)。對于“走出去”企業(yè)境內(nèi)外所得的計征辦法、虧損的彌補辦法和稅收抵免的管理辦法，細化納稅人境外所得的種類、成本費用扣除標準等政策規(guī)定。企業(yè)也要時刻關(guān)注國家對“走出去”企業(yè)的鼓勵優(yōu)惠政策，全面了解并利用國內(nèi)外相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低風險、提高收益，思考合同如何報價，解決合同的稅務條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來簽訂合同等問題。

另一方面，國家稅務機關(guān)要完善當前的涉稅風險預警信息體系，啟動分國別、分地區(qū)、分行業(yè)涉稅風險預警機制，依托各級稅務門戶網(wǎng)站、微信平臺、微信群等現(xiàn)代化信息傳播平臺上的“一帶一路”專欄，及時有關(guān)企業(yè)“走出去”的涉稅政策和風險資訊，及時為企業(yè)解讀和預警境外稅收風險，幫助納稅人及時了解國際貿(mào)易往來、跨國兼并重組和資本運作中的涉稅風險，指導納稅人做好海外貿(mào)易經(jīng)營中的涉稅風險控制。

四、結(jié)束語

在當前一帶一路戰(zhàn)略的推進下，企業(yè)要時刻關(guān)注國際經(jīng)濟市場規(guī)則變化，明確海外貿(mào)易目的國的稅收政策與稅收協(xié)定，全面了解當前的涉稅風險問題，有效的把控和減少企業(yè)發(fā)展過程中遇到的稅務問題，促進企業(yè)在國際市場中的進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]孔丹陽，李倩，張剴.服務“走出去”企業(yè)，這些數(shù)據(jù)值得關(guān)注[N].中國稅務報. 2014 （B02）

稅收風險防控體系范文第4篇

關(guān)鍵詞:集團公司 稅務風險 防范 控制

■一、前言

稅務風險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的,無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規(guī)模較大,分支機構(gòu)較多,有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動,因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機構(gòu)發(fā)生稅務問題,就會波及整個集團,從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此,做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現(xiàn)狀展開分析,以期能夠?qū)瘓F企業(yè)的稅務風險規(guī)避和控制工作有所裨益。

■二、集團公司稅務風險現(xiàn)狀及成因

從風險的成因來看,稅務風險大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面,而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團公司稅務風險的內(nèi)部原因

(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前,我國大型集團公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題,對于集團公司而言,由于其由多個分支機構(gòu)組成,其各部分能否良好的運轉(zhuǎn),主要在于制度控制?？梢哉f,企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務風險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數(shù)集團公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務風險防控系統(tǒng)。

(2)人員素質(zhì)難以滿足風險防控要求

目前,大多數(shù)集團公司都設置了風險控制崗,有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是,由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差,很多稅務風險評估人員對稅收和相關(guān)財務法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務風險。

2、集團公司稅務風險的外部原因

(1)國家政策調(diào)整引發(fā)稅務風險

由于我們目前尚處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期,在政策上相對缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段,總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化而作出相應調(diào)整,而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務風險。一旦企業(yè)稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來稅務風險。

(2)稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上,稅收、會計準則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標準來進行核算,納稅義務的發(fā)生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務調(diào)整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務風險。

■三、集團公司稅收風險防控對策和措施

1、提高集團公司稅務風險評估水平

首先,要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對各類影響要素進行準確細致的評估,以便有效的識別各類潛在風險,確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi),要有針對性的進行稅務風險評估,如企業(yè)在新領域進行發(fā)展的時候,應就該領域所處的經(jīng)濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務風險,并對這些風險的影響因素進行分析,從而妥善的規(guī)避稅務風險,確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進行稅務風險評估的過程中,應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務風險影響要素。而企業(yè)基層負責人則應從具體的工作流程和業(yè)務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風險信息,以便從整體上提高自身的風險防控能力。

2、建立健全稅務風險預警制度

對于集團公司而言,稅務風險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實危機,往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響,因此,有必要在集團內(nèi)部建立一整套風險預警制度。企業(yè)財務部門和各個分支機構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應定期根據(jù)自身業(yè)務情況指定相應的風險預警報告,以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險,并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務風險,以維護集團運營的穩(wěn)定性。在預警報告的時間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關(guān)的預警報告,而在政策和經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定的時期,則可以每季度或半年出具一次預警報告。

3、完善稅務風險應急措施

由于稅務風險的不確定性,無論如何完備的風險控制制度和先進的控制手段也無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業(yè)遭遇稅務風險,最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此,集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應急措施。從而降低風險發(fā)生時企業(yè)的商譽損失,保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機構(gòu)進行稅務籌劃和風險管理

由于集團公司的稅務籌劃工作十分復雜,財務人員很難做到面面俱到,因此在實踐中可以適當借助一些專業(yè)的稅務籌劃機構(gòu)來進行稅務籌劃和風險管理工作。專業(yè)稅務機構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風險。一方面,專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務風險管理進行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業(yè)稅收籌劃機構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責,更有針對性的對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務風險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。

參考文獻:

稅收風險防控體系范文第5篇

[關(guān)鍵詞]稅務風險 防范 SWOT分析 QSPM矩陣

近年來，國際上很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，“安然”稅務案件使安然公司倒閉，“畢馬威”長達三年的稅務案件使其失去大量市場份額。國內(nèi)眾多偷逃稅案件也給企業(yè)帶來巨額損失，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽都遭受了不小的損失。加之一些傳統(tǒng)諸如稅收法律法規(guī)的不健全，稅務機關(guān)的自由裁量，地方具體政策與稅收法規(guī)的不一致等，都使得稅務風險管理成為企業(yè)風險管理和公司治理的一項重要內(nèi)容，加強企業(yè)稅務風險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非常現(xiàn)實的迫切問題。

一、稅務風險與稅務風險管理

企業(yè)稅務風險是由于企業(yè)涉稅事項的不確定性而導致企業(yè)經(jīng)濟利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金流量表上的非正?，F(xiàn)金流出。具體包括兩個方面：一是企業(yè)未能正確遵守稅法，應交未交或者錯交，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；二是由于企業(yè)適用稅法不準確，沒有充分運用稅收優(yōu)惠和合理的納稅籌劃方案導致企業(yè)應交多交，承擔了不必要稅收負擔，帶來企業(yè)現(xiàn)金流量的損失和資金時間價值的損失。

企業(yè)稅務風險管理指的是企業(yè)對可能帶來經(jīng)濟利益損失的涉稅不確定事項進行管理的過程，這一過程貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的始終，包括稅務風險的識別，稅務風險的評估，稅務風險的管理等內(nèi)容，核心目的是減少稅務損失，增加企業(yè)經(jīng)濟利益。

二、SWOT分析法分析Y控股集團的稅務風險

Y控股集團有限公司創(chuàng)建于1990年，經(jīng)過五次成功改制發(fā)展成為涵蓋電纜、醫(yī)藥、房地產(chǎn)、生化和投資五大板塊的大型民營股份制企業(yè)集團。SWOT分析法主要從企業(yè)所面臨的內(nèi)外部兩個環(huán)境來進行考量。在進行企業(yè)外部環(huán)境分析時主要考察的是企業(yè)所面臨的外部市場機會（opportunity）以及威脅（threat），在對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析時主要考察的是企業(yè)自身所具有的優(yōu)勢（strength）和劣勢（weakness）。通過把企業(yè)所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境利好和不好的方面列舉出來構(gòu)造成矩陣的形式根據(jù)不同分布給出不同的戰(zhàn)略組合。

運用上述架構(gòu)，制作Y控股集團稅務風險的SWOT矩陣如下：

三、Y控股集團稅務風險管理的戰(zhàn)略選擇――基于QSPM定量分析

定量戰(zhàn)略計劃矩陣（QSPM矩陣）是戰(zhàn)略決策階段的重要分析工具。該分析工具能夠客觀地指出哪一種戰(zhàn)略是最佳的。QSPM前一階段的分析結(jié)果來進行戰(zhàn)略評價。QSPM的分析原理是這樣的：將前一階段制定的各種戰(zhàn)略分別評分，評分是根據(jù)各戰(zhàn)略是否能使企業(yè)更充分利用外部機會和內(nèi)部優(yōu)勢，盡量避免外部威脅和減少內(nèi)部劣勢四個方面，通過專家小組討論的形式得出。得分的高低反映戰(zhàn)略的最優(yōu)程度。于本文而言，QSPM分析主要基于SWOT分析之后，對SO，WO，ST和WT四種戰(zhàn)略按重要性進行評分排序，找出最優(yōu)和可行的戰(zhàn)略。

根據(jù)上述四種戰(zhàn)略，用QSPM矩陣對所有關(guān)鍵因素和四種戰(zhàn)略進行量化分析。表中所列權(quán)重系數(shù)及吸引力分值由企業(yè)財務和戰(zhàn)略管理人員根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃集體評估得出。

表2 Y控股集團稅務風險管理QSPM打分表

注：吸引力分值1=沒有吸引力；2=有一些吸引力；3=有相當吸引力；4=很有吸引力；總吸引分數(shù)等于權(quán)重乘以吸引力分值

根據(jù)表3中QSPM打分結(jié)果，Y控股集團在稅務風險的防控上應該以WO和SO戰(zhàn)略為主：

設立專業(yè)稅務部門，引進專業(yè)人才，建立企業(yè)基本稅務制度，與稅務機關(guān)加強協(xié)調(diào)聯(lián)系，通過第三方規(guī)范企業(yè)的各類涉稅事項，用足用好國家稅收優(yōu)惠政策。

具體包括：

1.利用企業(yè)文化和影響力，企業(yè)具有吸引力的薪酬體系，大力引進稅務專業(yè)人才，從根本上提高企業(yè)處理涉稅事項的能力；

2.建立企業(yè)稅務管理的基本制度，設立專業(yè)稅務部門，專門處置各類涉稅事項，包括稅務風險的識別、評估和處置，稅企關(guān)系的協(xié)調(diào)等。

3.深化與稅務師事務所等第三方的合作，在第三方的協(xié)助下規(guī)范企業(yè)各類涉稅事項，降低涉稅風險。

4.充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，獲取合法稅收利益，提高公司在外的美譽度，為公司取得較好的經(jīng)濟效益。

本文通過界定稅務風險和稅務風險管理的定義，運用SWOT分析法對Y控股集團稅務環(huán)境的分析，給出了四種戰(zhàn)略組合，并通過QSPM矩陣量化分析給出了Y控股集團在稅務戰(zhàn)略選擇上的建議。期望本文對Y控股集團稅務風險的分析能夠?qū)ξ覈渌駹I企業(yè)有所借鑒，提高他們稅務風險管理的能力和水平，進一步提高企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻：

[1]許捷.企業(yè)稅務風險管理理論與框架研究[D].成都：西南財經(jīng)大學.2007

[2]TomNeubig&BalvinderSangha.Taxriskandstrongcorporategovernance[J].TaxExecutive.2004.Mareh一April

[3]李淑萍，孫莉.稅收風險管理的探索與實踐[J].財政研究.2004（12）

[4]李淑萍，孫莉.建立健全規(guī)避稅務風險的管理體系[J].稅務研究.2005（2）

[5]蔡昌.稅務風險―防范、化解與控制[M].北京：機械工業(yè)出版社.2006

[6]林天義.關(guān)于加強大企業(yè)稅務風險管理的思考[J].稅務研究.20l0（9）

[7]張云華.企業(yè)稅務風險原因分析與制度設計[J].稅務研究.2010（9）

[8]國家稅務總局.大企業(yè)稅務風險管理指引[N].國務院公報.2009（35）

[9]蓋地，張曉.企業(yè)稅務風險管理：風險識別與防控.財務與會計[J].2009

[10]金道強.企業(yè)稅務風險及其防范[J].金財會.2005年第9期

[11]Emst&Young.Freehills，CorrsRevenueGroupandGreenwoods，TaxRiskManagement.2007

[12]李建瓊.企業(yè)稅收風險管理機制研究[D].西南財經(jīng)人學.2007

[13]曹建新，詹長杰.論稅務風險管理與公司治理[J].財會月刊.2011.6