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摘要：業(yè)財融合是新時期企業(yè)會計工作發(fā)展的必然趨勢，而預算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重點，對于經(jīng)營效率和競爭實力的提升十分關鍵。但面對新的競爭形勢，企業(yè)內(nèi)部管理壓力更大，預算工作面臨新的挑戰(zhàn)，需要發(fā)揮業(yè)財融合的優(yōu)勢，推動預算管理進行優(yōu)化轉型，形成新的預算信息化管理模式。從企業(yè)的實際情況出發(fā)，預算管理工作還存在一些問題，特別是與業(yè)財融合的結合發(fā)展不到位。對此，企業(yè)要在業(yè)財融合的背景下針對預算管理進行優(yōu)化建設，發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，整合財務數(shù)據(jù)，并提供平臺、人才和風險管控方面的保障服務，最終推動預算管理的高效落實，進而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：業(yè)財融合；預算管理；問題；解決措施；保障策略

引言

預算管理是企業(yè)發(fā)展過程中的一項管理重點，也是保證企業(yè)順利發(fā)展的重要財務工作事項。這項工作的開展，在內(nèi)部控制中發(fā)揮著關鍵作用，可以幫助企業(yè)提升管理水平，科學控制資金和資產(chǎn)的使用，有效控制生產(chǎn)運營的成本，從而提高運營效益。面對市場經(jīng)濟發(fā)展形勢推動下的業(yè)務轉型操作，業(yè)財融合的深入發(fā)展，使得企業(yè)面對更大的資金管理壓力，需要進一步提升預算管理水平，節(jié)約資金成本。所以新時期企業(yè)要積極學習和分析業(yè)財融合以及預算管理的內(nèi)容，匯總實踐中的工作經(jīng)驗，進行反思和優(yōu)化，解決存在的問題，以業(yè)財融合為基礎，建立高效的預算管理機制，提升企業(yè)的預算管理水平。

一、業(yè)財融合和預算管理的概念及特點

業(yè)財融合簡而言之就是業(yè)務和財務集中到一起進行管理的模式，實現(xiàn)雙方各類數(shù)據(jù)的整合。會計人員將這些分析結果提供給上級管理人員，用于制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，做出業(yè)務決策，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。借助業(yè)財融合工具的使用，能夠對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的財務風險和隱患做到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，提升財務管理的科學性，保證財務制度的貫徹執(zhí)行。面對新發(fā)展形勢，財務人員需要轉變思維，走在業(yè)務前端，參與項目管理，將業(yè)務數(shù)據(jù)與財務工作融合，參與經(jīng)營分析，通過數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)剖析，引導企業(yè)日常經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)對財務管理和經(jīng)營活動的事前預防和事中監(jiān)控。通過業(yè)財數(shù)據(jù)分析，挖掘其中存在的問題，分析出現(xiàn)問題的原因等，據(jù)此落實責任歸屬，并按規(guī)定考核。預算管理是指以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為指引，對某個時期內(nèi)的經(jīng)營活動和成效進行預測規(guī)劃，優(yōu)化各項資源配置，對運營過程實施監(jiān)管，并對實施結果進行反饋和分析，以此調(diào)整經(jīng)營活動發(fā)展，從而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的過程。在工程項目中進行預算管理，特點主要表現(xiàn)為：一是以戰(zhàn)略管理為導向。企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標與預算管理有密切關系，戰(zhàn)略目標是這項工作的引領，而這項工作是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效工具。管理人員將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解成不同層次的預算目標，推動戰(zhàn)略效益與經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。二是具有全員性、全額性以及全程性特點。全員性是指所有員工都被分到一定的預算目標完成任務，肩負相關的責任，保證全員參與；全額性指的是預算金額的總括性，不僅包括財務預算，還包括業(yè)務預算和資本預算；全程性指的是這項工作覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務流程，而不只是進行預算編制以及下達目標。

二、企業(yè)預算管理中存在的主要問題分析

（一）預算編制不科學

企業(yè)對于預算編制的科學性不高、準確性較差，個別企業(yè)編制預算時過于強調(diào)節(jié)約費用，盲目壓縮所有支出。部分企業(yè)在編制預算時沒有進行科學預測，也沒有充分考慮外部市場環(huán)境變化，導致編制的預算不貼合實際，可操作性不強。很多企業(yè)選擇增量預算法時，僅以前一年的實際經(jīng)營情況為基礎進行預算編制，沒有根據(jù)外部環(huán)境變化進行調(diào)整，導致準確性及可執(zhí)行性較差。部分企業(yè)使用的編制方法是在過去的預算內(nèi)容基礎上，結合新時段內(nèi)各部門提出申請的資金情況進行編制。但實際上，企業(yè)主要安排財務部門負責這項工作，沒有邀請其他部門參與，相互之間溝通不足，導致預算編制與各項業(yè)務活動的開展之間存在現(xiàn)實差距。

（二）預算執(zhí)行力不足

企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行的問題，預算工作的滯后性明顯，無法使用市場經(jīng)濟環(huán)境的變化。在實踐中，企業(yè)采取的預算管控措施不到位，監(jiān)督工作的有效性不強，考評工作也不夠及時全面，難以反映出全面預算的執(zhí)行情況，個別企業(yè)甚至缺乏預算的過程控制與監(jiān)督，到年底再進行考核，難以發(fā)揮其價值。預算工作需要良好的前瞻性，對市場狀況有明確的了解，但企業(yè)進行預算堅持傳統(tǒng)模式，在年度業(yè)務結束后根據(jù)本年的業(yè)務情況編制下一年的預算，而預算編制之后存在較大的相對穩(wěn)定性，此時如果市場環(huán)境出現(xiàn)波動，預算管理人員就無法及時給出判斷和反饋，不能及時調(diào)整預算，進而帶來風險問題。還有部分企業(yè)雖然可以良好地執(zhí)行預算編制，但缺乏有效的績效評價和激勵機制，難以產(chǎn)生約束作用，考核結果對員工薪酬的區(qū)分度過低，缺乏應有的強化激勵獎懲機制。

（三）整體工作環(huán)境不佳

企業(yè)對于實際工作存在錯誤認識，也不夠重視，對其的了解僅停留在財務和資金管理方面。財務人員因為崗位的限制和業(yè)務能力的限制，無法借助預算工作實現(xiàn)全面控制，也無法落實對資源的統(tǒng)籌規(guī)劃目標。非專業(yè)的財務人員對于這項工作的認識更簡單，意識不到位，導致不能配合工作開展，進一步影響內(nèi)部工作氛圍不佳。特別是企業(yè)的業(yè)務活動中需要的資金一般較多，覆蓋每個部門，而預算編制的責任是按照各個部門和崗位的申報財務數(shù)據(jù)進行編制，如果財務部門對于企業(yè)各個部門和崗位的資源情況、技術水平等了解不足，部分部門可能在申報數(shù)據(jù)時出現(xiàn)弄虛作假的情況，擴大資金需求，這樣一來反映出的預算資金總量超出實際需求情況，導致資產(chǎn)的流失和浪費。

（四）信息化水平不高

當前，企業(yè)逐漸落實各方管理工作的信息化開展，對于財務工作也是如此。但就預算管理方面來講，信息化水平不高，各部門之間的信息交流不及時，無法實現(xiàn)實時共享，導致相互之間信息存在不對稱的問題。這使得開展預算工作也無法反映出企業(yè)的各項資產(chǎn)情況，財務人員也無法及時掌握其他職能部門的工作開展情況，對于預算指標的落實情況也無法第一時間獲知。管理工作停留在會計電算化層面，沒有深入發(fā)展和挖掘預算信息化管理的內(nèi)涵，導致無法支撐新時期企業(yè)對于預算管理的需求。

三、基于業(yè)財融合的企業(yè)預算管理問題解決措施

（一）完善預算管理機制

企業(yè)要建立專門的預算管理委員會，由其負責預算管理的落實工作，制定科學的制度，合理調(diào)整預算方案，考核預算執(zhí)行并予以獎懲。企業(yè)需要在內(nèi)部加強宣傳，增加員工對于預算管理的認識，從思想上重視這項工作的進行，并積極參與到工作中。企業(yè)需要完善相關管理制度，對預算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等工作進行規(guī)范。這一點需要從行業(yè)的特點出發(fā)，考慮企業(yè)自身實際情況，制定個性化的制度內(nèi)容。依靠制度的完善，明確各部門的職責，將具體的管理責任落實到崗位和個人，保證與所有員工掛鉤。企業(yè)要對預算編制的執(zhí)行、評價考核等環(huán)節(jié)進行全面評估，掌握執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)新的增長機會及存在的不足，并進行調(diào)整和修正，更好地促進企業(yè)價值增長。

（二）提升預算管理意識

企業(yè)要重視預算工作的開展，轉變傳統(tǒng)的觀念，積極引進先進的預算管理觀念，對工作模式進行創(chuàng)新和優(yōu)化。企業(yè)可以借鑒其他企業(yè)的工作經(jīng)驗，引進新的預算管理方法，比如滾動預算、彈性預算等，科學進行預算編制。同時，企業(yè)可以通過對其他企業(yè)預算機制的學習，然后聯(lián)系自己企業(yè)在部門、業(yè)務上的不同和特點，確定適應本企業(yè)的預算項目、額度，建立新的預算管理機制，然后精細化開展預算工作。要加強對預算管理理念的宣傳，在內(nèi)部創(chuàng)造優(yōu)秀的預算文化，激發(fā)員工對于這項工作的認識和認可，從而可以積極參與其中。企業(yè)還要重視對這項理念落實的監(jiān)督工作，建立起績效考核體系。管理人員要針對重點環(huán)節(jié)以及費用支出環(huán)節(jié)進行重點管控，全面仔細的登記各項業(yè)務信息，尤其是每一筆資金的支出和使用情況，定期進行匯總，對于每個部門或者班組超出預算的行為要及時報告，要求調(diào)整，并以此作為績效考核的指標之一。比如企業(yè)可以對各個部門的預算指標執(zhí)行情況進行季度、半年度或年度考評，然后將考評結果作為企業(yè)評先評優(yōu)的首選依據(jù)；而對于沒有完成既定預算目標的，也需要進行懲罰，比如在下一個年度適當刪減這個部門的預算額度，從而督促企業(yè)各個項目、部門和員工加強對預算指標的嚴格管控。

（三）健全預算信息系統(tǒng)

企業(yè)進行預算管理的執(zhí)行要建立信息化模式，建立預算系統(tǒng)平臺，將所有部門融合進來，對企業(yè)各部門合同協(xié)議、采購、辦公、運維等方面的預算指標公開說明。企業(yè)要考慮自身運營情況和面對的市場環(huán)境等因素，設計更加合理規(guī)范的預算管理信息系統(tǒng)，確保管理人員可以借助系統(tǒng)全面掌握、直觀了解預算執(zhí)行情況，對生產(chǎn)經(jīng)營成果或成本要素超出階段性進度指標的發(fā)出經(jīng)營預警。借助預算系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)部門之間的實時溝通和信息共享，對工作開展落實動態(tài)監(jiān)管；支持對預算編制調(diào)整的線上審核，提高處理速度，并允許匿名對預算問題進行互動反饋，以便于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，及時地做好調(diào)整和優(yōu)化。

（四）強化預算編制開展

企業(yè)要提高預算編制的先進性，選擇合適的編制方法，保證符合企業(yè)的實際情況，全面分析企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、市場發(fā)展趨勢，還有成本控制因素等，以此為依據(jù)進行預算編制。需要注意的是，預算指標的設置不僅要考慮財務和非財務指標，還要考慮長短期指標的平衡。對于企業(yè)來講，進行預算編制包含的內(nèi)容，涉及職工薪酬、材料費、電量電價、職工福利費、損益情況、資產(chǎn)負債情況、兩金占用情況等，都需要總結歷史的資金占用水平，然后編制出新一年的預算數(shù)據(jù)，按照預算要求進行執(zhí)行落實。在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大的背景下，進行預算管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)效益最大化。而這要求預算工作在信息技術的支持下，以戰(zhàn)略為導向，與內(nèi)部部門進行合理溝通，使得預算目標與整體的長期發(fā)展目標相契合，之后對預算目標進行細化分解，安排給每個部門和崗位，保證所有生產(chǎn)經(jīng)營活動都是在預算目標的指引下開展，防止出現(xiàn)偏移問題。這樣可以大幅提高預算執(zhí)行效率，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的有效整合，協(xié)調(diào)部門之間的利益劃分，避免出現(xiàn)內(nèi)部不良競爭，促使預算執(zhí)行結果更好的達成預期。

四、基于業(yè)財融合的企業(yè)預算管理保障策略

（一）建立財務共享信息化平臺

企業(yè)首先要建立統(tǒng)一的信息化數(shù)據(jù)傳輸體系，借助財務共享服務理念實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一，提高內(nèi)部業(yè)務流程的標準化水平。其次是搭建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺，將集團總部各部門及所屬子公司之間的數(shù)據(jù)平臺連接到一起，借助共享報賬、預算及審核控制等工作，開展科學的交叉稽核，以此加強財務風險管控。企業(yè)財務共享模式可以推動互聯(lián)網(wǎng)會計的發(fā)展，推行對網(wǎng)絡會計操作的學習和掌握，并提供政府方面的政策引導，推動網(wǎng)絡財務工作機制的發(fā)展，并促進財務信息化法律法規(guī)的完善。企業(yè)要完善財務集中管理制度，保證制度執(zhí)行的有效性，促使財務工作的規(guī)范化開展。比如，對于庫存管理，財務中心通過EWM系統(tǒng)，對應每個物料都生成二維碼，出入庫都需要掃碼槍進行掃碼上架和下架，并且實時體現(xiàn)在EWM系統(tǒng)中，這樣可以提高庫存管理的準確率，及時反映庫存，有利于生產(chǎn)程序的安排以及采購管理的準確落實。又比如，對于資金管理，需要在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一資金管理，實現(xiàn)銀企直連，并建立資金池，減少匯兌損益和提高投資效率，這樣可以提升資金利用率。

（二）強化內(nèi)部風險管控

企業(yè)要關注預算管理人員風險意識的培養(yǎng)，認識到風險管理的重要性，并能有效識別和評估預算工作中風險問題的存在，提升風險防范能力。要明確預算風險的危害性、誘發(fā)原因以及有效的防范措施，配合管理層建立起科學的風險防范機制。要掌握各個環(huán)節(jié)的關鍵控制點，明確可能出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)，重點進行監(jiān)管，避免出現(xiàn)問題和失誤。企業(yè)要遵循科學性、全面性、前瞻性原則，建立風險預警的指標體系，利用主要財務報表—資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等包含的有關內(nèi)容，構建合理、科學、有效的指標，對預算工作風險進行預警，并就一些特殊風險提出防范管理措施。同時要做好崗位職能權限劃分，按照不同的職能給予不同的權利，風險防范工作事項由風險防范部門決定，不符合實際的行為需要經(jīng)過領導的審批和指示。

（三）加強人才隊伍建設

企業(yè)要提高財務人員素質(zhì)，保證對財務共享模式、業(yè)財融合和預算管理的理論知識和內(nèi)涵有詳細的了解，明確各自的內(nèi)涵，了解相互之間的關系，在此基礎上形成財務共享機制的發(fā)展理念。企業(yè)要針對業(yè)財融合模式的最新理念、方法等進行學習，要求財務人員了解業(yè)務流程和關鍵環(huán)節(jié)，要求業(yè)務人員了解財務基礎知識，從而實現(xiàn)信息共享。然后要針對業(yè)財融合背景下的預算管理體系，提出對業(yè)務和財務部門的各自要求，安排雙方人員前往另一個部門工作，經(jīng)過崗位輪換，配合考核機制，提高人員的學習積極性，最終提高所有員工的業(yè)財知識。最后，要注意培養(yǎng)員工隊伍的信息化水平，可以借助計算機、先進軟件、設備等進行工作，熟練對財務信息化平臺的使用程序，發(fā)揮職能作用。

五、結語

對于業(yè)財融合的落實，已成為信息化時代背景下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。而企業(yè)發(fā)展過程中對于預算管理也十分重視，是控制經(jīng)營成本、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的關鍵舉措。但是對于業(yè)財融合下的預算管理，企業(yè)還存在很大的不足，需要進行完善，建立全新的預算工作方案，并提供科學的保障措施，以推動企業(yè)的更好發(fā)展。

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作者:李修燦 單位:廣西水利電力建設集團有限公司