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內(nèi)容提要十六大報(bào)告提出：充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職能，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用，本文擬從國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和在政權(quán)建設(shè)角度進(jìn)行分析和探討。

關(guān)鍵詞審計(jì)權(quán)力制約監(jiān)督

黨的十六大報(bào)告明確提出：要充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職能，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督不僅要在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域方面，而且要在政權(quán)建設(shè)方面發(fā)揮自身特有的獨(dú)立性監(jiān)督職能，那么審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和政權(quán)建設(shè)方面對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督發(fā)揮怎樣的作用哪？筆者對(duì)此淺析如下：

一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)?quán)力的制約和監(jiān)督作用

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，監(jiān)督國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的決策方面，在人、財(cái)、物的管理使用方面，在資金的分配運(yùn)轉(zhuǎn)方面等具有監(jiān)督的職能。眾所周知，在以往的審計(jì)實(shí)踐中，例如：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)等都是對(duì)企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)，通過(guò)各項(xiàng)目的審計(jì)來(lái)規(guī)范企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策的情況，是對(duì)單位的權(quán)力的監(jiān)督，但這種監(jiān)督往往對(duì)事不對(duì)人，對(duì)單位不對(duì)單位責(zé)任者，因此對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用并不明顯，雖然《審計(jì)法》也規(guī)定了對(duì)重大決策失誤，重大過(guò)失的權(quán)力運(yùn)用者有一定制裁，明確了處罰標(biāo)準(zhǔn)，但在審計(jì)的實(shí)踐中發(fā)揮作用甚微。因此，筆者認(rèn)為對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域權(quán)力制約和監(jiān)督應(yīng)從以下幾個(gè)方面實(shí)施。

1、在決策階段對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用

中國(guó)改革開(kāi)放二十多年來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步建立，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的決策階段，對(duì)其決策者和執(zhí)行者的權(quán)力加以制約和監(jiān)督尤為重要，這關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，關(guān)系中華民族的興衰成敗，關(guān)系老百姓的根本利益和生活水平。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府系列的綜合執(zhí)法部門(mén)，負(fù)有對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法律、法規(guī)的執(zhí)行實(shí)行監(jiān)督的職能，糾正違法違規(guī)問(wèn)題，查處違法違規(guī)事件，對(duì)執(zhí)行者實(shí)施再監(jiān)督，在決策階段對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督表現(xiàn)最顯著的項(xiàng)目是：審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的基建項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)，這項(xiàng)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目從市場(chǎng)調(diào)查、可行性研究報(bào)告到立項(xiàng)論證等全部情況的再監(jiān)督，從而監(jiān)督制約權(quán)力的失衡，對(duì)所謂的“政債工程”、“形象工程”等實(shí)施的對(duì)權(quán)力的監(jiān)督，對(duì)權(quán)力者運(yùn)用權(quán)力的范圍的控制監(jiān)督。

正確決策是各項(xiàng)工作成功的前提，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)深入了解民情民意，廣泛集中民智，監(jiān)督在決策階段是否珍惜民力，決策是否科學(xué)、民主，考查決策機(jī)關(guān)是否完善重大決策規(guī)則和程序，建立社情民意反映制度，是否建立公示制度、聽(tīng)證制度、專家咨詢制度等，預(yù)防決策的隨意性。

2、在實(shí)施階段對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用

在實(shí)施階段對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法行政的主要工作職責(zé)，目前國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)大多數(shù)審計(jì)都是對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)嵤╇A段的審計(jì)，不論對(duì)一、二、三產(chǎn)業(yè)，還是對(duì)信息產(chǎn)業(yè)都無(wú)例外，都是對(duì)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的人、財(cái)、物方面的監(jiān)督。

對(duì)人的方面實(shí)施制約和監(jiān)督。目的和方向明確后，人就是關(guān)鍵因素，不論對(duì)任何方面實(shí)施的制約和監(jiān)督，其實(shí)質(zhì)都是對(duì)人的制約和監(jiān)督，因此選用合格的人是各項(xiàng)事業(yè)的關(guān)鍵，這需要有一套完備健全、合理、有效的用人機(jī)制。同時(shí)需要任用者有較高的素質(zhì)和能力，有洞察力，能通過(guò)外在的表現(xiàn)而視之本質(zhì)，這一方面體現(xiàn)出用人機(jī)制的必須，要以制度控制，防止任人唯賢任人為親，另一方面體現(xiàn)唯才適舉，舉賢不避諱。在黨的十六大報(bào)告中明確指出：“努力形成廣納群賢人盡其才，能上能下，充滿活力的用人機(jī)制，把優(yōu)秀人才聚集到黨和國(guó)家的各項(xiàng)事業(yè)中來(lái)”。在這種形勢(shì)的要求下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡早適應(yīng)這一趨勢(shì)，盡快摸索出來(lái)一整套行之有效的審計(jì)方式方法，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作領(lǐng)域中人的制約與監(jiān)督，以確保實(shí)施階段人的素質(zhì)和政令暢通。

對(duì)財(cái)?shù)姆矫嬷萍s和監(jiān)督?！柏?cái)”指資金，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)財(cái)政資金的審計(jì)，審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況，通過(guò)財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，審查資金運(yùn)用的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)審查資金運(yùn)用的效益性。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)這幾項(xiàng)審計(jì)查處違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，是對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，太平區(qū)審計(jì)局在二十年中就查出違紀(jì)、違規(guī)金額5851.7萬(wàn)元。這一方面說(shuō)明國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在這方面工作力度較大，審計(jì)機(jī)關(guān)的職能得到充分發(fā)揮，另一方面也說(shuō)明這一方面的工作是審計(jì)監(jiān)督工作的重點(diǎn)，十六大提出對(duì)權(quán)力加強(qiáng)制約和監(jiān)督是必要的。

對(duì)物的方面制約和監(jiān)督。資金運(yùn)轉(zhuǎn)是國(guó)家日常秩序的保證，“物”的概念因此而具有深刻的涵義，從宏觀上講物是資金運(yùn)作直接涉及的對(duì)象，對(duì)這方面的制約與控制需要由國(guó)家制定宏觀調(diào)控政策，減少盲目行為和呆滯資金，調(diào)劑盈虧，確保市場(chǎng)秩序按規(guī)律發(fā)展和國(guó)家資金的合理有效使用，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)微觀審計(jì)反映問(wèn)題，國(guó)家利用反饋的情況及時(shí)制定相應(yīng)的政策，在宏觀領(lǐng)域起到對(duì)“物”的制約和控制。從微觀上講“物”指資金可直接購(gòu)買(mǎi)的有形無(wú)形的財(cái)產(chǎn)物資，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的審計(jì)監(jiān)督，主要表現(xiàn)在對(duì)單位部門(mén)內(nèi)控制度的監(jiān)督，定性的分析這方面涉及范圍較廣，如：是否設(shè)立招投標(biāo)制度，是否掌握市場(chǎng)價(jià)格，供給系數(shù)，最低庫(kù)存額，投入產(chǎn)出率，耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，審計(jì)機(jī)關(guān)綜合分析資料，督促單位部門(mén)加強(qiáng)制度建設(shè)，提出合理化建議，以保證在對(duì)物資財(cái)產(chǎn)方面的制約和監(jiān)督作用行之有效。

3、在分配領(lǐng)域?qū)?quán)力的制約和監(jiān)督作用

在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中最受百姓關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，就是利益分配問(wèn)題，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為“經(jīng)濟(jì)警察”具有監(jiān)督分配關(guān)系的職能，國(guó)家獨(dú)立核算單位應(yīng)遵循在根本利益一致的基礎(chǔ)上，兼顧國(guó)家、集體、個(gè)人利益，不能顧此失彼。但可依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，有一定的傾向性，以保證即有一定的積累，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有后勁，又有一定的消費(fèi)水準(zhǔn)，可充分調(diào)動(dòng)人民工作的積極性，創(chuàng)造出更多的社會(huì)價(jià)值，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)分配關(guān)系的權(quán)力制約和監(jiān)督作用主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

監(jiān)督制定的分配政策是否兼顧“三者”利益關(guān)系，積累消費(fèi)，長(zhǎng)遠(yuǎn)與目前利益的比例是否合理，這種比例關(guān)系能否保持國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展并逐年有所提高。

監(jiān)督分配關(guān)系中是否充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，如：物價(jià)因素、消費(fèi)理念、生活水準(zhǔn)等，保證人民消費(fèi)水平和生活質(zhì)量的不斷提高。

監(jiān)督分配關(guān)系中是否遵守國(guó)家政策、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，如應(yīng)上繳資金是否及時(shí)足額上繳，二次分配資金是否及時(shí)撥付到位，國(guó)家稅費(fèi)是否及時(shí)交納等。

監(jiān)督分配關(guān)系中手續(xù)是否健全，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)，損公肥私、中飽私囊問(wèn)題。

4、在打擊經(jīng)濟(jì)犯罪方面的作用

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法律法規(guī)的執(zhí)法部門(mén)，依法監(jiān)督檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支，對(duì)違反法律法規(guī)規(guī)定，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任，正是由于審計(jì)機(jī)關(guān)的綜合監(jiān)督職能，使得一些大案要案接連被查出，保證了國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，良好地貫徹了財(cái)經(jīng)政策，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到不斷發(fā)展，國(guó)家、人民的利益得到保護(hù)，僅太平區(qū)審計(jì)局在二十年的工作中，就查出違法犯罪案件10件12人，對(duì)打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪起到明顯作用。

二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在政權(quán)建設(shè)方面對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督作用

黨的十六大報(bào)告中指出：“治國(guó)必先治黨，治黨務(wù)必從嚴(yán)”。堅(jiān)持黨的性質(zhì)和宗旨，以改革的精神加強(qiáng)和改進(jìn)黨的建設(shè)，不斷提高黨的領(lǐng)導(dǎo)水平和執(zhí)政水平，提高拒腐防變和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，堅(jiān)持不懈地開(kāi)展反腐敗斗爭(zhēng)，保持黨同人民群眾的血肉聯(lián)系，保持黨的先進(jìn)性、純潔性和團(tuán)結(jié)統(tǒng)一，因此。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與新形勢(shì)新任務(wù)的要求相適應(yīng)，開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，為政權(quán)建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

（一）在干部考核作用方面對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和遼委辦發(fā)《遼寧省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》下發(fā)后，各地方審計(jì)機(jī)關(guān)相繼開(kāi)展了此項(xiàng)工作，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部管理、監(jiān)督工作需要和黨委、人民政府的意見(jiàn)，由組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)財(cái)政收支，所在單位財(cái)務(wù)收支以及重要經(jīng)濟(jì)決策的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)確定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)的結(jié)果作為考核任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，另外各組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門(mén)建立的聯(lián)席會(huì)議制度也有效地行使了在干部考核作用方面對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議交流情況，通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，聯(lián)席會(huì)議會(huì)議成員單位發(fā)表對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的意見(jiàn)，可更加客觀、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，給組織、人事部門(mén)更好地考核任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供充分的依據(jù)，同時(shí)上級(jí)組織、人事部門(mén)、紀(jì)檢機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查也是對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。

（二）在反腐倡廉方面對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用

全面開(kāi)展反腐倡廉工作涉及政府各部門(mén)各單位，作為具有監(jiān)督職能的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)響應(yīng)黨的號(hào)召，在具體工作中開(kāi)展反腐倡廉工作，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督黨員干部的執(zhí)政水平、工作業(yè)績(jī)，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，表?yè)P(yáng)先進(jìn)，批評(píng)錯(cuò)誤，宣傳黨的政策對(duì)反腐倡廉工作有良好的促進(jìn)作用。同時(shí)通過(guò)社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)良好的印象，自覺(jué)遵守“八不準(zhǔn)”的規(guī)定，做正氣機(jī)關(guān)、法制機(jī)關(guān)、廉政機(jī)關(guān)，堅(jiān)持原則、不徇私情、公正執(zhí)法、自覺(jué)同腐敗現(xiàn)象做斗爭(zhēng)，提高拒腐防變的能力，將反腐倡廉工作不斷推向深入。

（三）在黨風(fēng)黨紀(jì)建設(shè)方面對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用

今年七（一總書(shū)記在三個(gè)代表重要思想理論研討會(huì)上強(qiáng)調(diào)：在新時(shí)期黨員干部必須牢記兩個(gè)“務(wù)必”。在十六大報(bào)告中也提出“領(lǐng)導(dǎo)干部特別是高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，必須以身做則，正確行使手中的權(quán)力”，現(xiàn)在我們黨絕大多數(shù)黨員干部是好的或比較好的，能正確行使人民賦予的權(quán)力。為人民謀利益，忠于職守，衷心履行三個(gè)代表的重要思想，但也有極少數(shù)的黨員忘記了艱苦奮斗、謙虛謹(jǐn)慎，不驕不躁的工作作風(fēng)，愛(ài)圖榮華富貴，視人民的利益、國(guó)家的利益和黨的紀(jì)律于不顧，嚴(yán)重違員標(biāo)準(zhǔn)，侵噬國(guó)家資財(cái)，以權(quán)謀私，瀆職枉法，做為一個(gè)偉大的黨，以人民利益為根本的政府，絕不能熟視無(wú)睹，司法機(jī)關(guān)、監(jiān)督檢察機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)大案要案的查處力度，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合工作，二十年來(lái)太平區(qū)審計(jì)局就配合紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)辦案17件，通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)查出并移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的17人，通過(guò)這些案件的查處，給黨員干部敲響警鐘，對(duì)樹(shù)立黨的威信，純潔黨的隊(duì)伍起到了積極的作用。