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摘要:企業(yè)核心能力理論是企業(yè)理論順應社會經濟環(huán)境變化的最新發(fā)展成果,是研究財務管理發(fā)展趨勢的重要基礎。企業(yè)核心能力理論的興起,使得建立在傳統(tǒng)企業(yè)理論基礎之上的財務管理面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。研究企業(yè)核心能力對財務管理的影響,從根本上造就企業(yè)財務管理能力。

關鍵詞:企業(yè)核心能力;財務管理能力;戰(zhàn)略財務管理

隨著信息革命與知識經濟的興起,企業(yè)核心能力理論逐漸成為占主導地位的企業(yè)理論,對企業(yè)管理活動產生了巨大影響。企業(yè)核心能力理論的興起,使得建立在傳統(tǒng)企業(yè)理論基礎之上的財務管理面臨著嚴峻的挑戰(zhàn),研究企業(yè)核心能力對財務管理的影響,是財務管理順應環(huán)境變化的必然選擇。

一、企業(yè)核心能力的基本內容

企業(yè)核心能力是企業(yè)關于技術開發(fā)、組織管理的積累性學識,是企業(yè)取得長期競爭優(yōu)勢的源泉。

(一)企業(yè)本質上是一個能力集合體表面看來,企業(yè)的基本構成要素包括有形的物質資源和無形的規(guī)則資源,但對企業(yè)來說,這些都只是表面的和載體性質的構成要素。只有蘊藏在這些要素之后的能力,才是企業(yè)活力的本質,對企業(yè)而言,物質資源和規(guī)則資源存在的意義和價值在于它們各自背后的能力。

(二)企業(yè)核心能力的基本特征

1價值性。核心能力應當使企業(yè)在競爭環(huán)境發(fā)生變化時通過內部資源的調整、組合繼續(xù)保持其有利的競爭地位,使企業(yè)在創(chuàng)造新的價值和降低成本方面比競爭對手更優(yōu)秀。

2稀缺性。一個企業(yè)擁有的核心能力必須是獨一無二的,如果許多競爭者具備了相同或相似的能力,則沒有哪一家企業(yè)將擁有競爭優(yōu)勢。

3不可模仿性。核心能力是企業(yè)在長期的生產經營活動過程中積累形成的,深深地印上了企業(yè)特殊組成、特殊經歷的烙印,其它企業(yè)難以模仿。

(三)企業(yè)核心能力的差異決定企業(yè)的效率差異,效率差異決定企業(yè)的收益差別各企業(yè)員工的組成與能力、組織機構、內部各組成要素的相互作用方式等各不相同,由此各企業(yè)在從事相同或不相同的生產經營活動中具有了不同的能力,顯示出不同的效率,表現(xiàn)在企業(yè)的技術水平、生產特色、服務質量、市場優(yōu)勢等方面,并最終體現(xiàn)在獲利的多寡上。

(四)積累、保持、運用核心能力是企業(yè)的長期根本性戰(zhàn)略企業(yè)的戰(zhàn)略可以分為市場戰(zhàn)略、產品戰(zhàn)略、技術戰(zhàn)略等,這些職能戰(zhàn)略是企業(yè)外在的和顯性化的戰(zhàn)略。在信息日漸爆炸的時代,任何企業(yè)單是依靠某一項或某幾項職能戰(zhàn)略,最多只能獲得短暫的一時的優(yōu)勢,惟有追求核心能力才是企業(yè)永久立于不敗之地的根本戰(zhàn)略。

二、企業(yè)核心能力對財務管理的影響

(一)培育財務管理能力企業(yè)核心能力由技術能力與管理能力組成,由于財務管理在企業(yè)管理中的重要作用,財務管理能力理應構成企業(yè)核心能力的重要組成部分。財務管理能力在實踐中的典型代表是邯鋼的“模擬市場核算,實行成本否決”,濰坊亞星集團有限公司的購銷比價管理等,這些企業(yè)的發(fā)展無不得益于企業(yè)自身的財務管理能力。培育財務管理能力是企業(yè)財務人員適應未來競爭的基本素質要求。財務管理能力是企業(yè)所擁有的關于財務管理工作的獨特知識、經驗的有機結合。獨特性是指財務管理者根據(jù)本企業(yè)的經營環(huán)境,運用財務管理的基本原理所創(chuàng)造的本企業(yè)特有的財務管理方法,這些方法經過不斷的積累與升華,最終形成企業(yè)的財務管理能力,其基本構成要素包括學習能力、金融關系能力、財務控制能力、信息處理能力四個方面。財務管理能力實際上是企業(yè)的一項軟資產,同樣存在管理問題,它包括識別、培育、應用、鞏固與再造等幾個方面,形成一個不斷反饋的動態(tài)閉環(huán)系統(tǒng)。

1企業(yè)有效財務管理能力的前提是管理者對財務管理能力有明確的認識,即企業(yè)是否具有財務管理能力,進而決定努力的方向。

2財務管理能力的培育是一種理念與過程的結合,沒有財務管理能力理念,財務管理能力的培育過程就不會出現(xiàn)。

3應用是財務管理能力的價值所在,也是評判財務管理能力的最好尺度。4企業(yè)努力造就的財務管理能力可能會失去,因此,企業(yè)管理者必須注意對已有財務管理能力的保護,并再造由于客觀原因已逐漸失去的財務管理能力。

(二)由日常財務管理向戰(zhàn)略財務管理轉變

企業(yè)核心能力著眼于企業(yè)的長期發(fā)展,其實質是戰(zhàn)略管理思想的體現(xiàn)。戰(zhàn)略財務管理就是戰(zhàn)略管理思想在財務管理領域的延伸與發(fā)展。正如科普蘭等人合著的美國著名暢銷書《價值評估》中所述:“過去十年來,思想與活動都曾水火不容的兩個支系———公司財務和公司戰(zhàn)略,經劇烈沖突后融為一體。公司財務不再是財務專家的禁地,公司戰(zhàn)略也不再是總經理們的特區(qū)。戰(zhàn)略和財務之間的聯(lián)系日趨緊密和明顯。”戰(zhàn)略財務管理是企業(yè)財務決策者根據(jù)企業(yè)制定的整體戰(zhàn)略目標,在分析企業(yè)外部環(huán)境和內部條件的基礎上所制定的用以指導企業(yè)未來財務管理發(fā)展的財務戰(zhàn)略,并依靠企業(yè)內部能力將財務戰(zhàn)略付諸實施,以及在實施過程中進行控制與評價的動態(tài)管理過程。戰(zhàn)略財務管理要求財務人員不能只從單純的財務觀點出發(fā)進行理財,追求財務自身的最優(yōu)化,而必須具備戰(zhàn)略思想,從戰(zhàn)略的全局來考慮和設計企業(yè)的財務行為。為此,財務決策者首先應在企業(yè)經營戰(zhàn)略的指導下,通過分析企業(yè)內部條件與外部環(huán)境,制定出企業(yè)有能力付諸實施的財務戰(zhàn)略,并有效地實施財務戰(zhàn)略。

(三)投資管理的重心由有形資產向無形資產轉移

企業(yè)核心能力認為核心能力是企業(yè)擁有的最主要的資產,是企業(yè)取得長期競爭優(yōu)勢的源泉。企業(yè)核心能力在某種意義上也可稱為無形資產。日本學者伊丹博行(HiroyukoItami)在其頗有影響的《調動無形資產》一書中,強調建立企業(yè)優(yōu)勢或稱之為無形資產的重要性。他把無形資產定義為公司有潛力產生利潤但不在資產負債表上顯示的各種財產,是公司競爭優(yōu)勢最耐用持久的源泉。企業(yè)核心能力的培育只有通過全力開發(fā)無形資產而取得。因此,培育無形資產成為企業(yè)經營戰(zhàn)略的重要內容,并要求企業(yè)在資源配置上加強對無形資產的投資,投資管理的重心由有形資產向無形資產轉變是企業(yè)內外環(huán)境變化對財務管理的必然要求。無形資產在企業(yè)經營戰(zhàn)略中地位的不斷上升,使傳統(tǒng)財務管理建立在有形資產投資管理基礎上的內容與方法顯得很不適應。無形資產投資管理給財務管理提出了許多新的亟待解決的問題:一是如何進行科學合理的無形資產投資決策。投資決策的一個基本依據(jù)是估算未來投資項目的現(xiàn)金流量,并測算相應的風險。由于無形資產投資的長期性、高風險性、高收益性,使現(xiàn)金流量與風險估算的不確定性加大,有形資產投資決策的方法并不能完全適用。二是如何準確地評價無形資產的投資效益。由于無形資產的產出價值與企業(yè)整體資產的產出效益是融合在一起的,難以準確界定無形資產的單獨產出價值,因此,目前尚沒有合理的無形資產投資決策。盲目地進行無形資產的投資與開發(fā)并不一定有助于企業(yè)核心能力的培育,相反會造成企業(yè)資源的浪費,使企業(yè)的發(fā)展陷入困境。針對上述問題,財務管理必須加強對無形資產相關內容的研究,探索適合于無形資產管理的新方法,滿足企業(yè)經營戰(zhàn)略對資源配置的需要

。

(四)財務分析的重心向財務指標與非財務指標相結合轉移

企業(yè)核心能力管理的一個重要內容就是對核心能力予以動態(tài)地分析、評價,以有效地實施管理,使企業(yè)核心能力得以持續(xù)存在。為適應企業(yè)核心能力管理的需要,財務管理必須建立以企業(yè)核心能力為主體的財務分析與評價指標體系,通過對核心能力的分析與評估,把內部資源和能力的分析與環(huán)境機會和威脅的分析結合起來。目前的財務分析建立了一系列以財務報表為核心的財務指標體系,但是,構成企業(yè)核心能力的主要內容,如無形資產、人力資本、組織資本等并沒有在財務報表中充分反映,使現(xiàn)有的財務分析與評價體系存在一定的局限性。同時,由于核心能力難以識別、分離和度量,它們的業(yè)績效果難以與其他因素分離,因而使得核心能力的分析與評價難以用常規(guī)的財務分析與評價方法來進行,為此,財務分析與評價應采用財務指標與非財務指標相結合的方式,并創(chuàng)新財務評價的具體方法。

(五)財務管理組織機構的重心由適應型向學習型、創(chuàng)新型轉變

企業(yè)核心能力的培育要求重構財務管理組織機構,由適應型向學習型、創(chuàng)新型轉變。創(chuàng)新型的組織機構依賴于財務人員綜合業(yè)務素質水平的不斷提高,因此,財務管理組織必須是一個學習型的組織。財務管理組織機構的重構應有利于組織內部形成良好的學習氛圍,減少管理層次,培養(yǎng)財務人員面向市場的創(chuàng)造性精神,充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的導向作用。

參考文獻:〔1〕安德魯·坎貝爾,凱瑟琳·薩默斯·盧斯,(嚴勇,祝方譯).核心能力戰(zhàn)略〔M〕.大連:東北財經大學出版社,1999.