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一、地方金融績(jī)效審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題

（一）現(xiàn)有審計(jì)方法與手段滿足不了績(jī)效審計(jì)要求。受限于現(xiàn)有審計(jì)方法手段，很多審計(jì)項(xiàng)目雖然按績(jī)效審計(jì)要求開(kāi)展，但在實(shí)際審計(jì)中，雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)初步引入到審計(jì)工作中，但利用效率并不是很高，內(nèi)控測(cè)評(píng)、審計(jì)抽樣方法在現(xiàn)實(shí)中并沒(méi)有得到科學(xué)運(yùn)用，圍繞查處案件及問(wèn)題為核心的審計(jì)內(nèi)容，使得工作人員多采用根據(jù)重點(diǎn)線索進(jìn)行財(cái)務(wù)延伸審計(jì)。由于審計(jì)資源有限，這種工作方式讓審計(jì)只停留在被審計(jì)單位個(gè)別問(wèn)題上，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)體制與機(jī)制改革，以及更宏觀層面上整體金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和績(jī)效評(píng)價(jià)明顯不足。現(xiàn)實(shí)中金融業(yè)發(fā)展快速，金融環(huán)境復(fù)雜多變化，金融創(chuàng)新與金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用日新月異，作為金融審計(jì)人員，不及時(shí)了解金融業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和金融風(fēng)險(xiǎn)管理手段與方法，就很難對(duì)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)變化與風(fēng)險(xiǎn)水平做出評(píng)價(jià)，難以有效把握金融企業(yè)的管理績(jī)效以及宏觀層面上的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，因此也就難以達(dá)到績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)。

（二）運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)工作的能力還不強(qiáng)。近年來(lái)，金融業(yè)信息化應(yīng)用程度迅速提高，客觀上要求金融計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不斷深入發(fā)展。但云南省審計(jì)人員還不能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)工作，只能做到對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的篩選、計(jì)算，缺乏根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析、類(lèi)別分析和個(gè)體分析的能力，制約了金融審計(jì)工作快速發(fā)展。

（三）評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)較難確定?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)，是衡量績(jī)效目標(biāo)完成程度的尺度，是績(jī)效審計(jì)能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但我國(guó)金融績(jī)效審計(jì)處于初級(jí)階段，還沒(méi)有形成較成熟的績(jī)效計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)金融機(jī)構(gòu)的情況都不盡相同，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。衡量標(biāo)準(zhǔn)的不確定，給審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)造成了困難。

二、對(duì)金融績(jī)效審計(jì)工作的思考

（一）突出金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。隨著金融業(yè)的國(guó)際化、市場(chǎng)化、混業(yè)化發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)所面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加劇，且風(fēng)險(xiǎn)具有擴(kuò)散性。因此，評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度的有效性和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)情況就成為經(jīng)營(yíng)性金融機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)。在今后的地方金融審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持把防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全放在第一位，依法加強(qiáng)對(duì)區(qū)域性商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社和地方證券公司等審計(jì)，密切關(guān)注小額貸款公司和村鎮(zhèn)銀行發(fā)展及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將過(guò)去的以貸款風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等更多領(lǐng)域的全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，通過(guò)揭示重大違法違紀(jì)問(wèn)題，尤其是揭露大案要案線索，反映金融行業(yè)中存在的普遍性、典型性問(wèn)題，促進(jìn)金融企業(yè)深化改革，維護(hù)金融安全，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)定高效運(yùn)行及可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)金融審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)。主動(dòng)適應(yīng)金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)集中度高、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度高、業(yè)務(wù)范圍廣、產(chǎn)品不斷更新等客觀情況，立足于提高審計(jì)工作效率、提升審計(jì)工作質(zhì)量和成果、有效發(fā)揮審計(jì)綜合性優(yōu)勢(shì)，以金融審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)為依托，大力提高計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用水平。一是加強(qiáng)金融審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，積極與專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)人員開(kāi)展合作，充分發(fā)揮各自的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)人員的審計(jì)思路、審計(jì)工作方案內(nèi)容及相關(guān)法規(guī)等轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、挖掘，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)迅速發(fā)現(xiàn)具體問(wèn)題線索的優(yōu)勢(shì)；二是積極搭建地方金融機(jī)構(gòu)信息化審計(jì)運(yùn)用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“以客戶為中心、以資金為導(dǎo)向”的跨行業(yè)審計(jì)分析，揭露金融業(yè)存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，利用數(shù)據(jù)挖掘方法從金融審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)中發(fā)現(xiàn)有關(guān)聯(lián)度的問(wèn)題和趨勢(shì)預(yù)測(cè)，開(kāi)展宏觀決策分析；三是積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。我們目前的金融審計(jì)，還是以事后審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)為主，事后審計(jì)主要是對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，揭示問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，但當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在，并形成了損失，通過(guò)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)云南省整個(gè)金融體系的動(dòng)態(tài)、預(yù)警、連續(xù)的監(jiān)管，大大提高金融審計(jì)的時(shí)效性、宏觀性、科學(xué)性和建設(shè)性，真正發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能；四是逐步開(kāi)始嘗試信息系統(tǒng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì)追溯到金融業(yè)務(wù)本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立金融績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。建立一套全面、科學(xué)、可操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的前提，這既是開(kāi)展金融績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)工作，也是工作難點(diǎn)之一，著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的方法體系，是科學(xué)合理評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)管理績(jī)效，提高金融績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在要求。但目前金融績(jī)效審計(jì)尚無(wú)一套統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。一是以國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家的方針政策為依據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險(xiǎn)法》、《外匯管理?xiàng)l例》等；二是參照國(guó)家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)或金融行業(yè)相關(guān)管理辦法、規(guī)定制度作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如財(cái)政部頒布的《金融類(lèi)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》，人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等制定管理辦法和規(guī)定，如《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》、《商業(yè)銀行授權(quán)授信暫行管理辦法》、《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《證券投資基金管理暫行辦法》等。為更加客觀的評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理程序或系統(tǒng)運(yùn)行的狀況和結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推進(jìn)金融績(jī)效審計(jì)工作的科學(xué)化和規(guī)范化，應(yīng)從金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際出發(fā)，充分結(jié)合金融機(jī)構(gòu)的職能、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，緊密?chē)@審計(jì)目標(biāo)，引入金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定出一套適用于金融績(jī)效審計(jì)的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

作者：傅蓓單位：云南省審計(jì)廳