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一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)

由于集團(tuán)企業(yè)的管理層次較多，其各層次管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)和目的也不同。集團(tuán)的決策層在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，需要了解整個(gè)集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和運(yùn)營(yíng)能力。把握整個(gè)公司的籌資、投資能力和盈利能力以及償債能力等。掌握各個(gè)行業(yè)和板塊對(duì)集團(tuán)的利潤(rùn)比及現(xiàn)金流量比等，從而評(píng)價(jià)績(jī)效、制定下一步集團(tuán)的目標(biāo)戰(zhàn)略，調(diào)整產(chǎn)業(yè)配置等集團(tuán)戰(zhàn)略，它具有全局性和前瞻性等特點(diǎn)。各行業(yè)的板塊管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析則以其行業(yè)特點(diǎn)為主，會(huì)建立符合其行業(yè)特點(diǎn)分析體系，對(duì)本行業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，盈利能力，資金流動(dòng)能力進(jìn)行分析，并對(duì)比以前年度周期運(yùn)營(yíng)效果，揭示本行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)行調(diào)整。各子、分公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析就要從其具體負(fù)責(zé)的項(xiàng)目上著手了，他可能更需要詳盡的具體財(cái)務(wù)信息來(lái)幫助其進(jìn)行日常的經(jīng)營(yíng)決策和風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析的重要意義

在我國(guó)，隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷深入，已經(jīng)涌現(xiàn)出一大批占據(jù)壟斷地位的大型企業(yè)集團(tuán)，大型企業(yè)集團(tuán)所擁有的人才、資源、市場(chǎng)都優(yōu)于普通企業(yè)，其對(duì)財(cái)務(wù)分析的要求也更高。近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷成熟，大型集團(tuán)企業(yè)不斷發(fā)展，其在財(cái)務(wù)分析上的方法、手段也在不斷完善與進(jìn)步。但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中，還存在無(wú)法滿足企業(yè)靈活、有效運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)象。構(gòu)建一套合理有效并適應(yīng)市場(chǎng)的財(cái)務(wù)分析模式，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的生存和發(fā)展顯得尤為重要。它即是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析的基本要求

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析要有全局性站在整個(gè)集團(tuán)公司的角度出發(fā)，要求財(cái)務(wù)分析必須掌握影響全局的內(nèi)、外部信息，它一般是由集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，從而在集團(tuán)企業(yè)層面上觀察整體經(jīng)濟(jì)狀況，即要求其分析的內(nèi)容不照本宣科，又要充分滿足集團(tuán)高層在經(jīng)營(yíng)方面的管理需要，有一定的全局高度。在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)中，能夠影響企業(yè)發(fā)展的因素有很多，即有企業(yè)內(nèi)部的人事、生產(chǎn)、管理等因素，也有企業(yè)外部的市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)、政策等因素，要使財(cái)務(wù)分析有效的運(yùn)行，需要集團(tuán)企業(yè)以有力的組織保證各部門的協(xié)同配合，使其他部門的生產(chǎn)組織人員與財(cái)務(wù)部門人員緊密配合，暢通渠道，以保證對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息內(nèi)、外部的變化趨勢(shì)有效把握，提供高效的關(guān)于市場(chǎng)、行業(yè)及政策的綜合信息，才能確保財(cái)務(wù)分析不流于形式，使集團(tuán)高層準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

（二）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析要有預(yù)測(cè)性大型集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)不同于普通企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各方面必須要有計(jì)劃有前瞻性，集團(tuán)公司內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)把握和判斷企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)將遇到的市場(chǎng)困境。集團(tuán)管理層需要通過(guò)有效的財(cái)務(wù)分析來(lái)把握企業(yè)未來(lái)的方向，單純的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)過(guò)去發(fā)生過(guò)的事件進(jìn)行闡述，屬于分析結(jié)果，難以站在未來(lái)的角度看企業(yè)的發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析必須要向遠(yuǎn)看，向前看，有前瞻性和預(yù)測(cè)性才能把握好集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展方向。

（三）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析要有靈活性集團(tuán)公司所處的行業(yè)決定其財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)，制造企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的管理層在財(cái)務(wù)分析的側(cè)重上有所不同，制造企業(yè)的管理層會(huì)更重視企業(yè)產(chǎn)品的利潤(rùn)情況，而商業(yè)企業(yè)則更關(guān)注的是信用危機(jī)和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。而且在企業(yè)管理中，每個(gè)管理者的工作風(fēng)格不同，也會(huì)導(dǎo)致其所關(guān)注的角度和所采用的戰(zhàn)略有所不同，這就對(duì)財(cái)務(wù)分析提出了更高要求，財(cái)務(wù)分析人員如果只是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行千篇一律的羅列恐怕難以應(yīng)對(duì)實(shí)際的復(fù)雜局面，更需要根據(jù)高層管理者的具體要求對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和匯總，并附以可行性研究報(bào)告，才能滿足不同管理者的需求。大型集團(tuán)企業(yè)行業(yè)上的跨度，管理上的多級(jí)和產(chǎn)業(yè)上的多元化還有不斷變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都對(duì)財(cái)務(wù)分析體系有更高意義上的要求。（四）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析要有預(yù)警性集團(tuán)公司在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，面臨很多的挑戰(zhàn)，稍有不甚，就可能面對(duì)經(jīng)營(yíng)上的問(wèn)題，財(cái)務(wù)分析的預(yù)警性就在最大程度上避免了嚴(yán)重問(wèn)題的發(fā)生，在集團(tuán)企業(yè)中由于管理層級(jí)較多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，人員流動(dòng)性等特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后如何解決在時(shí)間上有一定的滯后性，對(duì)于高層管理者來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析的重要職能之一就是對(duì)企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的異常信號(hào)給予警示，讓高層管理者在有效期內(nèi)盡快解決問(wèn)題，避免嚴(yán)重問(wèn)題的發(fā)生，使公司順利經(jīng)營(yíng)。

四、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析框架的基本構(gòu)建

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析體系集團(tuán)公司只有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析體系，才能對(duì)整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況起到監(jiān)控的作用，可以科學(xué)地通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行分析，確定其指標(biāo)的合理性及調(diào)整方向。從而判斷公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及營(yíng)運(yùn)能力、償債能力是否合理，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力和獲利能力是否有待增強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)公司在財(cái)務(wù)方面可能出現(xiàn)的狀況。從更高的層面來(lái)看，財(cái)務(wù)分析體系的完善更可以預(yù)測(cè)公司的生產(chǎn)發(fā)展前景和集團(tuán)的發(fā)展走勢(shì)，為集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)做生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，還可以為企業(yè)外部的投資者進(jìn)行投資決策提供重要依據(jù)，使其避免遭受投資損失。集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，管理層級(jí)多，必須組建專門的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析部門，使財(cái)務(wù)分析成為企業(yè)日常管理的重要組成部分，才能起到財(cái)務(wù)分析的作用。臨時(shí)抱佛腳式的財(cái)務(wù)分析不可能在企業(yè)遇到困境時(shí)發(fā)揮作用，只有將日常的財(cái)務(wù)分析作好，在大的市場(chǎng)變革和政策變化中企業(yè)才能夠通過(guò)種種數(shù)據(jù)作好提前的準(zhǔn)備，順利通過(guò)危機(jī)。所以設(shè)置常規(guī)的財(cái)務(wù)分析部門進(jìn)行有效的實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，才是集團(tuán)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的保護(hù)傘。

（二）財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建離不開(kāi)對(duì)專業(yè)人員的培訓(xùn)人是企業(yè)之本，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析人員需要公司定期進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的考核與培訓(xùn)，需要其不僅具有熟練的財(cái)務(wù)理論知識(shí)作基礎(chǔ)，更需要其掌握公司的日常業(yè)務(wù)，要達(dá)到此目的不是照本宣科就能做到的，需要的是財(cái)務(wù)分析人員長(zhǎng)期的基層工作經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的熟練掌握，只有這樣才能發(fā)揮這些數(shù)據(jù)的作用，才能將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和這些數(shù)據(jù)結(jié)合起來(lái)，并通過(guò)語(yǔ)言的解釋，使這些數(shù)據(jù)發(fā)揮作用。

（三）進(jìn)行科學(xué)的會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表分析會(huì)計(jì)分析體系的核心是運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的決策，其數(shù)據(jù)來(lái)源就是會(huì)計(jì)分析、報(bào)表分析的對(duì)象。會(huì)計(jì)分析不僅是對(duì)各個(gè)報(bào)表數(shù)據(jù)及會(huì)計(jì)科目的分析，更重要的是對(duì)會(huì)計(jì)原則和政策變動(dòng)的分析，以及在核算方法的選擇的分析，質(zhì)量變動(dòng)的分析，對(duì)于不良資產(chǎn)、異常利潤(rùn)等可以通過(guò)特定項(xiàng)目分析來(lái)進(jìn)行剔除。而財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)效果，而現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一時(shí)期的現(xiàn)金流情況，財(cái)務(wù)報(bào)表從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、從權(quán)責(zé)發(fā)生制到收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)企業(yè)的籌資、投資、日常經(jīng)營(yíng)及分配進(jìn)行客觀綜合的反映，所以，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)日常財(cái)務(wù)分析的重要組成部分。

五、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用是舉足輕重的，它不僅是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還可以發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行客觀決策的重要依據(jù)，在對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的構(gòu)建中即要把握其全局性，又要把構(gòu)建財(cái)務(wù)分析的細(xì)節(jié)落到實(shí)處，使集團(tuán)財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮更大的作用。

作者：蔡靜雯單位：福建師范大學(xué)協(xié)和學(xué)院