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摘要：現(xiàn)金流管理是企業(yè)日常運(yùn)營管理的重要組成部分，在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)可以通過提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量來有效控制財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文先是分析了企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要風(fēng)險(xiǎn)，然后針對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要風(fēng)險(xiǎn)提出了具體的解決對(duì)策，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流管理；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控體系；編制預(yù)算；應(yīng)收賬款管理

現(xiàn)金流是企業(yè)正常運(yùn)行發(fā)展的血液支撐，現(xiàn)金流管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成，加強(qiáng)基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系研究，有助于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)控制質(zhì)量。在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的今天，積極探究基于現(xiàn)金流的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，具有重要的指導(dǎo)意義。

一、企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

在企業(yè)投資管理以及經(jīng)營活動(dòng)過程中，均會(huì)產(chǎn)生一定的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)的局限性誤導(dǎo)。在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)的局限性誤導(dǎo)問題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層為了提升經(jīng)營利潤、擴(kuò)大市場份額，以個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)為參照，盲目增大投資力度，這不可避免地會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出量的迅速增加，進(jìn)而造成企業(yè)現(xiàn)金流的短缺現(xiàn)象。第二，短期內(nèi)支出增大風(fēng)險(xiǎn)。面臨激烈的市場競爭，越來越多的企業(yè)會(huì)在經(jīng)營戰(zhàn)略上選擇差異化、多元化發(fā)展策略，這勢(shì)必會(huì)增加個(gè)性產(chǎn)品的資金投入量，使得短期內(nèi)企業(yè)支出的現(xiàn)金流猛增。第三，非經(jīng)營性投資。部分企業(yè)在發(fā)展過程中，會(huì)過度、盲目地進(jìn)行非經(jīng)營性投資，這部分投資會(huì)占用企業(yè)大量的現(xiàn)金資源，嚴(yán)重限制了現(xiàn)金流的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。如果企業(yè)非經(jīng)營性投資需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過自身資金承受能力和預(yù)算范圍，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致大量的現(xiàn)金流浪費(fèi)，并導(dǎo)致企業(yè)短時(shí)間內(nèi)無法及時(shí)收回現(xiàn)金，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂。第四，連帶風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營過程涉及方方面面，很多經(jīng)營環(huán)節(jié)都與其他企業(yè)密切相關(guān)，一旦企業(yè)關(guān)聯(lián)方出現(xiàn)損失，就不可避免地會(huì)產(chǎn)生連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流斷裂。

二、基于現(xiàn)金流的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

1.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

要想全面控制企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，必須建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)防控制度與體系建設(shè)，這對(duì)于維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展起著重要作用。新形勢(shì)下，企業(yè)必須基于自身發(fā)展現(xiàn)狀，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)健全財(cái)務(wù)信息采集、分析、評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等環(huán)節(jié)。通過這一風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，能更好地了解企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)行情況，及時(shí)規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，建議企業(yè)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，并明確該部門的職責(zé)定位，全面負(fù)責(zé)分析和監(jiān)測企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行情況。

2.編制合理預(yù)算

為了進(jìn)一步提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，領(lǐng)導(dǎo)階層必須走出傳統(tǒng)誤區(qū)，真正認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，學(xué)習(xí)符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)編制科學(xué)合理的現(xiàn)金流量預(yù)算。在企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)部門需要每月編制現(xiàn)金流量表，在年末還要結(jié)合不同月份的現(xiàn)金流量表和預(yù)算表，制定下一年的現(xiàn)金流量預(yù)算表，從而有效預(yù)防現(xiàn)金流監(jiān)控不到位等問題。企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算的編制可按以下方法進(jìn)行：以企業(yè)三年或五年歷史平均指標(biāo)為藍(lán)本，假設(shè)現(xiàn)階段企業(yè)各現(xiàn)金流指標(biāo)均具有代表性，則以這些指標(biāo)為切入點(diǎn)預(yù)測企業(yè)下一月份現(xiàn)金的流入與流出。通過企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，能有效反映企業(yè)現(xiàn)金量的發(fā)展趨勢(shì)，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流不足的情況，必須積極制定有效的籌資策略；如果出現(xiàn)現(xiàn)金流過剩的情況，則應(yīng)制定增加市場投入、長短期投入等現(xiàn)金利用方案。只有這樣才能有效分解、落實(shí)企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略，并細(xì)化現(xiàn)金流指標(biāo)，促使其真正發(fā)揮現(xiàn)金流的平衡作用。

3.增加流入量

在增加現(xiàn)金流入量方面，首先要以企業(yè)主營業(yè)務(wù)為主，積極提升銷售收入。其次應(yīng)在區(qū)別不同產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，及時(shí)回籠應(yīng)收賬款。若應(yīng)收賬款的賬齡比較長，必須主動(dòng)采取重組、讓利催收、抵債等方式進(jìn)行催收，尤其是失去法律保護(hù)的應(yīng)收賬款，必須加強(qiáng)壞賬處理、盤活資金，全面提升資金周轉(zhuǎn)率以及使用率，提高企業(yè)現(xiàn)金流入量。如果企業(yè)現(xiàn)金流量不足，可以通過銀行信用以及企業(yè)信用等方式融資，還可通過銀行承兌匯票等方式降低企業(yè)采購的現(xiàn)金支付，從而有效增加企業(yè)現(xiàn)金支配量。另外，企業(yè)還需要進(jìn)一步加大投融資管理力度，嚴(yán)格控制企業(yè)借貸款，合理開展中長期以及短期融資，保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流量。再者，企業(yè)還需要合理控制現(xiàn)金流出，構(gòu)建以現(xiàn)金流為中心的資金運(yùn)轉(zhuǎn)模式，并圍繞現(xiàn)金流這一中心積極統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)象，站在宏觀角度控制企業(yè)投資環(huán)節(jié)開支以及各種成本支出，保證現(xiàn)金流合理運(yùn)轉(zhuǎn)，從而提升企業(yè)整體運(yùn)行效益。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

面對(duì)激烈的市場競爭，很多企業(yè)在技術(shù)革新、生產(chǎn)成本、經(jīng)營規(guī)模等方面不占優(yōu)勢(shì)的情況下，寧愿選擇高風(fēng)險(xiǎn)的賒銷模式。部分企業(yè)盲目賒銷，絲毫未認(rèn)識(shí)到賒銷風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，嚴(yán)重影響企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行困難重重。在市場競爭環(huán)境中，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，具體做法如下：首先，要全面提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的綜合素質(zhì)，使其真正認(rèn)識(shí)到科學(xué)預(yù)防應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要性。必須加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)現(xiàn)代化管理理念以及相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，使其掌握最先進(jìn)的企業(yè)管理方式，完善自己的財(cái)務(wù)知識(shí)體系，并將各種先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念運(yùn)用到實(shí)際工作中去。其次，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)。要加大企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，結(jié)合不同企業(yè)的實(shí)際情況，積極開展各種形式的培訓(xùn)工作，普及最先進(jìn)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，從而促使會(huì)計(jì)人員掌握全面的理論知識(shí)與計(jì)算機(jī)操作技能，更好地完成財(cái)務(wù)處理工作。建議每年進(jìn)行一次統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員考核，并將考核結(jié)果記錄在檔，考核不合格者直接調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。與此同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須制定科學(xué)的財(cái)務(wù)人員招聘流程，積極吸納專業(yè)金融人才，從而更好地服務(wù)企業(yè)發(fā)展，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體質(zhì)量。例如，可以通過專項(xiàng)招聘的方式吸納專業(yè)會(huì)計(jì)人員，為企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍注入新鮮血液，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在性別、年齡等方面合理配比，形成老中青三代梯度遞進(jìn)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。再次，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理，具體來說，包括如下幾方面：第一，做好應(yīng)收賬款基礎(chǔ)記錄工作。會(huì)計(jì)部門必須針對(duì)不同賒銷客戶進(jìn)行明細(xì)核算，全面掌握客戶的付款日期、賒購日期、信用等級(jí)以及欠款余額等情況。第二，掌握客戶是否超過信用額度，并及時(shí)掌握客戶拒付原因和具體情況。第三，加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡分析，及時(shí)監(jiān)督應(yīng)收賬款回收情況，估計(jì)應(yīng)收賬款損失可能性，并為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層決策提供各種數(shù)據(jù)支持。

5.合理投資

企業(yè)投資活動(dòng)的開展，以現(xiàn)金投入為起點(diǎn)，將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)，然后再通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金收益。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流來說，這一過程的周期更長，故而，企業(yè)管理者在投資決策過程中，尤其是大額投資過程中必須合理投資，加強(qiáng)市場調(diào)研，在充分研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。在這一過程中，必須充分考慮企業(yè)自身資金結(jié)構(gòu)是否合理、現(xiàn)金流量是否充足、資金流能否平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)等問題。若企業(yè)現(xiàn)金流無法滿足上述要求，必須積極采取合理的融資措施，若沒有合理的融資措施，即使投資收益再大，也不應(yīng)進(jìn)行這一投資活動(dòng)?？傊髽I(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際建立科學(xué)的投資決策程序，加強(qiáng)前期投資的可行性調(diào)查與研究，確定科學(xué)的投資模式，以最小的投入獲得最大收益。

三、結(jié)語

綜上所述，本文以企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，從完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、編制合理預(yù)算、增加現(xiàn)金流入、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理、合理投資等角度，詳細(xì)論述了基于現(xiàn)金流的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略，多角度入手，旨在全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理水平。

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作者:許建榮 徐彩云 單位:浙江中企華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 浙江金財(cái)立信財(cái)務(wù)管理有限公司