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公司財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)范文第1篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)部控制審計(jì) 問(wèn)題 策略

一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)涵分析

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)定義

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一概念,是針對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越來(lái)越受到重視,但是其質(zhì)量卻越來(lái)越不可靠和不真實(shí)的情況下提出的。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一概念,不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)一種延伸和升華,更多的是針對(duì)目前資本市場(chǎng)上出現(xiàn)的越來(lái)越多的上市公司的嚴(yán)重財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象、經(jīng)營(yíng)失敗現(xiàn)象而提出來(lái)的,它就是十分重要的現(xiàn)實(shí)的意義。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是審計(jì)師針對(duì)公司管理當(dāng)局的評(píng)估,對(duì)公司管理當(dāng)局在內(nèi)部控制方面的一系列制度安排是否有效,以及內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來(lái)進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查,并最終形成一個(gè)意見(jiàn),這個(gè)意見(jiàn)是客觀的,也是公允的。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)師就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn),目的是獲得公司管理當(dāng)局特定日期的評(píng)估結(jié)論中不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達(dá)到公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo),審計(jì)人員必須作好以下幾個(gè)方面的工作:第一,為了獲得是否在內(nèi)部控制方面存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證,審計(jì)人員在對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中,需要獲得一些關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù),這些證據(jù)如何獲取,審計(jì)人員必須科學(xué)安排和合理選擇,獲取證據(jù)的方式,一般有有詢(xún)問(wèn)、檢查、觀察、應(yīng)用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計(jì)程序等;第二,審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要保證。第三,審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息的可靠性和真實(shí)性公允的表達(dá)意見(jiàn),因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息作為一種非財(cái)務(wù)信息,對(duì)投資者、債權(quán)人、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)等會(huì)計(jì)信息相關(guān)者具有重要的影響,所以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息的審計(jì)是一項(xiàng)具有重要意義的財(cái)務(wù)與審計(jì)活動(dòng)。

二、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)必要性分析

(一)內(nèi)部控制觀念落后

我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)發(fā)展和起步的比較晚,內(nèi)部控制的觀念也非常落后,與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比體系不健全,制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行效果不佳?！皟?nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重,很多公司都沒(méi)有將內(nèi)部控制當(dāng)作公司必要的運(yùn)作程序和部分來(lái)看待。顯然內(nèi)部控制觀念的落后,直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制實(shí)踐上存在很多問(wèn)題,由于這些情況的存在,導(dǎo)致目前我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作沒(méi)有科學(xué)的認(rèn)識(shí)和定位,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的工作得不到有效的執(zhí)行,在操作上也存在很多問(wèn)題。

(二)內(nèi)部控制規(guī)范“政出多門(mén)”

內(nèi)部控制規(guī)范指的就是內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),其目的就是要為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提供一種標(biāo)準(zhǔn)和范例,讓企業(yè)都按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是,我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范卻是“政出多門(mén)”,比如關(guān)于內(nèi)部控制,財(cái)政部有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度,審計(jì)部門(mén)辦法了審計(jì)辦法和制度,這種客觀現(xiàn)實(shí),不僅造成了執(zhí)行者無(wú)所適從的問(wèn)題,而且也增加了監(jiān)管成本。實(shí)際上,當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)制度文件“政出多門(mén)”,從本質(zhì)來(lái)看,并非是各個(gè)部門(mén)之間簡(jiǎn)單的相關(guān)利益的博弈與矛盾,其背后的原因可能是不同種類(lèi)的企業(yè),在內(nèi)部控制上有自己的特點(diǎn)和要求,為了更好的對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制,再加上我國(guó)政府目前的經(jīng)濟(jì)管理體制,從而造成了“政出多門(mén)”的局面。

(三)公司治理存在重大問(wèn)題

我國(guó)很多上市公司基本上都是由原來(lái)的國(guó)有企業(yè),經(jīng)過(guò)資產(chǎn)剝離或者改制上市的,這使的公司的股權(quán)一般控制在獨(dú)資或者控股企業(yè),從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用,導(dǎo)致公司一股獨(dú)大的現(xiàn)象,成為我國(guó)上市公司的一道獨(dú)特風(fēng)景。

在這種情況下,公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都是為公司的大股東服務(wù)的,從而導(dǎo)致董事會(huì)成為了大股東會(huì),中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生,不能保證董事會(huì)內(nèi)部的制衡機(jī)制的有效實(shí)現(xiàn),也不能保證對(duì)公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過(guò)以上分析,我們發(fā)現(xiàn),公司內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的,為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,能夠得到有效的監(jiān)督,就必須開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和質(zhì)量。

三、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的策略分析

(一)完善公司治理,優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

完善公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行的重要保障,當(dāng)前我國(guó)上市公司,內(nèi)部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力,是兩個(gè)比較難以解決的問(wèn)題。這兩個(gè)問(wèn)題就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)無(wú)法有效的運(yùn)行。實(shí)際上,內(nèi)部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系,兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在:公司治理作為公司運(yùn)行的一種制度安排,是內(nèi)部控制得以順利運(yùn)行的重要基礎(chǔ),它是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用和進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)的保證,當(dāng)前健全公司治理制度,保護(hù)中小投資者的利益是我國(guó)資本市場(chǎng)時(shí)需要解決的重要課題;而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),反過(guò)來(lái)又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問(wèn)題,從而促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)和制度更加的完善和有效,因此從這個(gè)角度來(lái)看,公司治理環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制是否有效的保障,是內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要基礎(chǔ),所以我們應(yīng)當(dāng)不斷的完善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,加強(qiáng)上市公司內(nèi)部制度建設(shè),保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行,減少人為操縱公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)情況的發(fā)生。

(二)明確管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范

2008年6月28日財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》,這個(gè)基本規(guī)范為上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和范例,雖然這一規(guī)范仍然在完善之中,但不可否認(rèn)這一規(guī)范對(duì)促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行還是具有一定建設(shè)意義的,問(wèn)題在于,該規(guī)范只給了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),具體來(lái)如何執(zhí)行和操作,還存在許多問(wèn)題和困難沒(méi)有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問(wèn)題,財(cái)政部又頒布了其企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引主要指的是由企業(yè)董事會(huì)和管理層進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施的,它主要的內(nèi)容是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),然后形成評(píng)價(jià)結(jié)論,最后出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

(三)優(yōu)化我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

優(yōu)化我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),應(yīng)作好兩個(gè)方面的工作:一方面要實(shí)施實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,2006年2月財(cái)政部頒布的新審計(jì)準(zhǔn)則體系明確指出審計(jì)總體程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性復(fù)核等程序。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法。因此,公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度越高,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這一領(lǐng)域投入的精力越多,相反可相應(yīng)減少投入精力。這種關(guān)系與審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)中承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任一致,因此審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì),以便讓沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)降至最低;另一方面要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行結(jié)合,財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性與相關(guān)性審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容,如何將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合到一起,是提高內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結(jié)合過(guò)程中,可以避免審計(jì)工作的重復(fù),提高效率和減少審計(jì)成本。在審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)該鼓勵(lì)審計(jì)人員,通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性是否存在,通過(guò)公司自身風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的評(píng)估,來(lái)降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性,審計(jì)人員應(yīng)該抓住財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)源頭,公允,客觀判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與可靠性。

參考文獻(xiàn):

公司財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)范文第2篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量 內(nèi)部控制 相關(guān)性

目前，隨著我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化水平的提高，建立完善的內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)成為企業(yè)改革的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制是企業(yè)通過(guò)建立完善的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的最優(yōu)化，保障經(jīng)濟(jì)核算的順利進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平，保證公司的快速發(fā)展的重要因素。但相對(duì)來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理控制規(guī)范體系尚處于起步階段，各方面工作還不完善。內(nèi)部控制完善與否，對(duì)于保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量具有重要意義。筆者根據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，分析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和兩者的相關(guān)性，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，提高上市財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

一、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在不少問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)仍面臨著不確定性的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的突出問(wèn)題表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。主要有管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)不高、企業(yè)文化缺失。

企業(yè)高級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏有效的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。體現(xiàn)在企業(yè)沒(méi)有建立完善成文的內(nèi)控制度，缺乏有效的控制標(biāo)準(zhǔn)和控制程序，有些企業(yè)即使制訂了內(nèi)控制度也大多流于形式，缺乏有效的宣傳，員工不了解內(nèi)部控制程序，內(nèi)控制度沒(méi)有有效的落實(shí)。

我國(guó)企業(yè)還沒(méi)有完全建立現(xiàn)代企業(yè)制度，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置仍保存著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的痕跡，存在機(jī)構(gòu)龐雜、效率低下、管理權(quán)責(zé)不明確的諸多問(wèn)題。不同部門(mén)之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，同一部門(mén)之間權(quán)責(zé)模糊，缺乏交流。

我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)不高，大多沒(méi)有受到正規(guī)的企業(yè)管理學(xué)教育，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)控制度的關(guān)系認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立要求企業(yè)管理者具有管理學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的知識(shí)儲(chǔ)備，如果管理者不能做到與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)缺乏優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化也造成了企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱。

（二）內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督是高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告的保證。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度后，要加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告離不開(kāi)有效的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有重要作用、對(duì)于違法亂紀(jì)分子有威懾作用。目前，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制嚴(yán)重缺乏，內(nèi)部審計(jì)、統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需要的材料、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核均有管理高層掌握，缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。同時(shí)許多企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)的需要，往往將營(yíng)運(yùn)部門(mén)凌駕于財(cái)務(wù)之上，忽略財(cái)務(wù)工作的重要性，另外許多企業(yè)忽視內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立，即使建立了監(jiān)督部門(mén)，也流于形式，監(jiān)督人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，這些因素導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制不能發(fā)揮應(yīng)有的質(zhì)量，更不能保障財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)部控制的關(guān)系

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)部控制的關(guān)系是顯而易見(jiàn)的，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告離不開(kāi)企業(yè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與企業(yè)的內(nèi)部控制是互相印證、交叉影響的關(guān)系，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的結(jié)合保證了企業(yè)的資金的安全，有效的預(yù)防了資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告依賴(lài)完善的內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)完善的內(nèi)控機(jī)制是保障財(cái)務(wù)質(zhì)量的要求，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，不同部門(mén)之間、同一部門(mén)之間人員相互制衡、監(jiān)督，有效避免了因缺乏監(jiān)督帶來(lái)的虛假報(bào)表和員工的舞弊行為。完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估機(jī)制也是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部門(mén)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效的避免因財(cái)務(wù)人員過(guò)失、審計(jì)材料虛假造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。 保障財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，企業(yè)要不斷完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，形成權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的企業(yè)環(huán)境，確保高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）內(nèi)部控制是保證真實(shí)可靠財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制的目的是保證各種財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、可靠性和完整性。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告必須是真實(shí)可靠的，這關(guān)系到上市企業(yè)的信譽(yù)、股價(jià)和經(jīng)濟(jì)效益的高低。保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)之一，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，雖然沒(méi)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不一定不可靠，但財(cái)務(wù)報(bào)告一旦不可靠，則企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)必定無(wú)效。因此可見(jiàn)保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性方面，內(nèi)部控制的確發(fā)揮著不可忽視的作用。內(nèi)部審計(jì)可以檢查評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效貫徹，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中權(quán)力大小、職責(zé)履行的好壞對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行都有一定的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)水平進(jìn)行評(píng)估，保證了企業(yè)財(cái)務(wù)資料的完整性和真實(shí)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度越發(fā)重要，內(nèi)部控制關(guān)系著上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，已經(jīng)成為公司管理體制改革的重要內(nèi)容之一，本文深入分析了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和相關(guān)性，對(duì)于提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，完善內(nèi)部控制有借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊有紅，毛新述.內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與投資者保護(hù)――來(lái)自滬市上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì).2011（08）

[2]瞿旭，李明，楊丹，葉建明.上市銀行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞披露現(xiàn)狀研究――基于民生銀行的案例分析[J].會(huì)計(jì)研究.2009（04）

公司財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)范文第3篇

財(cái)務(wù)部審計(jì)需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)，希望對(duì)你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)11.負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目初步審計(jì)方案，報(bào)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施公司及子公司各類(lèi)審計(jì)工作，包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、投資審計(jì)、離任審計(jì)、履職績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控體系審計(jì)等：

2.出具審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)意見(jiàn)和建議，促使整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

5.實(shí)施對(duì)子公司的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告和管理層建議書(shū)等審計(jì)文書(shū)，督促審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建立的落實(shí);

6.負(fù)責(zé)對(duì)各被審單位審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)情況進(jìn)行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)并運(yùn)用新技術(shù)、新方法，有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量;

8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)21.通過(guò)閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，了解上市公司運(yùn)營(yíng)情況

2.通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他行業(yè)信息，撰寫(xiě)調(diào)研報(bào)告

3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表、費(fèi)用審核，資金管理、及財(cái)務(wù)預(yù)決算等工作，整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開(kāi)展子公司財(cái)務(wù)工作;

2、負(fù)責(zé)子公司會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表;

3、負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)預(yù)(決)算、資金計(jì)劃、稅務(wù)測(cè)算等工作;

4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報(bào);

5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;

6、審核子公司各類(lèi)成本費(fèi)用開(kāi)支，確保各項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)及付款符合公司制度。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)41、組織擬定年度審計(jì)監(jiān)察重點(diǎn)工作計(jì)劃報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審批;

2、組織開(kāi)展審計(jì)工作;

3、組織擬定審計(jì)工作報(bào)告，并上報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審核。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)51、擬定年度審計(jì)重點(diǎn)工作;

2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營(yíng)情況審計(jì);

3、進(jìn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì);

4、進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)運(yùn)行中單獨(dú)事項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);

5、進(jìn)行投資項(xiàng)目階段性和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);

6、聯(lián)系外部審計(jì)單位對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、決算審計(jì);

7、檢查督促審計(jì)決定與建議的實(shí)施。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告和其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;

3、熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等相關(guān)知識(shí)和政策法規(guī)。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，完善財(cái)務(wù)制度的建立。

審閱定期財(cái)務(wù)報(bào)告，配合外部機(jī)構(gòu)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì);

2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。

3、對(duì)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)

4、檢查和評(píng)估公司重要的對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性

5、獨(dú)立編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)目的

公司財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)范文第4篇

引言

ERP 是企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning）的簡(jiǎn)稱(chēng)，該資源計(jì)劃涵括了現(xiàn)代企業(yè)所有先進(jìn)的管理理念，其主旨是把現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的各種資源展開(kāi)合理規(guī)劃、管理以及控制。如今，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，信息技術(shù)在企業(yè)管理中扮演的角色也越來(lái)越重要，ERP已經(jīng)被普遍地應(yīng)用到了現(xiàn)代企業(yè)管理中來(lái)。

一、應(yīng)用ERP環(huán)境的供電公司財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

1.拓寬財(cái)務(wù)稽核區(qū)域

ERP環(huán)境下的供電公司管理體系，能夠確保其中所涉及的每一個(gè)模板得以相互聯(lián)系，并且供電公司的財(cái)務(wù)管理模板中也復(fù)合了更多種類(lèi)的、更為全面的稽核手段。財(cái)務(wù)控制模板在確保供電公司日常管理的稽核工作，及高專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)稽核工作的同時(shí)，可以完成內(nèi)部各部門(mén)間的相互稽核。例如，在財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的開(kāi)展電費(fèi)核算、發(fā)票應(yīng)用的過(guò)程中實(shí)施稽核，保證核算結(jié)果的真實(shí)性與權(quán)威性，以及發(fā)票應(yīng)用的基礎(chǔ)規(guī)范[1]。財(cái)務(wù)稽核區(qū)域的延伸，進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的靈活性。

這樣一來(lái)，隨著稽核區(qū)域的不斷擴(kuò)大，進(jìn)一步確保了供電公司實(shí)施每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，強(qiáng)化供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)變能力，進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。

2.推動(dòng)供電公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算

供電公司應(yīng)用ERP管理系統(tǒng)，可以全方位的操作、管理供電公司的各項(xiàng)資源，在預(yù)算控制所采取的對(duì)策下，能夠針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從不同角度展開(kāi)。具體來(lái)說(shuō)，在供電公司內(nèi)部創(chuàng)建有關(guān)的成本費(fèi)用責(zé)任中心，再隨著供電公司經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，確?？茖W(xué)、合理地設(shè)計(jì)公司目標(biāo)成本，且應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性地把成本目標(biāo)貫徹至每個(gè)部門(mén)，進(jìn)一步讓各部門(mén)明確自身的崗位職責(zé)，推動(dòng)財(cái)務(wù)得以有效控制。例如，根據(jù)供電公司中各種不同的項(xiàng)目，在判斷項(xiàng)目各種不同屬性的前景下對(duì)預(yù)算實(shí)施全面監(jiān)控，著重關(guān)注資金流量、項(xiàng)目成本以及利潤(rùn)等。如此，則可以強(qiáng)化到全面預(yù)算管理，讓公司財(cái)務(wù)管理工作得以更加全面精確，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的資源得以科學(xué)配置，最大程度上節(jié)約公司成本，推動(dòng)供電公司得以持續(xù)化發(fā)展[2]。

二、ERP環(huán)境下供電公司內(nèi)部控制的健全措施

1.用戶(hù)資產(chǎn)無(wú)償移交的內(nèi)控制度

供電公司接收用戶(hù)資產(chǎn)無(wú)償移交，在很大程度上舒緩了可能存在的資本金不足的同時(shí)，也相對(duì)地給公司造成了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。所以，供電公司一定要在內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)上強(qiáng)化對(duì)接受用戶(hù)資產(chǎn)無(wú)償移交管理。

供電公司在接收用戶(hù)資產(chǎn)無(wú)償移交的過(guò)程中，需要主要幾個(gè)方面的問(wèn)題：第一，肯定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的歸屬，并實(shí)施物權(quán)變更的相關(guān)資產(chǎn)記錄；第二，需正確地評(píng)估所移交資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，之后再權(quán)衡資產(chǎn)在移交過(guò)程中需要的運(yùn)行成本與稅務(wù)成本。

在這一事項(xiàng)中加入內(nèi)控制度，與之相關(guān)的供電公司內(nèi)部部門(mén)至少需要涵括資產(chǎn)接收部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、法律部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)。利用創(chuàng)設(shè)一系列科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的對(duì)用戶(hù)資產(chǎn)無(wú)償移交的內(nèi)控制度，就能最大程度上弱化所引起的管理與法律風(fēng)險(xiǎn)，使這類(lèi)資產(chǎn)能夠安全的服務(wù)電網(wǎng)，最終為提升供電公司的效益做出一定貢獻(xiàn)。

2.基建工程財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

近些年來(lái)，隨著我國(guó)范圍的電網(wǎng)建設(shè)改造工程的落實(shí)，極大地完善了各個(gè)地方的供電公司電網(wǎng)，顯著提升了供電水平，然而，與此同時(shí)大量的基建工程的集中建設(shè)也為供電公司造成了新一輪的財(cái)務(wù)管理要求。這樣一來(lái)，勢(shì)必要更加健全完善有關(guān)的內(nèi)控制度。ERP盡管自工程的可研至轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)都內(nèi)嵌了一系列行之有效的業(yè)務(wù)程度，然而還應(yīng)當(dāng)在兩方面實(shí)施強(qiáng)化處理：基建工程的形象進(jìn)度報(bào)告定時(shí)依靠基建工程的管理部門(mén)運(yùn)送到財(cái)務(wù)部，之后再通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)依靠這份報(bào)告第一時(shí)間調(diào)撥資金[3]。一方面，規(guī)避了由于資金不到位，所可能引發(fā)的拖欠基建工程進(jìn)度的情況；另一方面，也消除了由于工程款超付而占用供電公司流動(dòng)資金情況。其次，創(chuàng)設(shè)竣工工程決算考核控制，基建工程從出具工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決算審計(jì)、工程款結(jié)算、工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告、完工轉(zhuǎn)資產(chǎn)這幾個(gè)環(huán)節(jié)都?xì)w并到內(nèi)控制度中，且通過(guò) ERP 體系的剛性特性實(shí)施強(qiáng)制考核。

3.強(qiáng)化供電公司的全員培訓(xùn)工作

ERP環(huán)境下的內(nèi)控制度的執(zhí)行，需要公司的每一個(gè)部門(mén)和員工協(xié)調(diào)配合方能實(shí)現(xiàn)。首先，對(duì)供電公司的領(lǐng)導(dǎo)班子與高管開(kāi)展相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、內(nèi)控知識(shí)的訓(xùn)練，進(jìn)而提高公司高層對(duì)于內(nèi)控制度意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將公司戰(zhàn)略與內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行綁定。第二，公司的中級(jí)管理層在公司中起到了承上啟下的銜接作用，地位極其重要。因此，必須強(qiáng)化中級(jí)管理層的參與意識(shí)，創(chuàng)設(shè)內(nèi)控交流平臺(tái)，使公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制保持同一水平。第三，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行ERP 財(cái)務(wù)理論培訓(xùn)，組織鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)展財(cái)務(wù)課題研究，并且積極邀請(qǐng)各方面稅務(wù)、審計(jì)及計(jì)算機(jī)應(yīng)用等領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題講座，全面提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。

公司財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：分公司財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀 措施

一、分公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

分公司作為總公司支柱業(yè)務(wù)或核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，是企業(yè)分權(quán)管理的一種常規(guī)形式。從鐵路非運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)分公司管理的分權(quán)程度有兩個(gè)極端，一個(gè)是把分公司作為站段車(chē)間來(lái)管理，分權(quán)化程度很低；另一個(gè)是把分公司作為一個(gè)獨(dú)立法人運(yùn)營(yíng)，分權(quán)化程度較高。但是在具體管理上，特別是在財(cái)務(wù)管理上，往往注重事后監(jiān)督，忽略事前、事中監(jiān)控，存在著一抓就死，一放就亂的情況。

二、加強(qiáng)分公司財(cái)務(wù)控制的措施

根據(jù)目前分公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，考慮到鐵路非運(yùn)輸企業(yè)點(diǎn)多線長(zhǎng)，總分公司之間因?yàn)榈赜?、人員等各種等特點(diǎn)，聯(lián)系不夠緊密，特別是很多分公司依靠的是運(yùn)輸主業(yè)的有力支持，在利益分配以及資金往來(lái)等財(cái)務(wù)管理方面，與運(yùn)輸企業(yè)有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理上也有待進(jìn)一步規(guī)范。筆者從以下四個(gè)方面討論怎樣加強(qiáng)對(duì)分公司財(cái)務(wù)控制。

（一）實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制

實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制是對(duì)分公司財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員委派制是指對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員定崗定編，實(shí)行“統(tǒng)一管理，分職任免”，對(duì)總公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)。目前雖然有一些非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行了委派制，但是僅僅停留在一紙聘書(shū)或任命的表面，實(shí)質(zhì)上，分公司的財(cái)務(wù)仍然是對(duì)分公司經(jīng)理負(fù)責(zé)，與分公司經(jīng)理一道“對(duì)抗”總公司的管理，給總公司財(cái)務(wù)管理設(shè)置“障礙”。

財(cái)務(wù)委派制，不是僅僅一個(gè)形式，而是一個(gè)長(zhǎng)期的貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程制度。同時(shí)，委派制也不是將原有分公司財(cái)務(wù)人員全部不用，或是異地使用，而是從根本上，在工資薪酬的發(fā)放、職稱(chēng)評(píng)定、職務(wù)（包括技術(shù)職務(wù)）晉升等這些權(quán)限全部交給總公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)劃，事先由總公司財(cái)務(wù)部聯(lián)合人力資源部門(mén)，制定詳細(xì)的符合總公司管理規(guī)范和整體發(fā)展要求的評(píng)價(jià)體系，總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，這樣才能將財(cái)務(wù)委派制落在實(shí)處。

（二）資金管理及支出授權(quán)

對(duì)資金的管理以及支出的授權(quán)是財(cái)務(wù)控制的核心。在我們當(dāng)前的運(yùn)作模式下，要想做到運(yùn)輸業(yè)那般的收支兩條線、收支賬戶(hù)分立不太現(xiàn)實(shí)，而且由于非運(yùn)輸企業(yè)的分公司主要還是依賴(lài)當(dāng)?shù)氐倪\(yùn)輸主業(yè)，所以基本上分公司資金管理還是按照“獨(dú)立法人”的方式運(yùn)作。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)，即使在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如固定資產(chǎn)添置、技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動(dòng)、資產(chǎn)處置等，雖然必須報(bào)請(qǐng)總公司審批支出，但是完全依賴(lài)于分公司主動(dòng)申報(bào)，基本上處于被動(dòng)審批狀態(tài)，沒(méi)有主動(dòng)監(jiān)督。

對(duì)分公司資金支出應(yīng)該做到最小范圍的分權(quán)，只限于日常的、零星的、小額的支出。并實(shí)行對(duì)資金支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控，使分公司資金支出既能滿足經(jīng)營(yíng)需要，又必須完全符合總公司的財(cái)務(wù)管理要求?？梢詮南旅鎯蓚€(gè)方面來(lái)操作：對(duì)分公司實(shí)行資金預(yù)算月報(bào)制度，全面掌握各分公司資金營(yíng)運(yùn)情況，集中分公司盈余資金，在各分公司內(nèi)調(diào)劑使用；對(duì)分公司銀行賬戶(hù)實(shí)時(shí)監(jiān)控。一方面，通過(guò)網(wǎng)上銀行查詢(xún)功能實(shí)時(shí)監(jiān)控各分公司開(kāi)戶(hù)行資金流入流出動(dòng)態(tài)；另一方面與開(kāi)戶(hù)銀行商定，設(shè)置大額資金進(jìn)出提醒功能，通過(guò)提醒，進(jìn)行事前防控，提高“大額資金審批制度”貫徹執(zhí)行力度。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理

總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn)，通常下達(dá)全年收入、利潤(rùn)預(yù)算，這一點(diǎn)在目前路局非運(yùn)輸企業(yè)中更有指導(dǎo)意義。分公司應(yīng)據(jù)此編定經(jīng)營(yíng)收入、成本、費(fèi)用等業(yè)務(wù)預(yù)算，并把業(yè)務(wù)預(yù)算分劈到班組直至個(gè)人，分公司財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編定資金預(yù)算和預(yù)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)預(yù)算，真正將事后監(jiān)督變成事前、事中監(jiān)督。

預(yù)算管理體系是項(xiàng)系統(tǒng)工程，它不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而是整個(gè)公司共同的工作，總公司通過(guò)檢查并考核分公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)合理的人事和薪酬制度，激勵(lì)和約束分公司總體經(jīng)營(yíng)；在分公司層面細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)，做到“收入到項(xiàng)目，支出到科目”的預(yù)算管理模式。

（四）規(guī)范會(huì)計(jì)核算

分公司應(yīng)按照總公司管理統(tǒng)一要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。目前，分公司會(huì)計(jì)核算有兩種形式，一種是集中核算：優(yōu)點(diǎn)可以使總公司掌握全部的財(cái)務(wù)信息，缺點(diǎn)不利于調(diào)動(dòng)分公司的積極性；這也是總分核算未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。另一種是分公司獨(dú)立核算，優(yōu)點(diǎn)分公司管理上具有積極性，應(yīng)變能力較強(qiáng)，缺點(diǎn)有礙于總公司了解詳細(xì)信息，況且分公司獨(dú)立核算，總公司不定期對(duì)分公司財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，增加總公司的審計(jì)成本。目前，各分公司采取的第二種核算方式。

規(guī)范會(huì)計(jì)核算，根據(jù)目前分公司獨(dú)立核算的形式，對(duì)分公司的控制基本要求是“統(tǒng)一賬務(wù)處理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、不定期限審計(jì)檢查”，統(tǒng)一賬務(wù)處理：統(tǒng)一總賬科目、往來(lái)科目二級(jí)明細(xì)編碼、統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬薄及會(huì)計(jì)報(bào)表格式；業(yè)務(wù)處理要統(tǒng)一：如銷(xiāo)售流程、采購(gòu)單流程、大額資金支付等等，每一種業(yè)務(wù)都有相對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)流程，提供給各分公；不定期審計(jì)檢查：對(duì)分公司會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、業(yè)務(wù)處理規(guī)范性等進(jìn)行事前、事中和事后的審計(jì)。通過(guò)對(duì)分公司“統(tǒng)一、優(yōu)化、審計(jì)”，規(guī)范分公司財(cái)務(wù)行為，提高對(duì)分公司監(jiān)控力度。