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摘要:本文在借鑒前人研究成果的基礎上，以某家因違規(guī)而股票被停盤的民營餐飲企業(yè)為例，對其內控環(huán)境所存在的問題進行梳理與分析，以期對完善其他的民營家族企業(yè)內控環(huán)境具有一定的現(xiàn)實和指導意義。

關鍵詞:內控環(huán)境;董事長;薪酬激勵機制

一、某民營餐飲企業(yè)情況簡介

某民營餐飲企業(yè)是國內知名餐飲企業(yè)，近年來由于原有餐飲業(yè)務收入不斷下滑，因而該企業(yè)一直在加速剝離旗下餐飲業(yè)務，并執(zhí)意堅持轉型之路。在市場選擇定位和未來企業(yè)發(fā)展方向上都做了很大的調整，現(xiàn)在企業(yè)的規(guī)模已由原來的餐飲業(yè)改變?yōu)楝F(xiàn)在多元化經營模式，在保留原來餐飲行業(yè)的前提下，而且有漸漸縮小餐飲業(yè)規(guī)模的趨勢，結合現(xiàn)在市場發(fā)展前景，選擇比較有發(fā)展的大數(shù)據(jù)行業(yè)，結合互聯(lián)網平臺，向媒體和大數(shù)據(jù)行業(yè)前進。但是由于包括內控管理漏洞在內的諸多經營問題致使該公司違反證券法的相關規(guī)定，因而被證監(jiān)會處以股票停盤處罰。

二、該民營餐飲企業(yè)內控環(huán)境與股票停牌事件的關系分析

該民營餐飲企業(yè)在內控環(huán)境方面主要存在四個問題:一是董事長權限過大;二是股權不合理;三是獨立董事存在問題;四是高管激勵不健全。該企業(yè)停牌的主要原因有三個:一是該公司對增信房產做了抵押活動，該項行為違反了其原先對該房地產用途的規(guī)定，屬于不合理處置資產;二是該公司擁有的某地房產出現(xiàn)披露程序的問題，對該房產的在先抵押活動未按照有關規(guī)定正確對外公布;三是該公司在增信措施相關對外披露上違反法律法規(guī)。這三個問題其實也可以總結為兩個問題:信息披露問題和財產處置問題?？梢苑治龀鲈撁駹I餐飲企業(yè)內控環(huán)境與股票停牌事件有著必然的具體關系如下。關系有:第一，董事長權限過大，導致企業(yè)在財產處置以及信息披露方面很難做到合法合規(guī)，而很大程度上都是按照個人意愿處理，這是導致股票停牌的原因之一。第二，股權不合理，股權集中在家族人員手中，外部監(jiān)督激勵不夠，這是導致股票停牌的原因之二。第三，獨立董事與監(jiān)事會在審計和財務方面檢察權產生了重疊，這樣就會造成相互之間的權利爭奪和最后的責任相互推諉情況的發(fā)生，這是導致股票停牌的原因之三。第四，高管激勵不健全，財產處置違規(guī)違法，這是導致股票停牌的原因之四。下面分別從這四個方面對內控環(huán)境存在的問題和股票停牌的關系進行詳細的分析。

1．董事長個人權限過大，影響董事會、監(jiān)事會及股東大會發(fā)揮作用，大額對外投資未能及時經三會審議并披露，不規(guī)范運作的問題屢屢發(fā)生，這是導致股票停牌的原因之一經某證監(jiān)局通過調查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在公司董事長權限沒有得到有效的控制，導致公司董事會、監(jiān)事會不作為，同時公司在財務處理方面也存在問題。對于給予董事長凈資產總額10%以內的權限，可能董事們并沒有意識到有什么欠妥的地方，但是從該企業(yè)的實際情況分析，其某一年的凈資產為10億元左右，凈資產的10%就是1億，也就是說董事長有權決定1億以下的所有長期股權投資，這樣的規(guī)定明顯使得董事長有無限的權力，擴大了董事長的權力。信息披露和財產處置也不合法規(guī)，因此，該民營餐飲企業(yè)股票被迫停牌實在是在所難免。

2．股權不合理，股權集中在家族人員手中，外部監(jiān)督激勵不夠，這是導致股票停牌的原因之二股權主要集中在家族人員手中，這樣不僅會導致外部中小股東的利益受到侵害，還會導致另外一個結果:小股東由于持股比例的較低，很難把自身的發(fā)展與企業(yè)的利益有效的結合起來，因此，沒有激勵和積極性參與關注企業(yè)經營，這樣就會造成公司外部監(jiān)督缺乏的結果。據(jù)不完全統(tǒng)計，該民營餐飲企業(yè)在三年中共計違規(guī)次數(shù)十余次，公司這么多的違規(guī)事件的發(fā)生說明公司缺少監(jiān)督機制，其中少數(shù)股東本應履行的監(jiān)督作用因為所占股份太少，而缺乏監(jiān)管積極性，這是導致股票停牌的原因之二。

3．獨立董事與監(jiān)事會在審計和財務方面檢察權產生了重疊，這樣就會造成相互之間的權利爭奪和最后的責任相互推諉情況的發(fā)生，這是導致股票停牌的原因之三該民營餐飲企業(yè)在對外投資方面屢屢遭到質疑，先是收購了某民營環(huán)保企業(yè)51%的股權，但是在收購之初，就有人質疑該民營餐飲企業(yè)有三年的利潤都為零，但是，此信息并未得到該民營餐飲企業(yè)高層應有的重視，怎樣能做到忽視了這么重要的信息?我們不禁懷疑風險評估是否真實有效執(zhí)行，對于此項目的審批怎樣進行?另外，該民營餐飲企業(yè)對另外幾家公司的投資也遭到嚴重質疑，該民營餐飲企業(yè)曾公告披露，早在進行投資買地之前，對方企業(yè)因涉及股權欺詐已經被媒體披露，且地方政府已經對此展開調查，法院也對公司出具了查封公告，但是這個涉及上億元的重大投資，公司在做決策之前，怎樣進行的信息收集，幾乎所有人都掌握的信息為什么會被該民營餐飲企業(yè)忽視?這主要是因為獨立董事與監(jiān)事會在審計和財務方面檢察權產生了重疊，這樣造成了相互之間的權利爭奪和最后的責任相互推諉情況的發(fā)生，這是導致股票停牌的原因之三［3］。

4．高管激勵不健全，導致高層管理人員的短期行為，這是導致股票停牌的原因之四一方面由于該民營餐飲企業(yè)董事長個人不重視股權激勵，加之他股權獨大，因此，高管激勵問題得不到解決。高管人員所持有的公司股票的比例太低，其激勵機制不健全導致在短期目標的作用下，使高層管理人員會認為干好與干壞一個樣，更有甚者為了滿足自己的利益，出現(xiàn)逆向選擇和道德風險，僅僅為了獲得短期的收益而使得企業(yè)短期的業(yè)績上升，不考慮企業(yè)的中長期發(fā)展損害了企業(yè)的長期利益和所有者的價值。該民營餐飲企業(yè)在財產處置以及信息披露方面違規(guī)違法，高管人員責無旁貸。因此，激勵機制不健全，信息披露、財產處置違規(guī)違法，股票停牌就成為很自然的事情了。

三、該民營餐飲企業(yè)內控環(huán)境的教訓及對我國上市公司優(yōu)化內控環(huán)境的啟示

通過以上分析，了解到該民營餐飲企業(yè)股票停盤事件背后折射出來的內控環(huán)境出現(xiàn)的嚴重問題，在一定程度給我國上市公司在擴大經營或者轉型發(fā)展過程中提供一定的借鑒意義。作為餐飲的龍頭行業(yè)，在餐飲行業(yè)低迷時期，積極尋找出路，轉型發(fā)展，該民營餐飲企業(yè)董事長在轉型中做出了積極卓越的貢獻。但我們從以上分析發(fā)現(xiàn)，該公司的內控環(huán)境存在的三個問題，直接影響了公司改革發(fā)展的步伐。給所有的上市公司敲響了警鐘，高度認識到內控環(huán)境在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用，在一味的尋求發(fā)展過程中，不可忽視內控環(huán)境問題。良好的企業(yè)經濟發(fā)展，需要完善的內控環(huán)境予以支持。

作者：袁玲 單位:西安財經學院

參考文獻:

［1］姜成會，鄭家秀．內控環(huán)境與盈余管理相關性實證研究—基于滬深A股上市公司2010年年報數(shù)據(jù)．財會通訊［J］．2013(12):20－21．

［2］蔡吉甫．內控環(huán)境、審計風險與審計費用關系研究［J］．審計研究．2007:65－71．

［3］魏剛．高級管理層激勵與上市公司經營績效［J］．經濟研究．2000．