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關(guān)聯(lián)交易管理辦法范文第1篇

按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令2004年第3號(hào)）規(guī)定，銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)每年至少對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理進(jìn)行一次專項(xiàng)審計(jì)。通過對(duì)銀行分支機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理工作的審計(jì)，揭示關(guān)聯(lián)交易管理中存在的控制缺陷和不足，可以使管理層及時(shí)了解關(guān)聯(lián)交易管理狀況，加強(qiáng)制度建設(shè)和資源配置、改進(jìn)流程控制和系統(tǒng)支持，進(jìn)一步促進(jìn)關(guān)聯(lián)交易管理水平的提高。

由于大型國有商業(yè)銀行上市時(shí)間不長(zhǎng)，關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)對(duì)其來說比較新穎，同時(shí)一方面涉及《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《上市公司信息披露管理辦法》、《香港聯(lián)合交易所有限公司證券上市規(guī)則》及《上海證券交易所股票上市規(guī)則》等眾多關(guān)聯(lián)交易管理制度，專業(yè)性較強(qiáng)；另一方面由于銀行業(yè)務(wù)的特殊性和復(fù)雜性，尤其是大型國有商業(yè)銀行，關(guān)聯(lián)交易也具有不同于一般上市公司的特點(diǎn)。主要表現(xiàn)為其巨量的資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)和眾多的分支機(jī)構(gòu)中牽扯較多關(guān)聯(lián)方，關(guān)聯(lián)方新增較快，引起關(guān)聯(lián)交易總量上升趨勢(shì)明顯；關(guān)聯(lián)方所屬監(jiān)管機(jī)構(gòu)范圍不斷擴(kuò)大，關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性難度相應(yīng)增加；還有直接關(guān)聯(lián)方不斷衍生附屬公司、分支機(jī)構(gòu)等間接關(guān)聯(lián)方。

因此關(guān)聯(lián)交易審計(jì)不同于資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)等其他專項(xiàng)審計(jì)，需要一定的管理方法和專業(yè)技巧。

一、審計(jì)涉及的主要內(nèi)容

關(guān)聯(lián)交易審計(jì)涉及內(nèi)容主要包括以下方面，一方面是關(guān)聯(lián)交易管理的組織架構(gòu)、管理模式、制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程、職責(zé)劃分以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)等綜合管理事項(xiàng)；另一方面是關(guān)聯(lián)方識(shí)別、關(guān)聯(lián)關(guān)系的建立、關(guān)聯(lián)方信息維護(hù)等管理和關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)、申報(bào)、審核、統(tǒng)計(jì)監(jiān)控等業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)；第三方面是大型國有上市銀行如建設(shè)銀行開發(fā)了關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)抓取、存儲(chǔ)關(guān)聯(lián)交易。因此，系統(tǒng)的使用管理，關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易信息的披露、使用和存儲(chǔ)要作為審計(jì)關(guān)注的一個(gè)方面。

二、審計(jì)采取的主要方法

（一）審計(jì)組織方面

1.在審計(jì)人員配置上：關(guān)聯(lián)交易審計(jì)涉及面較廣，涵蓋了幾乎銀行所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此在審計(jì)組成員的配備上應(yīng)兼顧各種專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)先考慮配備對(duì)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用較為熟悉的審計(jì)人員。

2.在審前準(zhǔn)備培訓(xùn)上：關(guān)聯(lián)交易涉及香港聯(lián)合交易所、上海證券交易所、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)等多個(gè)監(jiān)管部門及規(guī)則，不同監(jiān)管規(guī)則下對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易有著不同的界定，對(duì)關(guān)聯(lián)交易披露的要求也各有不同。尤其2009年以來，香港聯(lián)合交易所對(duì)上市規(guī)則有關(guān)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易條款進(jìn)行了多次修訂。因此在審計(jì)準(zhǔn)備階段要特別重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，重點(diǎn)梳理、熟悉和掌握有關(guān)監(jiān)管規(guī)則、政策變化和操作要點(diǎn)，克服審計(jì)人員對(duì)政策復(fù)雜性的畏難心理，為順利實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)測(cè)試奠定基礎(chǔ)。

3.在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)運(yùn)用上：一些國有大型上市銀行，比如建設(shè)銀行，目前都開發(fā)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，針對(duì)銀行眾多的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)和海量數(shù)據(jù)，可以通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)調(diào)集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，并借助審計(jì)系統(tǒng)強(qiáng)大的審計(jì)分析工具輔助查證業(yè)務(wù)活動(dòng)是否遵循法規(guī)制度的有關(guān)要求。銀行負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)等每天發(fā)生大量業(yè)務(wù)交易，因此關(guān)聯(lián)交易審計(jì)業(yè)務(wù)中，要組織非現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員與現(xiàn)場(chǎng)專業(yè)審計(jì)人員共同研究銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)及系統(tǒng)，對(duì)賬戶、客戶到交易的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索和分析，開發(fā)出符合審計(jì)人員業(yè)務(wù)思路的模型。提高審計(jì)的效率，增強(qiáng)審計(jì)的效果。

（二）常見問題類型及審計(jì)方法

1.關(guān)聯(lián)方的識(shí)別、建立、申報(bào)方面：主要存在的問題表現(xiàn)為未能及時(shí)識(shí)別出關(guān)聯(lián)方，進(jìn)行關(guān)聯(lián)方的申報(bào)。

主要的審計(jì)方法，一是根據(jù)上級(jí)行定期下發(fā)的關(guān)聯(lián)方識(shí)別指引、戰(zhàn)略性關(guān)聯(lián)方客戶名單，與財(cái)務(wù)管理、信貸管理及核心業(yè)務(wù)核算等系統(tǒng)中供應(yīng)商表、客戶名稱等進(jìn)行模糊比對(duì)，查找含有關(guān)聯(lián)方關(guān)鍵字段而法人明細(xì)表中未錄入的客戶、供應(yīng)商。通過經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收集客戶股權(quán)結(jié)構(gòu)、投資人等信息，審核經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)聯(lián)方識(shí)別、申報(bào)的及時(shí)與準(zhǔn)確。二是運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)工具，將關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)方法人明細(xì)表卸載后導(dǎo)入非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)《從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中供應(yīng)商信息查找可能存在的漏報(bào)關(guān)聯(lián)方疑點(diǎn)》、《公司客戶未作為關(guān)聯(lián)方申報(bào)疑點(diǎn)》、《疑似關(guān)聯(lián)方》等模型，將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中供應(yīng)商表、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)中客戶名稱及信貸業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中客戶名稱等，與關(guān)聯(lián)方法人明細(xì)表進(jìn)行模糊比對(duì)，查找含有關(guān)聯(lián)方關(guān)鍵字段而法人明細(xì)表中未錄入的客戶、供應(yīng)商。調(diào)閱客戶開戶資料、信貸合同等，通過經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收集、上網(wǎng)查閱股權(quán)結(jié)構(gòu)、投資人等信息，審核是否為漏報(bào)的關(guān)聯(lián)方。

2.關(guān)聯(lián)交易的維護(hù)、申報(bào)方面：主要表現(xiàn)為漏報(bào)關(guān)聯(lián)交易，由于系統(tǒng)申報(bào)入庫的關(guān)聯(lián)交易主要為存款、同業(yè)往來、授信等日常交易，因此一些重要業(yè)務(wù)類別如信托理財(cái)類表外業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)交易容易產(chǎn)生沒有申報(bào)的問題；關(guān)聯(lián)交易申報(bào)不準(zhǔn)確，如關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方式申報(bào)錯(cuò)誤、商務(wù)條款遵照原則申報(bào)錯(cuò)誤、關(guān)聯(lián)交易當(dāng)期損益申報(bào)錯(cuò)誤及關(guān)聯(lián)交易價(jià)格申報(bào)錯(cuò)誤。

主要的審計(jì)方法，一是重點(diǎn)關(guān)注信托理財(cái)產(chǎn)品中的表外業(yè)務(wù)，如借款保函是否為關(guān)聯(lián)方，相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易有無申報(bào)；二是要抽查手工補(bǔ)錄關(guān)聯(lián)交易明細(xì)樣本，重點(diǎn)核查“交易定價(jià)方式”、“是否遵照一般商務(wù)條款”及“關(guān)聯(lián)交易價(jià)格”等事項(xiàng)錄入的準(zhǔn)確性；三是同樣要運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)工具，設(shè)計(jì)相關(guān)交易明細(xì)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的模型，進(jìn)行有關(guān)疑點(diǎn)的查找。

3.關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)的管理方面：需要重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)用戶權(quán)限設(shè)置是否恰當(dāng)，有無權(quán)限過大的現(xiàn)象；系統(tǒng)用戶的變更是否合規(guī)，不合規(guī)用戶是否及時(shí)刪除；系統(tǒng)用戶崗位制約是否到位；尤其是關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)種類、會(huì)計(jì)科目等是否匹配，這一點(diǎn)十分重要，因?yàn)槿绻ヅ湎到y(tǒng)則可以自動(dòng)抓取到關(guān)聯(lián)交易明細(xì)。

因此在審計(jì)方法上，要抽查關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)部分用戶，由其進(jìn)行操作查詢等模塊，核查其權(quán)限是否與其崗位相匹配；

抽查關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)用戶名單，與人員現(xiàn)任崗位進(jìn)行對(duì)比，核查有無人員離崗而系統(tǒng)未及時(shí)進(jìn)行變更的現(xiàn)象。對(duì)于關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)種類、會(huì)計(jì)科目匹配的問題，要分別導(dǎo)出關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)業(yè)務(wù)種類與會(huì)計(jì)科目配置情況表，與各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，查找是否匹配完全，對(duì)遺漏的業(yè)務(wù)種類是否手工補(bǔ)報(bào)。

4.其他綜合管理方面：主要是各分支機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)流程管理、業(yè)務(wù)培訓(xùn)管理及制度的補(bǔ)充、細(xì)化。在審計(jì)方法上，以實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，通過調(diào)閱分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程管理制度、培訓(xùn)計(jì)劃與記錄、訪談培訓(xùn)人員等，發(fā)現(xiàn)流程不合理、培訓(xùn)不到位、制度不完善的管理缺陷。

關(guān)聯(lián)交易管理辦法范文第2篇

隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的進(jìn)一步深入，國有商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)日趨多元化，業(yè)務(wù)范圍日益廣泛，國有商業(yè)銀行及其股東的關(guān)聯(lián)關(guān)系變得更加復(fù)雜，關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范與治理日益成為引起廣泛關(guān)注的話題，也是一個(gè)需要深入討論的話題。

關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易

各國的公司法、證券法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)關(guān)聯(lián)交易的界定，在內(nèi)涵和外延上差別較大。本文主要討論對(duì)國有商業(yè)銀行改制上市有借鑒意義的一些規(guī)定和做法，與我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比較研究。

關(guān)聯(lián)方的界定。關(guān)聯(lián)方的界定主要有兩種模式，一種是概括方式，即通過抽象出關(guān)聯(lián)方的一般特征，以此來判別關(guān)聯(lián)方；另一種是列舉方式，即將不同形式的關(guān)聯(lián)方羅列出來。多數(shù)國家采用的是第一種方式，這種方式也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)所遵循的“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，但缺點(diǎn)是在具體適用方面存在困難。對(duì)于香港聯(lián)交所上市規(guī)則、美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)關(guān)聯(lián)方的定義來說，外延比較廣泛，但對(duì)關(guān)聯(lián)方界定的實(shí)質(zhì)都是一方對(duì)另一方的經(jīng)營(yíng)決策具有控制權(quán)或重大影響的人或?qū)嶓w，其本質(zhì)是“對(duì)一方的經(jīng)營(yíng)和決策具有控制權(quán)或重大影響力”。

我國對(duì)關(guān)聯(lián)方的界定主要見于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和滬深股票交易所的上市規(guī)則中。與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本趨同，我國也采用的是概括方式與列舉方式相結(jié)合的立法體例。最新的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)》將受國家控制的主體列入國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的范圍之內(nèi)，也就是說，不再豁免利潤(rùn)導(dǎo)向的主體披露它與其他受國家控制的主體之間的交易。香港聯(lián)交所的上市規(guī)則的做法是對(duì)中國發(fā)行人單獨(dú)進(jìn)行專門的規(guī)范，不認(rèn)為中國政府機(jī)關(guān)是中國發(fā)行人的關(guān)聯(lián)人士，我國由于存在大量的國有企業(yè)，如果采用國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法勢(shì)必使企業(yè)披露成本大增，關(guān)聯(lián)方的范圍顯得過于寬泛。因此，如何將國內(nèi)規(guī)則與國際規(guī)則進(jìn)行銜接，是國有商業(yè)銀行股改上市后需要認(rèn)真研究的問題。

關(guān)聯(lián)交易的界定。對(duì)于關(guān)聯(lián)交易，國際上并沒有統(tǒng)一的界定。關(guān)聯(lián)交易一詞最早見于德國的法律，它一般是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源和義務(wù)的事項(xiàng)。日本、中國香港和國內(nèi)卻采用關(guān)聯(lián)交易的提法，英美法系國家則采用“自我交易”提法。此外，還有些國家雖未直接提及關(guān)聯(lián)交易，但在公司法中存在“董事抵觸利益交易”、“董事與公司間的利益反向的交易”等提法?！秶H會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)――關(guān)聯(lián)方披露》規(guī)定關(guān)聯(lián)方交易為：關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間相互轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)，不論是否收取價(jià)款。美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則定義為：關(guān)聯(lián)方之間的交易被認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方交易，即使它們?cè)跁?huì)計(jì)上沒有確認(rèn)。從以上表述中可以看出，各國對(duì)關(guān)聯(lián)交易的界定有兩個(gè)特點(diǎn)。首先，關(guān)聯(lián)交易發(fā)生于關(guān)聯(lián)方之間，交易的公平性不容易評(píng)價(jià)。其次，各國對(duì)關(guān)聯(lián)交易的界定遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。只要在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生資源或義務(wù)的轉(zhuǎn)移，就應(yīng)認(rèn)為發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，而不論是否收取價(jià)款，也不論在會(huì)計(jì)上是否得到確認(rèn)。在實(shí)踐中，關(guān)聯(lián)方的識(shí)別是很困難的，關(guān)聯(lián)交易本身也具有很強(qiáng)的隱蔽性，對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)范是各國立法和司法實(shí)踐中的難點(diǎn)。

從我國相關(guān)法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的定義看，《公司法》為關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范提供了原則性框架，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和滬深資本市場(chǎng)《上市規(guī)則》對(duì)關(guān)聯(lián)交易的定義進(jìn)行了具體界定，雖然在表述上不同，但其實(shí)質(zhì)是一致的。二者的差異體現(xiàn)為：《上市規(guī)則》中對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)股東和關(guān)聯(lián)自然人的定義較為寬泛，比如包括了持有上市公司5%以上股份的法人及自然人。《上市規(guī)則》中還引入了“潛在關(guān)聯(lián)人”和“歷史關(guān)聯(lián)人”的定義：前者是指根據(jù)與上市公司關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或作出的安排，在協(xié)議或者安排生效后，或者在未來十二個(gè)月內(nèi)，將成為關(guān)聯(lián)法人或關(guān)聯(lián)自然人；后者是指在過去十二個(gè)月內(nèi)曾經(jīng)是上市公司的關(guān)聯(lián)法人或關(guān)聯(lián)自然人。

銀行股改中的關(guān)聯(lián)交易

在股份制改革前，國有商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易相對(duì)簡(jiǎn)單，但在新批準(zhǔn)部分商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司、入股保險(xiǎn)公司以后，國有商業(yè)銀行將成為銀行控股公司。如何妥善處理集團(tuán)公司內(nèi)關(guān)聯(lián)交易將成為一個(gè)普遍關(guān)心的問題，特別是政府通過國有投資公司（如中央?yún)R金公司）對(duì)包括國有商業(yè)銀行在內(nèi)的多家金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資并控股以后，對(duì)這些投資控股公司下屬的金融企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易如何確認(rèn)和規(guī)范將是一個(gè)新的課題。另一方面，在新的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，國有商業(yè)銀行與國有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否應(yīng)該作為關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露和規(guī)范也需要進(jìn)一步深入探討。

與控股股東的關(guān)聯(lián)交易。中央?yún)R金公司成立后，其投資或注資的對(duì)象已經(jīng)囊括了國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和證券公司，并且在此過程中打造了建銀投資、銀河金融控股公司等金融投資實(shí)體。按照關(guān)聯(lián)交易規(guī)范的有關(guān)規(guī)則，同受一個(gè)實(shí)體控制的企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方，這在國有商業(yè)銀行境外上市過程中可能遇到法律和規(guī)則上的障礙。因此，理清像匯金這樣的國家投資公司與其注資或控股的企業(yè)之間的關(guān)系就顯得十分必要。

匯金公司作為準(zhǔn)政府機(jī)構(gòu)，其與中信、光大這類控股公司不同，是純粹的控股公司，只負(fù)責(zé)控股、派出董事，而不從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)。此類公司只要符合香港聯(lián)交所關(guān)于中國政府機(jī)構(gòu)的定義，其所控制的企業(yè)之間將不被視為關(guān)聯(lián)關(guān)系。從中國銀行、中國建設(shè)銀行以及中國工商銀行發(fā)行H股的實(shí)踐看，各行均已得到香港聯(lián)交所豁免披露其與同受匯金公司控制的金融企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的義務(wù)；保薦人（主承銷商）與發(fā)行人律師也都不將匯金公司視為國有商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方。

隨著中國金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的推進(jìn)，類似匯金公司這樣的國家投資公司的平臺(tái)可能會(huì)發(fā)揮更大的作用，如果相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其沒有明確的界定，國有商業(yè)銀行在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易規(guī)范和披露等方面都會(huì)顯得無所適從。因此，目前關(guān)于銀行控股公司、金融控股公司方面的法律法規(guī)還需要進(jìn)一步完善。

金融控股集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。隨著金融業(yè)進(jìn)一步對(duì)內(nèi)對(duì)外開放，銀行控股公司、金融控股集團(tuán)逐步浮出水面。目前工、農(nóng)、中、建、交等商業(yè)銀行已不是單純的商業(yè)銀行，隨著金融業(yè)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)將進(jìn)一步發(fā)展，國有控股商業(yè)銀行發(fā)展成為各類金融控股集團(tuán)的可能性越來越大。在目前的分業(yè)監(jiān)管格局和現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)及上市規(guī)則下，如何規(guī)范內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易也將成為國有商業(yè)銀行改革進(jìn)程中一個(gè)重要的課題。

首先，金融分業(yè)監(jiān)管的格局為國有商業(yè)銀行內(nèi)關(guān)聯(lián)交易規(guī)范帶來了難度。從目前的實(shí)際情況看，國有商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易首先要受中國銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管，中國銀監(jiān)會(huì)先后出臺(tái)了《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)會(huì)關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》和《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》來規(guī)范商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易披露和管理。此外，對(duì)于上市商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易還要受中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)范和交易所上市規(guī)則的約束。從內(nèi)容看，中國銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管并未超越證券市場(chǎng)原有的力度，只是將未上市商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易納入監(jiān)管范圍。

其次，我國會(huì)計(jì)制度長(zhǎng)期處于分割狀態(tài)。我國執(zhí)行的是分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，商業(yè)銀行執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。財(cái)政部在90年代以來的會(huì)計(jì)制度改革過程中陸續(xù)出臺(tái)了一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新出臺(tái)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目前仍僅在上市公司中實(shí)行。

第三，隨著金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，銀行、保險(xiǎn)、證券業(yè)相互融合的趨勢(shì)不斷深化，金融業(yè)的關(guān)聯(lián)交易問題可能日趨復(fù)雜并呈現(xiàn)出與一般企業(yè)不同的特點(diǎn)。這一趨勢(shì)將使現(xiàn)行的有關(guān)一般企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范運(yùn)用到金融業(yè)時(shí)顯得不相適應(yīng)。

銀行與非金融國企的關(guān)聯(lián)交易。經(jīng)過多年改革，我國國有控股商業(yè)銀行已經(jīng)成為具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的金融企業(yè)，因此，分析國有商業(yè)銀行與國有企業(yè)之間的關(guān)系不應(yīng)局限在其是否同受國家控制，而應(yīng)考慮交易的本質(zhì)是不是自主的市場(chǎng)行為。

銀行關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀和問題

我國商業(yè)銀行主要關(guān)聯(lián)交易形式是關(guān)聯(lián)方信貸、關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等。目前在上市商業(yè)銀行中，各家銀行都能履行披露義務(wù)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)范的披露，但也存在一些問題。

首先，匯金公司與財(cái)政部對(duì)國有商業(yè)銀行做出的交易安排對(duì)于國有商業(yè)銀行影響較大。從披露的關(guān)聯(lián)交易情況看，匯金公司與各家銀行簽訂的期權(quán)合同及今后可能出現(xiàn)的不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與注資事項(xiàng)，對(duì)國有商業(yè)銀行的收益與資本金有重大影響；而財(cái)政部也安排社?；鹄硎聲?huì)認(rèn)購國有商業(yè)銀行股份。雖然根據(jù)財(cái)政部及匯金公司的性質(zhì)，這類交易可以豁免相關(guān)的披露程序，但是從重要性的角度來看，此類交易應(yīng)在今后制定規(guī)范時(shí)予以關(guān)注。

其次，國有商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)完善公司治理和提高管理水平的目的，在改制和上市過程中通常采取了引進(jìn)境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者的措施，并簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議。按照有關(guān)法律的規(guī)定，國有商業(yè)銀行與戰(zhàn)略投資者當(dāng)然地成為關(guān)聯(lián)方。在戰(zhàn)略合作協(xié)議的框架下，今后國有商業(yè)銀行與戰(zhàn)略投資者之間的各種直接或間接的交易都會(huì)成為一種經(jīng)常性的或者持續(xù)性的關(guān)聯(lián)交易。

第三，國有商業(yè)銀行通過集團(tuán)內(nèi)部其他金融企業(yè)轉(zhuǎn)移不良貸款，保持其資產(chǎn)質(zhì)量的關(guān)聯(lián)交易仍然存在。目前已經(jīng)改制的國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)先通過向資產(chǎn)管理公司剝離、后通過核銷等方法進(jìn)行了處理，但今后發(fā)生的增量不良資產(chǎn)銀行是否完全可以自主消化尚不明確。而未來銀行、證券、保險(xiǎn)混業(yè)的可能前景，使國有商業(yè)銀行通過自身控股的機(jī)構(gòu)來進(jìn)行不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的空間是存在的，其規(guī)范問題也應(yīng)予以明確。

第四，由于國有商業(yè)銀行集團(tuán)內(nèi)部有銀行、證券、保險(xiǎn)、基金等多個(gè)實(shí)體，隨著中國金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)一步發(fā)展，它們之間進(jìn)行的資金往來、證券買賣、咨詢服務(wù)、擔(dān)保等交易事項(xiàng)可能會(huì)更加突出。

國內(nèi)對(duì)關(guān)聯(lián)交易也制定了一些有關(guān)法規(guī)，但目前來看也有一些問題。

《公司法》和滬深上市規(guī)則對(duì)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范。在公司法方面，我國原《公司法》對(duì)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定過于原則，過于簡(jiǎn)單，流于表面，而新《公司法》在關(guān)聯(lián)方的范圍、損害賠償責(zé)任、利害關(guān)系人表決排除、董事和高級(jí)管理人員的忠實(shí)義務(wù)、法人資格否認(rèn)制度等多方面對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了規(guī)范，為我國關(guān)聯(lián)交易規(guī)范提供了基本的法律保障。對(duì)于上市公司關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范，其主要內(nèi)容體現(xiàn)在交易所的上市規(guī)則中，比如《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2004年修訂版）》對(duì)于上市公司關(guān)聯(lián)交易就主要是以強(qiáng)化披露為重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上還引入了關(guān)聯(lián)董事和關(guān)聯(lián)股東回避表決制度，并加強(qiáng)獨(dú)立董事在關(guān)聯(lián)交易審查方面的作用。因此可以將我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范總結(jié)為三部分，即關(guān)聯(lián)交易表決程序合法；獨(dú)立董事對(duì)關(guān)聯(lián)交易的公允性無異議；按照有關(guān)規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行充分披露。

銀行監(jiān)管法規(guī)對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范。對(duì)于商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易，我國《商業(yè)銀行法》和《貸款通則》做出了原則性的規(guī)定?！渡虡I(yè)銀行法》第四十條規(guī)定，商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件?！豆煞葜粕虡I(yè)銀行公司治理指引》對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易問題做出了更為細(xì)致的規(guī)定?！吨敢返谑臈l和第二十七條規(guī)定了控股股東的誠信義務(wù)和董事的誠信和勤勉義務(wù)；第七條至第十條就股東與商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了原則性規(guī)定；第四十條和第四十一條規(guī)定了關(guān)聯(lián)交易的授權(quán)機(jī)構(gòu)和程序。

另外，銀監(jiān)會(huì)先后出臺(tái)了《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》和《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了更為詳細(xì)的界定，這標(biāo)志著我國商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易規(guī)范已經(jīng)從零散走向系統(tǒng)，由原則走向具體,其中《管理辦法》對(duì)“一般關(guān)聯(lián)交易”和“重大關(guān)聯(lián)交易”的定義為現(xiàn)實(shí)中對(duì)關(guān)聯(lián)交易的確認(rèn)提供了實(shí)用的法律依據(jù)。不過，對(duì)于復(fù)雜的商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易來說，目前的規(guī)范還是不夠的，規(guī)范的力度和針對(duì)性均不夠。

多角度治理銀行關(guān)聯(lián)交易

首先，需要進(jìn)一步完善我國有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的法規(guī)和規(guī)章。證監(jiān)會(huì)有必要協(xié)同銀監(jiān)會(huì)制定和完善上市商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的指引，并且在監(jiān)管層面上加強(qiáng)協(xié)作，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)建立有效的合作機(jī)制，完善執(zhí)法環(huán)境。

其次，進(jìn)一步完善國有商業(yè)銀行的公司治理和內(nèi)部控制制度，使國有商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易更加透明、公正。通過完善分類表決制度、獨(dú)立董事制度、表決權(quán)回避制度等，使國有商業(yè)銀行股東、存款人的利益免受不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的侵害，充分保護(hù)廣大中小股東的利益。

第三，深滬交易所的上市規(guī)則也應(yīng)考慮到上市商業(yè)銀行（尤其是國有控股商業(yè)銀行）關(guān)聯(lián)交易的特殊性，進(jìn)一步完善上市規(guī)則。雖然銀行類上市公司家數(shù)還不多，但其在A股市場(chǎng)上的重要性是不言而喻的。兩市上市規(guī)則中應(yīng)該充分考慮國有商業(yè)銀行上市以后可能出現(xiàn)的各種關(guān)聯(lián)交易問題，進(jìn)一步完善上市規(guī)則。這對(duì)于中國資本市場(chǎng)以及銀行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。

關(guān)聯(lián)交易管理辦法范文第3篇

銀行并表管理辦法

各位董事：

為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)******銀行股份有限公司集團(tuán)內(nèi)附屬機(jī)構(gòu)的并表管理，明確并表管理職責(zé)，本行根據(jù)《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》、《中國銀保監(jiān)會(huì)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》、《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》、《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行公司治理的指導(dǎo)意見》等有關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定，制定了《******銀行并表管理辦法》。

請(qǐng)予以審議

******銀行并表管理辦法

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)******銀行股份有限公司集團(tuán)內(nèi)附屬機(jī)構(gòu)的并表管理，明確各部門并表管理職責(zé)，維護(hù)本行穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》、《中國銀保監(jiān)會(huì)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》、《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》、《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行公司治理的指導(dǎo)意見》等有關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定制定本辦法。

第二條本行按照《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》、《中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展的指導(dǎo)意見（銀監(jiān)發(fā)[2014]46號(hào)）》確立的原則確定并表管理的機(jī)構(gòu)范圍：

（一）會(huì)計(jì)并表范圍按照我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定；

（二）資本并表范圍按照資本監(jiān)管等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定確定；

（三）風(fēng)險(xiǎn)并表范圍在會(huì)計(jì)并表的基礎(chǔ)上，將符合《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》第八條規(guī)定的被投資機(jī)構(gòu)納入并表管理范圍。

（四）作為主發(fā)起行切實(shí)承擔(dān)大股東職責(zé)，建立健全并表管理體系，加強(qiáng)對(duì)作為主發(fā)起行發(fā)起設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行資本和風(fēng)險(xiǎn)的并表管理。

第三條本行董事會(huì)承擔(dān)集團(tuán)并表管理的最終責(zé)任，負(fù)責(zé)制定集團(tuán)并表管理政策（或辦法），監(jiān)督其在本行及各附屬機(jī)構(gòu)的實(shí)施；負(fù)責(zé)制定集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制政策；負(fù)責(zé)監(jiān)督并確保高級(jí)管理層有效履行并表管理職責(zé)；負(fù)責(zé)審批和監(jiān)督有關(guān)并表管理的重大事項(xiàng)，并監(jiān)督其實(shí)施；負(fù)責(zé)審議集團(tuán)并表管理狀況及主要附屬機(jī)構(gòu)的公司治理和經(jīng)營(yíng)情況。

第四條本行監(jiān)事會(huì)是并表管理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)本行并表管理機(jī)制建設(shè)情況和運(yùn)行有效性進(jìn)行監(jiān)督；負(fù)責(zé)監(jiān)督、評(píng)價(jià)董事會(huì)、高級(jí)管理層履行并表管理相關(guān)職責(zé)情況；負(fù)責(zé)督促董事會(huì)對(duì)集團(tuán)及各附屬機(jī)構(gòu)公司治理和經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行監(jiān)督，并督促整改。

第五條本行高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的各項(xiàng)并表管理政策，制定銀行集團(tuán)并表管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理、授信、審計(jì)、資本管理等制度，建立和完善并表管理組織架構(gòu)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隔離體系，確保并表管理的各項(xiàng)職責(zé)得到有效落實(shí)，并對(duì)本行集團(tuán)并表管理體系的全面性和有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)評(píng)估。

第六條本行董事會(huì)授權(quán)董事會(huì)辦公室牽頭負(fù)責(zé)本行集團(tuán)并表管理的總體統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；本行計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本辦法確定會(huì)計(jì)并表管理的機(jī)構(gòu)范圍，并履行具體財(cái)務(wù)并表管理職責(zé)，督促附屬機(jī)構(gòu)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體系，每年定期對(duì)并表機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)效益評(píng)估；各職能部室根據(jù)并表管理總體要求和職責(zé)分工，履行資本、科技、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理等具體并表管理職責(zé)，確保各項(xiàng)制度和措施納入附屬機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)管理。

第七條本行董事會(huì)辦公室每年定期向董事會(huì)報(bào)告集團(tuán)并表管理狀況及主要附屬機(jī)構(gòu)的公司治理和經(jīng)營(yíng)情況。各職能部室根據(jù)并表管理總體要求和職責(zé)分工定期向董事會(huì)辦公室報(bào)告并表管理狀況，內(nèi)容包括但不限于：履行并表管理職責(zé)情況，相關(guān)制度和措施納入附屬機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)管理情況，集團(tuán)財(cái)務(wù)、資本、內(nèi)控、內(nèi)部交易、各類風(fēng)險(xiǎn)管理情況和其他并表管理情況等。

第二章公司治理及股權(quán)管理

第八條本行確保附屬機(jī)構(gòu)公司治理的獨(dú)立性。附屬機(jī)構(gòu)在集團(tuán)統(tǒng)一的政策制度框架下，通過各自的公司治理體系獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。本行不得濫用股東權(quán)利或以其他不正當(dāng)方式對(duì)附屬機(jī)構(gòu)施加影響，迫使附屬機(jī)構(gòu)偏離正常的公司治理和決策機(jī)制。

第九條本行董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)附屬機(jī)構(gòu)公司治理及股權(quán)管理事務(wù)，主要職責(zé)包括但不限于：

（一）制定及實(shí)施附屬機(jī)構(gòu)公司治理及股權(quán)管理政策；

（二）督促附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）按照監(jiān)管規(guī)定建立健全股權(quán)管理制度；

（三）督促附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押行為，按照相關(guān)管理要求定期/不定期報(bào)送股東名冊(cè)、股權(quán)質(zhì)押信息以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更流水等

第十條附屬機(jī)構(gòu)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的權(quán)利和責(zé)任應(yīng)當(dāng)以書面形式清晰界定。附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)合理確定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的人數(shù)和結(jié)構(gòu)。涉及附屬機(jī)構(gòu)董事、監(jiān)事、高管人員變動(dòng)的議案在經(jīng)其股東大會(huì)或董事會(huì)審議前應(yīng)與本行進(jìn)行預(yù)溝通。附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)向本行董事會(huì)辦公室報(bào)送董事、監(jiān)事、高管人員信息，并在董事、監(jiān)事、高管人員發(fā)生變動(dòng)后一個(gè)月內(nèi)向本行董事會(huì)辦公室報(bào)告。

第十一條附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）董事長(zhǎng)不得在村鎮(zhèn)銀行和主發(fā)起行以外的其它任何機(jī)構(gòu)兼職。村鎮(zhèn)銀行行長(zhǎng)不得在其他任何機(jī)構(gòu)兼職。

第十二條附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）董事會(huì)應(yīng)根據(jù)支農(nóng)支小的市場(chǎng)定位，制定村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理策略和資本管理規(guī)劃，保證村鎮(zhèn)銀行建立并實(shí)施完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審查和管理，控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，確保村鎮(zhèn)銀行依法合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)。應(yīng)督促高級(jí)管理層及時(shí)制定覆蓋所有業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，有效防控村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)。

第十三條附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）監(jiān)事會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)和高級(jí)管理層及其成員的履職盡責(zé)情況、財(cái)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等的監(jiān)督檢查。

第十四條附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）高級(jí)管理層應(yīng)在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)組織開展村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，建立完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，創(chuàng)新支農(nóng)服務(wù)產(chǎn)品和方式、提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平、健全員工績(jī)效考核體系、真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

第三章全面風(fēng)險(xiǎn)管理

第十五條本行在集團(tuán)內(nèi)建立與集團(tuán)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定明確的管理架構(gòu)、政策、工具、流程和報(bào)告路線，有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)傳染，并確保集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)、績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制等各方面政策均能夠體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向和要求。

第十六條本行風(fēng)險(xiǎn)管理部作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門，負(fù)責(zé)銀行集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定和實(shí)施。主要職責(zé)包括但不限于：

（一）負(fù)責(zé)牽頭建立涵蓋所有附屬機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)單元的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系、信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理體系、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、集團(tuán)集中度風(fēng)險(xiǎn)管理體系等。

（二）要求各附屬機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單元在銀行集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)管理政策框架下，制定自身的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，促進(jìn)銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性和有效性。

建議：要求各附屬機(jī)構(gòu)制定自身的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，促進(jìn)銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性和有效性。

（三）負(fù)責(zé)牽頭研究、擬訂和重檢集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

第十七條本行授信審批部作為集團(tuán)同業(yè)機(jī)構(gòu)授信牽頭管理部門，負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)層面的同業(yè)機(jī)構(gòu)授信管理政策并提交董事會(huì)審議，負(fù)責(zé)集團(tuán)集中度風(fēng)險(xiǎn)管理。

第四章資本管理

第十八條本行資產(chǎn)負(fù)債管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)并表資本管理，主要職責(zé)包括：

（一）制定集團(tuán)并表資本管理制度，并將符合條件的附屬機(jī)構(gòu)納入并表資本管理范圍。

（二）按照相關(guān)監(jiān)管規(guī)定制定集團(tuán)資本規(guī)劃。

（三）制定集團(tuán)年度資本充足率管理計(jì)劃。

（四）建立集團(tuán)內(nèi)部資本充足評(píng)估程序，定期監(jiān)測(cè)評(píng)估銀行集團(tuán)及各附屬機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)、面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境對(duì)資本水平的影響，評(píng)估實(shí)際持有的資本是否足以抵御主要風(fēng)險(xiǎn)，研究如何確保資本能夠充分覆蓋主要風(fēng)險(xiǎn)。

（五）定期進(jìn)行資本管理情況評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容：集團(tuán)及附屬機(jī)構(gòu)資本管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況、資本規(guī)劃的合理性、集團(tuán)與附屬機(jī)構(gòu)間交叉持股及互持資本工具情況、集團(tuán)及附屬機(jī)構(gòu)是否具有持續(xù)補(bǔ)充資本能力、附屬機(jī)構(gòu)資本管理情況和資本占用效率、附屬機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)資本穩(wěn)健性的影響等。

第十九條本行資本規(guī)劃應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資本約束優(yōu)先、合理性和審慎性等原則，包括資本充足率目標(biāo)水平和階段性目標(biāo)、資產(chǎn)擴(kuò)張計(jì)劃、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整方案、盈利能力規(guī)劃、壓力測(cè)試結(jié)果和資本補(bǔ)充方案等內(nèi)容。資本規(guī)劃應(yīng)當(dāng)至少設(shè)定內(nèi)部資本充足率三年目標(biāo)。

第二十條本行在計(jì)算集團(tuán)資本充足率時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，合理處理集團(tuán)內(nèi)部互持資本及集團(tuán)對(duì)外資本投資，避免資本的雙重或多重計(jì)算。應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注附屬機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、對(duì)外投資和對(duì)外擔(dān)保等情況，并及時(shí)評(píng)估其對(duì)集團(tuán)資本充足性的影響。

第二十一條本行按照相關(guān)監(jiān)管要求將附屬機(jī)構(gòu)的少數(shù)股東資本計(jì)入集團(tuán)監(jiān)管資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注少數(shù)股東資本持有者的穩(wěn)健性和少數(shù)股東資本對(duì)集團(tuán)的支持程度。

第二十二條本行應(yīng)當(dāng)將資本約束轉(zhuǎn)化為確保銀行集團(tuán)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略和政策，對(duì)各類附屬機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元進(jìn)行合理的資本布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整，強(qiáng)化各類附屬機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元對(duì)資本占用的自我約束，優(yōu)化銀行集團(tuán)表內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升資本使用效率和回報(bào)水平。

第五章內(nèi)部交易管理

第二十三條本行對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部交易進(jìn)行并表管理。內(nèi)部交易是指本行與附屬機(jī)構(gòu)之間表內(nèi)授信及表外類授信（貸款、同業(yè)、貼現(xiàn)、擔(dān)保等）、交叉持股、金融市場(chǎng)交易和衍生交易、理財(cái)安排、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、管理和服務(wù)安排（包括信息系統(tǒng)、后臺(tái)清算、銀行集團(tuán)內(nèi)部外包等）、再保險(xiǎn)安排、服務(wù)收費(fèi)以及交易等

第二十四條本行董事會(huì)是集團(tuán)內(nèi)部交易管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定和修訂集團(tuán)內(nèi)部交易管理制度，審批重大內(nèi)部交易并定期審查集團(tuán)內(nèi)部交易狀況及相關(guān)報(bào)告。董事會(huì)關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部交易管理制度的實(shí)施，在董事會(huì)授權(quán)下行使重大內(nèi)部交易的部分審批職權(quán)，同時(shí)監(jiān)測(cè)、控制集團(tuán)內(nèi)部交易狀況。董事會(huì)關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)授本行董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)牽頭集團(tuán)內(nèi)部交易日常管理的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào),總行各條線牽頭管理部門根據(jù)內(nèi)部交易管理需要行使相應(yīng)管理職責(zé)。本行各附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)參照監(jiān)管規(guī)定建立健全本機(jī)構(gòu)內(nèi)部交易管理制度。

第六章重大事項(xiàng)報(bào)告

第二十五條本行附屬機(jī)構(gòu)在發(fā)生業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)重大事項(xiàng)、重大風(fēng)險(xiǎn)、金融案件及其他重大突發(fā)事件以及被監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取的重大監(jiān)管行動(dòng)和監(jiān)管措施時(shí)，應(yīng)及時(shí)向本行董事會(huì)辦公室報(bào)告。重大事項(xiàng)清單參照本辦法附件《******銀行附屬機(jī)構(gòu)重大事項(xiàng)報(bào)告清單》。

第七章審計(jì)監(jiān)督

第二十六條本行審計(jì)部負(fù)責(zé)集團(tuán)并表管理的審計(jì)監(jiān)督工作，主要職責(zé)包括：

（一）研究、重檢集團(tuán)內(nèi)部控制政策，指導(dǎo)各附屬機(jī)構(gòu)分別建立與其規(guī)模、性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制；

（二）定期對(duì)集團(tuán)并表管理的有效性進(jìn)行審計(jì)，并向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告，重大審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。審計(jì)評(píng)估內(nèi)容包括但不限于：

1.集團(tuán)并表管理有關(guān)組織架構(gòu)、規(guī)章制度等機(jī)制建設(shè)情況；

2.集團(tuán)并表管理組織架構(gòu)中各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)情況；

3.集團(tuán)內(nèi)部協(xié)同、資源共享及對(duì)附屬機(jī)構(gòu)的合理支持情況；

4.附屬機(jī)構(gòu)公司治理及經(jīng)營(yíng)管理的獨(dú)立自主情況；

5.附屬機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理與集團(tuán)政策的一致性情況；

6.附屬機(jī)構(gòu)對(duì)銀行集團(tuán)重大政策制度的執(zhí)行情況；

7.集團(tuán)與附屬機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部交易的合規(guī)性情況；

8.集團(tuán)內(nèi)部防火墻體系建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)隔離的有效性情況；

9.附屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

第八章信息披露

第二十七條本行定期向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送并向公眾披露銀行集團(tuán)并表資本充足率及相關(guān)信息。

第二十八條按照相關(guān)法律法規(guī)的要求對(duì)集團(tuán)有關(guān)信息進(jìn)行披露，并于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告并表管理情況。

關(guān)聯(lián)交易管理辦法范文第4篇

關(guān)鍵詞:擔(dān)保公司;規(guī)范發(fā)展;公司治理;監(jiān)督管理

中圖分類號(hào):F832.39 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-9031(2010)02-0075-04

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)和融資渠道格局下,通過規(guī)范發(fā)展擔(dān)保公司破解中小企業(yè)融資難題至關(guān)重要。而相關(guān)法律政策和監(jiān)管體系的不完善使國內(nèi)擔(dān)保公司長(zhǎng)期深陷發(fā)展困境,存在擔(dān)保公司違規(guī)擔(dān)保、涉足高利貸等違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題。這些問題的出現(xiàn)不僅僅是信用環(huán)境不健全、監(jiān)督缺失等外部環(huán)境引起的,更大程度上是整個(gè)擔(dān)保行業(yè)尚未形成明確的營(yíng)運(yùn)模式,擔(dān)保公司自身定位和發(fā)展方向不清晰等內(nèi)部因素所致。日前國務(wù)院下發(fā)的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確融資擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)督職責(zé)的通知》(以下簡(jiǎn)稱“《通知》”)雖在一定程度上有助于解決當(dāng)前擔(dān)保公司面臨的監(jiān)管缺失問題,卻不能從根本上解決上述問題。[1]從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來看,擔(dān)保公司能否健康持續(xù)發(fā)展取決于自身的“內(nèi)功”和“內(nèi)因”,內(nèi)外并舉才是解決當(dāng)前擔(dān)保公司發(fā)展困境的治本之策。本文在這一背景下從五個(gè)方面分析了影響擔(dān)保公司發(fā)展的因素并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

一、建立全方位監(jiān)督體系,強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督

有力的準(zhǔn)入監(jiān)督和持續(xù)的業(yè)務(wù)監(jiān)督是確保擔(dān)保行業(yè)規(guī)范、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。目前擔(dān)保公司面臨的發(fā)展困境很大程度上緣自監(jiān)管缺失情況下?lián)９镜倪`規(guī)違法經(jīng)營(yíng),出現(xiàn)挪用保證金、違規(guī)擔(dān)保、涉足高利貸等情況。監(jiān)管缺失是指監(jiān)督職能分散于多個(gè)機(jī)構(gòu),缺乏一個(gè)主要的對(duì)口監(jiān)管機(jī)構(gòu),從而形成“多頭監(jiān)管”導(dǎo)致的監(jiān)管缺失格局。目前,對(duì)擔(dān)保公司的監(jiān)管涉及工商、經(jīng)貿(mào)、商務(wù)、公安、財(cái)政、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)以及各地的金融服務(wù)辦公室等多個(gè)部門,每個(gè)部門都承擔(dān)了一定的監(jiān)管職能,但缺乏系統(tǒng)性、針對(duì)性和有效性。規(guī)范和完善對(duì)擔(dān)保公司的內(nèi)外部監(jiān)督是促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,而《通知》的出臺(tái)有利于解決這一問題。需注意的一點(diǎn)是,《通知》明確由地方政府確定相應(yīng)的部門負(fù)責(zé)擔(dān)保公司的設(shè)立審批、關(guān)閉和日常監(jiān)督,但由于地方政府承擔(dān)著促進(jìn)和扶持擔(dān)保公司發(fā)展,解決中小企業(yè)融資難題的職責(zé),不可避免與其將要承擔(dān)的審批和監(jiān)督職能產(chǎn)生利益沖突。為了解決中小企業(yè)貸款難,地方政府很可能會(huì)放松對(duì)擔(dān)保公司的準(zhǔn)入審批,且目前地方政府缺乏一個(gè)較為獨(dú)立和專業(yè)的部門承擔(dān)這一職能。因此,《通知》的下發(fā)及擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議制度的建立難以從根本上解決目前擔(dān)保公司的監(jiān)管混亂、缺乏系統(tǒng)性和有效性等問題。

鑒于擔(dān)保公司從事的業(yè)務(wù)與商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)具有高度的關(guān)聯(lián)性和一致性,將擔(dān)保公司納入銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管范疇?wèi)?yīng)是解決擔(dān)保公司監(jiān)管問題的根本之策。但由于目前仍不能將擔(dān)保公司納入銀監(jiān)會(huì)監(jiān)督體系,政府轉(zhuǎn)而采取監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議制度以及將審批監(jiān)督權(quán)下放給地方政府。解決擔(dān)保公司監(jiān)管的系統(tǒng)性、針對(duì)性、有效性問題關(guān)鍵在于明確現(xiàn)有各相關(guān)部門的職能,建立多層次、組合式監(jiān)督。具體而言,針對(duì)擔(dān)保公司容易出現(xiàn)問題的主業(yè)變更、違規(guī)開展業(yè)務(wù)、與銀行合作問題、關(guān)聯(lián)交易以及公司治理等領(lǐng)域,充分發(fā)揮各相關(guān)機(jī)構(gòu)如地方金融服務(wù)(或工作)辦公室、工商局、銀監(jiān)會(huì)、股東等的相應(yīng)監(jiān)督管理職能,建立起“準(zhǔn)入監(jiān)督+工商監(jiān)督+業(yè)務(wù)合作監(jiān)督+股東監(jiān)督+自律監(jiān)督”的系統(tǒng)性、全方位監(jiān)督體系。

一是準(zhǔn)入監(jiān)督。根據(jù)《通知》的要求,監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議(銀監(jiān)會(huì)牽頭)負(fù)責(zé)研究制定促進(jìn)擔(dān)保公司發(fā)展的政策措施及監(jiān)督管理制度,地方政府需要指定相應(yīng)的部門負(fù)責(zé)審批和日常監(jiān)督。針對(duì)目前的現(xiàn)狀,聯(lián)系會(huì)議應(yīng)盡快制定出臺(tái)《擔(dān)保管理辦法》、《擔(dān)保公司監(jiān)督管理辦法》等制度,明確并規(guī)范擔(dān)保公司的準(zhǔn)入條件、業(yè)務(wù)范圍以及審批流程等事項(xiàng)。地方政府應(yīng)選擇對(duì)金融行業(yè)較為熟悉的部門負(fù)責(zé)擔(dān)保公司的設(shè)立審批,把好準(zhǔn)入關(guān),重點(diǎn)審查主要股東的資質(zhì),使擔(dān)保公司有個(gè)較高的起點(diǎn);并在日常監(jiān)督方面加強(qiáng)與當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局合作,切實(shí)承擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)管職責(zé)。

二是工商監(jiān)督。充分發(fā)揮工商局登記及年檢管理對(duì)擔(dān)保公司的監(jiān)督約束作用。對(duì)于擔(dān)保公司主業(yè)蛻變,轉(zhuǎn)而從事中介業(yè)務(wù)、高利貸、非法廣告等違規(guī)行為,通過工商局營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢進(jìn)行規(guī)范,對(duì)于超范圍經(jīng)營(yíng)者,吊銷擔(dān)保業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

三是業(yè)務(wù)合作監(jiān)督。針對(duì)擔(dān)保公司主要通過與銀行合作開展業(yè)務(wù)的特點(diǎn),延伸銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)監(jiān)督,明確銀監(jiān)會(huì)可以對(duì)與商業(yè)銀行開展合作的擔(dān)保公司的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查,重點(diǎn)檢查經(jīng)常出現(xiàn)“通過關(guān)聯(lián)交易騙取貸款”、“非法吸收存款”、“發(fā)放‘過橋’貸款”、“抽離資本金”等行為的擔(dān)保公司。對(duì)于違反《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》規(guī)定,變相吸收存款、發(fā)放貸款等行為,依法取消其與商業(yè)銀行開展合作的資格并追究法律責(zé)任。與此同時(shí),督促商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保公司的合作監(jiān)督,通過對(duì)擔(dān)保公司實(shí)施評(píng)級(jí),從準(zhǔn)入點(diǎn)控制擔(dān)保公司與銀行合作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

四是股東監(jiān)督。充分發(fā)揮擔(dān)保公司股東的內(nèi)部監(jiān)督,對(duì)于擔(dān)保公司違反公司章程,將資金違規(guī)投向金融高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、主業(yè)蛻變、抽離資本金、關(guān)聯(lián)交易、責(zé)任準(zhǔn)備金提取不足等問題,通過完善公司治理,加強(qiáng)股東通過董事會(huì)向經(jīng)營(yíng)管理層的監(jiān)督約束,并建立完善的制度體系,督促經(jīng)營(yíng)管理層依法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

五是自律監(jiān)督。建立地方性擔(dān)保行業(yè)自律組織,加強(qiáng)擔(dān)保公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面的行業(yè)自律,通過建立行業(yè)黑名單、實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰以及將違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況通報(bào)工商局、主要負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)構(gòu)等措施規(guī)范擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二、明確所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán),完善公司治理

公司治理的完善是確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。公司治理是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級(jí)管理層之間相互制衡的一套組織架構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制,公司治理的核心和本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)的相互分離,相互制約,從而確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)可控下有效運(yùn)轉(zhuǎn)。無論是政府財(cái)政出資的擔(dān)保公司,還是民營(yíng)資本出資的擔(dān)保公司都存在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)混淆,監(jiān)督權(quán)缺位,公司治理缺失或形同虛設(shè)等問題。尤其是財(cái)政出資的擔(dān)保公司,該類公司總經(jīng)理通常由政府任命或政府官員兼任,對(duì)其的考核仍采取對(duì)行政官員考核的做法,至于擔(dān)保公經(jīng)營(yíng)效率則與個(gè)人績(jī)效無關(guān),從而造成擔(dān)保公司的高管層缺乏動(dòng)力和積極性。此外,財(cái)政出資人對(duì)擔(dān)保公司還存在“行政干預(yù)”與“監(jiān)督缺失”并存的現(xiàn)象。出于地方利益考慮,在某些情況下干預(yù)擔(dān)保公司正常的業(yè)務(wù)開展,使擔(dān)保公司承擔(dān)大量風(fēng)險(xiǎn)。由于國有企業(yè)普遍存在“所有者缺位”問題,財(cái)政出資人對(duì)擔(dān)保公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的約束與激勵(lì)不敏感,因而對(duì)擔(dān)保公司的合規(guī)性、資本增值等缺乏應(yīng)有的監(jiān)督,從而造成擔(dān)保公司內(nèi)部必要的權(quán)力制衡和監(jiān)督職能的喪失。

相對(duì)于財(cái)政擔(dān)保公司,民營(yíng)擔(dān)保公司所有權(quán)清晰,激勵(lì)機(jī)制不存在太大問題。但由于所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)合二為一,缺乏必要的制約和監(jiān)督,民營(yíng)擔(dān)保公司在利益的驅(qū)動(dòng)下更容易出現(xiàn)違規(guī)違法行為。即使是已成功引入外資的擔(dān)保公司,由于公司治理架構(gòu)的不完善使外資股東缺乏行使監(jiān)督職能的平臺(tái),而現(xiàn)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人員安排不合理也使外資股東代表的意見對(duì)決策沒有太大影響力。鑒于此,擔(dān)保企業(yè)必須將公司治理建設(shè)擺在首要位置,監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)把公司治理監(jiān)督納入監(jiān)管范疇,指導(dǎo)和督促擔(dān)保公司加強(qiáng)公司治理建設(shè)。

三、堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本理念,提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)存在著風(fēng)險(xiǎn),且承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)連帶責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)為本的經(jīng)營(yíng)理念應(yīng)是擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)管理中的首要理念。鑒于此,相關(guān)主管部門高度重視擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。2001年財(cái)政部出臺(tái)了《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》,[2]初步明確了擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)撥備提取標(biāo)準(zhǔn)。2006年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)改委等部門出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)意見的通知》,[3]要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制,抵御擔(dān)保業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但由于經(jīng)濟(jì)上行周期的擔(dān)保公司普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并沒建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制體系,在經(jīng)營(yíng)過程中容易忽略風(fēng)險(xiǎn)管理,挪用客戶保證金、套取銀行貸款、直接發(fā)放貸款、為高利貸提供擔(dān)保、長(zhǎng)期不計(jì)提撥備等高風(fēng)險(xiǎn)行為時(shí)有發(fā)生,這正是目前擔(dān)保公司陷入發(fā)展困境的直接原因。

因此,擔(dān)保公司必須堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本的理念,在風(fēng)險(xiǎn)管理上做到風(fēng)險(xiǎn)管理理念普及、風(fēng)險(xiǎn)控制流程清晰、風(fēng)險(xiǎn)管理體系健全、風(fēng)險(xiǎn)管理人才專業(yè);做到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)撥備到位,并建立一系列規(guī)范的內(nèi)控制度;建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)以及風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)管理流程,實(shí)現(xiàn)全程、全覆蓋的全面風(fēng)險(xiǎn)管理;建立與銀行貸款流程相匹配的貸款“三查”、客戶信用等級(jí)評(píng)定等制度,以規(guī)范的制度、精細(xì)的管理防控風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。與此同時(shí),擔(dān)保機(jī)構(gòu)還須做實(shí)撥備,按規(guī)定提取各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

四、規(guī)范公司業(yè)務(wù)范圍,依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)

擔(dān)保公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)與金融機(jī)構(gòu)開展貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)相似,其應(yīng)與正規(guī)金融機(jī)構(gòu)一樣納入統(tǒng)一監(jiān)管。目前我國擔(dān)保公司在監(jiān)督管理上與正規(guī)金融機(jī)構(gòu)不同,其相應(yīng)的監(jiān)管職能分散于多個(gè)部門,缺乏系統(tǒng)的外部監(jiān)督,即使是日前下發(fā)的《通知》也未能從根本上解決這一問題?！锻ㄖ芬?guī)定建立的擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議由銀監(jiān)會(huì)牽頭,但聯(lián)席會(huì)議只負(fù)責(zé)相關(guān)政策制度的制定,并不負(fù)責(zé)監(jiān)管。銀監(jiān)會(huì)是最專業(yè)、最有能力承擔(dān)擔(dān)保公司監(jiān)管職能的部門,而《通知》卻將擔(dān)保公司的設(shè)立審批和日常監(jiān)管職能交由各地政府確定部門負(fù)責(zé)。由于缺乏明確規(guī)定,必然造成不同地方選擇不同部門行使對(duì)擔(dān)保公司監(jiān)督職能的混亂割據(jù),為擔(dān)保公司的違規(guī)經(jīng)營(yíng)留下埋單。部分擔(dān)保公司在“寬松”的經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管環(huán)境下,出現(xiàn)了片面追求利潤(rùn)最大化、違規(guī)經(jīng)營(yíng)等問題。

擔(dān)保公司要堅(jiān)持以合規(guī)經(jīng)營(yíng)為前提,首先要注重業(yè)務(wù)范圍的合規(guī)。目前,部分擔(dān)保公司因擔(dān)保主業(yè)利潤(rùn)率低,轉(zhuǎn)而介入高風(fēng)險(xiǎn)的高利貸和民間擔(dān)保行業(yè)。據(jù)新華社每日電訊記者披露:南通市有78家擔(dān)保公司,其中有70%不做信用擔(dān)保業(yè)務(wù),而是靠變相吸收存款、發(fā)放貸款搞“錢莊”生意,為民間融資擔(dān)保牟利。[4]其為擔(dān)保公司帶來高額回報(bào)的同時(shí)也造成了風(fēng)險(xiǎn)的大量累積。因此,擔(dān)保公司需嚴(yán)格按照《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》第九條規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍開展業(yè)務(wù),有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)盡快出臺(tái)更規(guī)范的“擔(dān)保公司管理辦法”,以法規(guī)的形式進(jìn)一步明確擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)范圍。其次,注重資金管理的合規(guī)。在資金管理方面,加強(qiáng)保證金的管理和監(jiān)管,避免保證金流向房市、股市等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。再次,加強(qiáng)與合作金融機(jī)構(gòu)之間的行為合規(guī)管理。一方面,嚴(yán)格按照合作協(xié)議辦事,關(guān)注銀行客戶經(jīng)理潛在的道德風(fēng)險(xiǎn),避免商業(yè)銀行客戶經(jīng)理的個(gè)人違規(guī)違法行為出現(xiàn);另一方面,嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)控制流程辦事,不一味追求業(yè)務(wù)量,為了拓展業(yè)務(wù)而放松風(fēng)險(xiǎn)審核標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)自律組織應(yīng)促使擔(dān)保公司樹立合規(guī)理念,加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保公司的高管層的培訓(xùn)和合規(guī)監(jiān)督,并探索在擔(dān)保公司設(shè)立獨(dú)立的合規(guī)部門,從組織架構(gòu)和管理流程上確保擔(dān)保公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

五、警惕不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易,有效預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)交易是指具有關(guān)聯(lián)關(guān)系主體(關(guān)聯(lián)方)之間的交易,是公司運(yùn)作中經(jīng)常出現(xiàn)的,易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易。目前擔(dān)保公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的對(duì)象主要是股東單位和同屬相同控制人控制的企業(yè),如同一企業(yè)向多家擔(dān)保公司入股或關(guān)聯(lián)企業(yè)湊足注冊(cè)資金成立擔(dān)保公司為自己向銀行貸款提供擔(dān)保。個(gè)別擔(dān)保公司利用復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系,用銀行貸款轉(zhuǎn)為客戶保證金,利用杠桿原理,放大擔(dān)保公司擔(dān)保貸款額度,使銀行和擔(dān)保公司都面臨了較大風(fēng)險(xiǎn)。由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的復(fù)雜性,銀行在識(shí)別擔(dān)保公司的關(guān)聯(lián)交易時(shí)面臨很大困難,主要是對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清,導(dǎo)致有時(shí)銀行對(duì)擔(dān)保公司的不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的審查也會(huì)流于形式。

新《公司法》第21條第1款明確規(guī)定,“公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益”。這一強(qiáng)制性規(guī)定,對(duì)不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易給予了禁止,其充分衡量了關(guān)聯(lián)交易可能存在的合理性與危害性,特別是在我國當(dāng)前不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易日漸增多的情況下做出的一種切合實(shí)際的制度選擇。因此,從控制風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展的角度考慮,擔(dān)保公司應(yīng)在內(nèi)部建立關(guān)聯(lián)交易管理制度,從金額、比例、擔(dān)保手續(xù)、風(fēng)險(xiǎn)控制上規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為,避免為關(guān)聯(lián)公司套用銀行信用等不當(dāng)交易行為的發(fā)生。從外部來說,監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)將關(guān)聯(lián)交易作為重點(diǎn)監(jiān)督檢查領(lǐng)域,對(duì)檢查出存在不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的擔(dān)保公司給予相應(yīng)處罰,并可建立黑名單制度向商業(yè)銀行,限制其與銀行開展業(yè)務(wù)合作,從而促使擔(dān)保公司進(jìn)行自我約束。對(duì)于屢查屢犯、情節(jié)嚴(yán)重的可停止其擔(dān)保業(yè)務(wù)資格。因此,相應(yīng)的主管機(jī)關(guān)應(yīng)從制度上明確擔(dān)保公司關(guān)聯(lián)交易的界定、內(nèi)部管理要求、外部監(jiān)督檢查以及對(duì)不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易行為的處罰措施等內(nèi)容,為監(jiān)管機(jī)構(gòu)形式監(jiān)督管理職能提供制度依據(jù)。

綜上所述,目前擔(dān)保公司發(fā)展陷入困境的原因,既有外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、信用環(huán)境以及監(jiān)督環(huán)境不健全等因素,又有擔(dān)保行業(yè)和擔(dān)保公司自身營(yíng)運(yùn)模式缺乏、管理機(jī)制不完善、發(fā)展方向不清等內(nèi)部因素?！锻ㄖ返某雠_(tái)并沒有解決當(dāng)前擔(dān)保公司面臨的一系列問題,特別是擔(dān)保公司監(jiān)管問題。擔(dān)保公司應(yīng)內(nèi)外并舉才可規(guī)范健康地發(fā)展?！?/p>

參考文獻(xiàn):

[1]國務(wù)院辦公廳.國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的通知([2009]7號(hào))[Z].2009-02-03.

[2]財(cái)政部財(cái)金.中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法(財(cái)政部財(cái)金[2001]77號(hào))[Z].2001-03-26

關(guān)聯(lián)交易管理辦法范文第5篇

為深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，全面落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，進(jìn)一步加強(qiáng)新形勢(shì)下企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔*〕88號(hào))精神，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，提出以下意見。

一、指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，切實(shí)提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

二、總體要求及其主要內(nèi)容

根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。

主要內(nèi)容是：

（一）分類管理

分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學(xué)分類，并針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實(shí)施專業(yè)化管理。

1、分行業(yè)管理

針對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實(shí)施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)于全國或全省均未制定操作指南而在當(dāng)?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關(guān)文件精神和實(shí)際情況，對(duì)交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理辦法。

2、分規(guī)模管理

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)行分類。對(duì)占本地稅源80%以上的重點(diǎn)稅源戶，實(shí)行精細(xì)化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對(duì)于稅源發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)反映。

對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)?？茖W(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)加強(qiáng)稅源、稅基、匯算清繳和納稅評(píng)估等管理工作?？h、市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項(xiàng)。實(shí)施分級(jí)管理，形成齊抓共管的工作格局。

3、分征收方式管理

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況，對(duì)企業(yè)實(shí)行不同的征收管理方式。帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范準(zhǔn)確的，實(shí)行查帳征收方式；帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相對(duì)準(zhǔn)確，可以查帳征收，但個(gè)別收入或成本項(xiàng)目需要核定的，可實(shí)行查帳與核定相結(jié)合的征收管理模式，或采取預(yù)計(jì)利潤(rùn)率方式預(yù)征，年終匯算清繳；對(duì)達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，達(dá)到查賬征收條件的及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

4、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理

匯總納稅企業(yè)管理。在國家稅務(wù)總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。建立對(duì)總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評(píng)聯(lián)查工作機(jī)制，省、市局分別組織跨市、縣總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)。加強(qiáng)非營(yíng)利性組織資格認(rèn)定和年審。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。

減免稅企業(yè)管理。加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報(bào)優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時(shí)取消其減免稅待遇。落實(shí)優(yōu)惠政策適用范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實(shí)行集體審批制度。對(duì)享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行審批臺(tái)賬管理；對(duì)不需要審批的稅收優(yōu)惠，實(shí)行相關(guān)資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報(bào)省局備案。

異常申報(bào)企業(yè)管理。對(duì)存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

企業(yè)特殊事項(xiàng)管理。對(duì)企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項(xiàng)的所得稅管理水平。

5、非居民企業(yè)管理

強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時(shí)掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，規(guī)范所得稅申報(bào)和相關(guān)資料報(bào)送制度，建立分戶檔案、管理臺(tái)賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。

加強(qiáng)外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)等分支機(jī)構(gòu)管理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國居民企業(yè)對(duì)外支付以及國際運(yùn)輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。

（二）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、創(chuàng)新服務(wù)理念

按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報(bào)要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級(jí)和不同特點(diǎn)，分別提供有針對(duì)性內(nèi)容的貼近式、全過程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。

2、突出服務(wù)重點(diǎn)

堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時(shí)更新企業(yè)所得稅知識(shí)庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強(qiáng)稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實(shí)施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。通過各種途徑和方式，及時(shí)聽取企業(yè)對(duì)有關(guān)政策和管理的意見建議。嚴(yán)格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

3、降低納稅成本

針對(duì)各類納稅人、各類涉稅事項(xiàng)，健全和完善各項(xiàng)工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用，避免重復(fù)采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。

（三）核實(shí)稅基

核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，綜合運(yùn)用申報(bào)、審批、備案、評(píng)估、稽查等方式，采取綜合比對(duì)等方法，加強(qiáng)收入管理、稅前扣除管理、關(guān)聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

1、稅源基礎(chǔ)管理

通過企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的稅務(wù)登記，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強(qiáng)國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時(shí)掌握稅源和收入變化動(dòng)態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。

明確納稅人備案管理事項(xiàng)。對(duì)納稅人下列涉稅事項(xiàng)進(jìn)行備案管理：

（1）納稅人實(shí)行的會(huì)計(jì)核算制度和方法。

（2）納稅人采用的存貨計(jì)價(jià)方法。

（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值比例。

（4）納稅人預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他備案事項(xiàng)。

以稅收管理員為依托，落實(shí)稅收管理員工作制度，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理奠定基礎(chǔ)。

加強(qiáng)跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)稅所得加強(qiáng)管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機(jī)制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。

2、收入管理

依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財(cái)務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交換，及時(shí)掌握企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時(shí)征繳入庫。依據(jù)財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金專用票據(jù)，核實(shí)不征稅收入。依據(jù)對(duì)外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于稅后利潤(rùn)分配決議，核實(shí)股息、紅利等免稅收入。對(duì)分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項(xiàng)，實(shí)行分戶分項(xiàng)目臺(tái)賬管理。

充分利用稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對(duì)分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對(duì)應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入。

3、稅前扣除管理

加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗(yàn)原材料購進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項(xiàng)目。

加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。

對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、投資抵免、加計(jì)扣除等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。

加強(qiáng)原始憑證管理，保證扣除項(xiàng)目真實(shí)、合法、有效。特別要加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對(duì)按規(guī)定應(yīng)取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項(xiàng)目，一律不得稅前扣除。

加強(qiáng)現(xiàn)金交易真實(shí)性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。

加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報(bào)廢等損失，一律實(shí)行備案登記，加強(qiáng)審核和事后跟蹤管理。對(duì)大額財(cái)產(chǎn)損失要實(shí)地核查。各市財(cái)產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報(bào)省局備案。

加強(qiáng)不征稅收入對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用的扣除管理，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。

4.關(guān)聯(lián)交易管理

對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺(tái)賬，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。加強(qiáng)對(duì)跨市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行由省局牽頭、上下聯(lián)動(dòng)的聯(lián)合納稅評(píng)估和檢查。

5、清算管理

加強(qiáng)與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時(shí)掌握企業(yè)清算信息。加強(qiáng)企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時(shí)尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對(duì)清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強(qiáng)化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地核查注銷的真實(shí)性和清算所得計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)匯算清繳全程管理，各市地稅局應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1、規(guī)范預(yù)繳申報(bào)

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實(shí)際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。對(duì)按照當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)繳申報(bào)情況的上下期比對(duì)；對(duì)按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計(jì)算預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)提高申報(bào)率和入庫率；對(duì)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，及時(shí)了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確保預(yù)繳申報(bào)正常進(jìn)行。對(duì)企業(yè)申請(qǐng)按照小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅的，應(yīng)根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，做好認(rèn)定和管理工作。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款的催報(bào)催繳，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。

2、加強(qiáng)匯算清繳管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。按照減免稅和財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除項(xiàng)目的審批管理要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)審批事項(xiàng)。審批事項(xiàng)不符合政策規(guī)定不予批準(zhǔn)的，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對(duì)性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送的有關(guān)資料。全面推進(jìn)年度申報(bào)管理軟件，運(yùn)用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

加強(qiáng)受理年度納稅申報(bào)的審核工作。認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，要及時(shí)要求企業(yè)重新申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。

認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施。

3、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用

引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對(duì)法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報(bào)時(shí)附報(bào)中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告，并認(rèn)真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告和年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。

4、建立匯算清繳檢查制度

每年匯算清繳結(jié)束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實(shí)施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點(diǎn)稽查。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。

（五）強(qiáng)化評(píng)估

納稅評(píng)估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，建立聯(lián)合評(píng)估工作制度，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)

要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立省級(jí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評(píng)估模型。

2、完善納稅評(píng)估機(jī)制

通過比對(duì)各種數(shù)據(jù)信息科學(xué)選擇評(píng)估對(duì)象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、預(yù)警。運(yùn)用企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型比對(duì)分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。

充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序?qū)υu(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。經(jīng)評(píng)估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補(bǔ)充舉證資料。通過約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)。疑點(diǎn)問題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請(qǐng)企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門反饋。

3、完善評(píng)估工作制度

構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作體系。實(shí)行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評(píng)估、跨地區(qū)聯(lián)合評(píng)估和國稅與地稅聯(lián)合評(píng)估?？偨Y(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)。

（六）防范避稅

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機(jī)制，加強(qiáng)反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強(qiáng)化跟蹤管理，有效維護(hù)國家稅收權(quán)益。

1、加強(qiáng)反避稅調(diào)查

嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實(shí)行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點(diǎn)突破，起到對(duì)其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時(shí)，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)重點(diǎn)、可能存在的避稅風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評(píng)估，確定反避稅工作的重點(diǎn)。繼續(xù)推進(jìn)行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動(dòng)，以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。

2、建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項(xiàng)信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報(bào)、匯算清繳、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。

3、拓寬信息渠道

要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國際情報(bào)交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫信息，加強(qiáng)分析比對(duì)，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強(qiáng)反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。

4、強(qiáng)化跟蹤管理

建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機(jī)制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)額等指標(biāo)及其變化情況。通過對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于仍存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施和工作要求

企業(yè)所得稅管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實(shí)，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來抓，以此帶動(dòng)稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開展各項(xiàng)工作。要由所得稅和國際稅務(wù)管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計(jì)財(cái)、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)新稅法貫徹落實(shí)情況、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點(diǎn)問題進(jìn)行分析研究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。要不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實(shí)現(xiàn)各稅種征管互相促進(jìn)。

2、明確工作職責(zé)

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)分層級(jí)管理要求，各負(fù)其責(zé)。省局強(qiáng)化指導(dǎo)作用，細(xì)化和落實(shí)全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實(shí)施加強(qiáng)管理的具體措施，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評(píng)聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓(xùn)。市局要做好承上啟下的各項(xiàng)工作，細(xì)化和落實(shí)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理?？h局要負(fù)責(zé)落實(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作要求，不斷加強(qiáng)稅源、稅基管理，切實(shí)做好定期預(yù)繳、匯算清繳、核定征收、納稅評(píng)估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強(qiáng)工作績(jī)效考核和責(zé)任追究。

3、加強(qiáng)協(xié)同管理

建立各稅種聯(lián)動(dòng)、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機(jī)制。利用企業(yè)所得稅與各稅費(fèi)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力。基層地稅機(jī)關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實(shí)到具體管理工作中。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個(gè)行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴(yán)格審核發(fā)票真實(shí)性和合法性。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強(qiáng)與外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。

（二）信息化保障

1、加快專項(xiàng)應(yīng)用功能建設(shè)

完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項(xiàng)應(yīng)用功能，增強(qiáng)現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺(tái)賬管理、納稅評(píng)估、收入預(yù)測(cè)分析、統(tǒng)計(jì)查詢等模塊功能。加強(qiáng)匯總納稅信息管理。

明確總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息交換職責(zé)，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時(shí)限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機(jī)構(gòu)的所有信息上報(bào)省局，由省局上傳總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息互通共享。

2.推進(jìn)電子申報(bào)

加快企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強(qiáng)信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報(bào)軟件，鼓勵(lì)納稅人電子申報(bào)，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報(bào)接口標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確。

（三）人才隊(duì)伍保障

1、合理配置人力資源

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員。跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國際稅務(wù)管理部門應(yīng)配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。

2、分層級(jí)多途徑培養(yǎng)人才

建立健全統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)。省局重點(diǎn)抓好高層次專家隊(duì)伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負(fù)責(zé)抓好基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍的培養(yǎng)，重點(diǎn)是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內(nèi)外結(jié)合的方式強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

3、培養(yǎng)實(shí)用型的專業(yè)化人才

在培訓(xùn)與實(shí)踐的結(jié)合中培養(yǎng)實(shí)用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和其他相關(guān)知識(shí)，又具有一定征管經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)所得稅管理人才。

堅(jiān)持中長(zhǎng)期培養(yǎng)與短期培訓(xùn)相結(jié)合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級(jí)各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對(duì)新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時(shí)開展專題培訓(xùn)，不斷更新管理人員的專業(yè)知識(shí)。