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1煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

1．1審計(jì)體制不完善，審計(jì)人員素質(zhì)偏低目前我國的煤礦企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到其作用甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行了合并。審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營中失去其權(quán)威性，進(jìn)一步影響到企業(yè)日后的正常發(fā)展?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行操作的，大多數(shù)人知識(shí)面比較單一不能完全適應(yīng)審計(jì)工作的要求。再者，一些審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候?qū)ψ约旱囊筮^于放松，很有可能給公司帶來損失。

1．2審計(jì)過程中相關(guān)的法律保障不健全雖然我國早已經(jīng)步入了法治社會(huì)，但是我國很多方面的基本法律制度還是有待完善。更何況在科學(xué)技術(shù)日新月異的現(xiàn)代社會(huì)，新生的各個(gè)領(lǐng)域都需要有健全的法律制度進(jìn)行保障。但是在煤礦企業(yè)中的審計(jì)工作中，相關(guān)的法律制度仍然不完善，在一定程度上加劇了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。首先，對(duì)于已經(jīng)成為審計(jì)部門一項(xiàng)重要工作的經(jīng)濟(jì)審計(jì)仍然沒有得到相關(guān)審計(jì)法規(guī)的明確規(guī)定。其次，作為決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低的主要影響因素的內(nèi)部控制制度也沒有得到應(yīng)有的完善。而且，企業(yè)對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任制不明確。企業(yè)只關(guān)心審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，而對(duì)于審計(jì)人員給出的相關(guān)建議以及注意事項(xiàng)等都很少進(jìn)行考慮。這樣只注重結(jié)果的做法容易造成審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的下降，導(dǎo)致產(chǎn)生嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1．3內(nèi)部審計(jì)行為不規(guī)范審計(jì)工作順利進(jìn)行要經(jīng)過準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段等，每一個(gè)階段都有其不可代替的作用。在準(zhǔn)備階段主要是需要審計(jì)人員確定審計(jì)的任務(wù)，簽訂相關(guān)的審計(jì)協(xié)議，而且要對(duì)審計(jì)的工作方案進(jìn)行初步的設(shè)想。在實(shí)施階段就要對(duì)準(zhǔn)備階段做出的初步方案進(jìn)行實(shí)質(zhì)性和符合性測試，并且在測試結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?，最終獲得審計(jì)工作的底稿。在終結(jié)階段的主要任務(wù)就是對(duì)審計(jì)的數(shù)據(jù)以及審計(jì)底稿進(jìn)行整理，并且根據(jù)所有得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編寫工作。雖然這些流程都是心知肚明的東西，但是還是有些企業(yè)在實(shí)際的工作中不嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。為了企業(yè)能短期內(nèi)獲得大量的利潤精簡審計(jì)工作人員，降低審計(jì)工作，只做表面文章。

2煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的防范措施

2．1完善審計(jì)體系企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系不論采用什么樣的形式都應(yīng)該遵循以下幾點(diǎn):首先，將審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來，安排特定的人員負(fù)責(zé)審計(jì)的相關(guān)工作。其次，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)該由企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行管理，完善的內(nèi)部審計(jì)體系能夠保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行。再者，要保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。審計(jì)人員要想在審計(jì)過程中做出較為準(zhǔn)確的、無偏見的判斷就需要在審計(jì)過程中保持一定的獨(dú)立性。

2．2建立合理的審計(jì)程序?yàn)榱藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低要從審計(jì)程序開始進(jìn)行嚴(yán)格的管理。在審計(jì)工作開展的過程中要注重審計(jì)的真實(shí)性與客觀性。對(duì)于審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題要嚴(yán)格對(duì)待，確立明確的責(zé)任人，將問題真實(shí)的反應(yīng)出來，爭取降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候要注意，對(duì)于沒有涉及到的項(xiàng)目不進(jìn)行任何評(píng)價(jià)，對(duì)于事實(shí)證據(jù)不足的項(xiàng)目。在審計(jì)處理方面，審計(jì)人員要遵循自己客觀公正的理念，避免主觀判斷，保障審計(jì)結(jié)果的客觀性。

2．3完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性為了確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循如下原則:

2．3．1獨(dú)立性原則獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過程中不做出重大的妥協(xié)。

2．3．2效率性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所提出的有關(guān)要求。

2．3．3靈活性原則根據(jù)委托理論，內(nèi)部審計(jì)能夠約束委托人和人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)可以幫助委托人解決信息不對(duì)稱的問題，監(jiān)督人的行為。在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對(duì)稱問題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說，大規(guī)模企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度具有強(qiáng)烈的要求，需要內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督各部門和直屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)。相對(duì)而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)。所以，內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在等一系列問題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。

3總結(jié)

要想保障煤礦企業(yè)的正常發(fā)展就要逐步完善煤礦企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作。在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代我國的煤礦企業(yè)也應(yīng)該順應(yīng)時(shí)展，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)模式，全面完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度。在審計(jì)過程中要逐漸將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)于公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估中，在與企業(yè)利益相關(guān)的方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，以保障煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：王孝紅單位：山西汾西礦業(yè)集團(tuán)賀西煤礦