財務風險及防范措施
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財務風險及防范措施范文第1篇
財務風險指的是公司或者組織的財務結構不合理并且融資不當而造成公司或者組織失去償還債務的能力，最終導致相關投資者的收益下降。財務風險又有狹義和廣義之分，廣義的財務風險是指財務既包括損失的不確定性，又包括盈利的不確定性，它還可能給公司或者投資者造成威脅或者帶來機會；狹義的財務風險只包括損失的不確定性。這里要討論的只是狹義上的財務風險，也就是醫(yī)院在正常經營時的那些不確定因素而讓醫(yī)院蒙受損失，財務風險破壞了醫(yī)院的正常運營，嚴重時可能使醫(yī)院陷入財務困境最終停止運營，盡管存在諸多的不確定性，但從根本來說，財務風險的發(fā)生必定會有一些確定性的因素，只要對這些因素加以研究，總結其中的規(guī)律，采取有效的防范措施就可以使財務風險得到有效地控制，本文就是討論財務風險產生的原因和相關防范措施，從而將醫(yī)院的財務風險降至最低并且得到有效地控制。
一、財務風險的產生原因
(一)醫(yī)院預算管理不力
從目前來看，很多醫(yī)院出現財務風險的首要原因是沒有或者很少對財務預算進行管理，即使有部分醫(yī)院也編制財務預算，主要是為應對上級管理部門的檢查，沒有實際的管理意義。大多醫(yī)院在編制預算時，都沒有根據自身的實際情況進行編制，僅通過收入與支出的百分比進行衡量，這種方法有很大的缺陷，缺乏對醫(yī)院發(fā)展計劃所需資金的預算，對醫(yī)院合理的支出也沒有計劃在內，因此忽略了預算中很多的其它具體資金的需求，當醫(yī)院出現財務緊張時就導致需要以貸款的形式維持醫(yī)院正常的運轉，這對醫(yī)院來說是不利的，如果這種預算方式長期沒有改變，還會使醫(yī)院的財務進入惡性循環(huán)的狀況，進一步加大醫(yī)院財政困難的處境。因此，要想改變醫(yī)院的財務風險，重視財務預算編制，改變財務預算方案是需要采取的必要措施。
(二)醫(yī)院缺乏必要的資金安全管理機制
增大醫(yī)院財務風險的第二個原因是醫(yī)院缺乏必要的資金安全管理機制，醫(yī)院在購買固定資產時，大都沒有對這些資產的效益進行全面地分析，更沒有進行科學地論證固定資產購買的必要性，這就造成了醫(yī)院購買了很多價格昂貴并且沒有太多經濟效益的固定資產，這些固定資產的資金所能帶來的經濟效益有限，并且需要較長時間才能收回資金，因此形成大量資金閑置的狀況，從而使阻礙醫(yī)院資金的運轉，這給醫(yī)院帶來很大的財務風險。除此之外，醫(yī)院在采購藥品也有一些問題，為了減少藥品的成本，一般的醫(yī)院所采取的措施是一次性購入較多藥品的策略，這樣是可以減少單位藥品的成本，但藥品所占用的資金則大大增加，再加上藥品的存放需要占用一定的空間，當然也會耗費一定的資金，而藥品的消耗則可能要一定的時間，這樣不但使藥品的單位成本反而增高，并且給醫(yī)院的財務帶來風險，最終醫(yī)院還可能出現資不低債的現象，這都是醫(yī)院沒有采取必要的資金管理機制所帶來的后果。
(三)醫(yī)院適應外部環(huán)境的能力不足
當前，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深入，而醫(yī)院也面臨著越來越復雜的外部環(huán)境，其中包括經濟環(huán)境、社會環(huán)境以及市場環(huán)境等，從上面兩點可看出，目前來說醫(yī)院的財務管理水平還比較低，因此會有適應外部環(huán)境能力不足的現象，而外部環(huán)境對于醫(yī)院的發(fā)展來說也是不可回避的一部分，良好的外部環(huán)境可以提高醫(yī)院的知名度，從而提高醫(yī)院的經濟收入，還能使患者在看病時對醫(yī)院有一種信任感。但大多數醫(yī)院并沒有適應好外部環(huán)境，這就給醫(yī)院的發(fā)展造成了一些困難，從而使醫(yī)院的運營有著更多的確定因素，外部環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài)，如通貨膨脹而引發(fā)的物價上漲等，使醫(yī)院的采購價格增高，但醫(yī)院在預算時并未考慮到這些因素，最終加大醫(yī)院財務的風險。因此，加強醫(yī)院對外部環(huán)境的適應也可以降低財務風險中的一些不確定因素。
(四)醫(yī)院財務管理人對財務風險的認識不足
大多數醫(yī)院屬于公立醫(yī)院，一般來說沒有太多獎罰機制，因此醫(yī)院的財務管理人員對于醫(yī)院財務的管理也沒有太高的熱情，因為虧損也和財務人員沒有太大關系，而盈利財務管理人員也不能得到什么好處，這就使得財務人員對于醫(yī)院財務風險的認識還不夠，也沒有及時地補充所需的財務知識，學過的知識過時，根本沒有或者很少意識醫(yī)院會發(fā)生財務風險，即使發(fā)生也和自身沒有太多關系。
二、醫(yī)院財務風險的防范措施
(一)加強醫(yī)院的預算管理
首先要加強醫(yī)院的預算管理，對于醫(yī)院的發(fā)展要編制一個詳細的預算方案，并嚴格按照方案的內容執(zhí)行，必要時要對其進行考核，以確保盡可能少地出現預算外的資金損失。在預算方案制定時，要遵循一定的標準，如控制收益較少或者資金回收能力較慢的投資項目，減少固定且效益較少的資產投入，并在資金投入時對其進行評估，從而確定資金投入的合理性，另外還要結合考慮醫(yī)院的整體發(fā)展和醫(yī)院資金的承受能力，使醫(yī)院資金的使用效率得到有效地提高，盡快不出現資金虧損的現象。
(二)建立風險預警機制
預警機制是控制醫(yī)院的財務不低于某個標準，主要是控制醫(yī)院的負債規(guī)模，方法是通過監(jiān)控醫(yī)院日常的財務報表，對其中的一些潛在的風險采用科學的方法進行分析，控制醫(yī)院的資產的的流動比率、速凍比率等經濟運行指標來對醫(yī)院的整個負債規(guī)模以及償債能力進行評定，為醫(yī)院的財務預警設定一個風險值，當財務的某項指標在風險值以上時在投資時就更應謹慎。在貸款管理方面要通過嚴格論證，并且控制貸款規(guī)模，嚴格制定還款計劃和資金使用計劃，通過貸款以及自有資金所占的比重來測算醫(yī)院的綜合資本成本，這樣在貸款決策時就可以選擇一個資本成本最低的貸款方案。
(三)完善醫(yī)院財務制度
醫(yī)院財務的很多制度還需要不斷地完善，如固定資產購買的財務流程以及醫(yī)院具體的財務獎罰制度等，這是財務人員以及其它的相關部門都應遵守的標準，每個醫(yī)院也可以結合自身的實際情況制定合理的財務制度，按照這些制度嚴格執(zhí)行，不做制度以外的財務投資，這也有效降低財務風險的有效措施之一。
(四)加強財務人員綜合素質的培訓
面對不斷改變的外部環(huán)境，財務人員的綜合素質需要不斷地提高，才能使他們對醫(yī)院財務知識更好地掌握，除此之外，還可以將他們的業(yè)績與醫(yī)院的財務狀況聯系起來，這樣就能更好調動他們對醫(yī)院財務管理的積極性，在財務決策時也會進行全面地評估，從而保證醫(yī)院在低財務風險下快速地發(fā)展。
隨著我國醫(yī)院的快速發(fā)展，造成醫(yī)院財務風險的原因也將越來越多并且越來越復雜，在以后醫(yī)院的發(fā)展中，要采對針對性的防范措施使醫(yī)院的財務風險得到有效地控制，從而使醫(yī)院的發(fā)展更加穩(wěn)定和快速。
參考文獻：
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財務風險及防范措施范文第2篇
關鍵詞:高校財務；風險；措施
一、高校財務風險類型
高校財務風險是指高校在運營過程中，由于各種難以預料或控制的因素而帶來的多種不確定性，以及帶來經濟損失的可能性。它具有客觀性、普遍性和不確定性等特點，目前，我們存在的財務風險主要有投資風險、籌資風險和財務管理風險。
(一)投資風險
隨著競爭的日趨激烈，為擴大招生規(guī)模，各高校競相進行新校區(qū)建設，不斷加大對基礎設施、實驗設備、人才引進等方面的投資。如果高校超過自身資金承受能力盲目投資，投資于無利甚至重復的項目，就會導致資金周轉困難，造成資金損失，給高校帶來投資風險。
(二)籌資風險
籌資風險主要是指高校向銀行等金融機構借款帶來的風險。近年來，隨著高校的擴招，辦學條件與高校發(fā)展之間的矛盾日益突出，為解決擴張后基本建設資金的缺口問題，各高校紛紛向銀行舉債，通過負債來籌得資金。如果對貸款的風險意識不強，對貸款的論證不充分，多度舉債或不良舉債，將會給高校帶來巨大的籌資風險。
(三)財務管理風險
財務管理風險主要有預算風險、內部控制風險和資源浪費風險。預算風險指預算設計不合理或預算執(zhí)行不到位等帶來的風險。內部控制風險是指機構設置不合理、財務規(guī)章制度不完善、管理人員素質不高、不能預見外部環(huán)境變化并做出應變等而產生的財務風險。資源浪費風險是指資源的浪費現象，如資產重復購置、資產閑置、資產提前報廢、修理費用居高不下、公物私用、職務消費等。
二、影響因素
(一)投資風險形成原因
缺乏風險管理意識。高校領導在進行財務決策時，沒有考慮財務風險，或雖然考慮了財務風險，卻不能識別各類風險，或即使識別了部分風險，也沒有進行風險防范，風險管理意識薄弱。自身定位過高，盲目發(fā)展。在高校發(fā)展中，很多高校將自己的定位定得過高，盲目進行學校面積的擴張和設備設施的購置，追求“高大上”的新校區(qū)建設，盲目擴大招生，嚴重偏離了教育為本的正常軌道，沒有將學校發(fā)展與提高教學水平結合在一起，將大量資金投入到與提高教學水平無關的項目中，投資效益低下，造成資源的嚴重浪費，財務風險隨之增加。
(二)籌資風險形成原因
為解決高校建設與財政撥款和學校自籌資金間的資金缺口問題，向銀行貸款成為解決這一問題的最好辦法。高校屬于事業(yè)單位，具有非盈利性，政府為其提供信用擔保，因而比較容易取得貸款。正因如此，部分高校在貸款前沒有進行可行性研究和風險評價，沒有考慮資金效益和還款能力，盲目貸款，存在貸款比例過高、貸款期限過短等現象，因需支付過高的貸款利息或償還本金而導致資金短缺，帶來財務風險。
(三)財務管理風險形成原因
財務管理制度缺失或執(zhí)行不力。一些高校沒有系統(tǒng)的財務管理制度來約束其財務活動，或雖然定了相應的規(guī)章制度卻沒有得到落實和執(zhí)行，對各項經濟責任缺乏相應的懲罰機制，經濟責任審計流于形式，導致某些領導或重要職能部門，出現公款私用、商業(yè)賄賂等現象，造成大量資產流失，影響財務管理效率。預算管理缺失或執(zhí)行不力。在高校的發(fā)展過程中，一些高校只注重短期發(fā)展，對其長期發(fā)展缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃，沒有編制長遠的財務預算，或編制不切實際的“赤字預算”，使得高校在擴張過程中盲目貸款，導致債臺高筑，財務風險巨大。也有一些高校注重預算的編制，卻不注重預算的執(zhí)行，在預算執(zhí)行過程中對支出預算控制不力，內外部人員相互勾結，隨意改變預算，導致財務困難。內部控制制度不健全。在建立規(guī)章制度和辦法時，沒有成熟的高校財務管理模式為參考，僅能制定一些簡單或臨時的規(guī)章制度和辦法，不能及時跟上學校發(fā)展的步伐，規(guī)章制度和辦法存在漏洞，操作不便，經常落不到實處，導致財務人員多數情況下只關注原始憑證的合法性、合理性和簽字手續(xù)的完整性，而不去評價和分析資金的管理，資金安全風險較大。監(jiān)督和監(jiān)控機制不健全。許多高校都沒有專門的監(jiān)督制度，而是“碎片化”的存在于其他制度中，監(jiān)督機制不健全，對一些重要部門的工作缺乏指導和監(jiān)督，管理人員責任劃分不明確，腐敗現象時有發(fā)生。另外，目前很多高校都沒有建立風險預警系統(tǒng)，沒有有效的信息傳導機制和風險監(jiān)控工具，無法及時發(fā)現潛在風險，更不能應對風險。
三、防范措施
(一)樹立財務風險意識，建立風險預警機制
要防范財務風險，首先要加強財務風險相關知識的宣傳，有針對性的對不同層次的財務人員進行培訓，提高其風險防范意識和風險識別能力。對重大的財務活動要實行集體決議制度，加強對重大投資項目的可行性分析和負債的審查力度，優(yōu)化資產負債結構，從源頭上控制財務風險。其次要建立風險預警機制，通過觀察和分析來對財務風險進行實時監(jiān)控，便于提前識別風險，應對風險。
(二)完善財務管理制度，提高資金使用效益
按照國家相關法律法規(guī)和制度的要求，建立符合高校發(fā)展狀態(tài)的財務管理制度，增強財務管理制度的可操作性和實用性，落實經濟責任制度，明確責、權、利，落實激勵政策，促進財務管理工作的順利進行。要以學校長遠利益為目標建立健全資金管理制度，提高資金使用效益。結合學校自身情況和市場變化，做好投資項目和資金籌集的可行性分析，合理籌集和使用資金，提高資金使用效率。
(三)加強財務預算的執(zhí)行與考核
預算編制的好壞直接影響高校財務狀況的好壞，預算是高校財務管理的核心，我們必須建立科學的預算管理制度，加強日常預算管理。首先要設置專門的預算管理機構，負責預算的編制、修訂、執(zhí)行和考核。其次要進行全面預算管理，編制全面預算，提高預算的執(zhí)行力。最后將預算管理與績效考核相結合，通過對預算執(zhí)行考核，評價其工作業(yè)績，并結合實際調整預算，促進高校的長遠發(fā)展。
(四)建立健全內部控制制度
為更好地實施內部控制，擁有良好的控制環(huán)境，就必須建立健全內部控制制度。首先需要建立一個完善的組織結構，合理分工，統(tǒng)籌工作，并建立一套符合學校發(fā)展實際的財務規(guī)章制度，規(guī)范財務工作流程，明確相關各方的工作職責，指導和約束高校財務活動。然后領導要高度重視財務工作，要帶頭嚴格執(zhí)行財務規(guī)章制度，不搞彈性制度，并強化內部稽核，增強內部稽核的權威性和獨立性，一旦發(fā)現問題及時處理，做到賞罰分明，絕不拖沓。
(五)加強監(jiān)督，提高責任意識
建立專門的高校財務監(jiān)管體系，對財務活動特別是重大經濟活動實行嚴格把關，明確各管理人員的責任，杜絕腐敗現象的發(fā)生。加強對資金使用的監(jiān)督，特別是對科研經費和項目經費的監(jiān)督，提高資金使用效率，杜絕私設“小金庫”等侵占國家財產的行為出現。加強對投資項目的監(jiān)督，嚴格審查項目實施進度和實施質量，對進度款的支付進行嚴格把關，杜絕不符合條件的支款。將內部審計和外部審計相結合，增強管理人員的責任意識。
(六)注重內涵發(fā)展，全面提高財務管理水平
高校要適應市場需求，改變以往盲目擴張的發(fā)展思路，在發(fā)展的同時注重內涵發(fā)展，提高辦學水平，注重人才培養(yǎng)模式和科研能力的創(chuàng)新，在專業(yè)設置、招生就業(yè)等方面結合學校實際和市場需求，不斷提高辦學影響力，形成自身的核心競爭力，在市場競爭中處于有利地位。
四、結束語
高校財務風險是客觀存在的，時刻影響著高校教育事業(yè)的發(fā)展。隨著高等教育改革的不斷深入，高校面臨的財務風險也不斷增加，為實現高校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須認清目前面臨的各種財務風險，分析其影響因素，并有針對性地采取措施。本文從投資、籌資和財務管理三個方面分析了目前高校面臨的主要財務風險，并就其影響因素作了簡要分析，最后提出相關風險防范措施，希望能為高校降低財務風險提供參考。
作者:晉榮敏 單位:西華師范大學
參考文獻：
[1]雷振華.高校財務風險成因與防范策略探討[J].中國輕工教育，2014（2）：5-8
財務風險及防范措施范文第3篇
[關鍵詞]企業(yè)財務風險 防范措施
一、企業(yè)財務風險的定義
企業(yè)的財務風險，從狹義上看，是指由于利用財務杠桿給企業(yè)帶來的破產風險或普通股收益發(fā)生大幅度變動的風險。從廣義上看，是指企業(yè)在籌資、投資、資金營運及利潤分配等財務活動中因各種原因而導致的對企業(yè)的存在、盈利及發(fā)展等方面的重大影響。在市場經濟環(huán)境中，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。而當企業(yè)存在下列征兆時，便意味著財務風險變成了財務危機。
第一，企業(yè)資產總額超過負債總額，但是資產配置的流動性差，無法變現用于償還債務，現金凈流量低。
第二，最近兩個會計年度凈利潤為負和最近一個會計年度股東權益低于注冊資本。
第三，企業(yè)的負債總額超過企業(yè)資產的公允價值，經協(xié)商進入重組的狀態(tài)。
二、企業(yè)財務風險的形成原因
1.財務風險形成的內部原因。
由于各生產環(huán)節(jié)內部因素的影響而可能引起財務收益的不確定性，稱之為內在財務風險。內部的影響因素主要包括籌資過程中負債資金數量和籌資成本以及償還時間；資金投入過程中的投向、數量、結構；生產運營過程中的收入、成本、經營管理水平等；收益分配過程中收益的確認以及收益分配政策、數量和形式。
(1)財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足。在現實工作中，許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好、用好資金，就不會產生財務風險，風險意識淡薄。
(2)財務決策和管理缺乏科學和有效的制度。目前，我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此而導致的決策失誤經常發(fā)生，從而產生財務風險。企業(yè)與內部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重。企業(yè)內部經營活動是指資金從籌集、投入、運營、收回到收益的分配的正常生產經營活動過程。
2.財務風險形成的外部原因。
企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變，它也是企業(yè)產生財務風險的外部原因。財務管理的宏觀環(huán)境包括經濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財務管理產生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準確預見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務風險。例如，世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，使運輸企業(yè)增加了營運成本，減少了利潤，無法實現預期的財務收益。目前，許多企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力和應變能力。供求變化多端，匯率隨之變化，從而產生風險。
三、現代企業(yè)財務風險的防范措施
在企業(yè)財務管理工作中，只有充分了解財務風險的基本特征和產生原因，才能采取針對性措施防范和化解。財務風險不是階段性的工作，而是貫穿企業(yè)運營的全過程。因此，財務風險管理是企業(yè)全局性、長期性的工作。如果企業(yè)全體職員能夠長期保持風險的危機感，形成一種風險管理為導向的防范機制，企業(yè)全體齊心合力抵御風險就能有效地化解風險。
1.“阿爾曼”，財務預警系統(tǒng)?！鞍柭蹦Ｐ褪前柭?0世紀60年代提出基于多元判別模型的財務預警系統(tǒng)，利用逐步多元鑒別分析逐步提取五種最具共同預測能力的財務比率，建立起一個類似回歸方程的z計分法模型：Z=0.012×1+0.014×2+0.033X3×0.006×4+0.999×5。其中，X1=營運資金／資產總額；X2=留存收益／資產總額；X3=息稅前利潤／資產總額；X4=普通股和優(yōu)先股的市場價值總額／負債賬面價值總額；x5=銷售收入／總資產。該模型實際上是通過五個變量，將反映企業(yè)償債能力指標、獲利能力指標和營運能力指標用一個多元的線性函數公式有機聯系起來，綜合評價企業(yè)財務風險的可能性。若z值小于1.81，則企業(yè)存在很大的財務風險；若z值在1.81-2.99灰色區(qū)域，企業(yè)財務狀況不明朗；若z值大于3，說明企業(yè)的財務狀況良好，財務風險發(fā)生的可能性很小。阿爾曼還提出z值等于1.81是判斷企業(yè)破產的臨界值。
2.對單一指標制定紅色警戒線。利用現金額度、存貨額度、應收賬款額度等絕對指標和流動比率、資產凈利率、資產負債率、資產安全率等相對指標的變化趨勢進行分析。如根據公司規(guī)模預先設定支付風險的安全系數：貨幣資金余額為5億元，安全系數為1；貨幣資金余額為4億元時，安全系數為0.8；貨幣資金余額為3億元時，安全系數為0.6；貨幣資金余額為2億元時，安全系數為0.4；貨幣資金余額為1億元時，安全系數為0.3；貨幣資金余額為1億元以下時，安全系數為為0.1。如果貨幣資金降低到2億元以下，公司財務處于高風險狀態(tài)；再如流動比率一般認為應該保持在2以上，但最低不低于1，如果低于1，公司財務處于高風險狀態(tài)，必須高度重視，及時化解。事中風險控制是事前風險防范的延伸，因為任務在執(zhí)行過程中可能會遇到預想不到的變數。
財務風險及防范措施范文第4篇
【關鍵詞】 資源整合; 財務風險; 防范措施
煤炭資源整合是當前山西省調整煤炭產業(yè)結構、促進全省經濟可持續(xù)發(fā)展的一項重要舉措?；糁菝弘娂瘓F公司(以下簡稱“我集團”)作為山西焦煤集團公司旗下三大煤業(yè)單位之一,成立了資源整合領導組,下發(fā)了《關于霍州煤電集團資源整合資金支付的規(guī)定》、《關于資源整合項目資金支付的補充規(guī)定》、《霍州煤電集團有限責任公司兼并收購地方煤礦的方式及賬務處理方法》等一系列配套文件,以確保資源整合工作順利進行。
一、煤炭資源整合現狀概述
(一)山西省煤炭資源戰(zhàn)略布署
煤炭資源整合,是指以現保留的合法煤礦為基礎,通過兩座以上的煤礦的井田合并、聯合改造,以及已關閉煤礦的剩余資源及其它零星邊角資源進行整合,或對布局不合理和經整改仍不具備安全生產條件的煤礦實施依法關閉,并按照現代企業(yè)制度的要求,明確產權關系,鼓勵“五大集團”等國有重點煤炭企業(yè)為主體,對地方中小型煤礦以收購、控股、兼并、參股、聯營等方式進行整合和改造,實現低成本擴張,推進大集團、大公司戰(zhàn)略實施,最終實現資源統(tǒng)一規(guī)劃,全面提升礦井生產、技術、安全保障等綜合能力。
(二)集團公司資源整合進展
自2008年起,集團公司開始進行煤炭資源整合。由礦管部、財務部、計劃發(fā)展部等部門協(xié)作,配合各資源整合項目部辦理資源整合事項。
2010年5月25日,我集團公司正式成立了以總經理為組長、生產副總經理為副組長的資源整合工作組,抽調了專門人員,脫離原工作崗位,專門開展資源整合工作。
截至目前,集團公司共接收68座礦井,北至靜樂,南至河津,有些礦井可以直接核定生產能力,有些礦井需進行改擴建。
(三)資源整合中遇到的問題
1.資產風險
由于被整合煤礦大多是年產20萬噸以下的小型煤礦,原礦井采用的絕大部分采掘設備并不適應集團公司綜采需求,部分巷道也需封閉處理,這部分資產的評估價值往往與實際價值相去甚遠。
2.稅務風險
盡管國家財政部、稅務總局聯合下發(fā)了《加強煤炭資源整合中的稅收管理和服務》,明確了資源整合過程中的一些稅務征收方面的規(guī)定,但是實務中因為一些原因,被整合煤礦資產轉讓應納的營業(yè)稅、原股東應納的個人所得稅等都存在誰負擔、誰繳納的問題。
3.資源風險
整合過程中,集團公司發(fā)現某些被整合煤礦的可采煤炭資源并沒有采礦權許可證上列明的那么多,甚至還存在一些法律瑕疵。
4.財務風險
會計師事務所作為中介機構,在整合過程中扮演著中間人的角色。整合價格的確定,很大程度上依賴事務所的評估、審計報告。集團公司在此價格基礎上,如何合理籌措資金,如何進行支付,都是整合中要面臨的問題。
二、資源整合礦井面臨的財務風險
一項完整的整合活動通常包括目標企業(yè)的選擇、目標企業(yè)價值的評估、整合可行性分析、整合資金的籌措、出價方式的確定,上述各環(huán)節(jié)中都可能產生風險。集團公司在資源整合過程中,面臨著如下三個方面的財務風險。
(一)定價風險
在確定被整合煤礦企業(yè)后,雙方最關心的問題莫過于合理地估算目標企業(yè)的價值并作為成交的底價,這是整合成功的基礎。對非國有企業(yè)為主體的整合行為而言,定價包含兩個步驟:一是被整合企業(yè)的價值評估;二是價格談判。價值評估主要是通過第三方機構進行,通常為注冊會計師事務所,以保證被整合企業(yè)價值評估的合理性、公正性。我集團公司作為國有特大型煤礦企業(yè),在整合過程中,國有資產監(jiān)督管理委員會也會對整合價格進行限定。
被整合煤礦企業(yè)的估價取決于中介機構所使用原始信息的質量,而信息的質量又非常依賴被整合煤礦的配合。也就是說,目標企業(yè)價值的評估風險根本上取決于信息不對稱程度的大小。在集團公司整合過程中,被整合煤礦企業(yè)的部分資產可能封閉于井下,由于長期停產、停風、停電等原因無法下井,事務所無法進行實地核查。部分被整合煤礦會計資料不完整,賬簿設置不規(guī)范,基礎資料不能作為評估依據。這些問題都會造成評估不準確,形成定價風險。
(二)融資風險
資源整合的融資風險主要是指能否按時足額地籌集到資金,保證整合工作的順利進行,如何利用企業(yè)內部和外部的資金渠道在短期內籌集到所需的資金是關系到整合活動能否成功的關鍵。
資源整合對資金的需要決定了我公司必須綜合考慮各種融資渠道:集團公司自有流動資金、向金融機構申請短期貸款、中長期營運資金貸款、中期票據資金、委托貸款資金等。如何選用合適的籌資方式,是集團公司要面臨的融資風險。
(三)支付風險
集團公司目前支付資源整合資金的方式主要是現金支付?，F金支付工具自身的缺陷,會給整合帶來一定的風險。首先,現金支付工具的使用,是一項巨大的即時現金負擔,公司所承受的現金壓力比較大,可能導致資金鏈的斷裂。另外,資源整合資金支付程序不合規(guī)范,將會給集團公司帶來支付風險。
三、資源整合財務風險的防范
為了在整合過程中有針對性地控制風險的影響因素,降低財務風險,集團公司采取下列具體措施。
(一)改善信息不對稱狀況,降低定價風險
由于整合雙方信息不對稱狀況是產生被整合煤礦價值評估風險的根本原因,因此在整合前應對該煤礦進行詳盡的審查和評價。實務中,集團公司與會計師事務所、被整合煤礦密切合作,對該煤礦的產業(yè)環(huán)境、財務狀況和經營能力進行全面分析,在此基礎之上的估價較接近真實價值。被整合煤礦的資產盤點中,要求原礦方代表、集團公司資源整合組人員、資產評估機構、中介審計機構四方簽字;對無法下井核實的資產,如果原礦方可以提供翔實的原始資料,評估機構作出可以評估的決定后,方可評估,否則應推遲這部分資產的評估。通過采取以上措施,最大程度上降低了定價風險。
(二)從資金籌集方式、時間上合理安排,降低融資風險
集團企業(yè)確定了整合資金需要量以后,就應著手籌措資金。目前集團公司已通過焦煤集團向金融機構申請了一定規(guī)模的授信,用以滿足資源整合資金的需求,貸款利率在國家基準貸款利率基礎上下浮10%,降低了集團公司利息負擔。集團公司根據實際付款需求,分批分段提取授信規(guī)模內的貸款,保證了資源整合資金支付的同時,避免了集中提取貸款帶來的集中還本付息壓力,降低了企業(yè)融資風險。
(三)規(guī)范資源整合資金支付流程,降低支付風險
集團公司將資源整合項目的進展分為幾個階段,并根據進展情況決定整合資金支付事宜。
1.實物資產
(1)未出具資產評估報告、審計報告的,集團公司不予支付任何價款。
(2)資產評估報告、審計報告經集團公司領導組初審,但未通過焦煤集團公司領導組審核的,支付資產評估價款的30%。
(3)資產評估報告、審計報告經焦煤集團公司領導組審核的,支付資產評估價款的50%。
2.資源價款
(1)已簽訂合法有效的采礦權轉讓文書,但采礦權主體未變更為我方資源整合主體的,支付協(xié)議約定資源價款的30%。
(2)已簽訂合法有效的采礦權轉讓文書,且采礦權主體變更為我方資源整合主體的,支付協(xié)議約定資源價款的50%。
剩余資產及資源價款待資源整合項目手續(xù)完善后再予支付。
通過執(zhí)行上述資源整合資金支付規(guī)定,集團公司將資金支付風險控制在最低限。
總之,資源整合是一項非常復雜的系統(tǒng)工程,整合過程中的每一個環(huán)節(jié)都不能忽視,否則會直接或間接帶來財務風險,并影響到整個整合的成敗。集團公司在進行整合的時候,應做好充分的準備,對整個整合過程中的財務風險進行科學的分析和估計,對整個整合過程進行詳盡的論證分析,并對可能的財務風險進行防范,積極促成整合的成功。
【參考文獻】
[1] 包明華.購并經濟學――前沿問題研究[M].中國經濟出版社,2005.
財務風險及防范措施范文第5篇
[關鍵詞] 銀行 財務風險 產生原因 防范措施
一、為什么會產生銀行財務風險
1.財務風險的概念
從狹義角度上來講,銀行財務風險指的是企業(yè)因為財務結構不合理所承擔的風險。從廣義角度上來講,財務風險就是銀行在各項資金運動的過程中,因為無法預料或控制的原因影響了財務狀況,讓財務狀況有了不穩(wěn)定性,讓這些可能造成損失的情況體現在財務報表上。資本風險、流動性風險、表外業(yè)務風險構成了銀行財務風險。
2.為什么會產生銀行財務風險
(1)財務信息化管理系統(tǒng)不完善
銀行的財務管理所面臨的環(huán)境是非常復雜,而且充滿變化的,很多存在于銀行管理之外的因素對銀行財務管理和產生都有著極大的影像,比如說,經濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境等等。所以,在這樣的環(huán)境之下,為了避免種種變化給銀行帶來的風險,銀行必須要建立一個靈活的財務管理系統(tǒng),但是,因為銀行財務管理人員沒有足夠的風險意識,因此,很難創(chuàng)建出一個健全的,完善的能夠面對大部分問題的財務管理系統(tǒng)。
(2)控制信息化系統(tǒng)的建設不完善
銀行在內部控制制度上的建設在近幾年來雖然取得了不俗的成績,但是依然沒有依據經營環(huán)境的變化對內控制度資源進行合理的配置,沒有讓它更加的系統(tǒng)、程序化。會計內部控制還是不能作為一個個體,是分解到各個管理制度當中的,會計內部控制制度和信貸業(yè)務內部控制制度等等都無法達成統(tǒng)一的關系,這樣就導致計劃部門做得只是資金的籌集工作,信貸部門在擴展規(guī)模上運用資金,會計部門就為資金賬務處理而核算,三者完全分立,這對高效運營帶來了非常大的困阻。
二、我國銀行財務風險的現狀
銀行的發(fā)展建設的是否完善和國民經濟的穩(wěn)定進行有著莫大的關系,現在的銀行雖然歷經了常年的整治,但是還是存在著相當多的問題的,財務風險很嚴重,這主要體現在三個問題上。
1.銀行不良資產率過高
我國銀行的不良資產率大概在百分之二到百分之三之間,這個數字的排名基本處于世界前一百名的行列中里,我國的銀行除了由于歷史的原因造成了不良貸款以外,由中小企業(yè)帶來的信貸風險也非常的大,這對于銀行的生存,中小型企業(yè)的發(fā)展都帶來了非常大的挑戰(zhàn)性。對整個國民經濟的安全,發(fā)展都有著嚴重的危害,銀行在承受信貸風險壓力的同時還要面對各個銀行之間激烈的市場競爭。
2.銀行的資本金太少
至2008年年初,我國的金融機構的平均資本充足率為百分之七點一,為了增高平均資本充足率,國務院動用了四百五十億美元,但這也僅僅讓中國銀行、建設銀行的資本充足率達到了百分之八,而工商銀行的資本充足率只達到了百分之五點五四,農業(yè)銀行的資本充足率僅僅為百分之一點四四而已。
3.銀行的經營方面,表面盈利,實際虧損
1993年財務體制進行了改革,把大量的應收,卻沒有到賬的利息作為收入記賬,將銀行的賬面盈利夸大了,另外,我國的呆賬準備金計提的方法是按照風險資產狀況,分別的提取零到百分之百的呆賬準備金,一律按照貸款余額提取百分之一,這和國際通行標準不能相結合,因此,我國的銀行的盈利質量很低。另外我國的大型銀行,比如商業(yè)銀行,建行等都是股份制的企業(yè),在所有權與經營權上必然存在著分離的情況,也就必然有問題的產生。這些銀行的董事會、行長階級的管理層就構成了銀行的高級層,因此,他們的管理能力,風險偏好對銀行的治理結構有十分強大的導向性。
4.僅對財務管理信息化的業(yè)務處理功能重視,忽視數據分析
人們總把精力主要集中在財務管理信息化對其業(yè)務的處理功能上,對于數據分析還有決策上面的能力完全忽視。
和傳統(tǒng)的財務管理組成的內容相比較的話,信息支撐系統(tǒng)、信息支持系統(tǒng)、信息決策系統(tǒng)、信息分析系統(tǒng)分別組成了財務管理的信息化,個大銀行現在的現狀就是,重視前臺服務,忽視后臺管理決策系統(tǒng),所有的工作都是為榮這柜臺業(yè)務處理和自動服務系統(tǒng)來轉圈的,決策和分析系統(tǒng)僅僅作為一個小部分去處理,這樣的做法,就讓財務管理系統(tǒng)提供不出來一些相關的數據處理信息,決策建議等等。
5.不能快速的對使用軟件進行開發(fā)升級
通常,銀行現在所用的財務管理信息系統(tǒng)都是在各個銀行的的開發(fā)部門完成開發(fā)之后,再使用于相對應的管理部門和業(yè)務部門。但是這樣的做法容易造成科技管理和信息管理之間相脫節(jié),在銀行體制的影像之下,科技管理部門和信息管理部門之間的關系是并行的,在信息管理部門的人不懂得信息技術還有軟件開發(fā),科技部門的人又不懂得金融的業(yè)務知識,這樣的偏差就讓業(yè)務部門對于引進掌握新的技術帶來了很大的阻撓。
一所銀行的某個零售系統(tǒng),在處理業(yè)務的過程中發(fā)現了問題,把這個問題及時的反映給了技術部門,技術部門對這個問題進行檢查,放入一個補丁,進行暫時修復,過段時間,又出現了這個問題,然后在按部就班做這樣的處理,這份系統(tǒng)就一直處于修復的狀態(tài),從這個問題上就能看出科技部門只能為了滿足業(yè)務部門的要求而工作,顯得很被動,在金融業(yè)務現代化上沒有辦法做到主動出擊,沒有辦法進行技術的研究與開發(fā),在業(yè)務處理的水平上就會永遠的落后。有很多銀行把財務管理的系統(tǒng)外包給專業(yè)的軟件公司來進行開發(fā),當完成開發(fā)以后,這份工作就算結束了,責任自然也就沒有樂,軟件在后期就不再負責跟蹤維護了,有的軟件開發(fā)公司都已經倒閉了,銀行依舊使用的這一套系統(tǒng),在后期的維護上完全沒有保障,這些情況都會帶來非常大的風險對于銀行的使用。
三、 對于銀行財務風險產生原因實行的防范措施建議
1.將財務決策水平的科學化提高
不同水平的決策會帶來不同的利益和風險,在財務管理上來說,發(fā)揮銀行所有的的有助于銀行價值最大化的特征,將不利因素分解掉,將運用資金高水平的利用起來,以此實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,銀行必須講過影響決策的各種因素考慮周詳,盡量采取定量計算分析方法,運用科學的決策模型來進行決策,絕對不能過分的主觀。
2.預算管理需要完善
預算是控制和評價的一種方式,是銀行財務指標的預算,而且還是包括具體銀行業(yè)務在內的全面經營管理的預算,包括營銷部門的預算,還包括銀行資金回收即應收賬款、應付賬款的預算,人力資源的預算等等,只有創(chuàng)建良好的全面預算體系,銀行才能在規(guī)劃、溝通、控制和業(yè)績平加上創(chuàng)造多方面的功能,把風險有效的控制住,把銀行發(fā)展目標和經營預算的關系有效的平衡,并調整內部流程,劃分客戶群及相應風險,加大價值鏈的產值。
3.對銀行財務管理實施信息化
為了提高銀行的核心競爭力,就必須實施管理信息化,要建立完善的市場機制,財務管理師銀行管理的最核心內容,是信息技術和財務管理的融合。財務和業(yè)務處理是一體化的,讓資金、信息都產生在同一個數據源頭里面,采用信息技術讓財務管理的集約化管理得到實現,它師現代信息科技時代在財務管理領域中的應用。在銀行的應用中,不管師在新產品的研究開發(fā)商,或者是結算方式上,信息化都是一迅速來占有市場的,但是,對于風險的估計一旦低估樂,勢必會造成極重大的損失。
4.加強財務管理人員的自身素質
銀行需要在現有的員工中選拔出優(yōu)秀財務人員,在財務業(yè)務的學習上進行專項的培訓,讓其盡快上崗,對現有業(yè)務的需求及時的添加人才。銀行中最好應當實行個人客戶經理制度,充分的發(fā)揮客戶經理的職責,它需要了解綜合金融理論,財務分析基礎知識,具有市場分析能力還要有投資的能力,同時還得具備職業(yè)道德操守。要加大信貸人員的風險意識,對于信貸人員的崗位實行責任制,把信貸人員的業(yè)務素質努力的提高。
參考文獻:
