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基金管理人履職報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：證券市場(chǎng)；大規(guī)模侵權(quán)；補(bǔ)償基金

中圖分類(lèi)號(hào)：D915.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3963/j.issn.16716477.2015.05.025

證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)是指在證券的發(fā)行和交易過(guò)程中相關(guān)責(zé)任人違反證券法的規(guī)定對(duì)不特定投資人的財(cái)產(chǎn)權(quán)益造成的損害，表現(xiàn)為加害人違反證券法的規(guī)定所實(shí)施的如虛假陳述、欺詐發(fā)行上市、違規(guī)信息披露等。2013年萬(wàn)福生科被證監(jiān)會(huì)調(diào)查并認(rèn)定其構(gòu)成欺詐上市和披露虛假利潤(rùn)行為，案件情形與“中國(guó)證券民事賠償?shù)牡谝话浮便y廣廈案①有許多類(lèi)似之處，最終卻以保薦機(jī)構(gòu)平安證券設(shè)立補(bǔ)償基金和解，而與銀廣廈案件“馬拉松式”訴訟進(jìn)程大相徑庭，開(kāi)創(chuàng)了證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)救濟(jì)的新模式。

一、案例回顧

（一）平安證券大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金方案

2008-2012年，萬(wàn)福生科虛增銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，構(gòu)成欺詐發(fā)行上市和信息披露違規(guī)，證監(jiān)會(huì)判定其保薦機(jī)構(gòu)平安證券“未能勤勉盡責(zé)”，對(duì)其做出暫停3個(gè)月保薦機(jī)構(gòu)資格，并沒(méi)收其萬(wàn)福生科承銷(xiāo)及保薦費(fèi)2525萬(wàn)元，并對(duì)平安證券處以兩倍罰款；給予兩名保薦代表人“撤銷(xiāo)從業(yè)資格、終身市場(chǎng)禁入”的處罰。正在業(yè)內(nèi)面對(duì)重罰嘩然之際，平安證券出資設(shè)立萬(wàn)福生科虛假陳述事件投資者利益補(bǔ)償專(zhuān)項(xiàng)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)基金），先償付符合條件的投資者，再向責(zé)任方追償。中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司擔(dān)任該基金的管理人，負(fù)責(zé)基金的日常管理、賠付及運(yùn)作，基金規(guī)模為人民幣3億元，存續(xù)期為2個(gè)月。平安證券表示，通過(guò)設(shè)立補(bǔ)償基金的方式，為受損的投資者提供一個(gè)相對(duì)于司法解決方式更為快速、便捷的可選渠道。

（二）本案爭(zhēng)議焦點(diǎn)

證券侵權(quán)在特征上與大規(guī)模侵權(quán)相似，除了具有受害人數(shù)多、波及區(qū)域廣、賠償金額巨大等一般性特點(diǎn)之外，其侵權(quán)行為的種類(lèi)固定，賠償數(shù)額明確，僅以財(cái)產(chǎn)權(quán)益為侵害客體，尤其是對(duì)受害人損害賠償上很難同一般侵權(quán)一樣，其處罰和賠償中要平衡加害人和受害人利益，在一些基本問(wèn)題上諸如專(zhuān)項(xiàng)基金的法律屬性、學(xué)理界定、與傳統(tǒng)侵權(quán)訴訟的關(guān)系等存在爭(zhēng)議。

第一，補(bǔ)償基金的公法或私法法律屬性問(wèn)題。近些年國(guó)外許多領(lǐng)域的大規(guī)模侵權(quán)事件中越來(lái)越多地使用到補(bǔ)償基金的方式對(duì)受害者實(shí)施救濟(jì)，如“911恐怖襲擊事件”、“BP石油公司漏油事故”、“福島核幅射事件”。侵權(quán)法與商業(yè)保險(xiǎn)都屬于私法救濟(jì)范疇，大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金則屬于一種社會(huì)公益救質(zhì)的基金，有公法救濟(jì)的屬性，那么專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金的公益性是否突破了侵權(quán)法的私法范疇？

第二，證券侵權(quán)補(bǔ)償基金的學(xué)理界定問(wèn)題。專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金是用于救濟(jì)由其侵權(quán)行為而造成的被侵權(quán)人的財(cái)產(chǎn)損失，具有羅馬法中“私法人”中“財(cái)團(tuán)法人”的一般屬性；而該基金又不以營(yíng)利為目的因此具有公益性，這在一定程度上亦屬于我國(guó)民法理論中的“非企業(yè)法人”類(lèi)別下的“社會(huì)團(tuán)體法人”。單純地討論補(bǔ)償基金屬于“財(cái)團(tuán)法人”或“社會(huì)團(tuán)體法人”的理論價(jià)值顯得有些微茫，是否存在一種更好的學(xué)理界定方法能從從本質(zhì)上揭示補(bǔ)償基金的特點(diǎn)？

第三，補(bǔ)償基金制度與侵權(quán)訴訟的對(duì)立統(tǒng)一性。在本案之前，證券市場(chǎng)發(fā)生的大規(guī)模侵權(quán)案件通常以民事訴訟等司法途徑來(lái)解決，如銀廣夏案。補(bǔ)償基金是訴訟替代性解決方案，兩者不能并用，那么它們作為一對(duì)互相矛盾的救濟(jì)方式，在對(duì)立的同時(shí)在某種程度上也應(yīng)該是統(tǒng)一的，那么其統(tǒng)一性是如何體現(xiàn)的？

二、爭(zhēng)議焦點(diǎn)的法律分析

該案的妥善解決并非是問(wèn)題的終點(diǎn)，而是一個(gè)在以后類(lèi)似案例的處理中成功復(fù)制該案的經(jīng)驗(yàn)，并避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)，以此研究專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金救濟(jì)模式的合理性和困境，探索補(bǔ)償基金的制度化，都要先將基本爭(zhēng)議焦點(diǎn)梳理通順。

（一）補(bǔ)償基金的公法屬性符合國(guó)際潮流和侵權(quán)法改革方向

美國(guó)侵權(quán)法中，有兩類(lèi)涉及到大規(guī)模侵權(quán)的案件：一是因意外事故而引發(fā)的涉及人數(shù)眾多的損害賠償；二是是由于產(chǎn)品缺陷而導(dǎo)致的人數(shù)眾多的購(gòu)買(mǎi)者人身傷害損害賠償[3]92。國(guó)際上，英國(guó)侵權(quán)法一般處理的方式是在選擇代表案件確定責(zé)任后，在法庭之外協(xié)商解決[4]；法國(guó)法律中對(duì)大規(guī)模侵權(quán)并沒(méi)有制定特別規(guī)則加以解決?？梢?jiàn)，目前世界各國(guó)侵權(quán)法在立法上缺乏對(duì)大規(guī)模侵權(quán)的分類(lèi)和歸責(zé)原則的充分考慮，但已經(jīng)開(kāi)始將這一概念納入其中，由關(guān)注私人權(quán)利領(lǐng)域向維護(hù)公益的方向邁進(jìn)了一步。

相比之下，我國(guó)的《侵權(quán)責(zé)任法》雖然為認(rèn)定證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)的責(zé)任和賠償數(shù)額提供了基本依據(jù)，但仍沿襲傳統(tǒng)的一元模式②，將基礎(chǔ)建立在單個(gè)的自然人之上，將保護(hù)范圍局限于私人領(lǐng)域，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中強(qiáng)勢(shì)組織侵犯弱勢(shì)個(gè)體權(quán)益的事件難以得到妥善解決，偏離了立法初衷，落實(shí)之路并非坦途。盡管平安證券專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金的公益性突破了現(xiàn)有《侵權(quán)責(zé)任法》的私法屬性，但與目前國(guó)際侵權(quán)法進(jìn)化的潮流和今后我國(guó)《侵權(quán)責(zé)任法》改革的方向是一致的，本質(zhì)上并不矛盾。萬(wàn)福生科案最終的處理結(jié)果也證明了，通過(guò)設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金的方式是實(shí)現(xiàn)《侵權(quán)責(zé)任法》規(guī)定的“促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定”立法目的的最佳途徑之一[3]92。因此要突破狹隘的私法范疇，明確大規(guī)模侵權(quán)責(zé)任的歸責(zé)原則，在主體上考慮構(gòu)建自然人與經(jīng)濟(jì)組織的二元模式，以提高立法的科學(xué)性。

（二）補(bǔ)償基金類(lèi)屬于“訴訟替代性救濟(jì)基金”

我國(guó)很多學(xué)者對(duì)補(bǔ)償基金的學(xué)理歸類(lèi)提出了諸多的看法，但多局限于“財(cái)團(tuán)法人”與“社會(huì)團(tuán)體法人”的辨析，而張新寶突破了民法的局限，從訴訟關(guān)系角度提出了新的學(xué)理歸類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，并將其分為如下兩類(lèi)：訴訟替代性救濟(jì)（賠償）基金與訴訟結(jié)果性救濟(jì)（賠償）基金[5]。根據(jù)這種觀點(diǎn)，“訴訟結(jié)果型救濟(jì)（賠償）基金”實(shí)際上是受損投資人行使自身正當(dāng)?shù)脑V訟權(quán)利的結(jié)果，救濟(jì)基金是通過(guò)人民法院的調(diào)解抑或裁判而設(shè)立的，法院在基金設(shè)立與否和如何運(yùn)作等事項(xiàng)的決定中應(yīng)居于主導(dǎo)地位。相比之下，“訴訟替代性救濟(jì)（賠償）基金”則是被侵權(quán)一方放棄訴訟權(quán)利，與侵權(quán)方和解的結(jié)果。這種學(xué)理界定方法將民事實(shí)體法與訴訟法相結(jié)合，揭示了不同種類(lèi)救濟(jì)基金之間本質(zhì)上的不同，從根本上明晰了救濟(jì)基金之間原本混亂的界限?！柏?cái)團(tuán)法人”和“社會(huì)團(tuán)體法人”是基于不同民法體系的劃分結(jié)果，原本就存在相互交叉的部分，也存在相互排斥的性質(zhì)，其對(duì)立和統(tǒng)一與構(gòu)建專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金制度的關(guān)聯(lián)甚微，而基于訴訟關(guān)系提出的歸類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，在理論研究和實(shí)踐操作上更具科學(xué)性和實(shí)用性，為此類(lèi)制度的構(gòu)建奠定了可行性基礎(chǔ)。

據(jù)此分析，平安證券中的大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金就屬于“訴訟替代性救濟(jì)（賠償）基金”一類(lèi)，即基金設(shè)立時(shí)間在被侵權(quán)人提出民事侵權(quán)訴訟之前、以達(dá)成和解作為取得賠付的前提，體現(xiàn)的是民法中的“意思自治”原則，是當(dāng)事人私權(quán)處分的結(jié)果。在制度構(gòu)建過(guò)程中規(guī)定放棄訴權(quán)的支付條件并明確根據(jù)息訴協(xié)議所約定的內(nèi)容確定賠償范圍，是鑒于此種歸類(lèi)方法的客觀要求和題中之義。

（三）補(bǔ)償基金方案與侵權(quán)訴訟存在統(tǒng)一性

以裁判為中心的傳統(tǒng)訴訟制度的低效率不符合大規(guī)模侵權(quán)事件對(duì)損害賠償?shù)难杆傩砸螅瑐鹘y(tǒng)侵權(quán)訴訟的基本原理在大規(guī)模侵權(quán)案件中受到了挑戰(zhàn)。專(zhuān)項(xiàng)基金通常情況下被認(rèn)為是傳統(tǒng)訴訟制度的對(duì)立面。然而在某些方面，二者卻能夠達(dá)到統(tǒng)一，比如被侵權(quán)人代表制度。萬(wàn)福生科案參照了《民事訴訟法》第五十四條中的“代表人訴訟制度”和《最高人民法院關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》第十二條、第十三條的規(guī)定，在雙方談判的過(guò)程中，被侵權(quán)一方成立投資者維權(quán)協(xié)會(huì)，從受損投資者中選出份額大、損失嚴(yán)重或者具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的個(gè)人作為代表。這突破了個(gè)體與集團(tuán)單獨(dú)談判的不利因素，最大程度地減少了信息的不對(duì)稱(chēng)性，也降低了與利益訴求者溝通的難度，因此在程序上具有進(jìn)步意義。

另外在和解協(xié)議內(nèi)容與效力的確定方面，二者基本也能夠達(dá)成一致。就平安證券專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金和解協(xié)議的約定事項(xiàng)，被侵權(quán)人有權(quán)提出異議。和解協(xié)議應(yīng)當(dāng)將賠償?shù)木唧w方案和賠償標(biāo)準(zhǔn)作出具體合理的規(guī)定，載明被侵權(quán)人放棄通過(guò)訴訟和其他途徑救濟(jì)的意思表示，并對(duì)相關(guān)當(dāng)事人的違約責(zé)任加以約定。鑒于基金補(bǔ)償與民事訴訟在選取上的對(duì)立，對(duì)于拒絕接受補(bǔ)償基金的被侵權(quán)人來(lái)說(shuō)，有權(quán)通過(guò)訴訟等方式尋求救濟(jì)。對(duì)于明確表示拒絕接受補(bǔ)償基金的被侵權(quán)人反悔的情況來(lái)說(shuō)，基金運(yùn)作人可綜合考慮具體情形，原則上應(yīng)允許被侵權(quán)人獲得基金賠償。

三、證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)救濟(jì)模式比較分析

大規(guī)模侵權(quán)的救濟(jì)模式，按照依賴(lài)的主體劃分，可分為侵權(quán)訴訟、投資者保護(hù)基金和強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)三種，補(bǔ)償基金突破了這些常見(jiàn)的救濟(jì)模式，但也面對(duì)著傳統(tǒng)救濟(jì)模式在長(zhǎng)期不斷完善中早已化解的困境。

（一）傳統(tǒng)救濟(jì)模式

1.侵權(quán)訴訟――司法救濟(jì)。該模式屬于個(gè)體救濟(jì)模式，即受害人行使訴訟權(quán)利，要求法院判令加害方對(duì)受害人的損失進(jìn)行賠償。讓加害方獨(dú)自承擔(dān)賠償責(zé)任，體現(xiàn)了侵權(quán)法懲罰性的功能，這也與基本的正義觀③相符合[6]23。但是由于《侵權(quán)責(zé)任法》是以一對(duì)若干的前提假設(shè)為立法設(shè)計(jì)基礎(chǔ)，面對(duì)證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)下“一對(duì)無(wú)數(shù)多”的情況，其局限性是不言自明的，如在“銀廣廈”案中所體現(xiàn)出的舉證困難、耗時(shí)漫長(zhǎng)、成本高昂、訴訟參與者眾多且分散等問(wèn)題。最重要的是，加害方面對(duì)眾多索賠人，其賠付能力可能會(huì)被嚴(yán)重削弱，極易陷入經(jīng)濟(jì)困境，甚至可能破產(chǎn)重組，這將會(huì)使受損投資人更難得到賠償，以致兩敗俱傷。因此，無(wú)論是考慮眼前的短期利益還是放眼長(zhǎng)期投資，傳統(tǒng)的依靠訴訟個(gè)體救濟(jì)模式都給加害方帶來(lái)過(guò)大的財(cái)產(chǎn)壓力，事后極易出現(xiàn)判而不賠的結(jié)果，使得廣大投資者的獲賠愿望落空。

2.投資者保護(hù)基金――政府救濟(jì)。該模式即“券商破產(chǎn)，政府買(mǎi)單”，我國(guó)《證券法》規(guī)定了證券投資者保護(hù)基金④的構(gòu)成和籌集管理辦法。該制度在證券公司發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)處置（如被撤銷(xiāo)、關(guān)閉、破產(chǎn)或被采取托管、強(qiáng)制措施等）情況時(shí)，以“同舟共濟(jì)”模式來(lái)化解證券市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于陷入困境的證券公司有序快速地退出資本市場(chǎng)。投資者保護(hù)基金依靠行政力量主導(dǎo)運(yùn)作，相比侵權(quán)訴訟而言，其更具執(zhí)行力，也極大地降低了個(gè)人的維權(quán)成本，但政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)所補(bǔ)貼的資金會(huì)造成沉重的財(cái)政負(fù)擔(dān)。平安證券專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金則與其存在質(zhì)的不同，后者是銀監(jiān)會(huì)基于國(guó)家公權(quán)力層面保護(hù)投資者利益，是自上而下的監(jiān)管制度，政府是責(zé)任承擔(dān)的主體，不存在事后追償?shù)臋C(jī)制，體現(xiàn)了對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控職能；而前者是證券公司保護(hù)投資者權(quán)益的自律行為，以證券公司為侵權(quán)補(bǔ)償責(zé)任的承擔(dān)主體，自主參與危機(jī)處理，先行補(bǔ)償后向其他責(zé)任方追償。

3.責(zé)任保險(xiǎn)――商業(yè)化的社會(huì)救濟(jì)。責(zé)任保險(xiǎn)制度在我國(guó)起步較晚，證券市場(chǎng)內(nèi)的責(zé)任保險(xiǎn)作為一個(gè)獨(dú)立的險(xiǎn)種更是鮮有問(wèn)津。責(zé)任保險(xiǎn)屬于商業(yè)保險(xiǎn)，是金融業(yè)創(chuàng)新的產(chǎn)物，由于證券公司以再保險(xiǎn)、金融產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)證券等的方式將伴隨著大規(guī)模侵權(quán)行為所產(chǎn)生的巨額賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分散并融入社會(huì)，因此從本質(zhì)上說(shuō)，責(zé)任保險(xiǎn)是證券市場(chǎng)為轉(zhuǎn)移潛在的侵權(quán)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)所采用的法律手段。除了傳統(tǒng)的再保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移巨額賠償風(fēng)險(xiǎn)，隨著國(guó)際證券金融市場(chǎng)的發(fā)展，又出現(xiàn)了轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的新方式――風(fēng)險(xiǎn)證券化，最終由保險(xiǎn)人、再保險(xiǎn)人以及其他風(fēng)險(xiǎn)投資人共同承擔(dān)證券的潛在風(fēng)險(xiǎn)[7]。相比司法救濟(jì)和行政介入，責(zé)任保險(xiǎn)的獲賠更為及時(shí)高效，避免占用過(guò)多的公共資源，也不會(huì)給政府帶來(lái)巨大的財(cái)政負(fù)擔(dān)。從表面上看，這似乎能有效地保證責(zé)任保險(xiǎn)人的賠付能力不會(huì)減弱，只會(huì)增強(qiáng)，然而在這種新方式被廣泛采納后，一旦出現(xiàn)金融海嘯或大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，證券市場(chǎng)被層層轉(zhuǎn)嫁的侵權(quán)賠償風(fēng)險(xiǎn)最終的承擔(dān)極易落空，資本泡沫就不可避免，2008年全球金融危機(jī)就是例證。

（二）平安證券專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金

1.專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金的突破。目前國(guó)際上的一些大規(guī)模侵權(quán)大事件開(kāi)始嘗試采用大規(guī)模侵權(quán)損害救濟(jì)基金的方案來(lái)應(yīng)對(duì)危機(jī)，如美國(guó)“911賠償基金”、德國(guó)“殘障兒童救助基金會(huì)”，我國(guó)處理食品領(lǐng)域的“三鹿奶粉事件”時(shí)，政府牽頭組織成立了醫(yī)療賠償基金，為應(yīng)對(duì)大規(guī)模侵權(quán)事件作出了首次有益的嘗試和探索。無(wú)論是會(huì)給雙方當(dāng)事人帶來(lái)訴累的司法救濟(jì)，抑或是加重財(cái)政負(fù)擔(dān)的行政救濟(jì)，還是衍生出資本泡沫風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)化社會(huì)救濟(jì)，都無(wú)法契合救濟(jì)證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)損害過(guò)程中對(duì)獲賠快捷性、財(cái)產(chǎn)安全性、維權(quán)經(jīng)濟(jì)性、私權(quán)處分自由性、私權(quán)雙方利益平衡性的要求。

在證券領(lǐng)域內(nèi)設(shè)立的平安證券專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金作為一種事后的賠償機(jī)制，是對(duì)傳統(tǒng)的大規(guī)模侵權(quán)救濟(jì)方式的一種突破：在短期內(nèi)主動(dòng)和受損投資者直接商榷賠償事宜，尋求和解并先行支付賠償基金，事后向責(zé)任企業(yè)追償，減少了傳統(tǒng)侵權(quán)訴訟中當(dāng)事人雙方的訴累；委托中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限公司管理賠付事宜，有利于發(fā)揮基金公司獨(dú)立和中立的作用，有利于提高補(bǔ)償工作的效率，保證管理及運(yùn)作順利進(jìn)行，并避免了投資者保護(hù)基金制度中政府對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)多干預(yù)，也減輕了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)；以責(zé)任企業(yè)為最終責(zé)任承擔(dān)主體，按照責(zé)任大小承擔(dān)賠償義務(wù)，由最具經(jīng)濟(jì)實(shí)力的保薦人和承銷(xiāo)人先行出資設(shè)立基金，這種事后應(yīng)對(duì)的方式規(guī)避了責(zé)任保險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)證券化過(guò)程內(nèi)含的潛在資本泡沫的危機(jī)。

2.專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金的困境。第一，證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金沒(méi)有基本的立法支持。早在1974年，世界上就產(chǎn)生了第一個(gè)以救濟(jì)賠償基金替代傳統(tǒng)侵權(quán)訴訟救濟(jì)途徑的法律制度，以新西蘭所頒布的《事故賠償法》為標(biāo)志⑤。在美國(guó)，超級(jí)基金制度自1980年制定頒布了《綜合環(huán)境反應(yīng)補(bǔ)償與責(zé)任法》后確立且沿用至今⑥。我國(guó)“三鹿奶粉事件”處理過(guò)程中，雖設(shè)立了醫(yī)療賠償基金，但由于缺乏法律依據(jù)，處處體現(xiàn)了行政干預(yù)主導(dǎo)侵權(quán)救濟(jì)的色彩，有影響社會(huì)公正之嫌。若相關(guān)法規(guī)持續(xù)缺失，在以后的類(lèi)似事件中專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金能否得到適用將不得而知。第二，專(zhuān)項(xiàng)基金資金籌集渠道單一。大規(guī)模侵權(quán)損害補(bǔ)償基金發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)是有充足的資金來(lái)保證賠償，證券市場(chǎng)因其資本密集的屬性，對(duì)補(bǔ)償資金的充足率要求更高，案例中的平安證券自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，且有平安集團(tuán)的巨大后盾，具備充足的資金墊付巨額的賠償，有能力作為專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金的唯一來(lái)源，但今后發(fā)生類(lèi)似案件中的證券公司不掌握充足的資金，那么即使證券市場(chǎng)已經(jīng)建立起補(bǔ)償基金制度，也是巧婦難為無(wú)米之炊。第三，專(zhuān)項(xiàng)基金的設(shè)立不利于對(duì)肇事公司的威懾和懲罰。但畢竟設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)基金本身是一種事后減少損害結(jié)果的補(bǔ)救措施，在事前做好盡職調(diào)查遠(yuǎn)優(yōu)于亡羊補(bǔ)牢，投行必須從源頭上提高保薦業(yè)務(wù)質(zhì)量，嚴(yán)防上市欺詐與操縱利潤(rùn)。基于懲前毖后的出發(fā)點(diǎn)，平安證券所設(shè)立的專(zhuān)項(xiàng)賠償基金不應(yīng)該是上市公司的虛假陳述的特赦令和救命稻草，更不應(yīng)在今后出現(xiàn)類(lèi)似案例時(shí)以此替代退市的懲罰。

四、構(gòu)建證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金制度的設(shè)想

鑒于行政機(jī)關(guān)本身承擔(dān)社會(huì)管理職能的屬性和行政手段處理事務(wù)的高效便捷性，建議由國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院親自頒布或授權(quán)證監(jiān)會(huì)制定《證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)損害補(bǔ)償基金條例》，明確規(guī)定補(bǔ)償基金啟動(dòng)、籌集與設(shè)立的情形，建立規(guī)范化的運(yùn)作流程和管理機(jī)制，使賠償基金制度化、規(guī)范化、專(zhuān)門(mén)化，其具體構(gòu)想如圖1。

（一）開(kāi)拓融資渠道，擴(kuò)大補(bǔ)償基金的資金來(lái)源

在證券大規(guī)模侵權(quán)中，眾多的投資者人遭受財(cái)產(chǎn)損害往往數(shù)額巨大，因此足夠的資金在其正常運(yùn)作過(guò)程中發(fā)揮了基礎(chǔ)作用，因此開(kāi)發(fā)資金籌集渠道在發(fā)揮該制度的預(yù)期作用中顯得尤為必要。在美國(guó)的投資者補(bǔ)償基金制度中，證券投資者保護(hù)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)SIPC）通過(guò)向會(huì)員收取年費(fèi)及利息收入來(lái)籌措資金，目前自有資金規(guī)模達(dá)10億美元，另有銀團(tuán)提供的10億美元額度可供使用，同時(shí)，SIPC還可通過(guò)美國(guó)證券交易委員會(huì)向財(cái)政部動(dòng)用10億美元的借款融資，有充裕的資金后盾。

根據(jù)通常大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償資金的來(lái)源方向，結(jié)合證券業(yè)特點(diǎn)，我們將證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金的來(lái)源概括為以下四點(diǎn)：侵權(quán)人的出資、各種可得的保險(xiǎn)賠付、社會(huì)捐助、中央或省級(jí)人民政府的撥款。由于侵權(quán)人（保薦人、承銷(xiāo)人、上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）是證券大規(guī)模侵權(quán)事件的主要責(zé)任人，依法負(fù)有賠償責(zé)任，所以其出資是最主要的資金來(lái)源。另外，現(xiàn)代保險(xiǎn)制度不斷完善，一些證券公司可能會(huì)對(duì)其潛在的侵權(quán)責(zé)任投放相應(yīng)的保險(xiǎn)。以上兩種是基金的主要來(lái)源。侵權(quán)事件的發(fā)生或多或少與監(jiān)管部門(mén)履職不當(dāng)有關(guān)，因此讓政府承擔(dān)部分責(zé)任也在情理之中。在其他領(lǐng)域的大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金中，如德國(guó)“康特甘”事件設(shè)立的“殘障兒童救助基金會(huì)”，制藥公司出資1億馬克，政府也撥款1億馬克[8]。但若政府為肇事公司買(mǎi)單的撥款過(guò)多，則突破了對(duì)商事主體的保護(hù)范圍，違背了公共財(cái)政的初衷，因此如果沒(méi)有窮盡其他一切籌資途徑時(shí)，則應(yīng)不予啟動(dòng)財(cái)政撥款。

（二）以填補(bǔ)實(shí)際損失為賠償原則，以放棄訴權(quán)為賠付條件

證券大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金運(yùn)行的效果和受害投資人的最終選擇，很大程度上會(huì)受到補(bǔ)償基金的賠付標(biāo)準(zhǔn)合理性的影響。確定證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)損害補(bǔ)償制度中的價(jià)值取向，是界定證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)基金的范圍之前首先要解決的問(wèn)題，具體而言，就是我們將要構(gòu)建的證券侵權(quán)損害補(bǔ)償制度是僅局限于補(bǔ)償受害者的損失，還是同時(shí)具有懲罰的目的。我國(guó)侵權(quán)損害賠償理論采取了填補(bǔ)說(shuō)，據(jù)此在目前的侵權(quán)損害賠償立法和司法實(shí)踐中秉持的是實(shí)際損失賠償原則。關(guān)于如何計(jì)算實(shí)際發(fā)生的損失，《侵權(quán)責(zé)任法》第19條和《最高人民法院關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》中早有明確規(guī)定，將民事賠償責(zé)任的范圍限定為投資差額損失、投資差額損失部分的傭金和印花稅以及該兩項(xiàng)資金自買(mǎi)入至賣(mài)出證券日或者基準(zhǔn)日的利息。

申請(qǐng)證券市場(chǎng)的侵權(quán)補(bǔ)償金的唯一前提是持有簡(jiǎn)單的相關(guān)材料證明，只要投資人證明自己因證券公司的侵權(quán)行為而遭受了經(jīng)濟(jì)損失就可以申請(qǐng)補(bǔ)償基金。在支付賠償金時(shí)，確定賠償金的支付標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照不同的受害程度，受損投資人有權(quán)選擇采用一次性全額支付或是分期支付的方式。在領(lǐng)取補(bǔ)償基金款項(xiàng)時(shí)，被侵權(quán)人應(yīng)當(dāng)與補(bǔ)償基金管理人達(dá)成不同程度放棄訴訟請(qǐng)求的息訴協(xié)議。完全達(dá)成息訴協(xié)議的，被侵權(quán)人不得就證券侵權(quán)所造成的所有損害向法院針對(duì)加害方提出損害賠償請(qǐng)求；部分達(dá)成息訴協(xié)議的被侵權(quán)人，不得就已承諾放棄訴訟請(qǐng)求的部分向法院提出損害賠償請(qǐng)求。與被侵權(quán)人協(xié)商時(shí)，應(yīng)保障被侵權(quán)人的意思自治，不得欺詐或脅迫被侵權(quán)人作出違背其意愿或顯失公平的選擇。

（三）由證監(jiān)會(huì)指定基金管理公司，規(guī)范運(yùn)作程序和管理方式

在萬(wàn)福生科案發(fā)生后，中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限公司⑦（簡(jiǎn)稱(chēng)中投保）接受平安證券的委托擔(dān)任投資者利益專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金的管理人開(kāi)展基金管理和賠付工作。由于證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)損害補(bǔ)償基金管理和賠付工作，具有程序繁瑣和內(nèi)容專(zhuān)業(yè)化的特性，設(shè)置或者委托專(zhuān)門(mén)的管理人主持工作，有助于提高賠償?shù)男屎唾|(zhì)量。我國(guó)目前具備運(yùn)作類(lèi)似補(bǔ)償基金資質(zhì)的基金公司絕非中投保一家，對(duì)于規(guī)模較小的基金運(yùn)作，可以委托給其他的公司?？紤]到證券業(yè)資本密集的特點(diǎn)，建議2億元及以上規(guī)模的補(bǔ)償基金若無(wú)特殊理由（如嚴(yán)重瀆職、非法侵吞基金、違反勤勉審慎義務(wù)等其他不能勝任的情形）則由中投保運(yùn)作管理，中投保不能勝任的，由證監(jiān)會(huì)指定其他基金公司管理。對(duì)于補(bǔ)償基金規(guī)模不滿2億元的，由補(bǔ)償基金主要出資方所在地的證券監(jiān)管局⑧指定有資質(zhì)的基金公司進(jìn)行管理。鑒于補(bǔ)償基金的公益性，基金管理的費(fèi)用開(kāi)支由財(cái)政承擔(dān)。出資人若對(duì)所指定的基金管理人不滿意，可申請(qǐng)復(fù)議，不服復(fù)議結(jié)果可提起行政訴訟；基金管理人若因不能歸結(jié)于第三人的原因?qū)е虏荒軇偃蔚?，承?dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，觸犯刑法的，由具體責(zé)任人承擔(dān)；證監(jiān)會(huì)、證券管理局和當(dāng)?shù)卣谥付ɑ鸸芾砣诉^(guò)程中若存在過(guò)失、關(guān)系人推薦或?qū)ぷ庑袨榈模枰袚?dān)相應(yīng)的行政或刑事責(zé)任。

委托是基于對(duì)基金管理人的信任，在性質(zhì)上類(lèi)似于信托，除了可以滿足節(jié)約人力成本需要，也滿足了對(duì)公正性與中立性的追求。關(guān)于規(guī)避受托人的道德風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際上有很多實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可供參考，例如美國(guó)基金會(huì)始終以政府和公眾關(guān)心的焦點(diǎn)作為問(wèn)責(zé)的主題，每隔一段時(shí)間會(huì)開(kāi)展聽(tīng)證會(huì)和調(diào)查活動(dòng)，另外政府賦予很多民間組織監(jiān)督基金會(huì)的權(quán)力，這與基金會(huì)自身的監(jiān)管體系相配合，共同保障基金會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。鑒于此次事件并參考國(guó)外對(duì)基金會(huì)的監(jiān)管辦法，建議在設(shè)立賠償基金之時(shí)，除了要求基金管理人按時(shí)提交財(cái)務(wù)報(bào)表公布財(cái)務(wù)報(bào)告外，也要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金依法進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)管部門(mén)要定期向出資的機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、個(gè)人提交審查報(bào)告，并向請(qǐng)求賠償?shù)谋磺謾?quán)人群體公開(kāi)。一旦監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)基金管理提出異議，基金管理者要立即采取措施進(jìn)行整改，并公開(kāi)其整改計(jì)劃。

（四）以行業(yè)協(xié)會(huì)為核心成立協(xié)調(diào)小組，形成行業(yè)自律機(jī)制

關(guān)于如何確定補(bǔ)償基金的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，乃是仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智的事，建議嘗試以行政區(qū)劃為單位來(lái)設(shè)立基金，逐漸建立自上而下的全國(guó)性基金系統(tǒng)[6]23。雖說(shuō)如此做法便于形成體系化，同時(shí)可依托于各級(jí)行政單位，但其對(duì)證券市場(chǎng)的侵權(quán)救濟(jì)缺乏針對(duì)性，不利于專(zhuān)業(yè)化解決，而且巨額的基金極易引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)和尋租行為，同時(shí)會(huì)使行政部門(mén)更為臃腫。在平安證券一案的處理過(guò)程中，協(xié)調(diào)小組的表現(xiàn)則非常突出，在監(jiān)督上雖置身基金管理之外，但卻具有強(qiáng)烈自律的色彩。

中國(guó)證券協(xié)會(huì)于平安證券的專(zhuān)項(xiàng)基金設(shè)立后第一時(shí)間牽頭成立該案投資者利益補(bǔ)償協(xié)調(diào)小組，小組成員為中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司、中國(guó)證券登記結(jié)算有限公司、深圳證券交易所、平安證券。小組成員之間各司其職，分工明確，配合默契，有條不紊，為補(bǔ)償工作的順利進(jìn)行提供了協(xié)調(diào)機(jī)制保障，而其中的發(fā)起者――中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)則起到了設(shè)立的主導(dǎo)作用和運(yùn)行的監(jiān)管作用。因此，建議以行業(yè)為劃分標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立基金，因行業(yè)協(xié)會(huì)了解其所屬行業(yè)的屬性，所以從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上由行業(yè)協(xié)會(huì)這類(lèi)非盈利性機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)基金進(jìn)行管理和監(jiān)督效果更佳。為了確保監(jiān)管的效果，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按月或按季度就基金的管理運(yùn)作情況進(jìn)行定期公示，并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金資金依法審計(jì)，以便接受監(jiān)督，保障基金資金的安全。

五、結(jié)語(yǔ)

法治社會(huì)要求制度化、規(guī)范化的糾紛解決機(jī)制。拓展證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金的資金來(lái)源，按照息訴協(xié)議確定賠償范圍并以實(shí)際損失為限，在證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管下委托專(zhuān)業(yè)化的基金管理人實(shí)際運(yùn)作，規(guī)范賠償基金的運(yùn)作程序和管理方式，輔之以行業(yè)自律，即由行業(yè)協(xié)會(huì)牽頭成立投資者利益補(bǔ)償協(xié)調(diào)小組，完善我國(guó)證券市場(chǎng)大規(guī)模侵權(quán)補(bǔ)償基金制度，已成為促進(jìn)證券市場(chǎng)發(fā)展的大勢(shì)所趨和現(xiàn)實(shí)選擇。

注釋?zhuān)?/p>

①銀廣夏公司1994年6月上市，曾因其驕人的業(yè)績(jī)和前景而被稱(chēng)為“中國(guó)第一藍(lán)籌股”。2001年8月，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光。在歷時(shí)5年的維權(quán)訴訟中，銀川中院受理案件94件，先后有800多名原告參與訴訟，涉訴金額超過(guò)1.5億元。侵權(quán)方銀廣廈被判決賠償侵權(quán)損失，最終進(jìn)入破產(chǎn)重組程序，股票停牌，而被侵權(quán)的投資者在經(jīng)歷了長(zhǎng)年的訴累之后因?yàn)殂y廣廈的破產(chǎn)重組實(shí)際上面臨著遭受更大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)事人雙方兩敗俱傷。

②目前我國(guó)的《侵權(quán)責(zé)任法》雖然規(guī)定了“過(guò)錯(cuò)責(zé)任”、“過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任”和“無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任”三個(gè)歸責(zé)事由，但無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任的表述籠統(tǒng)，僅簡(jiǎn)單延續(xù)《民法通則》的106條第3款的規(guī)定，直接導(dǎo)致無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任處在過(guò)錯(cuò)責(zé)任的陰影下，沒(méi)有反映現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的要求。

③在《正義論》中John Rawls提出了“無(wú)知之幕”概念，假設(shè)在一種原始狀態(tài)中人們擺脫了當(dāng)下的感覺(jué)和知識(shí)，如同在現(xiàn)實(shí)社會(huì)面前拉上一道大幕，從零點(diǎn)思考正義。在“無(wú)知之幕”下，“加害方獨(dú)自承擔(dān)賠償責(zé)任”同“欠債還錢(qián)”一樣，符合人們對(duì)正義的原始認(rèn)識(shí)狀態(tài)。

④參見(jiàn)《證券法》第134條規(guī)定：“國(guó)家設(shè)立證券投資者保護(hù)基金。證券投資者保護(hù)基金由證券公司繳納的資金及其他依法籌集的資金組成，其籌集、管理和使用的具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定” 。投資者保護(hù)基金實(shí)質(zhì)上是一種類(lèi)存款保險(xiǎn)安排，目的在于增強(qiáng)市場(chǎng)參與者信心，確立穩(wěn)定的市場(chǎng)秩序。

⑤新西蘭《事故賠償法》自1974年實(shí)施起，確立了不以過(guò)錯(cuò)作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的損害賠償體系，由依法成立的事故賠償委員會(huì)負(fù)責(zé)運(yùn)作該賠償體系，包括確定申請(qǐng)損害賠償?shù)馁Y格、許可或駁回賠償、支付賠償金等。這樣侵權(quán)法中加害人和受害人之間的雙邊結(jié)構(gòu)就被受害人與事故賠償委員會(huì)之間的關(guān)系所取代。

⑥超級(jí)基金制度為解決危險(xiǎn)物質(zhì)泄漏的治理及其費(fèi)用負(fù)擔(dān)而制定的法律，涉案的當(dāng)事人不管有無(wú)過(guò)錯(cuò)，任何一方均有承擔(dān)全部清理費(fèi)用的義務(wù)。法案也允許美國(guó)環(huán)保局（EPA）先行支付清理費(fèi)用，然后再通過(guò)訴訟等方式向責(zé)任方索回。當(dāng)EPA先行支付清理費(fèi)用時(shí)，就暫時(shí)性地置換了侵權(quán)人所應(yīng)履行的義務(wù)，支付完畢后，受害方所享有的賠償請(qǐng)求權(quán)歸于EPA，事實(shí)上是以損害賠償社會(huì)化體系替代傳統(tǒng)侵權(quán)法。

⑦中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限公司是國(guó)務(wù)院出資設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資公司，其董事會(huì)主要成員由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、央行的有關(guān)人士組成，以國(guó)家信譽(yù)為后盾，實(shí)力雄厚，人員專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，并有準(zhǔn)確把握和適用政策法規(guī)的能力。在萬(wàn)福生科案發(fā)生后，中投保接受平安證券的委托開(kāi)展基金管理和賠付工作，第一時(shí)間在《中國(guó)證券報(bào)》等多家報(bào)紙上發(fā)表聲明，賠付進(jìn)展情況，承諾切實(shí)履行專(zhuān)項(xiàng)基金管理人職責(zé)。其公開(kāi)、透明、及時(shí)有效的工作方式促成了事情的順利解決。

⑧中國(guó)證監(jiān)會(huì)在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市共設(shè)立了36個(gè)證券監(jiān)管局，實(shí)行垂直管理，基金管理公司涵蓋在證監(jiān)會(huì)及證券監(jiān)管局的監(jiān)管范圍之內(nèi)，證監(jiān)會(huì)從防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)并提高信息披露質(zhì)量的目的出發(fā)指定基金管理公司，較之于出資人自行委托，證監(jiān)會(huì)基于其掌握的信息和資源所形成的視角更為宏觀、調(diào)查更為深入、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和信譽(yù)的認(rèn)識(shí)更接近真實(shí)，因此所指定的基金管理公司是相對(duì)科學(xué)合理的。政府部門(mén)指定基金管理公司的優(yōu)越性是不言自明的，例如美國(guó)“911賠償基金”就是由政府任命知名律師、財(cái)政部“薪酬沙皇”肯尼斯范伯格（Kenneth Feinberg）擔(dān)任管理人，由于其出色處置案件，享譽(yù)業(yè)內(nèi)并再次被認(rèn)定為BP漏油基金的管理人。

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基金管理人履職報(bào)告范文第2篇

證券期貨投資者適當(dāng)性管理辦法 證監(jiān)會(huì)令【第130號(hào)】

第一條 為了規(guī)范證券期貨投資者適當(dāng)性管理，維護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《證券法》《證券投資基金法》《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》《期貨交易管理?xiàng)l例》及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 向投資者銷(xiāo)售公開(kāi)或者非公開(kāi)發(fā)行的證券、公開(kāi)或者非公開(kāi)募集的證券投資基金和股權(quán)投資基金(包括創(chuàng)業(yè)投資基金,以下簡(jiǎn)稱(chēng)基金)、公開(kāi)或者非公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的期貨及其他衍生產(chǎn)品，或者為投資者提供相關(guān)業(yè)務(wù)服務(wù)的，適用本辦法。

第三條 向投資者銷(xiāo)售證券期貨產(chǎn)品或者提供證券期貨服務(wù)的機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu))應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、本辦法及其他有關(guān)規(guī)定，在銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的過(guò)程中，勤勉盡責(zé)，審慎履職，全面了解投資者情況，深入調(diào)查分析產(chǎn)品或者服務(wù)信息，科學(xué)有效評(píng)估，充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，基于投資者的不同風(fēng)險(xiǎn)承受能力以及產(chǎn)品或者服務(wù)的不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等因素，提出明確的適當(dāng)性匹配意見(jiàn)，將適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品或者服務(wù)銷(xiāo)售或者提供給適合的投資者，并對(duì)違法違規(guī)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

第四條 投資者應(yīng)當(dāng)在了解產(chǎn)品或者服務(wù)情況，聽(tīng)取經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)適當(dāng)性意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身能力審慎決策，獨(dú)

立承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性匹配意見(jiàn)不表明其對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益做出實(shí)質(zhì)性判斷或者保證。

第五條 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)證監(jiān)會(huì))及其派出機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)、本辦法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)履行適當(dāng)性義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理。

證券期貨交易場(chǎng)所、登記結(jié)算機(jī)構(gòu)及中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)期貨業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)(以下統(tǒng)稱(chēng)行業(yè)協(xié)會(huì))等自律組織對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)履行適當(dāng)性義務(wù)進(jìn)行自律管理。

第六條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)向投資者銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解投資者的下列信息：

(一)自然人的姓名、住址、職業(yè)、年齡、聯(lián)系方式，法人或者其他組織的名稱(chēng)、注冊(cè)地址、辦公地址、性質(zhì)、資質(zhì)及經(jīng)營(yíng)范圍等基本信息;

(二)收入來(lái)源和數(shù)額、資產(chǎn)、債務(wù)等財(cái)務(wù)狀況;

(三)投資相關(guān)的學(xué)習(xí)、工作經(jīng)歷及投資經(jīng)驗(yàn);

(四)投資期限、品種、期望收益等投資目標(biāo);

(五)風(fēng)險(xiǎn)偏好及可承受的損失;

(六)誠(chéng)信記錄;

(七)實(shí)際控制投資者的自然人和交易的實(shí)際受益人;

(八)法律法規(guī)、自律規(guī)則規(guī)定的投資者準(zhǔn)入要求相關(guān)信息;

(九)其他必要信息。

第七條 投資者分為普通投資者與專(zhuān)業(yè)投資者。

普通投資者在信息告知、風(fēng)險(xiǎn)警示、適當(dāng)性匹配等方面享有特別保護(hù)。

第八條 符合下列條件之一的是專(zhuān)業(yè)投資者：

(一)經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，包括證券公司、期貨公司、基金管理公司及其子公司、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、信托公司、財(cái)務(wù)公司等;經(jīng)行業(yè)協(xié)會(huì)備案或者登記的證券公司子公司、期貨公司子公司、私募基金管理人。

(二)上述機(jī)構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金管理公司及其子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、經(jīng)行業(yè)協(xié)會(huì)備案的私募基金。

(三)社會(huì)保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會(huì)公益基金，合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)。

(四)同時(shí)符合下列條件的法人或者其他組織：

1.最近1年末凈資產(chǎn)不低于2000萬(wàn)元;

2.最近1年末金融資產(chǎn)不低于1000萬(wàn)元;

3.具有2年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷。

(五)同時(shí)符合下列條件的自然人：

1.金融資產(chǎn)不低于500萬(wàn)元，或者最近3年個(gè)人年均收入不低于50萬(wàn)元;

2.具有2年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷，或者具有2年以上金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)、投資、風(fēng)險(xiǎn)管理及相關(guān)工作經(jīng)歷，或者屬于本條第(一)項(xiàng)規(guī)定的專(zhuān)業(yè)投資者的高級(jí)管理人員、獲得職業(yè)資格認(rèn)證的從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師。

前款所稱(chēng)金融資產(chǎn)，是指銀行存款、股票、債券、基金份額、資產(chǎn)管理計(jì)劃、銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃、保險(xiǎn)產(chǎn)品、期貨及其他衍生產(chǎn)品等。

第九條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)專(zhuān)業(yè)投資者的業(yè)務(wù)資格、投資實(shí)力、投資經(jīng)歷等因素，對(duì)專(zhuān)業(yè)投資者進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)和管理。

第十條 專(zhuān)業(yè)投資者之外的投資者為普通投資者。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有效維護(hù)投資者合法權(quán)益的要求，綜合考慮收入來(lái)源、資產(chǎn)狀況、債務(wù)、投資知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、誠(chéng)信狀況等因素，確定普通投資者的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)其進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)和管理。

第十一條 普通投資者和專(zhuān)業(yè)投資者在一定條件下可以互相轉(zhuǎn)化。

符合本辦法第八條第(四)、(五)項(xiàng)規(guī)定的專(zhuān)業(yè)投資者，可以書(shū)面告知經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)選擇成為普通投資者，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)

對(duì)其履行相應(yīng)的適當(dāng)性義務(wù)。

符合下列條件之一的普通投資者可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)化成為專(zhuān)業(yè)投資者，但經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)有權(quán)自主決定是否同意其轉(zhuǎn)化：

(一)最近1年末凈資產(chǎn)不低于1000萬(wàn)元，最近1年末金融資產(chǎn)不低于500萬(wàn)元，且具有1年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷的除專(zhuān)業(yè)投資者外的法人或其他組織;

(二)金融資產(chǎn)不低于300萬(wàn)元或者最近3年個(gè)人年均收入不低于30萬(wàn)元，且具有1年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷或者1年以上金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)、投資、風(fēng)險(xiǎn)管理及相關(guān)工作經(jīng)歷的自然人投資者。

第十二條 普通投資者申請(qǐng)成為專(zhuān)業(yè)投資者應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)并確認(rèn)自主承擔(dān)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和后果，提供相關(guān)證明材料。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)追加了解信息、投資知識(shí)測(cè)試或者模擬交易等方式對(duì)投資者進(jìn)行謹(jǐn)慎評(píng)估，確認(rèn)其符合前條要求，說(shuō)明對(duì)不同類(lèi)別投資者履行適當(dāng)性義務(wù)的差別，警示可能承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)，告知申請(qǐng)的審查結(jié)果及其理由。

第十三條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知投資者，其根據(jù)本辦法第六條規(guī)定所提供的信息發(fā)生重要變化、可能影響分類(lèi)的，應(yīng)及時(shí)告知經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立投資者評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)并及時(shí)更新，充分使用已了解信息和已有評(píng)估結(jié)果，避免重復(fù)采集，提高評(píng)估效率。

第十四條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)、自律組織在針對(duì)特定市場(chǎng)、產(chǎn)品或者服務(wù)制定規(guī)則時(shí)，可以考慮風(fēng)險(xiǎn)性、復(fù)雜性以及投資者的認(rèn)知難度等因素，從資產(chǎn)規(guī)模、收入水平、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力、投資認(rèn)購(gòu)最低金額等方面，規(guī)定投資者準(zhǔn)入要求。投資者準(zhǔn)入要求包含資產(chǎn)指標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)規(guī)定投資者在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或者接受服務(wù)前一定時(shí)期內(nèi)符合該指標(biāo)。

現(xiàn)有市場(chǎng)、產(chǎn)品或者服務(wù)規(guī)定投資者準(zhǔn)入要求的，應(yīng)當(dāng)符合前款規(guī)定。

第十五條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解所銷(xiāo)售產(chǎn)品或者所提供服務(wù)的信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征和程度，對(duì)銷(xiāo)售的產(chǎn)品或者提供的服務(wù)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

第十六條 劃分產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：

(一)流動(dòng)性;

(二)到期時(shí)限;

(三)杠桿情況;

(四)結(jié)構(gòu)復(fù)雜性;

(五)投資單位產(chǎn)品或者相關(guān)服務(wù)的最低金額;

(六)投資方向和投資范圍;

(七)募集方式;

(八)發(fā)行人等相關(guān)主體的信用狀況;

(九)同類(lèi)產(chǎn)品或者服務(wù)過(guò)往業(yè)績(jī);

(十)其他因素。

涉及投資組合的產(chǎn)品或者服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品或者服務(wù)整體風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估。

第十七條 產(chǎn)品或者服務(wù)存在下列因素的，應(yīng)當(dāng)審慎評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：

(一)存在本金損失的可能性，因杠桿交易等因素容易導(dǎo)致本金大部分或者全部損失的產(chǎn)品或者服務(wù);

(二)產(chǎn)品或者服務(wù)的流動(dòng)變現(xiàn)能力，因無(wú)公開(kāi)交易市場(chǎng)、參與投資者少等因素導(dǎo)致難以在短期內(nèi)以合理價(jià)格順利變現(xiàn)的產(chǎn)品或者服務(wù);

(三)產(chǎn)品或者服務(wù)的可理解性，因結(jié)構(gòu)復(fù)雜、不易估值等因素導(dǎo)致普通人難以理解其條款和特征的產(chǎn)品或者服務(wù);

(四)產(chǎn)品或者服務(wù)的募集方式，涉及面廣、影響力大的公募產(chǎn)品或者相關(guān)服務(wù);

(五)產(chǎn)品或者服務(wù)的跨境因素，存在市場(chǎng)差異、適用境外法律等情形的跨境發(fā)行或者交易的產(chǎn)品或者服務(wù);

(六)自律組織認(rèn)定的高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品或者服務(wù);

(七)其他有可能構(gòu)成投資風(fēng)險(xiǎn)的因素。

第十八條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品或者服務(wù)的不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)其適合銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的投資者類(lèi)型作出判斷，根據(jù)投資者的不同分類(lèi)，對(duì)其適合購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品或者接受的服務(wù)作出判斷。

第十九條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)告知投資者不適合購(gòu)買(mǎi)相關(guān)產(chǎn)品或者接受相關(guān)服務(wù)后，投資者主動(dòng)要求購(gòu)買(mǎi)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高于其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的產(chǎn)品或者接受相關(guān)服務(wù)的，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在確認(rèn)其不屬于風(fēng)險(xiǎn)承受能力最低類(lèi)別的投資者后，應(yīng)當(dāng)就產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高于其承受能力進(jìn)行特別的書(shū)面風(fēng)險(xiǎn)警示，投資者仍堅(jiān)持購(gòu)買(mǎi)的，可以向其銷(xiāo)售相關(guān)產(chǎn)品或者提供相關(guān)服務(wù)。

第二十條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)向普通投資者銷(xiāo)售高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品或者提供相關(guān)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行特別的注意義務(wù)，包括制定專(zhuān)門(mén)的工作程序，追加了解相關(guān)信息，告知特別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給予普通投資者更多的考慮時(shí)間，或者增加回訪頻次等。

第二十一條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者和產(chǎn)品或者服務(wù)的信息變化情況，主動(dòng)調(diào)整投資者分類(lèi)、產(chǎn)品或者服務(wù)分級(jí)以及適當(dāng)性匹配意見(jiàn)，并告知投資者上述情況。

第二十二條 禁止經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行下列銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的活動(dòng)：

(一)向不符合準(zhǔn)入要求的投資者銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供服務(wù);

(二)向投資者就不確定事項(xiàng)提供確定性的判斷，或者告知投資者有可能使其誤認(rèn)為具有確定性的意見(jiàn);

(三)向普通投資者主動(dòng)推介風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高于其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的產(chǎn)品或者服務(wù);

(四)向普通投資者主動(dòng)推介不符合其投資目標(biāo)的產(chǎn)品或者服務(wù);

(五)向風(fēng)險(xiǎn)承受能力最低類(lèi)別的投資者銷(xiāo)售或者提供風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高于其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的產(chǎn)品或者服務(wù);

(六)其他違背適當(dāng)性要求，損害投資者合法權(quán)益的行為。

第二十三條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)向普通投資者銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供服務(wù)前，應(yīng)當(dāng)告知下列信息：

(一)可能直接導(dǎo)致本金虧損的事項(xiàng);

(二)可能直接導(dǎo)致超過(guò)原始本金損失的事項(xiàng);

(三)因經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)或者財(cái)產(chǎn)狀況變化，可能導(dǎo)致本金或者原始本金虧損的事項(xiàng);

(四)因經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)或者財(cái)產(chǎn)狀況變化，影響客戶判斷的重要事由;

(五)限制銷(xiāo)售對(duì)象權(quán)利行使期限或者可解除合同期限等全部限制內(nèi)容;

(六)本辦法第二十九條規(guī)定的適當(dāng)性匹配意見(jiàn)。

第二十四條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)投資者進(jìn)行告知、警示，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者

重大遺漏,語(yǔ)言應(yīng)當(dāng)通俗易懂;告知、警示應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式送達(dá)投資者，并由其確認(rèn)已充分理解和接受。

第二十五條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)通過(guò)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)向普通投資者進(jìn)行本辦法第十二條、第二十條、第二十一條和第二十三條規(guī)定的告知、警示，應(yīng)當(dāng)全過(guò)程錄音或者錄像;通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等非現(xiàn)場(chǎng)方式進(jìn)行的，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善配套留痕安排，由普通投資者通過(guò)符合法律、行政法規(guī)要求的電子方式進(jìn)行確認(rèn)。

第二十六條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售本機(jī)構(gòu)發(fā)行的產(chǎn)品或者提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)審慎選擇受托方，確認(rèn)受托方具備代銷(xiāo)相關(guān)產(chǎn)品或者提供服務(wù)的資格和落實(shí)相應(yīng)適當(dāng)性義務(wù)要求的能力，應(yīng)當(dāng)制定并告知代銷(xiāo)方所委托產(chǎn)品或者提供服務(wù)的適當(dāng)性管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，代銷(xiāo)方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，但法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)其他規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第二十七條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)代銷(xiāo)其他機(jī)構(gòu)發(fā)行的產(chǎn)品或者提供相關(guān)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在合同中約定要求委托方提供的信息，包括本辦法第十六條、第十七條規(guī)定的產(chǎn)品或者服務(wù)分級(jí)考慮因素等，自行對(duì)該信息進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并履行投資者評(píng)估、適當(dāng)性匹配等適當(dāng)性義務(wù)。委托方不提供規(guī)定的信息、提供信息不完整的，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕代銷(xiāo)產(chǎn)品或者提供服務(wù)。

第二十八條 對(duì)在委托銷(xiāo)售中違反適當(dāng)性義務(wù)的行為，委托銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)和受托銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，并在委托銷(xiāo)售合同中予以明確。

第二十九條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定適當(dāng)性內(nèi)部管理制度，明確投資者分類(lèi)、產(chǎn)品或者服務(wù)分級(jí)、適當(dāng)性匹配的具體依據(jù)、方法、流程等，嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度進(jìn)行分類(lèi)、分級(jí)，定期匯總分類(lèi)、分級(jí)結(jié)果，并對(duì)每名投資者提出匹配意見(jiàn)。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定并嚴(yán)格落實(shí)與適當(dāng)性內(nèi)部管理有關(guān)的限制不匹配銷(xiāo)售行為、客戶回訪檢查、評(píng)估與銷(xiāo)售隔離等風(fēng)控制度，以及培訓(xùn)考核、執(zhí)業(yè)規(guī)范、監(jiān)督問(wèn)責(zé)等制度機(jī)制，不得采取鼓勵(lì)不適當(dāng)銷(xiāo)售的考核激勵(lì)措施，確保從業(yè)人員切實(shí)履行適當(dāng)性義務(wù)。

第三十條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每半年開(kāi)展一次適當(dāng)性自查，形成自查報(bào)告。發(fā)現(xiàn)違反本辦法規(guī)定的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并主動(dòng)報(bào)告住所地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。

第三十一條 鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)將投資者分類(lèi)政策、產(chǎn)品或者服務(wù)分級(jí)政策、自查報(bào)告在公司網(wǎng)站或者指定網(wǎng)站進(jìn)行披露。

第三十二條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定妥善保存其履行適當(dāng)性義務(wù)的相關(guān)信息資料，防止泄露或者被不當(dāng)利用，接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)和自律組織的檢查。對(duì)匹配方案、告知警示資料、錄音錄像資料、自查報(bào)告等的保存期限不得少于20年。

第三十三條 投資者購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或者接受服務(wù)，按規(guī)定需要提供信息的，所提供的信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。投資

者根據(jù)本辦法第六條規(guī)定所提供的信息發(fā)生重要變化、可能

影響其分類(lèi)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。

投資者不按照規(guī)定提供相關(guān)信息，提供信息不真實(shí)、不

準(zhǔn)確、不完整的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)

當(dāng)告知其后果，并拒絕向其銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供服務(wù)。

第三十四條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善處理適當(dāng)性相關(guān)的糾紛，與投資者協(xié)商解決爭(zhēng)議，采取必要措施支持和配合投資者提出的調(diào)解。經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)履行適當(dāng)性義務(wù)存在過(guò)錯(cuò)并造成投資者損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與普通投資者發(fā)生糾紛的，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)資料，證明其已向投資者履行相應(yīng)義務(wù)。

第三十五條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)在監(jiān)管中應(yīng)當(dāng)審核或者關(guān)注產(chǎn)品或者服務(wù)的適當(dāng)性安排，對(duì)適當(dāng)性制度落實(shí)情況進(jìn)行檢查，督促經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格落實(shí)適當(dāng)性義務(wù)，強(qiáng)化適當(dāng)性管理。

第三十六條 證券期貨交易場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)制定完善本市場(chǎng)相關(guān)產(chǎn)品或者服務(wù)的適當(dāng)性管理自律規(guī)則。

行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定完善會(huì)員落實(shí)適當(dāng)性管理要求的自律規(guī)則，制定并定期更新本行業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)名錄以及本辦法第十九條、第二十二條規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)承受能力最低的投資者類(lèi)別，供經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)參考。經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)評(píng)估相關(guān)產(chǎn)品或者服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不得低于名錄規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

證券期貨交易場(chǎng)所、行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)督促、引導(dǎo)會(huì)員履行適當(dāng)性義務(wù)，對(duì)備案產(chǎn)品或者相關(guān)服務(wù)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)品或者服務(wù)的適當(dāng)性安排。

第三十七條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令參加培訓(xùn)等監(jiān)督管理措施。

第三十八條 證券公司、期貨公司違反本辦法規(guī)定，存在較大風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)隱患的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以按照《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》第七十條、《期貨交易管理?xiàng)l例》第五十五條的規(guī)定，采取監(jiān)督管理措施。

第三十九條 違反本辦法第六條、第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條第(三)項(xiàng)至第(六)項(xiàng)、第二十三條、第二十四條、第三十三條規(guī)定的，按照《證

券投資基金法》第一百三十七條、《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》

第八十四條、《期貨交易管理?xiàng)l例》第六十七條予以處理。

第四十條 違反本辦法第二十二條第(一)項(xiàng)至第(二)項(xiàng)、第二十六條、第二十七條規(guī)定的，按照《證券投資基金法》第一百三十五條、《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》第八十三條、《期貨交易管理?xiàng)l例》第六十六條予以處理。

第四十一條 經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，給予警告，并處以3萬(wàn)元以下罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告，并處以3萬(wàn)元以下罰款：

(一)違反本辦法第十條，未按規(guī)定對(duì)普通投資者進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)和管理的;

(二)違反本辦法第十一條、第十二條，未按規(guī)定進(jìn)行投資者類(lèi)別轉(zhuǎn)化的;

(三)違反本辦法第十三條，未建立或者更新投資者評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)的;

(四)違反本辦法第十五條，未按規(guī)定了解所銷(xiāo)售產(chǎn)品或者所提供服務(wù)信息或者履行分級(jí)義務(wù)的;

(五)違反本辦法第十六條、第十七條，未按規(guī)定劃分產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的;

(六)違反本辦法第二十五條，未按規(guī)定錄音錄像或者采取配套留痕安排的;

(七)違反本辦法第二十九條，未按規(guī)定制定或者落實(shí)適當(dāng)性內(nèi)部管理制度和相關(guān)制度機(jī)制的;

(八)違反本辦法第三十條，未按規(guī)定開(kāi)展適當(dāng)性自查的;

(九)違反本辦法第三十二條，未按規(guī)定妥善保存相關(guān)信息資料的;

(十)違反本辦法第六條、第十八條至第二十四條、第二十六條、第二十七條、第三十三條規(guī)定，未構(gòu)成《證券投資基金法》第一百三十五條、第一百三十七條，《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》第八十三條、第八十四條，《期貨交易管理

條例》第六十六條、第六十七條規(guī)定情形的。

基金管理人履職報(bào)告范文第3篇

一、單選題

1.我國(guó)多個(gè)五年計(jì)劃（規(guī)劃）中均提出要建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。首次提出建立分類(lèi)與綜合相結(jié)合個(gè)人所得稅制的是：

A.“八五計(jì)劃”

B.“九五計(jì)劃”

C.“十五計(jì)劃”

D.“十一五規(guī)劃”

2.下列說(shuō)法中，不正確的是：

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》是法律

B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是行政法規(guī)

C.《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》是部門(mén)規(guī)章

D.《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》是規(guī)范性文件

3.下列收入中，來(lái)源于境內(nèi)所得的是：

A.英國(guó)母公司技術(shù)總監(jiān)喬治兼任境內(nèi)子公司技術(shù)專(zhuān)家，未入境履行職務(wù)取得子公司支付的工資

B.居民張某在境內(nèi)子公司工作取得由境外母公司發(fā)放的工資

C.居民李某從非洲分公司回國(guó)就職后取得非洲工作期間的獎(jiǎng)金

D.居民王某將其擁有的一項(xiàng)發(fā)明授權(quán)某外國(guó)企業(yè)在境外使用取得使用費(fèi)

4.關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理，下列表述正確的是：

A.王某先后兩次按照不同價(jià)格購(gòu)買(mǎi)某企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)按照“先進(jìn)先出”法確定轉(zhuǎn)讓原值

B.徐某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入8萬(wàn)元，不能提供完整真實(shí)的限售股原始憑證，徐某應(yīng)納個(gè)人所得稅1.6萬(wàn)元

C.孫某同時(shí)持有限售股及該股流通股，確定其轉(zhuǎn)讓所得時(shí)應(yīng)按照限售股優(yōu)先原則確定轉(zhuǎn)讓原值

D.史某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后的5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況

5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股，股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股及其孳生的送、轉(zhuǎn)股。關(guān)于上述股票轉(zhuǎn)讓行為涉稅處理，表述正確的是：

A.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得以股權(quán)受讓方為扣繳義務(wù)人

B.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得向股票托管證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得向被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

6.2019年6月，小馬以一項(xiàng)生物醫(yī)藥新品種投資入股到L公司（境內(nèi)居民企業(yè)）,交易對(duì)價(jià)全部為股權(quán)。下列說(shuō)法正確的是：

A.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，投資入股當(dāng)期可暫不納稅

B.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內(nèi)上市，小馬持有的該股權(quán)轉(zhuǎn)為限售股

C.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)取得的現(xiàn)金可暫不繳納分期繳稅未結(jié)清稅款

D.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，小馬應(yīng)以申請(qǐng)生物醫(yī)藥新品種所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

7.自然人劉某和乙公司各出資500萬(wàn)元成立了有限合伙創(chuàng)投企業(yè)甲。2017年1月，甲企業(yè)投資1000萬(wàn)元到初創(chuàng)科技型企業(yè)丙。2019年2月，劉某從甲企業(yè)分回收益600萬(wàn)元，假定當(dāng)年其無(wú)綜合所得和其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目。下列涉稅業(yè)務(wù)處理，表述正確的是：

A.劉某可抵扣應(yīng)納稅所得額為350萬(wàn)元

B.劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為80.95萬(wàn)元

C.劉某當(dāng)年不足抵扣的投資額，不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣

D.甲企業(yè)選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，5年內(nèi)不能變更

8.小趙登錄個(gè)人所得稅APP時(shí)發(fā)現(xiàn)其受雇單位一欄中出現(xiàn)某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過(guò)。他進(jìn)行異議申訴的途徑是：

A.單位——申訴——曾經(jīng)任職

B.單位——申訴——從未任職

C.單位——冒用處理——曾經(jīng)任職

D.單位——冒用處理——從未任職

9.根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是：

A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額

C.自2019年1月1日起，個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅

D.自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額

10.曾某是一家公司的營(yíng)銷(xiāo)主管，2018年12月取得工資收入6000元，當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游,免交旅游費(fèi)20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.190元

B.720元

C.3390元

D.4995元

11.楊某為某個(gè)體工商戶業(yè)主。2018年度該業(yè)戶全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)20萬(wàn)元，無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，已預(yù)繳個(gè)人所得稅5690元，楊某無(wú)綜合所得和其他經(jīng)營(yíng)所得。楊某2018年度匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為：

A.17500.75元

B.20200.45元

C.28591.25元

D.25200.25元

12.納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》時(shí)，下列信息不屬于必填項(xiàng)目的是：

A.小王申請(qǐng)子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息

B.小張申請(qǐng)繼續(xù)教育附加扣除，其職業(yè)資格繼續(xù)教育類(lèi)型信息

C.小秦申請(qǐng)住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址

D.小馮申請(qǐng)住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號(hào)

13.下列關(guān)于企業(yè)重組中個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的說(shuō)法，不正確的是：

A.有限公司變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

C.A公司以定向增發(fā)方式收購(gòu)B公司股權(quán)，B公司自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

D.自然人在債務(wù)重組中，以低于債務(wù)原值的現(xiàn)金償還債務(wù)應(yīng)繳納稅款

14.下列關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)事項(xiàng)表述正確的是：

A.甲公司代扣代繳非居民個(gè)人湯姆工資時(shí)應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》

B.居民個(gè)人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應(yīng)自行申報(bào)并填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》

C.張某從其經(jīng)營(yíng)的兩家商店（查賬征收的個(gè)體工商戶）取得經(jīng)營(yíng)所得，可匯總填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》

D.非居民個(gè)人齊某在中國(guó)境內(nèi)取得未扣繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（B表）》

15.以下納稅人2019年3月發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，個(gè)人所得稅稅額計(jì)算正確的是：

A.吳女士領(lǐng)取單位發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金48000元，單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1440元

B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補(bǔ)貼收入50萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅7400元

C.楊女士依法與公司解除勞動(dòng)關(guān)系，獲得一次性補(bǔ)償金32萬(wàn)元，所在地區(qū)上年度職工年平均工資5萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅61340元

D.鄭先生以60萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)所在單位一套建造成本75萬(wàn)元的住房，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅13080元

16.2019年9月，甲公司（非國(guó)有企業(yè)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：

A.激勵(lì)對(duì)象為董事會(huì)決定的技術(shù)骨干

B.甲公司為我國(guó)境內(nèi)未上市的高新技術(shù)企業(yè)

C.甲公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)通過(guò)

D.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明，該股權(quán)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年

17.按規(guī)定,有關(guān)部門(mén)和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門(mén)提供或者協(xié)助核實(shí)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息。下列關(guān)于部門(mén)與信息對(duì)應(yīng)關(guān)系表述錯(cuò)誤的是：

A.教育部門(mén)——有關(guān)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息

B.衛(wèi)生健康部門(mén)——有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息

C.自然資源部門(mén)——有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息

D.民政部門(mén)、外交部門(mén)、法院——有關(guān)婚姻狀況信息

18.無(wú)住所個(gè)人約翰為境內(nèi)M公司總經(jīng)理，同時(shí)在英國(guó)T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定約翰2019年在境內(nèi)累計(jì)居住80天，11月在境內(nèi)工作18天，在英國(guó)工作12天。不考慮稅收協(xié)定，約翰11月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.954元

B.3590元

C.1590元

D.861.6元

19.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2019年全年銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用790萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、廣告費(fèi)23萬(wàn)元、與家庭生活難以劃分的費(fèi)用10萬(wàn)元），可扣除的相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。該企業(yè)投資者當(dāng)年沒(méi)有綜合所得，2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.20.4萬(wàn)元

B.17.6萬(wàn)元

C.16.9萬(wàn)元

D.16.2萬(wàn)元

20.某企業(yè)職工李某2019年1月取得工資2.3萬(wàn)元，個(gè)人按企業(yè)年金計(jì)劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬(wàn)元，該企業(yè)所在設(shè)區(qū)城市上年度職工平均工資為4.8萬(wàn)元。如僅考慮基本減除費(fèi)用，李某本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.675.6元

B.516元

C.525.6元

D.2094元

21.居民個(gè)人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務(wù)報(bào)酬30000元。從1月開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元，繳納“三險(xiǎn)一金”2300元。若無(wú)其他扣除，其全年應(yīng)納稅額為：

A．17560元

B．9320元

C．8720元

D．7680元

22.居民個(gè)人李某2019年取得工資收入30萬(wàn)元，稿酬10萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬5萬(wàn)元，繳納“三險(xiǎn)一金”6萬(wàn)元。本年度李某綜合所得收入額為：

A．50萬(wàn)元

B．47.6萬(wàn)元

C．41.6萬(wàn)元

D．35.6萬(wàn)元

23.居民個(gè)人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報(bào)送4歲女兒相關(guān)信息。7月A公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，杜某累計(jì)可扣除的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額為：

A．1000元

B．2000元

C．3000元

D．5000元

24.居民個(gè)人馬某2019年3月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36500元，當(dāng)月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得，其應(yīng)納稅額是：

A．1080元

B．1095元

C．3440元

D．3890元

25.居民個(gè)人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結(jié)清費(fèi)用，其支付的醫(yī)療費(fèi)用符合大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除條件，則該項(xiàng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的申報(bào)時(shí)間是：

A．2019年11月

B．2020年1月

C．2020年3月至6月

D．2021年3月至6月

26.除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人提供已辦理的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。該期限是：

A．季度終了后1個(gè)月內(nèi)

B．季度終了后2個(gè)月內(nèi)

C．年度終了后1個(gè)月內(nèi)

D．年度終了后2個(gè)月內(nèi)

27.居民個(gè)人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動(dòng)關(guān)系，獲得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額是：

A．7880元

B．15880元

C．19880元

D．63580元

28.居民個(gè)人孫某2019年2月受某公司邀請(qǐng)講課4次，每次獲取報(bào)酬4000元，該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個(gè)人所得稅稅額是：

A．2560元

B．1790元

C．640元

D．320元

29.下列關(guān)于納稅人2019年領(lǐng)取符合規(guī)定年金的涉稅處理表述，正確的是：

A．老馮按月領(lǐng)取的年金并入綜合所得計(jì)算納稅

B．老金按月領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

C．老張按季領(lǐng)取的年金全額適用月度稅率計(jì)算納稅

D．老錢(qián)因出境定居一次性領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

30.非居民個(gè)人邁克在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報(bào)的時(shí)間是：

A．取得所得的次月15日內(nèi)

B．取得所得的季度終了15日內(nèi)

C．取得所得的次年3月31日前

D．取得所得的次年6月30日前

31．在自然人稅收管理系統(tǒng)中，個(gè)人所得稅APP端（WEB端）注冊(cè)碼的發(fā)放渠道是：

A．APP端

B．WEB端

C．稅務(wù)局端

D．扣繳客戶端

32．外籍個(gè)人約翰辦理自然人實(shí)名認(rèn)證時(shí)，下列證件中不能用于實(shí)名認(rèn)證的是：

A．外國(guó)護(hù)照

B．外國(guó)人出入境證

C．外國(guó)人工作許可證

D．外國(guó)人永久居留身份證

33．自然人電子稅務(wù)局判斷居民個(gè)人為某公司在職員工的字段是：

A．人員狀態(tài)

B．任職受雇從業(yè)日期及離職日期

C．任職受雇從業(yè)日期及人員狀態(tài)

D．任職受雇從業(yè)日期、離職日期及人員狀態(tài)

34．自然人稅收管理系統(tǒng)判定自然人身份的四要素是：

A．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、姓名、手機(jī)號(hào)碼

B．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、姓名、銀行賬號(hào)

C．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、國(guó)籍（地區(qū)）、姓名

D．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、國(guó)籍（地區(qū)）、銀行賬號(hào)

35．自然人在個(gè)人所得稅APP端辦理業(yè)務(wù)時(shí)，可對(duì)有疑問(wèn)的信息發(fā)起申訴。以下不屬于可以發(fā)起申訴的事項(xiàng)是：

A．收入納稅明細(xì)

B．任職受雇信息

C．授權(quán)辦稅信息

D．專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息

36．因?qū)δ硹l工資收入數(shù)據(jù)有異議，居民個(gè)人張某在個(gè)人所得稅APP端進(jìn)行了申訴。關(guān)于該條數(shù)據(jù)的處理，下列說(shuō)法正確的是:

A．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，仍計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

B．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

C．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

D．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

37．A公司在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報(bào)扣款后，因系統(tǒng)提示“繳款狀態(tài)不明、請(qǐng)確認(rèn)賬戶是否成功，如未成功，請(qǐng)稍后重試”，需稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)局端操作的模塊是：

A．申報(bào)作廢（ITS）

B．申報(bào)錯(cuò)誤更正（ITS）

C．單筆交易處理（ITS）

D．銀行端、POS機(jī)繳稅憑證處理

38．關(guān)于自然人并檔的后續(xù)影響，下列說(shuō)法正確的是：

A．被并檔案的納稅人識(shí)別號(hào)繼續(xù)有效

B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示

C．主檔案納稅人識(shí)別號(hào)可以繼續(xù)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)

D．被并檔案下采集的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息自動(dòng)帶到主檔案下

39．關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)向符合條件的納稅人送達(dá)電子稅務(wù)文書(shū)，下列說(shuō)法不正確的是：

A．向趙某送達(dá)電子《阻止出境決定書(shū)》

B．向錢(qián)某送達(dá)電子《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》

C．向?qū)O某送達(dá)電子《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》

D．向李某送達(dá)電子《補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書(shū)》

40．某個(gè)體工商戶2019年適用核定征收方式，應(yīng)稅所得率為10%，本年度取得收入30萬(wàn)元，通過(guò)市教育局向教育事業(yè)捐贈(zèng)2萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他所得項(xiàng)目，其2019年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額是:

A．500元

B．1050元

C．1400元

D．1500元

41．居民個(gè)人李某2019年度工資收入13萬(wàn)元，稿酬收入2萬(wàn)元，個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金2.6萬(wàn)元，10月通過(guò)市民政局向貧困山區(qū)捐款3萬(wàn)元，無(wú)其他所得和扣除項(xiàng)目。李某年度匯算時(shí)捐贈(zèng)支出扣除限額為：

A．13200元

B．16560元

C．30000元

D．55200元

42．鄭某2019年度取得工資收入12萬(wàn)元，發(fā)表文章取得稿酬收入6萬(wàn)元。年底因解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入5萬(wàn)元，其全年綜合所得收入額為：

A．20.36 萬(wàn)元

B．15.36 萬(wàn)元

C．23 萬(wàn)元

D．18萬(wàn)元

二、多選題

1.王教授2019年10月出席國(guó)內(nèi)某教育峰會(huì)作主題演講。以下與王教授有關(guān)的收入屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的有：

A.作主題演講取得主辦方支付的報(bào)酬2萬(wàn)元

B.將演講內(nèi)容在報(bào)刊上發(fā)表取得收入0.2萬(wàn)元

C.因發(fā)行教育演講視頻光盤(pán)取得收入5萬(wàn)元

D.取得某網(wǎng)站因侵權(quán)播放其視頻支付的賠償金2萬(wàn)元

E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元

2.孫某2018年8月發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)投資：以自有房產(chǎn)投資入股甲公司獲得股票20萬(wàn)股；以其個(gè)人所有的某專(zhuān)利技術(shù)入股乙公司獲得股票10萬(wàn)股。關(guān)于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：

A.對(duì)投資甲公司的行為應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

B.對(duì)投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關(guān)條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納

C.孫某2019年1月轉(zhuǎn)讓其持有的甲公司股票2萬(wàn)股，獲得的現(xiàn)金應(yīng)按比例優(yōu)先繳納尚未繳清的稅款

D.對(duì)投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可享受遞延納稅優(yōu)惠

E.對(duì)投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可在5個(gè)納稅年度內(nèi)分期納稅

3.蔣某所在A公司對(duì)蔣某以股票期權(quán)進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，在符合相關(guān)條件的情況下，下列說(shuō)法正確的有：

A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權(quán)時(shí)一般不作為應(yīng)稅所得

B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得，在2021年12月31日以前，可不并入當(dāng)年綜合所得

C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得，可以在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅

D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得參照上市公司執(zhí)行

E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得可以選擇遞延納稅

4.張某投資某合伙創(chuàng)投企業(yè)，出資占比20%，合伙協(xié)議約定張某的分配比例為25%，該企業(yè)設(shè)立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元、-300萬(wàn)元以及股息紅利所得20萬(wàn)元、10萬(wàn)元，企業(yè)其他支出100萬(wàn)元。對(duì)上述情形，下列說(shuō)法正確的有：

A.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為6萬(wàn)元

B.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0

C.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，B基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得小于零的部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

D.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，張某2019年在該創(chuàng)投企業(yè)無(wú)所得，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅

E.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，合伙企業(yè)年度虧損準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

5.2005年，魏某購(gòu)入非上市A公司股票10萬(wàn)股，價(jià)款20萬(wàn)元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當(dāng)日開(kāi)盤(pán)價(jià)10元、收盤(pán)價(jià)13元。2018年12月，魏某購(gòu)入A公司流通股10萬(wàn)股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓?zhuān)抗?2元。不考慮其他稅費(fèi)，以下涉稅處理正確的有：

A.魏某轉(zhuǎn)讓的股票，按加權(quán)平均法計(jì)算股票原值，每股8元

B.魏某轉(zhuǎn)讓股票的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人為證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)

C.扣繳義務(wù)人計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳魏某個(gè)人所得稅稅額為22.1萬(wàn)元

D.魏某按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額為20萬(wàn)元，并按規(guī)定辦理清算事宜

E.證券機(jī)構(gòu)應(yīng)在2019年2月15日前，將有關(guān)信息傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

6.自然人張某及親屬2019年發(fā)生若干房屋轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與事項(xiàng)，以下屬于無(wú)須繳納個(gè)人所得稅的情形有：

A.張某因父親去世依法繼承一套房產(chǎn)

B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現(xiàn)金補(bǔ)償

C.張某妹妹將自有房產(chǎn)贈(zèng)與張某的兒子

D.張某將自購(gòu)房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與自己的兒子

E.張某在離婚以后轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)的房產(chǎn)

7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關(guān)于該建筑項(xiàng)目有關(guān)人員的個(gè)人所得稅，以下說(shuō)法正確的有：

A.A公司派往乙省工作的技術(shù)人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.A公司通過(guò)勞務(wù)派遣公司派往乙省工作的勞務(wù)派遣人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C.A公司應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)

D.A公司已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅

E.甲省稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握B市作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供

8.張某戶籍所在地為北京市，經(jīng)常居住地為天津市，在河北省經(jīng)營(yíng)一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲。以下關(guān)于張某2019年經(jīng)營(yíng)甲企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)的涉稅處理表述正確的有：

A.8月份，轉(zhuǎn)讓注冊(cè)地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

B.10月份，持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，向創(chuàng)新企業(yè)在境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)

C.12月份，因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍，應(yīng)在天津市辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算

D.辦理甲企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)在河北省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

9.S國(guó)與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定并生效，協(xié)定約定了特許權(quán)使用費(fèi)征稅比例上限，但沒(méi)有董事費(fèi)條款。S國(guó)居民喬丹在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2019年境外母公司任命其擔(dān)任境內(nèi)子公司某職務(wù)。下列關(guān)于喬丹納稅義務(wù)的說(shuō)法錯(cuò)誤的有：

A.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，即使喬丹沒(méi)有來(lái)我國(guó)境內(nèi)履職，喬丹也須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國(guó)納稅

B.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，來(lái)華履職，當(dāng)年居住天數(shù)100天，喬丹取得的境外所得由境內(nèi)支付的部分須在我國(guó)納稅

C.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，未來(lái)華履職，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展工作，喬丹無(wú)須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國(guó)納稅

D.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，來(lái)華履職，當(dāng)年居住及停留天數(shù)超過(guò)183天，喬丹僅就境內(nèi)所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅

E.若喬丹當(dāng)年居住天數(shù)超過(guò)183天，在境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)，喬丹可以不將特許權(quán)使用費(fèi)并入綜合所得

10.A縣居民劉先生在B縣經(jīng)營(yíng)一家合伙企業(yè)甲，因業(yè)務(wù)需要到境外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，擬享受稅收協(xié)定待遇，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。以下關(guān)于開(kāi)具該證明的處理表述正確的有：

A.劉先生應(yīng)作為申請(qǐng)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具

B.甲企業(yè)應(yīng)作為申請(qǐng)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具

C.申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)需提供合伙企業(yè)登記注冊(cè)情況

D.A縣稅務(wù)局為受理開(kāi)具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

E.B縣稅務(wù)局為受理開(kāi)具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

11.國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議11月20日對(duì)個(gè)人所得稅改革做出部署。稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)議精神，全力做好相關(guān)工作。應(yīng)做好的主要工作包括：

A．簡(jiǎn)化匯算清繳辦稅流程

B．優(yōu)化匯算清繳納稅服務(wù)

C．廣泛深入開(kāi)展匯算清繳政策宣傳

D．應(yīng)保持專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策長(zhǎng)期不變

E．做好做細(xì)免除中低收入人群匯繳補(bǔ)稅義務(wù)工作

12.近期，稅務(wù)總局提出了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊做好個(gè)人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：

A．緊盯扣繳申報(bào)質(zhì)量管理等重點(diǎn)工作

B．無(wú)需開(kāi)展個(gè)人所得稅匯算清繳模擬工作

C．全力做好宣傳引導(dǎo)、服務(wù)咨詢的準(zhǔn)備工作

D．制定切實(shí)管用的個(gè)人所得稅匯算清繳工作方案

E．抓緊做好稅務(wù)干部全員特別是一線人員的培訓(xùn)

13.居民個(gè)人李某的母親2019年滿65歲。下列關(guān)于李某申報(bào)享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有：

A.李某為非獨(dú)生子女，約定分?jǐn)偯吭?200元

B.李某為獨(dú)生子女，按照每月2000元定額扣除

C.李某為獨(dú)生子女，按照每月3000元定額扣除

D.李某為非獨(dú)生子女，其可扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元

E.李某為非獨(dú)生子女，其分?jǐn)偟念~度不超過(guò)每月1000元

14.劉某和金某夫婦婚前均未購(gòu)房，2019年貸款購(gòu)買(mǎi)一套住房，符合專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。下列關(guān)于住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有：

A．劉某和金某可以同時(shí)扣除

B．劉某和金某約定，由劉某扣除

C．若貸款人是金某，只能由其扣除

D．扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

E．實(shí)際享受扣除后，扣除方式不得變更

15.A公司員工寧某取得的下列各項(xiàng)收入中，不屬于本人工資、薪金所得項(xiàng)目的有：

A．實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的差旅費(fèi)補(bǔ)貼

B．按規(guī)定發(fā)放的托兒補(bǔ)助費(fèi)

C．按規(guī)定發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D．以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放給職工的補(bǔ)貼

E．公司發(fā)放的優(yōu)秀員工績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)

16.居民個(gè)人尹某填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的渠道包括：

A．自行到辦稅服務(wù)廳填報(bào)

B．自行在個(gè)人所得稅APP填報(bào)

C．自行在自然人電子稅務(wù)局WEB端填報(bào)

D．通過(guò)12366熱線轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)

E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端填報(bào)

17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務(wù)廳填寫(xiě)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》時(shí)，需要填寫(xiě)的信息包括：

A．性別

B．籍貫

C．出生日期

D．首次入境時(shí)間

E．港澳居民通行證號(hào)碼

18.扣繳義務(wù)人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報(bào)成功后，其預(yù)扣稅款的繳庫(kù)渠道包括：

A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款

B．可由居民個(gè)人通過(guò)自己的銀行卡繳款

C．可由扣繳單位通過(guò)銀行端查詢繳納稅款

D．可登錄客戶端通過(guò)企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳款

E．可登錄WEB端通過(guò)個(gè)人簽訂的三方協(xié)議繳款

19.在某些情形下，居民個(gè)人樸某需要在2019年12月登錄個(gè)人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認(rèn)其專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。這些情形包括：

A．同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息重復(fù)采集

B．專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息不在有效期內(nèi)

C．已從享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣繳單位離職

D．同時(shí)存在住房租金和住房貸款利息扣除信息

E．同一類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息指定了不同扣繳義務(wù)人

20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類(lèi)型注冊(cè)個(gè)人所得稅APP后，可作為賬號(hào)登錄的有：

A．中文名

B．英文名

C．登錄名

D．手機(jī)號(hào)碼

E．電子郵箱

21．A公司因相關(guān)人員忘記本單位扣繳客戶端申報(bào)密碼，需要重置密碼，則該公司通過(guò)自然人電子稅務(wù)局重置密碼的途徑有：

A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

C．由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

D．由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

E．通過(guò)稅務(wù)局端“個(gè)稅代扣代繳申報(bào)密碼發(fā)放（ITS）”重置

三、判斷題

1.因股權(quán)分置改革，A公司代張某持有原由其個(gè)人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過(guò)證券登記結(jié)算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股。

2.林某2019年9月以A市一棟寫(xiě)字樓投資B市某企業(yè)，獲得該企業(yè)20%的股權(quán)和100萬(wàn)現(xiàn)金，該筆非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅應(yīng)由林某向B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

3.居民個(gè)人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動(dòng)合同并辦理了入職手續(xù)。試用期結(jié)束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發(fā)放入職以來(lái)工資1.8萬(wàn)元。在計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，陳某可在稅前享受的基本減除費(fèi)用為2萬(wàn)元。

4.李某為甲企業(yè)員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的“三險(xiǎn)一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業(yè)統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)了每人每年3000元符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)。如不考慮其他因素，甲企業(yè)1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅為330元。

5.內(nèi)地個(gè)人投資者張某通過(guò)基金互認(rèn)從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

6.居民個(gè)人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應(yīng)當(dāng)按照張某提供的中國(guó)公民身份證號(hào)碼等基礎(chǔ)信息，在實(shí)際支付所得時(shí)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

7.律師丁某在A律師事務(wù)所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務(wù)所取得兼職工資8000元，A事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅240元。

8.個(gè)人投資者羅某和A公司各收購(gòu)B公司50%股權(quán)后，B公司將盈余積累轉(zhuǎn)增股本。如羅某以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，則對(duì)羅某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

9.2019年3月，A合伙創(chuàng)投企業(yè)以1000萬(wàn)元現(xiàn)金直接投資于B企業(yè)（符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)）。A企業(yè)應(yīng)在2022年3月31日前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。

10.無(wú)住所英國(guó)人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國(guó)境內(nèi)工作，2019年2月1日回國(guó)探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國(guó)工作。假設(shè)其2019年12月30日再次入境中國(guó)并不再離開(kāi)，則詹姆斯2019年度為我國(guó)居民個(gè)人。

11.非居民個(gè)人大衛(wèi)2019年度在中國(guó)境內(nèi)同時(shí)為A公司、B公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛(wèi)應(yīng)在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。

12.張某于2019年6月轉(zhuǎn)讓一套自有經(jīng)濟(jì)適用房，其支付的該住房裝修費(fèi)用，可以在房屋原值15%的最高限額內(nèi)扣除。

13.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)將扣除信息表及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料自預(yù)扣預(yù)繳年度次年起保存五年。

14.王某參加某空調(diào)專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)物活動(dòng)，因購(gòu)物滿4000元獲得消費(fèi)券500元和100元非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，并獲得一次性抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽得廠家自產(chǎn)空調(diào)一臺(tái)，成本價(jià)1500元，同期市場(chǎng)價(jià)格2000元。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為400元。

15.2019年5月，甲公司從公司職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中，給予對(duì)轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的科技人員趙某現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元，可減按50%計(jì)入趙某當(dāng)月工資計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

16.保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其中可扣除的展業(yè)成本為2000元。

17.2019年9月，英國(guó)人歐文與境內(nèi)A企業(yè)簽訂任職協(xié)議。根據(jù)中英稅收協(xié)定，歐文如需享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)辦理自行申報(bào)，A企業(yè)代扣代繳稅款時(shí)暫不考慮享受稅收協(xié)定待遇。

18.A創(chuàng)投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應(yīng)于2020年3月31日前填寫(xiě)《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》，為其個(gè)人合伙人辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報(bào)。

19.李某2019年度無(wú)工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務(wù)報(bào)酬10000元，全年符合規(guī)定的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除10000元。李某可在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)向扣繳義務(wù)人提供子女教育支出相關(guān)信息，享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

20.居民個(gè)人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現(xiàn)突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權(quán)激勵(lì)所得12萬(wàn)元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權(quán)激勵(lì)所得25萬(wàn)元。2019年度張某應(yīng)就股權(quán)激勵(lì)繳納個(gè)人所得稅42560元。

21.居民個(gè)人武某辦理年度匯算清繳并需要補(bǔ)稅的，可通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

22.居民個(gè)人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個(gè)人辦理。

23.居民個(gè)人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應(yīng)及時(shí)提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項(xiàng)所得的收入信息。

24.居民個(gè)人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請(qǐng)退稅，可提供其在澳門(mén)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶獲取退稅。

25.居民個(gè)人周某戶籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。

26.居民個(gè)人林某2019年度僅取得勞務(wù)報(bào)酬100000元，年內(nèi)繳納的符合條件的“三險(xiǎn)一金”12000元，當(dāng)年無(wú)其他綜合所得。如林某申請(qǐng)退稅，應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理綜合所得匯算清繳。

27.居民個(gè)人錢(qián)某如需辦理2019年度匯算清繳，應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）》。

28.2019年6月，居民個(gè)人張某為A公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)獲得勞務(wù)報(bào)酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應(yīng)在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理自行申報(bào)。

29.居民個(gè)人徐某年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退稅額不超過(guò)400元，可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

30.2019年，居民個(gè)人俞某一家三口發(fā)生的符合大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的醫(yī)療費(fèi)用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設(shè)全部由俞某申報(bào)扣除，則大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額為20000元。

31.英國(guó)公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個(gè)月的勞動(dòng)合同。因工作需要延期至12月15日離境且預(yù)計(jì)不再入境，則其應(yīng)在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

32.居民個(gè)人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業(yè)，則B公司11月份預(yù)扣預(yù)繳宋某個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的累計(jì)減除費(fèi)用為2.5萬(wàn)元。

33.納稅人辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，以前年度如有欠稅的，應(yīng)一并在匯繳時(shí)結(jié)清。

34.非居民個(gè)人湯姆2019年12月取得一筆勞務(wù)報(bào)酬800元，則湯姆當(dāng)月就該筆勞務(wù)報(bào)酬無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

35.居民個(gè)人佟某在甲公司任職，同時(shí)兼任控股子公司董事。子公司應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳佟某的個(gè)人所得稅。

36.居民個(gè)人馬某需要查詢2019年度勞務(wù)報(bào)酬收入信息，可登錄個(gè)人所得稅APP，選擇“我要查詢”—“收入納稅明細(xì)查詢”—“2019年度”—“勞務(wù)報(bào)酬”進(jìn)行查詢。

37.居民個(gè)人李某選擇簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫(xiě)納稅數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報(bào)。

38.居民個(gè)人齊某2019年度在中國(guó)境內(nèi)取得工資收入3萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬3萬(wàn)元，稿酬1萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款，齊某可以通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)辦理年度匯算退稅。

39.居民個(gè)人葉某2019年度專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)正確，如其2020年繼續(xù)享受相關(guān)扣除，由系統(tǒng)自動(dòng)推送或經(jīng)葉某在2019年12月確認(rèn)過(guò)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息均可在2020年度生效。

40.居民個(gè)人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個(gè)人所得稅年度匯算后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，則鐘某應(yīng)要求A公司為其辦理更正申報(bào)，不得自行辦理更正申報(bào)。

41.居民個(gè)人梁某可通過(guò)個(gè)人所得稅APP查詢或修改其任職的A公司已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的任職受雇信息。

42.納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后，可點(diǎn)擊“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息查詢”進(jìn)行修改和作廢。

43.居民個(gè)人陳某如需在綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)享受殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)由扣繳義務(wù)人在減免稅事項(xiàng)報(bào)告表中填寫(xiě)相關(guān)信息。

44.若居民個(gè)人肖某2020年從兩家企業(yè)取得工資，3月發(fā)生兩筆符合條件的公益性捐贈(zèng)，則肖某可以分別在兩家企業(yè)扣除上述捐贈(zèng)支出。

45.A單位開(kāi)通匯總申報(bào)后，將影響該單位的明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)，明細(xì)數(shù)據(jù)不能按照原來(lái)的方式直接申報(bào)。