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備用金管理制度范文第1篇

一、企業(yè)備用金管理法規(guī)

受企業(yè)備用金管理和使用特點(diǎn)的影響，企業(yè)備用金會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)脫離企業(yè)控制，從而產(chǎn)生備用金被備用金借用人侵占、貪污或挪用的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)備用金業(yè)務(wù)主要涉及我國(guó)《刑法》。

第二百七十一條對(duì)職務(wù)侵占罪進(jìn)行了認(rèn)定和量刑：公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

第二百七十二條對(duì)挪用資金罪進(jìn)行了認(rèn)定和量刑：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

第三百八十二條對(duì)貪污罪認(rèn)定：國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物。受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物的，以貪污論。

第三百八十三條對(duì)貪污罪進(jìn)行了量刑。Ψ柑拔圩锏模根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（略）

第三百八十四條對(duì)挪用公款罪量刑：國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

從上述法律條款看，企業(yè)備用金業(yè)務(wù)與職務(wù)侵占罪、貪污罪、挪用資金罪和挪用公款罪密切相關(guān)。但需要指出的是，第二百七十一條、第三百八十二條、第三百八十三條屬于同一類型犯罪行為，第二百七十二條、第三百八十四條屬于同一類型犯罪行為，只是在罪名認(rèn)定上需要區(qū)分犯罪主體是否具有國(guó)家工作人員的身份。

二、企業(yè)備用金法律風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)企業(yè)備用金業(yè)務(wù)所涉及的法律條款，以及借用備用金人員所具有的不同工作身份，企業(yè)備用金業(yè)務(wù)主要存在以下法律風(fēng)險(xiǎn)：

職務(wù)侵占罪風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《刑法》第二百七十一條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，且犯罪主體不具有國(guó)家工作人員身份，以職務(wù)侵占罪論處。當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員不具有國(guó)家工作人員的身份，且在業(yè)務(wù)結(jié)束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項(xiàng)時(shí)，將會(huì)發(fā)生涉嫌職務(wù)侵占罪的風(fēng)險(xiǎn)。

貪污罪風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《刑法》第三百八十二條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物，且犯罪主體具有國(guó)家工作人員身份的，以貪污罪論處。也就是說(shuō)，當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員具有國(guó)家工作人員的身份，且在業(yè)務(wù)結(jié)束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項(xiàng)時(shí)，將會(huì)發(fā)生涉嫌貪污罪的風(fēng)險(xiǎn)。

挪用資金罪風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《刑法》第二百七十二條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)，且犯罪主體不具有國(guó)家工作人員身份的，以挪用資金罪論處。也就是說(shuō)，當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員不具有國(guó)家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現(xiàn)下列行為之一時(shí)，將會(huì)發(fā)生涉嫌挪用資金罪的風(fēng)險(xiǎn)：將備用金挪作個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的；將備用金挪作個(gè)人使用或者借貸給他人，雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；將備用金挪作個(gè)人使用或者借貸給他人，進(jìn)行非法活動(dòng)的。

挪用公款罪風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《刑法》第三百八十四條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，且犯罪主體具有國(guó)家工作人員身份的，則以挪用公款罪論處。也就是說(shuō)，當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員具有國(guó)家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現(xiàn)下列行為之一時(shí)，將發(fā)生涉嫌挪用公款罪的風(fēng)險(xiǎn)：將備用金挪作個(gè)人使用進(jìn)行非法活動(dòng)的；將備用金挪作個(gè)人使用且挪用數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；將備用金挪作個(gè)人使用且挪用數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的。

三、企業(yè)備用金法律風(fēng)險(xiǎn)成因

引發(fā)企業(yè)備用金業(yè)務(wù)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要有兩個(gè)方面，即主觀故意行為和非主觀故意行為。

主觀故意行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。這類法律風(fēng)險(xiǎn)通常是由企業(yè)備用金借用人員，在熟知相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)備用金制度的情況下，仍執(zhí)意采取侵占、貪污或擅自改變用途等非法手段，占有或者挪用企業(yè)備用金而引發(fā)的。這種情況的發(fā)生，與企業(yè)內(nèi)部管理秩序混亂、企業(yè)員工法律意識(shí)淡薄密切相關(guān)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理秩序混亂時(shí)，則意味著企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全或者即使有制度但也形同虛設(shè)，那么這就為企業(yè)中的不法分子乘機(jī)鉆空子創(chuàng)造了有利條件，企業(yè)借出的備用金被不法分子非法占有或者挪用也就成為或早或晚的事情；而當(dāng)企業(yè)員工法律意識(shí)淡薄且私心雜念較重時(shí)，則又會(huì)意味著個(gè)別員工即使明知有相關(guān)法律規(guī)定和企業(yè)制度而不可為，但也常常會(huì)抱有僥幸心理，認(rèn)為偶爾為之也不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，正是在這種復(fù)雜心理的驅(qū)使下，企業(yè)備用金借用人員才會(huì)利用職務(wù)上的便利，作出非法占有或者挪用企業(yè)備用金的不法行為。

非主觀故意的潛意識(shí)行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。這類法律風(fēng)險(xiǎn)與主觀故意行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)具有本質(zhì)上的區(qū)別，通常是由企業(yè)備用金借用人員在不了解和不掌握相關(guān)法律法規(guī)與企業(yè)備用金制度的情況下，臨時(shí)占用或者因疏忽超過(guò)期限未予及時(shí)歸還企業(yè)備用金而引發(fā)的。即企業(yè)備用金借用人員由于法律常識(shí)缺失，致使?jié)撘庾R(shí)認(rèn)為這樣做不會(huì)犯大的錯(cuò)誤，且其在主觀意識(shí)上并不想占為己有或進(jìn)行非法活動(dòng)，而只是用來(lái)臨時(shí)救急使用或者因一時(shí)疏忽大意而忘記了按期及時(shí)歸還，并且在思想意識(shí)上不存在主觀惡意。但即便如此，也仍涉嫌因違反相關(guān)法律規(guī)定而帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。這種情況的發(fā)生更多的是與企業(yè)備用金借用人員自身掌握相關(guān)政策不夠、企業(yè)備用金制度執(zhí)行不力、財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位等因素所致。如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠定期組織和開(kāi)展企業(yè)備用金清理活動(dòng)，及時(shí)提醒和督促企業(yè)備用金借用人員在業(yè)務(wù)結(jié)束后按時(shí)核銷，則完全可以避免類似問(wèn)題的發(fā)生。

在企業(yè)備用金業(yè)務(wù)的日常管理過(guò)程中，不管是主觀故意行為還是非主觀故意的潛意識(shí)行為，只要是違反了企業(yè)制度，觸犯了國(guó)家法律，當(dāng)事者都必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和后果。

四、企業(yè)備用金法律風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

建立常態(tài)化法律法規(guī)培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)企業(yè)員工法治思維。法治思維的培養(yǎng)和運(yùn)用是依法治企的基礎(chǔ)，也是提升企業(yè)員工內(nèi)在素質(zhì)的要求。針對(duì)企業(yè)員工對(duì)法律法規(guī)知識(shí)掌握不足、法治思維習(xí)慣尚未形成等諸多問(wèn)題，必須采取有效措施徹底整治企業(yè)中的這一薄弱環(huán)節(jié)。首要途徑是要在企業(yè)中建立完善法律法規(guī)培訓(xùn)機(jī)制，使法律法規(guī)培訓(xùn)工作逐步走向常態(tài)化。在培訓(xùn)內(nèi)容上，可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，選取與企業(yè)業(yè)務(wù)以及員工職業(yè)有關(guān)的法律法規(guī)，如公司法、稅法、合同法、安全生產(chǎn)法以及刑法有關(guān)條款等進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)；在培訓(xùn)方式上，可以采取從高校聘請(qǐng)法律專業(yè)教師與從律師事務(wù)所聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的律師相結(jié)合的方式，聘請(qǐng)高校教師為企業(yè)員工講解法律法規(guī)理論知識(shí)，聘請(qǐng)律師事務(wù)所律師講解法律法規(guī)條款并輔以案例分析；在培訓(xùn)計(jì)劃上，必須系統(tǒng)制定年度法律法規(guī)培訓(xùn)方案，確定企業(yè)當(dāng)年法律法規(guī)培訓(xùn)項(xiàng)目，擬定培訓(xùn)教師人選，簽訂年度培訓(xùn)合同，做好年度培訓(xùn)總結(jié)。

建立嚴(yán)密的備用金管理制度，規(guī)范溆媒鴯芾硇形。無(wú)規(guī)矩不成方圓，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)備用金的規(guī)范管理必須建立健全備用金管理制度。一是在制度設(shè)計(jì)上，必須要充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常需要，確?？梢蕴岣咂髽I(yè)資金使用效率，能有效降低企業(yè)資金管控風(fēng)險(xiǎn)，全面保障企業(yè)備用金的安全與完整；二是在制度內(nèi)容上，必須要明確企業(yè)備用金的基本概念、備用金使用范圍、備用金管理部門及其職責(zé)、備用金管理責(zé)任及其劃分、備用金借款原則、備用金借款額度、備用金借款方式、備用金借款及核銷流程、備用金風(fēng)險(xiǎn)管理要求、相關(guān)責(zé)任及處罰等有關(guān)條款。尤其需要著重強(qiáng)調(diào)的是，備用金借款與核銷必須堅(jiān)持“前款不清，后款不借”、“誰(shuí)借款，誰(shuí)核銷”的原則，這應(yīng)作為企業(yè)備用金管理中一項(xiàng)鐵的紀(jì)律來(lái)執(zhí)行；三是在制度的貫徹落實(shí)上，必須要依據(jù)企業(yè)備用金的業(yè)務(wù)發(fā)生規(guī)模和發(fā)生頻次，指定專職或兼職人員具體負(fù)責(zé)備用金制度的落實(shí)和執(zhí)行。此外，針對(duì)企業(yè)備用金制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，要及時(shí)制定解決方案并報(bào)告財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，最大限度確保企業(yè)備用金制度能夠貫徹落實(shí)到位。

建立動(dòng)態(tài)的備用金清理機(jī)制，確保備用金健康流動(dòng)。企業(yè)備用金清理機(jī)制缺失是導(dǎo)致備用金業(yè)務(wù)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素之一，因此，在企業(yè)中建立動(dòng)態(tài)的備用金清理機(jī)制，是確保備用金健康流入流出、降低備用金法律風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。動(dòng)態(tài)的備用金清理機(jī)制應(yīng)主要包括定期清理與適時(shí)清理相結(jié)合、全面清理與專項(xiàng)清理相結(jié)合、主動(dòng)清理與上級(jí)要求清理相結(jié)合等各方面內(nèi)容。在備用金清理的頻度上，企業(yè)應(yīng)按月度、季度或年度開(kāi)展定期清理，做好備用金業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控；對(duì)于尚未到清理周期但確實(shí)需立即清理的事項(xiàng)應(yīng)開(kāi)展適時(shí)清理，如企業(yè)某員工因工作調(diào)動(dòng)、辭職或其他原因而離開(kāi)原工作單位時(shí)，必須啟動(dòng)適時(shí)清理。在備用金清理的范圍上，企業(yè)既要對(duì)已發(fā)生但尚未核銷的所有備用金業(yè)務(wù)進(jìn)行逐項(xiàng)分析清理，即全面清理；更要針對(duì)因歷史原因形成的備用金呆壞賬，以及無(wú)正當(dāng)理由但又長(zhǎng)期拒不還款的“老賴”行為，分別制定清理方案，開(kāi)展專項(xiàng)清理。在備用金清理的能動(dòng)性上，不僅要按照企業(yè)備用金管理制度和備用金年度清理計(jì)劃進(jìn)行主動(dòng)清理，而且還要嚴(yán)格落實(shí)上級(jí)業(yè)務(wù)部門部署的備用金清理工作要求，不折不扣地完成上級(jí)業(yè)務(wù)部門下達(dá)的備用金清理任務(wù)。

建立嚴(yán)厲的備用金管理考核機(jī)制，實(shí)行備用金管理與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核相掛鉤。企業(yè)應(yīng)加大備用金管理責(zé)任考核力度，建立和推行備用金管理考核機(jī)制，層層傳遞備用金管理壓力，在年初將確定的備用金管理考核目標(biāo)，細(xì)化分解到備用金管理責(zé)任單位和責(zé)任人，實(shí)行備用金管理與備用金管理責(zé)任單位和責(zé)任人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤考核的辦法：一是要與財(cái)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤考核，二是要與備用金借用單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤考核，三是要與備用金審批人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤考核，四是要與備用金借用人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤考核。通過(guò)在企業(yè)建立和推行備用金管理考核機(jī)制，將備用金管理與備用金管理責(zé)任單位與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益直接捆綁在一起，可以大大提高備用金管理責(zé)任單位和責(zé)任人承擔(dān)各自的備用金管理責(zé)任的主動(dòng)性，為更加有效地將企業(yè)備用金管理制度落到實(shí)處起到非常好的推動(dòng)作用。

建立科學(xué)的企業(yè)員工信用評(píng)估機(jī)制，實(shí)行備用金管理與員工職務(wù)晉升相掛鉤。每個(gè)人都有實(shí)現(xiàn)個(gè)人理想、抱負(fù)，發(fā)揮個(gè)人潛能的欲望和需求，企業(yè)可以將員工職務(wù)晉升與企業(yè)備用金管理考核結(jié)果有機(jī)結(jié)合在一起，作為激勵(lì)措施以鼓勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)自我而主動(dòng)做好企業(yè)備用金管理工作。另一方面，企業(yè)可以以強(qiáng)化企業(yè)備用金業(yè)務(wù)管理為依托，建立健全企業(yè)員工信用考評(píng)機(jī)制，將企業(yè)員工執(zhí)行企業(yè)備用金管理制度的具體表現(xiàn)以及其他信用考評(píng)因素，全部納入到企業(yè)員工信用考評(píng)體系中，將其作為企業(yè)選人用人決策和企業(yè)員工職務(wù)晉升的重要參考因素。

備用金管理制度范文第2篇

（征求意見(jiàn)稿）

為進(jìn)一步完善和規(guī)范村、社區(qū)財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部制定的《村合作經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》、《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本鎮(zhèn)村、社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度。

一、賬務(wù)委托制度

（一）各村、社區(qū)賬務(wù)處理全部納入鎮(zhèn)“村賬鎮(zhèn)管”會(huì)計(jì)核算中心，即：由鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心（以下簡(jiǎn)稱中心）負(fù)責(zé)本鎮(zhèn)所轄村、社區(qū)的日常會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，各村、社區(qū)與中心簽訂《村級(jí)（社區(qū)）會(huì)計(jì)委托協(xié)議書》，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，全面實(shí)行“會(huì)計(jì)”制度。

（二）各村、社區(qū)報(bào)鎮(zhèn)“三資”辦同意后，各設(shè)置報(bào)賬員(副書記以上職務(wù)不能兼任) 一名，由中心設(shè)置核算會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)村、社區(qū)的會(huì)計(jì)核算處理工作。

（三）各村、社區(qū)應(yīng)按中心規(guī)定，統(tǒng)一在南昌農(nóng)商青云譜支行開(kāi)設(shè)各村、社區(qū)資金基本銀行賬戶，用于集體資金收繳及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)款項(xiàng)結(jié)算、日常業(yè)務(wù)開(kāi)支等，實(shí)行限額備用金管理。超過(guò)限額部分應(yīng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行。

（四）各村、社區(qū)財(cái)務(wù)收支實(shí)行定期報(bào)賬管理，由報(bào)賬員負(fù)責(zé)日常備用金收支管理，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)憑證、票據(jù)的審核和收集，每周二和周四可將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)憑證和票據(jù)前往中心辦理報(bào)賬手續(xù)。

備用金管理制度范文第3篇

【關(guān)鍵詞】集中核算體制；國(guó)有資產(chǎn)；管理；問(wèn)題；解決措施

集中核算是會(huì)計(jì)委派制的創(chuàng)新形式，集中核算中心的建立，對(duì)完善我國(guó)企事業(yè)單位各項(xiàng)制度，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化，強(qiáng)化內(nèi)部管理，組織會(huì)計(jì)監(jiān)督，穩(wěn)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行起到了積極作用。

一、現(xiàn)金管理

1、集中核算體制下現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題

（1）在剛開(kāi)始成立核算中心的時(shí)候，對(duì)備用金賬戶的金額和備用金額度的核定一般是以業(yè)務(wù)估計(jì)量為基準(zhǔn)的。在不了解現(xiàn)金量的前提下，核定額度只能是一個(gè)大概的數(shù)據(jù)，當(dāng)形勢(shì)和業(yè)務(wù)量出現(xiàn)變化，之前的備用金額度也會(huì)發(fā)生偏離。當(dāng)備用金額度變大時(shí)，報(bào)賬人員就會(huì)將許多發(fā)票匯集在一張結(jié)報(bào)憑證中，將不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報(bào)單上。第一，這種憑證匯總辦法與憑證匯總的標(biāo)準(zhǔn)不相符合，不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報(bào)單上，使得原始憑證出現(xiàn)順序上的顛倒和錯(cuò)亂，對(duì)結(jié)報(bào)、制單和審核工作產(chǎn)生非常不利的影響。第二、匯總太多的憑證將無(wú)法充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，失去了明細(xì)賬該有的直觀性和精確性，一方面不利于會(huì)計(jì)信息的獲得，弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能；另一方面，對(duì)網(wǎng)上業(yè)務(wù)查詢產(chǎn)生限制。當(dāng)備用金額度變小時(shí)，單位可能疏于結(jié)報(bào)，或者不想追加備用金的額度，造成單位尋求各種理由占用現(xiàn)金。

（2）單位到核算中心結(jié)報(bào)后，一般是以結(jié)算金額為準(zhǔn)將銀行存款打入備用金賬戶，以對(duì)備用金賬戶金額進(jìn)行補(bǔ)足。所以，備用金賬面的金額與備用金賬戶額度看上去永遠(yuǎn)一致。然而單位銀行備用金賬戶的實(shí)際金額與備用金賬面的金額卻不相符合。如果缺乏備用金賬戶抽查制度的監(jiān)督管理，單從賬面上將難以判斷備用金賬戶的金額是否出現(xiàn)問(wèn)題。

2、集中核算體制下針對(duì)現(xiàn)金管理的處理策略

（1）建立統(tǒng)計(jì)制度，以月份或季度為期限對(duì)備用金額度和備用金賬戶的金額重新核定。

（2）建立抽查制度，對(duì)備用金和備用金賬戶進(jìn)行定時(shí)或不定時(shí)的抽查，增強(qiáng)備用金和備用金賬戶使用的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性與正規(guī)性。

（3）備用金賬戶對(duì)賬單由備用金賬戶開(kāi)設(shè)行直接寄至核算中心。核算中心可以通過(guò)核對(duì)收支了解備用金賬戶的使用是否正常，同時(shí)可以向單位催交利息款。

二、銀行存款管理

1、集中核算體制下銀行存款管理中存在的問(wèn)題

（1）集中核算體制下，單位不記錄銀行存款備查賬，僅僅簡(jiǎn)單地對(duì)存款余額進(jìn)行核對(duì)，完全依靠于核算中心，銀行日記賬被核算中心出納帳所取代。這一方面與備查賬建賬制度的要求不相符合，另一方面也違背了會(huì)計(jì)制度要求。

（2）銀行存款面臨赤字，不得不超預(yù)算使用資金。各單位的分賬戶是核算中心總賬戶下的分賬戶，核算中心以總賬戶對(duì)銀行結(jié)算，只要核算中心總賬戶不出現(xiàn)赤字，銀行就不能拒付各分賬戶的資金結(jié)報(bào)。由于會(huì)計(jì)核算軟件沒(méi)有建立赤字報(bào)警機(jī)制，導(dǎo)致很多單位出現(xiàn)存款赤字，使得銀行結(jié)算紀(jì)律和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行面臨較大的威脅。

2、集中核算體制下針對(duì)銀行存款管理的處理策略

（1）建立銀行存款備查賬制度、建立抽查制度、完善上門輔導(dǎo)等形式。對(duì)建賬有漏洞的單位要予以公示、批評(píng)。

（2）建立失物招領(lǐng)制度。對(duì)結(jié)算環(huán)節(jié)中當(dāng)月和以前月份對(duì)不上的銀行賬，要以失物招領(lǐng)形式予以公告。在確認(rèn)單位提供的證據(jù)充分的情況下，把款項(xiàng)落實(shí)到相應(yīng)核算單位的分賬戶上。

（3）建立銀行結(jié)算系統(tǒng)的赤字報(bào)警機(jī)制，規(guī)避財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)。

三、往來(lái)款管理

1、集中核算體制下往來(lái)款管理存在的問(wèn)題

（1）部分事業(yè)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款長(zhǎng)時(shí)間不動(dòng)，而且對(duì)象為經(jīng)濟(jì)實(shí)體。這部分應(yīng)收款掛賬有的是單位過(guò)去辦的所屬實(shí)體避開(kāi)國(guó)家政策規(guī)定的程序直接通過(guò)應(yīng)收款撥付資金形成的。形成經(jīng)濟(jì)實(shí)體后，都在一定程度內(nèi)存在諸如破財(cái)、死賬等虧損。較大的資金缺口又難以核銷，不得不長(zhǎng)期掛賬。

（2）虛構(gòu)支出，隱蔽收入。憑借往來(lái)款賬戶將費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬，或在往來(lái)科目中借助體外循環(huán)的方式核算收支，避開(kāi)財(cái)政收支的監(jiān)督環(huán)節(jié)。有些單位將部分收入和支出掛賬，刻意修改收支和結(jié)余，造成年度決算報(bào)表無(wú)法反映事實(shí)，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（3）管理不健全，監(jiān)督力度不到位。會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督難以在時(shí)空上充分與各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合。核算中心人員難以把握各核算單位的實(shí)際情況。除此之外，核算單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)制度和往來(lái)款項(xiàng)管理制度的建設(shè)缺乏重視，造成各種往來(lái)款項(xiàng)最終成為死賬。

2、集中核算體制下針對(duì)往來(lái)款管理的應(yīng)對(duì)策略

（1）摸清思路，回歸往來(lái)款的本原。報(bào)賬人員、經(jīng)辦人等相關(guān)負(fù)責(zé)人可能在長(zhǎng)期掛賬的幾年中已經(jīng)更換了，很多往來(lái)賬怎樣形成的、什么時(shí)間形成的已經(jīng)不得而知。因此，核算中心一方面要建立并登記往來(lái)款二級(jí)明細(xì)賬，另一方面還要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，要求單位在一定期限內(nèi)處理往來(lái)款，減少因長(zhǎng)期掛賬而造成的賬面混亂問(wèn)題。

（2）清產(chǎn)核資，對(duì)過(guò)去遺留下來(lái)的對(duì)外投資問(wèn)題和呆賬、死賬做統(tǒng)一處理。要擴(kuò)大催收范圍、強(qiáng)化催收力度，對(duì)于確定收回?zé)o望的款項(xiàng)上報(bào)相關(guān)上級(jí)部門，以上級(jí)部門的批示為依準(zhǔn)對(duì)不良資產(chǎn)做出徹底清除和處理。

（3）提高重視力度，強(qiáng)化管理水平。首先，要從上層做起，領(lǐng)導(dǎo)要守好關(guān)、把好關(guān)，對(duì)單位財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門的往來(lái)款管理做出嚴(yán)格監(jiān)督和控制。其次，要建立責(zé)任追究制度，配備專門的往來(lái)款管理人員，明確往來(lái)款管理過(guò)程中的責(zé)任劃分。最后，建立內(nèi)部審計(jì)制度，提高往來(lái)款核算與管理的水平，對(duì)違反財(cái)政、財(cái)務(wù)制度規(guī)定出借公款的現(xiàn)象予以嚴(yán)重批評(píng)和教育，堅(jiān)決杜絕虛列支出和利用往來(lái)款進(jìn)行收支核算。

四、固定資產(chǎn)管理

1、集中核算體制下固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（1）單位往往對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的重視程度高，而相比之下，對(duì)固定資產(chǎn)重視程度則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。許多單位對(duì)固定資產(chǎn)既不計(jì)成本也不提折舊。對(duì)于上級(jí)部門配置的資產(chǎn)等新增的固定資產(chǎn)，缺乏正規(guī)的賬務(wù)處理。

（2）盡管資產(chǎn)清查在一定程度和一定范圍內(nèi)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行清理，但是長(zhǎng)時(shí)間積累形成的“大鍋飯”思想使得單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理不夠重視，致使引發(fā)清理后再混亂、混亂后又清理的惡性循環(huán)。

（3）房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)出租、出借的收益不能及時(shí)有效地入賬。由于入賬資金金額不是很大，逐漸成為供單位消費(fèi)用的小金庫(kù)。更有甚者，一些閑置的設(shè)備和儀器直接報(bào)廢，或無(wú)償供認(rèn)借用。

2、集中核算體制下針對(duì)固定資產(chǎn)管理的應(yīng)對(duì)策略

（1）把好購(gòu)置關(guān)。由單位使用部門制定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃書，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)審核無(wú)誤后，將所需要的固定資產(chǎn)編入單位預(yù)算，以預(yù)算為基準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)。

（2）強(qiáng)化入庫(kù)和驗(yàn)收。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，管理人員要與使用人員同時(shí)在場(chǎng)、共同驗(yàn)收。對(duì)于大型、昂貴、大宗物品，部門領(lǐng)導(dǎo)也必須參加現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，嚴(yán)格決絕不合格的產(chǎn)品入庫(kù)。

（3）重視維修養(yǎng)護(hù)。建立專人負(fù)責(zé)制度和使用登記制度。加強(qiáng)對(duì)維修養(yǎng)護(hù)人員的崗位培訓(xùn)工作。

（4）做好賬簿記錄。核算中心建立固定資產(chǎn)總賬和二級(jí)明細(xì)賬，單位財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬，保管人員建立實(shí)物卡片賬。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)核對(duì)工作，單位財(cái)務(wù)部門與核算中心配合，在每年年底單位財(cái)務(wù)部門將固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬、實(shí)物卡片賬與核算中心固定資產(chǎn)總賬、二級(jí)明細(xì)賬核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符。

實(shí)踐證明，盡管實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在一些問(wèn)題，但在加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已顯示出會(huì)計(jì)集中核算制的優(yōu)越性，是一項(xiàng)成功的會(huì)計(jì)管理制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王世定.會(huì)計(jì)委派制與會(huì)計(jì)集中核算全書[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

備用金管理制度范文第4篇

關(guān)于財(cái)務(wù)管理制度的修訂工作總結(jié)

根據(jù)礦業(yè)公司《轉(zhuǎn)發(fā)集團(tuán)公司關(guān)于進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度的通知》文件，我們對(duì)黃河公司的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了自評(píng)工作，根據(jù)自評(píng)結(jié)果，針對(duì)原有財(cái)務(wù)制度中的弱項(xiàng)和缺陷，以及財(cái)務(wù)制度尚未管控到位的方面，再結(jié)合黃河煤業(yè)公司目前處于項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際現(xiàn)狀，進(jìn)行了修訂和完善，現(xiàn)將財(cái)務(wù)管理制度修訂完善結(jié)果梳理匯報(bào)如下：   

一、公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

黃河公司目前有分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理一名，下設(shè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理一名、會(huì)計(jì)五名和出納兩名。

二、財(cái)務(wù)制度修訂完善情況

為滿足黃河公司業(yè)務(wù)需要，消除原有財(cái)務(wù)制度缺陷和弱項(xiàng)，我們計(jì)劃對(duì)原有的《差旅費(fèi)（暫行）管理辦法》、《資金審批管理辦法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行修訂，對(duì)日常管理中涉及到的備用金、網(wǎng)上銀行操作安全、通訊費(fèi)，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法等五個(gè)方面，但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方進(jìn)行新增制定。

在實(shí)際修訂及完善、新增制定的財(cái)務(wù)管理制度過(guò)程中，我公司根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量大小及是否開(kāi)展等實(shí)際管理需要，最終修訂和完善的財(cái)務(wù)管理制度以及新增制定的財(cái)務(wù)管理制度均超出原先計(jì)劃。

1. 實(shí)際修訂和完善的財(cái)務(wù)管理制度：

   《差旅費(fèi)管理辦法》、《資金審批管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序》、《會(huì)計(jì)原始憑據(jù)管理辦法》、《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》、《全面預(yù)算管理實(shí)施辦法》等制度。有些制度是把過(guò)去的一些制度進(jìn)行整合，如《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》是過(guò)去的《財(cái)務(wù)手續(xù)辦理指引》和報(bào)銷管理辦法進(jìn)行整合，同時(shí)費(fèi)用報(bào)銷涵蓋了我公司的備用金管理辦法，所以新增制度中未另行新增備用金管理辦法；黃河公司的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是在按照國(guó)家財(cái)政部2019年上半年最新出臺(tái)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》全面引用。新修訂的財(cái)務(wù)管理制度更多的體現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)人員較少但職能不能缺失的要求來(lái)重新修訂，具有一定的可操作性。

2. 新增財(cái)務(wù)管理制度

（1）新增的財(cái)務(wù)管理制度有《項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》、《資金安全管理辦法》。

因?yàn)辄S河目前處于項(xiàng)目建設(shè)前期，我們根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)中涉及到的財(cái)務(wù)規(guī)則、財(cái)務(wù)管理、基建收入等，結(jié)合國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)的一些紀(jì)檢財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)黃河煤業(yè)公司項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，制定了這項(xiàng)《項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》；同時(shí)針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金金額較大，前期財(cái)務(wù)人員少，特從資金安全方面考慮，同時(shí)結(jié)合網(wǎng)上銀行的操作規(guī)范、以及涉及網(wǎng)銀安全管理方面內(nèi)容，制定了《資金安全管理辦法》；目前黃河公司處于項(xiàng)目建設(shè)前期，公司管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，特別在周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品方面，管理制度和管理經(jīng)驗(yàn)有待進(jìn)一步提升和加強(qiáng)，為堵塞漏洞和提升管理，我們根據(jù)實(shí)際需要制定了《低值易耗品管理辦法》。

（2）4月29日已簽發(fā)了《資金審批管理辦法》；6月19日已簽發(fā)了《全面預(yù)算管理實(shí)施辦法》、《全面預(yù)算管理考核辦法》、《增收節(jié)支實(shí)施方案》、《增收節(jié)支考核辦法》四項(xiàng)制度；

（3）預(yù)計(jì)10月底將簽發(fā)已上會(huì)通過(guò)的《差旅費(fèi)（暫行）管理規(guī)定》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》、《會(huì)計(jì)原始憑據(jù)管理辦法》等四項(xiàng)制度；

（4）預(yù)計(jì)10月底將上會(huì)審議簽發(fā)《資金安全管理辦法》、《項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》三項(xiàng)制度。

三、財(cái)務(wù)管理制度梳理結(jié)果

目前現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，能滿足黃河煤業(yè)公司項(xiàng)目前期手續(xù)辦理階段資金管理、費(fèi)用核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量要求。但是結(jié)合集團(tuán)公司的要求的相關(guān)原則，尚有一定差距。

1.合法性原則方面

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度均遵循了《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通知》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)和集團(tuán)公司相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，滿足公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

2.規(guī)范性原則方面

目前現(xiàn)有制度的名稱規(guī)范，制度命名符合國(guó)家或集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第十條有關(guān)規(guī)定。制度中所涉及的內(nèi)容相對(duì)較為完整，從目前看不缺失不遺漏，符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第一款有關(guān)規(guī)定。結(jié)構(gòu)清晰，制度中涉及的內(nèi)容符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第二款及第三款有關(guān)規(guī)定，力求達(dá)到邏輯嚴(yán)密、層次清晰、語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表意清楚等有關(guān)要求。

在格式標(biāo)準(zhǔn)，制度文本的寫作格式能符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第四款或其他公文寫作樣式有關(guān)規(guī)定。

備用金管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：鐵路行車公寓；資金管理

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02

一、鐵路行車公寓基本情況

目前，成都生活管理段設(shè)9個(gè)車間級(jí)中心公寓，由中心公寓管轄全局地跨兩省一市的41個(gè)公寓，負(fù)責(zé)提供涉及全路16個(gè)鐵路局63個(gè)站段司乘人員食宿等后勤服務(wù)接待工作。全段公寓設(shè)計(jì)床位9529個(gè)，實(shí)際運(yùn)用床位8451個(gè)，日均接待6000人次。2012年上半年公寓實(shí)際接待125.53萬(wàn)人次，全年預(yù)計(jì)接待221萬(wàn)人次。生活管理段根據(jù)實(shí)際接待量，按鐵路局核定的清算單價(jià)，按季度向鐵路局辦理財(cái)務(wù)清算。

二、行車公寓資金管理現(xiàn)狀

行車公寓資金主要包括公寓日常經(jīng)費(fèi)和食堂資金兩部分，每個(gè)公寓配備有1-2名專兼職財(cái)務(wù)人員，在各公寓負(fù)責(zé)人（主任）直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體辦理日常資金收付、與段資金往來(lái)核算及財(cái)務(wù)報(bào)銷工作。

行車公寓資金管理主要采用備用金管理模式，由生活管理段按月根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)合實(shí)際需求撥付至公寓在當(dāng)?shù)劂y行或鐵路內(nèi)部資金結(jié)算中心開(kāi)立的備用金專用賬戶，由公寓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員或采購(gòu)人員借支備用金用于辦理日常零星費(fèi)用支出和食堂餐料款支付，由中心公寓按月收集和匯總公寓費(fèi)用支付票據(jù)后到生活管理段財(cái)務(wù)科報(bào)銷。公寓食堂日常收支由公寓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行單獨(dú)核算，按月將食堂全部收入和支出進(jìn)行匯總后上轉(zhuǎn)生活管理段財(cái)務(wù)列賬。

由于近年來(lái)鐵路運(yùn)輸交路不斷進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，部份公寓接待量銳減，為優(yōu)化人員配置，減少能耗支出，生活管理段對(duì)貴州省內(nèi)福泉、六枝等9個(gè)接待量較小的公寓在確保接待服務(wù)質(zhì)量和安全路風(fēng)穩(wěn)定的情況下實(shí)行職工內(nèi)部承包，承包后公寓經(jīng)費(fèi)支出按照預(yù)算實(shí)行限額包干使用。

（一）公寓經(jīng)費(fèi)資金支付管理流程。行車公寓日常經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理。年初，由生活管理段負(fù)責(zé)管理公寓日常業(yè)務(wù)的公寓管理科會(huì)同各個(gè)行車公寓，結(jié)合全年預(yù)計(jì)接待量及路局下達(dá)給生活管理段的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算分析編制，經(jīng)段預(yù)算管理部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。段公寓管理科作為負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督管理的業(yè)務(wù)部門，對(duì)公寓報(bào)銷的費(fèi)用實(shí)行科目負(fù)責(zé)制。對(duì)于行車公寓臨時(shí)性支出，由各公寓上報(bào)公寓管理科，公寓管理科和有關(guān)部門、段分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)，報(bào)段辦公會(huì)集體研究通過(guò)后，增加臨時(shí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

經(jīng)費(fèi)資金支付管理流程包括：

1.公寓請(qǐng)款。由各基層公寓根據(jù)當(dāng)年生活管理段下達(dá)的公寓經(jīng)費(fèi)預(yù)算，分項(xiàng)目、按進(jìn)度等情況，填寫《xxx公寓x月請(qǐng)款表》（以下簡(jiǎn)稱“請(qǐng)款表”）向段財(cái)務(wù)科請(qǐng)款。

2.日常經(jīng)費(fèi)撥款。生活管理段財(cái)務(wù)科按照全年公寓經(jīng)費(fèi)預(yù)算或?qū)徟獾呐R時(shí)預(yù)算，對(duì)公寓請(qǐng)款表進(jìn)行審核，按月定期撥付資金至公寓備用金賬戶。目前，除成都地區(qū)因公寓離段部較近，備用金由公寓財(cái)務(wù)人員到段財(cái)務(wù)科直接借支現(xiàn)金外，重慶、貴州地區(qū)公寓由段財(cái)務(wù)科通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬撥付。

3.日常經(jīng)費(fèi)使用及報(bào)銷。生活管理段將經(jīng)費(fèi)資金撥付到公寓后，公寓財(cái)務(wù)人員根據(jù)日常經(jīng)費(fèi)支出情況提取備用金。公寓財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)公寓負(fù)責(zé)人簽字同意后的票據(jù)進(jìn)行審核，審核符合財(cái)務(wù)相關(guān)要求后辦理款項(xiàng)支付。每月20日，由中心公寓財(cái)務(wù)人員將本月發(fā)生的單據(jù)分類進(jìn)行匯總，填寫《xx月成本費(fèi)用簽認(rèn)單》和《xx公寓經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單》，經(jīng)段相關(guān)科室成本科目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，再到段財(cái)務(wù)科辦理審核、報(bào)銷手續(xù)。

（二）食堂資金管理。行車公寓設(shè)立有內(nèi)部食堂，負(fù)責(zé)向入住乘務(wù)人員提供伙食供應(yīng)，不對(duì)外經(jīng)營(yíng)。按照食堂收支持平的原則，由公寓按成本價(jià)向就餐人員收取餐費(fèi)。

公寓在總臺(tái)配備售票機(jī)，乘務(wù)人員就餐時(shí)，先到總臺(tái)根據(jù)就餐需求用現(xiàn)金購(gòu)買餐券?？偱_(tái)叫班員每日工作完畢后將當(dāng)天出售的食堂餐券款交公寓財(cái)務(wù)。公寓財(cái)務(wù)定期將收取的餐券銷售款送存公寓備用金賬戶。由于部分公寓備用金賬戶不能辦理現(xiàn)金存入業(yè)務(wù)，存在公寓財(cái)務(wù)將收取的食堂餐券款直接用于食堂餐料購(gòu)買情況。

公寓大宗糧油等副食品由公寓定點(diǎn)集中采購(gòu)，日常鮮肉、蔬菜等由公寓采購(gòu)人員到就近的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)采買。因日常鮮肉、蔬菜無(wú)法取得發(fā)票，由公寓采購(gòu)人員填寫《伙食采購(gòu)證明單》，由公寓主任、公寓財(cái)務(wù)人員、食堂班組長(zhǎng)簽字認(rèn)可后作為支付憑據(jù)。食堂班組按班次向公寓財(cái)務(wù)編報(bào)“日班伙食成本核算表”。

三、目前行車公寓資金管理存在的問(wèn)題

2006年6月以來(lái)，成都鐵路局根據(jù)改革發(fā)展需要，對(duì)全局行車公寓管理工作先后實(shí)施了四次大的改革重組，行車公寓管理工作經(jīng)歷了由運(yùn)輸業(yè)調(diào)整至多元，又從多元調(diào)整回運(yùn)輸業(yè)的改革過(guò)程，公寓管理的主體單位也由原來(lái)分地區(qū)管理改變?yōu)槟壳暗目绲貐^(qū)專業(yè)化集中管理。從行車公寓資金管理情況看，目前主要沿用原分地區(qū)管理時(shí)的管理和核算模式，在資金安全管理和資金使用效益方面，問(wèn)題凸顯，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前資金管理需要。

當(dāng)前公寓資金管理存在的主要問(wèn)題：

1.公寓備用金賬戶數(shù)量較多，賬戶資金分散。目前，生活管理段有19個(gè)銀行賬戶，其中：生活管理段本級(jí)開(kāi)立基本賬戶1個(gè)，公寓開(kāi)立銀行備用金專用賬戶18個(gè)。分析18個(gè)備用金賬戶2012年上半年月均借方發(fā)生額，金額最高的是廣元南公寓賬戶11.5萬(wàn)元，最低的是凱里公寓賬戶0.5萬(wàn)元；月均發(fā)生額超過(guò)3萬(wàn)元的公寓賬戶11個(gè)，占公寓賬戶數(shù)量的61%，月均發(fā)生額低于3萬(wàn)元的公寓賬戶數(shù)量7個(gè)，占公寓賬戶數(shù)量的39%。接待量不大的中小公寓開(kāi)立的備用金賬戶，數(shù)量較多、資金收付量較小，給資金安全管理留下了一定的安全隱患，在發(fā)揮資金效益方面作用也十分有限。

2.現(xiàn)行管理體制下，中心公寓對(duì)所轄公寓在資金管理方面的作用未能得到有效發(fā)揮。生活管理段自2009年成立中心公寓以來(lái)，雖然明確了中心公寓對(duì)所轄公寓在經(jīng)費(fèi)管理方面負(fù)有指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，由于未建立中心公寓對(duì)所屬公寓的考核激勵(lì)機(jī)制，從實(shí)際情況看，各中心公寓對(duì)所屬公寓的資金管理工作基本流于形式，中心公寓財(cái)務(wù)人員更多的是對(duì)所屬公寓各項(xiàng)支出進(jìn)行簡(jiǎn)單的憑據(jù)收集、匯總和傳遞，沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理性進(jìn)行審核，中心公寓在經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行方面的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、卡控缺失。

3.在公寓資金管理方面的內(nèi)部制度有待進(jìn)一步完善。目前，生活管理段各公寓在資金管理、與生活管理段日常往來(lái)核算方面，基本上仍然沿用原鐵路分局按地區(qū)管理公寓時(shí)的模式，公寓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不統(tǒng)一、會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案整理和裝訂不標(biāo)準(zhǔn)等。路局對(duì)公寓實(shí)施公寓專業(yè)化管理后，在公寓財(cái)務(wù)管理方面，還沒(méi)有建立系統(tǒng)和完善的管理制度。財(cái)務(wù)管理制度的缺失，為公寓資金管理埋下了一定的安全隱患。

4.公寓全面預(yù)算管理工作需進(jìn)一步改進(jìn)。目前，生活管理段按年初下達(dá)的公寓經(jīng)費(fèi)預(yù)算撥付資金，日常經(jīng)費(fèi)相關(guān)支出在段財(cái)務(wù)科報(bào)銷時(shí)，由段公寓管理科進(jìn)行審核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門在公寓預(yù)算管理中，更多的是事后控制，在公寓預(yù)算過(guò)程控制方面作用發(fā)揮有限。

5.公寓食堂資金內(nèi)部卡控存在一定的漏洞。公寓食堂配備收款機(jī)后，食堂工作人員在向乘務(wù)人員出售飯菜時(shí)，不得直接收取現(xiàn)金，需根據(jù)所購(gòu)買的餐券供應(yīng)飯菜。食堂供應(yīng)飯菜的工作人員和出售餐券人員分開(kāi)，在一定程度上可以減少直接收取現(xiàn)金可能存在的漏洞。

6.公寓財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力。公寓大多數(shù)財(cái)務(wù)人員均不是專業(yè)、專職財(cái)務(wù)人員，轉(zhuǎn)崗、兼職從事財(cái)務(wù)工作人員較多，普遍未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)、全面的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，特別是中心公寓所轄的中小公寓，這種情況更為普遍。公寓財(cái)務(wù)人員的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的高低，直接關(guān)系到公寓財(cái)務(wù)管理的水平。

四、加強(qiáng)公寓資金管理的措施

針對(duì)公寓的資金管理現(xiàn)狀和當(dāng)前存在的問(wèn)題，可從以下幾方面采取措施：

1.改變財(cái)務(wù)管理模式，整合財(cái)務(wù)資源，充分發(fā)揮中心公寓財(cái)務(wù)在加強(qiáng)資金管理、強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制方面的作用。特別是在生活管理段和生活公司現(xiàn)行一套班子兩塊牌子管理模式下，隨著“9.17”列車餐營(yíng)業(yè)務(wù)劃回客運(yùn)段，成都、重慶、貴陽(yáng)分公司原主要承擔(dān)的餐營(yíng)業(yè)務(wù)劃出后，可探索試行對(duì)三家區(qū)域性分公司和區(qū)域性中心公寓財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合，對(duì)分公司和中心公寓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行優(yōu)化配置，在做好分公司財(cái)務(wù)核算和管理的同時(shí)，承擔(dān)好中心公寓及所屬公寓的日常財(cái)務(wù)核算、資金管理及成本費(fèi)用控制工作。

2.撤銷中小公寓銀行賬戶，進(jìn)一步集中公寓資金。隨著銀行結(jié)算支付手段的信息化、快捷化、多樣化，一些日常資金發(fā)生額較小的公寓賬戶，已沒(méi)必要繼續(xù)保留。生活管理段應(yīng)按照鐵道部和路局銀行賬戶管理辦法，對(duì)公寓目前開(kāi)立的備用金專戶進(jìn)行全面清理，除極個(gè)別交通不便、距離中心公寓特別遠(yuǎn)的公寓可保留銀行賬戶外，原則上只保留中心公寓銀行賬戶。中心公寓通過(guò)銀行賬戶對(duì)所轄公寓資金實(shí)施監(jiān)管。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，盡快建立一套系統(tǒng)、完善的公寓資金管理內(nèi)部控制制度。生活管理段應(yīng)發(fā)揮跨地區(qū)對(duì)公寓實(shí)行專業(yè)化管理的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合公寓資金管理現(xiàn)狀，可選擇在資金管理、預(yù)算卡控方面基礎(chǔ)較好的1-2個(gè)公寓進(jìn)行試點(diǎn)，段財(cái)務(wù)和公寓管理部門加強(qiáng)日常幫扶，盡快探索、總結(jié)出一套切實(shí)可行的資金管理模式，條件一旦成熟，迅速形成制度、規(guī)范，組織各公寓進(jìn)行學(xué)習(xí)、觀摩，以點(diǎn)帶面，全面推進(jìn)，促進(jìn)公寓資金管理工作躍上一個(gè)新的臺(tái)階。

4.充分利用信息網(wǎng)絡(luò)，探索搭建公寓資金管理的有效平臺(tái)。生活管理段可利用既有的網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái)，根據(jù)公寓資金管理需要，構(gòu)建管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)公寓資金申請(qǐng)、審批、撥付、使用及食堂資金收付的日常管理和卡控。

5.加強(qiáng)人員培訓(xùn)工作，提升管理人員素質(zhì)?？捎嗅槍?duì)性的組織公寓管理人員，每年采取集中培訓(xùn)、組織交流學(xué)習(xí)、現(xiàn)場(chǎng)觀摩等多種方式，對(duì)預(yù)算卡控、資金管理、合同管理等方面內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)，從而提升崗位履職能力，促進(jìn)公寓資金管理水平的不斷提高。