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公司稅務(wù)審計(jì)范文第1篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)費(fèi)供給；收支掛鉤；稅收計(jì)劃；稅收經(jīng)濟(jì)觀

在微觀稅收實(shí)踐中，稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)供給模式是決定稅收征管成本的重要因素，極大的影響了依法治稅的貫徹實(shí)施。在近年對稅務(wù)部門審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)與征稅收入實(shí)行“掛鉤”政策，部分省市國地稅部門在行政經(jīng)費(fèi)開支方面普遍存在管理粗放、違規(guī)列支、預(yù)算軟約束等問題。以下本文將結(jié)合稅收成本審計(jì)調(diào)查，就稅收征管成本問題提出幾點(diǎn)個(gè)人

看法。

一、我國稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)供給體制現(xiàn)狀及特點(diǎn)

（一）“財(cái)政下?lián)?比例提取”是我國稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)的主要供給模式

目前，受財(cái)政體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行的國地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)在省、自治區(qū)、直轄市以下至縣（自治縣、市、區(qū)）均按行政區(qū)劃設(shè)置的同時(shí)，還在省、地（市）、縣（自治縣、市、區(qū)）稅務(wù)局所在地設(shè)立直屬征管分局?，F(xiàn)行的兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)除國稅系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局實(shí)行垂直管理外，地稅系統(tǒng)實(shí)行“雙重管理”，即業(yè)務(wù)上由國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)管理，其余的人、財(cái)、物由省、自治區(qū)、直轄市人民政府管理。

當(dāng)前，伴隨著我國政府公共財(cái)政職能范圍的不斷擴(kuò)大，政府支出對稅收收入的需求呈現(xiàn)增數(shù)效應(yīng)?；鶎佣悇?wù)部門組織收入的多少，實(shí)際上是由財(cái)政需求決定的。從1994年分稅制實(shí)施以來，基層稅務(wù)部門組織收入連續(xù)10多年保持了高速增長，絕大部分地方財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，對稅收組織收入來提供可用財(cái)力的期望值很高，每年的財(cái)政預(yù)算多采取“以支定收”的方式，對稅務(wù)部門實(shí)行剛性計(jì)劃。地方政府一方面需要稅務(wù)部門不斷增加稅收以提高財(cái)政供給，另一方面以“收支掛鉤”、“以獎(jiǎng)促征”等作為稅務(wù)部門的激勵(lì)手段。以某省為例，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，1999年至今，該省政府規(guī)定地稅部門實(shí)行“征收經(jīng)費(fèi)與地稅部門當(dāng)年征收本級稅費(fèi)收入總額掛鉤，分類核定比例，分級安排”的政策。2004年起，該省國稅部門亦參照實(shí)行征收經(jīng)費(fèi)與征收收入掛鉤政策。

（二）經(jīng)費(fèi)供給增長快、結(jié)余大是稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)供給的突出特點(diǎn)

近年來“收支掛鉤”模式計(jì)撥的稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)增長迅猛。以審計(jì)調(diào)查某省為例，該省某區(qū)地稅局所在地政府制定了4項(xiàng)征收經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助辦法。此外，各區(qū)、縣、鎮(zhèn)政府及街道等單位還根據(jù)稅收完成情況給予稅務(wù)部門一些獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，各級政府也參照上述辦法安排經(jīng)費(fèi)給國稅部門。由于近年來稅收收入大幅增長，按上述“收支掛鉤”辦法計(jì)撥的稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)增長迅速。2002年至2006年，該省地稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)收入增長率為32.09%； 2006年當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算撥款占全部經(jīng)費(fèi)收入的76.82%。2002年至2006年，該省國稅系統(tǒng)從當(dāng)?shù)卣?cái)政預(yù)算取得經(jīng)費(fèi)增長率為134.21%，2006年取得的當(dāng)?shù)刎?cái)政經(jīng)費(fèi)撥款占全部經(jīng)費(fèi)收入的29.54%。2006年，審計(jì)抽查的該省14個(gè)稅務(wù)局從當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算取得經(jīng)費(fèi)收入占全部經(jīng)費(fèi)收入的57.80%。

其次，由于經(jīng)費(fèi)來源渠道多、資金量大，稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)結(jié)余較多。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2006年末，某省稅務(wù)系統(tǒng)累計(jì)結(jié)余是全年經(jīng)費(fèi)收入的47.06%；審計(jì)抽查的14個(gè)稅務(wù)局，2006年末累計(jì)結(jié)余是全年經(jīng)費(fèi)收入的95.34%。2006年，該省國地稅部門通過“收支掛鉤”政策分別取得經(jīng)費(fèi)占部門經(jīng)費(fèi)總收入20.67%和74.96%；同年年末，該省國地稅全系統(tǒng)累計(jì)結(jié)余分別占當(dāng)年該省國稅、地稅部門全年經(jīng)費(fèi)收入的44.29%、50.7%。審計(jì)調(diào)查表明，目前所實(shí)行的征收經(jīng)費(fèi)與征收收入掛鉤政策為稅務(wù)部門提供了大量額外可用資金。

二、在我國經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展的背景下，稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)與征收收入掛鉤政策值得商榷

稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)與征收收入掛鉤為主體的稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)管理體制是在一定的歷史條件下產(chǎn)生的，在特定的歷史階段對保證稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)、促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)乃至地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用?！皰煦^”政策的實(shí)施主要是基于彌補(bǔ)稅務(wù)部門自身建設(shè)經(jīng)費(fèi)不足、鼓勵(lì)征收完成稅收計(jì)劃等的目的。但在新形勢下，這種體制存在種種弊端，也衍生了一些問題，亟待進(jìn)一步改革和完善。

（一）造成稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)來源廣、數(shù)額大，為征稅成本不斷攀升提供了資金來源

以審計(jì)某省為例。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，目前稅務(wù)部門的征稅成本整體水平仍然較高，人均征稅成本普遍高于當(dāng)?shù)厝司姓杀尽?002年至2006年，該省稅務(wù)系統(tǒng)的征稅成本增長25.81%，征稅成本率由2002年的4.09%下降至2006年的2.55%。2006年，該省稅務(wù)系統(tǒng)人均經(jīng)費(fèi)支出是省行政單位人均經(jīng)費(fèi)支出的1.81倍，是省財(cái)政供養(yǎng)人口人均一般預(yù)算支出的2.01倍。全省稅務(wù)系統(tǒng)部分支出項(xiàng)目增長過快，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、出國費(fèi)等“四費(fèi)”支出從2002年到2006年增長了65.33%。

上述結(jié)果表明，一方面國地稅部門征收經(jīng)費(fèi)與經(jīng)費(fèi)結(jié)余雙雙高企，另一方面部門經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模膨脹，在這種情況下，當(dāng)初實(shí)行經(jīng)費(fèi)收支掛鉤政策時(shí)稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)不足、信息化建設(shè)和納稅服務(wù)建設(shè)資金需求量大等問題已經(jīng)不復(fù)存在，“掛鉤”政策繼續(xù)存在的必要性有待進(jìn)一步商榷。

（二）導(dǎo)致稅務(wù)部門的部門預(yù)算無法徹底執(zhí)行，影響財(cái)政資金的規(guī)范高效使用

在目前經(jīng)費(fèi)管理體制下，稅務(wù)經(jīng)費(fèi)來源復(fù)雜，管理要求不一，大量經(jīng)費(fèi)來自非本級財(cái)政，導(dǎo)致稅務(wù)部門在預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)等方面普遍存在不完整、不準(zhǔn)確、不詳細(xì)的問題。如，地稅部門的經(jīng)費(fèi)掛鉤比例確定的主觀性較強(qiáng)，也沒有明確規(guī)定這部分經(jīng)費(fèi)的支出用途，上級部門和有關(guān)方面對這部分經(jīng)費(fèi)的支出難以進(jìn)行有效監(jiān)管。在這種情況下，審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門巧立名目亂發(fā)補(bǔ)貼、費(fèi)用開支比較隨意等管理失控現(xiàn)象比較嚴(yán)重、比較普遍：一是在國家有關(guān)部門三令五申嚴(yán)令禁止的情況下，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然設(shè)立“賬外賬”并將資金大量用于不當(dāng)支出。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)多稅務(wù)部門向工會、食堂等下屬機(jī)構(gòu)和單位大量注入資金并用于自身開支。二是通過稅務(wù)系統(tǒng)之外的途徑開支經(jīng)費(fèi)。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)來源渠道多的情況下，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有按規(guī)定將地方財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)入賬，而是將財(cái)政資金駐留財(cái)政部門或直接撥入有關(guān)服務(wù)單位直接開支，以逃避監(jiān)管。三是巧立名目發(fā)放津補(bǔ)貼。審計(jì)抽查該省的14個(gè)稅務(wù)局在國家和省政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之外多形式、多渠道發(fā)放的獎(jiǎng)金津貼從2002年至2006年增長143.76%。

稅務(wù)部門所實(shí)行的“收入與經(jīng)費(fèi)”掛鉤政策，由于稅務(wù)經(jīng)費(fèi)沒有完全做到垂直管理，導(dǎo)致大量非本級財(cái)政經(jīng)費(fèi)沉淀在各級稅務(wù)部門，年年新增，年年結(jié)轉(zhuǎn)，不僅在一定程度造成了財(cái)政資金的閑置和浪費(fèi)，同時(shí)為稅務(wù)部門隨意、違規(guī)列支經(jīng)費(fèi)提供了外部資金來源。

三、采取切實(shí)措施，進(jìn)一步完善稅務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)供給模式

為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)管理，推動依法治稅進(jìn)程，筆者提出如下建議：

(一)逐步完善稅務(wù)部門的管理體制，改變征管經(jīng)費(fèi)的供給模式

隨著我國政府財(cái)力的不斷增強(qiáng)，稅務(wù)系統(tǒng)的這種征管經(jīng)費(fèi)供給體制需要在制度機(jī)制上予以改進(jìn)和突破。筆者建議，在對稅務(wù)部門征稅成本進(jìn)行歸制分析的基礎(chǔ)上，逐步改變經(jīng)費(fèi)供給模式，即改變現(xiàn)行的“下?lián)苋祟^經(jīng)費(fèi)＋比例提取經(jīng)費(fèi)”的經(jīng)費(fèi)供給模式為“財(cái)政統(tǒng)籌、預(yù)算安排、全額下?lián)堋钡慕?jīng)費(fèi)供給模式。中央和地方各級財(cái)政部門都應(yīng)該嚴(yán)格按照《預(yù)算法》中關(guān)于一級政府一級預(yù)算的規(guī)定，按照預(yù)算管理體制和預(yù)算級次，國、地稅部門的經(jīng)費(fèi)需求應(yīng)分別由中央財(cái)政和省級財(cái)政全額予以保證，省級以下財(cái)政則不需承擔(dān)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)。規(guī)范稅務(wù)部門的資金來源渠道，切斷目前稅務(wù)部門與非本級預(yù)算部門的資金分配關(guān)系，杜絕跨預(yù)算級次分配資金，避免擾亂正常的預(yù)算分配秩序，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)地稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)保障合法化，推進(jìn)依法治稅基礎(chǔ)條件堅(jiān)實(shí)的目標(biāo)。

(二)地方政府的稅收計(jì)劃管理要實(shí)現(xiàn)指令性向指導(dǎo)性的轉(zhuǎn)變，改變“以獎(jiǎng)促征”的征稅激勵(lì)辦法

目前在我國，不少地方政府一方面下達(dá)剛性稅收指標(biāo)，要求稅務(wù)部門不斷增加稅收以提高財(cái)政供給，另一方面以“收支掛鉤”、“以獎(jiǎng)促征”等作為稅務(wù)部門的激勵(lì)手段。在此背景下，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅務(wù)部門不惜違規(guī)征稅以完成任務(wù)，獲取經(jīng)費(fèi)；在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，稅務(wù)部門獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大，成為其違規(guī)列支的來源。因此，現(xiàn)行指令性的稅收計(jì)劃管理直接導(dǎo)致了稅務(wù)部門經(jīng)費(fèi)“收支掛鉤”的供給模式。

為此，筆者認(rèn)為：稅收計(jì)劃管理要實(shí)現(xiàn)指令性向指導(dǎo)性的根本轉(zhuǎn)變，以此最終改變“以獎(jiǎng)促征”的征稅激勵(lì)辦法。傳統(tǒng)的稅收計(jì)劃管理方式體現(xiàn)為，計(jì)劃不準(zhǔn)、苦樂不均、情況不明、上下不通。現(xiàn)實(shí)情況是，下達(dá)計(jì)劃，政府層層加碼，稅務(wù)級級講價(jià)；組織收入，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以有稅不收、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)被逼無稅亂收。 地方稅收增收主要取決于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收制度和征管水平。地方政府要根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)情況以及當(dāng)?shù)匦碌慕?jīng)濟(jì)、稅收增長點(diǎn)，逐級下達(dá)指導(dǎo)性計(jì)劃，逐步實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃管理由指令性向指導(dǎo)性的根本轉(zhuǎn)變?；鶎拥囟惒块T在堅(jiān)持依法征收基礎(chǔ)上，積極爭取當(dāng)?shù)攸h政重視與支持，不斷改進(jìn)稅收計(jì)劃管理的方式方法，徹底改指令性計(jì)劃為指導(dǎo)性計(jì)劃，弱化稅收計(jì)劃剛性，改變過去沿用“基數(shù)法”（即“基數(shù)×系數(shù)+特殊因素”的方法）確定稅收計(jì)劃的做法，逐步改用“GDP稅收負(fù)擔(dān)率稅收計(jì)劃法”（即“該期GDP計(jì)劃×近年平均稅收負(fù)擔(dān)率+應(yīng)分?jǐn)偛铑~+特殊因素”的方法）來確定。同時(shí)，建立并完善考核稅收執(zhí)法質(zhì)量指標(biāo)體系，強(qiáng)化稅收執(zhí)法剛性。

(三)確立稅收經(jīng)濟(jì)觀，將征稅成本作為經(jīng)費(fèi)供給的重要依據(jù)

稅務(wù)部門的稅務(wù)征管經(jīng)費(fèi)直接影響了征稅成本，而征稅成本的高低是稅務(wù)機(jī)關(guān)效率的直接反映，是衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)成果的重要尺度。長期以來，不少稅務(wù)部門實(shí)行“以組織收入為中心”的單純財(cái)政思想，將計(jì)劃任務(wù)的完成情況作為考核、評價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的首要甚至唯一標(biāo)準(zhǔn)，征稅成本只作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟約束。

公司稅務(wù)審計(jì)范文第2篇

云南羅平鋅電股份有限公司是國內(nèi)首家集水力發(fā)電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業(yè)。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計(jì)稅依據(jù)。主要方法有:規(guī)避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據(jù)實(shí)扣除和加計(jì)扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調(diào)減扣除。如，羅平鋅電可以通過對“三廢”產(chǎn)品的利用來享受減免稅政策。其次，合法合理避免應(yīng)稅所得。避免應(yīng)稅所得就是要合法的取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的收入。如，從購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券轉(zhuǎn)為購買國債，可以降低企業(yè)稅負(fù)。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進(jìn)稅制下對較高級次邊際稅率的回避;通過稅目間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;通過稅種間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;利用稅率優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時(shí)間。納稅人可利用對會計(jì)政策和稅收政策的靈活選擇權(quán)，調(diào)節(jié)稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時(shí)間的方法有，選擇合適的結(jié)算方法、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、結(jié)合納稅年度的盈虧情況和應(yīng)稅狀況選擇收入或所得的實(shí)現(xiàn)期間等。

二、存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

新稅改將會對企業(yè)的稅務(wù)管理帶來諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅，其計(jì)稅方法是有差別的，“營改增”后，企業(yè)財(cái)務(wù)需要對相關(guān)項(xiàng)目的稅收核算進(jìn)行調(diào)整。其次，新稅改會致使企業(yè)面臨主營業(yè)務(wù)收入下降、利潤減少，企業(yè)的整體稅負(fù)上升。再次，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表會產(chǎn)生相應(yīng)的影響，不能直接沖減企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。

(二)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)既有來自企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有:其一，發(fā)票管理意識不強(qiáng)，制度不完善或形同虛設(shè)。其二，部門管理職能弱化，發(fā)票信息實(shí)時(shí)掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識不強(qiáng)，審核不嚴(yán)由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假發(fā)票，鑒別困難。

(三)重組風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務(wù)問題。第二，稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險(xiǎn)。第三，交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險(xiǎn)。第四，未按規(guī)定申報(bào)納稅引起的風(fēng)險(xiǎn)。第五特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險(xiǎn)。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

三、公司稅務(wù)管理制度設(shè)計(jì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估找出公司內(nèi)部控制上存在的問題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。

(一)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

根據(jù)前面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下幾點(diǎn):

(1)缺乏稅務(wù)會計(jì)專門核算部門，對于企業(yè)涉稅經(jīng)營活動的處理存在不準(zhǔn)確、不合理等問題。

(2)缺乏稅務(wù)專職管理人員及機(jī)構(gòu)，不利于開展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等活動，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上的缺陷。

(3)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。

(二)基于風(fēng)險(xiǎn)的公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個(gè)要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

(1)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)設(shè)計(jì)首先，設(shè)立專職稅務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員?？稍谪?cái)務(wù)部門設(shè)置兩個(gè)層次的稅務(wù)崗位:稅務(wù)主管、稅務(wù)會計(jì)員，各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。其次，設(shè)立專職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)構(gòu)與人員，在審計(jì)委員會下增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。

公司稅務(wù)審計(jì)范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)工作；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化建議

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源

由于稅法和會計(jì)政策存在一定的差異性，公司的稅務(wù)活動不規(guī)范，或者未根據(jù)最新變動的稅收政策進(jìn)行繳稅，從而導(dǎo)致公司存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)不良走向會影響公司的納稅人信用等級評定、資金受損甚至?xí)艿椒商幜P。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要受兩方面的影響，一方面，在“營改增”和“互聯(lián)網(wǎng)+”的大h境下，稅收政策日新月異；另一方面，公司業(yè)務(wù)活動不確定性給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制帶來很大的不確定性。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

（一）缺乏專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員

大部分公司的稅務(wù)工作是由會計(jì)人員負(fù)責(zé)，沒有專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅法和會計(jì)政策在一定程度上存在差異性，會計(jì)人員的主要精力是企業(yè)的賬務(wù)處理和許多繁雜事項(xiàng)，對于稅法政策的變更的跟進(jìn)不及時(shí)。除此之外，會計(jì)人員習(xí)慣性從賬務(wù)處理角度看問題，缺乏稅務(wù)觀念，無法對企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供前瞻性的指導(dǎo)意見。由于辦稅人員的不穩(wěn)定，企業(yè)的稅收資料無法得到有效地保存，比如國稅申報(bào)表資料、地稅申報(bào)表資料，這些文件雖然不是要求企業(yè)必須紙質(zhì)存檔，但是對企業(yè)非常重要，但無專人管理非常容易丟失。

（二）沒有有效的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部控制制度不健全

部分企業(yè)無內(nèi)部審計(jì)部門，日常審計(jì)工作基本上是公司聘用外部審計(jì)部門配合。外部審計(jì)部門入駐企業(yè)時(shí)間不長，無法全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，難以讓企業(yè)建立一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。采購部門開展業(yè)務(wù)對涉及的發(fā)票、請款單以及銷售清單未經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，不利于規(guī)避虛假發(fā)票。金稅三期上線以來，不少一般納稅人企業(yè)被稅務(wù)局預(yù)警后評估后稽查。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對企業(yè)的監(jiān)控將日趨嚴(yán)格。企業(yè)作為采購方或者勞務(wù)接收方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用票進(jìn)行抵扣。比如：供應(yīng)商將押金開成了增值稅專用票，在企業(yè)發(fā)票的勾選平臺上可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的勾選，容易導(dǎo)致不能抵扣的進(jìn)行稅額參與抵扣。

（三）企業(yè)賬務(wù)工作有缺陷，存在漏洞

會計(jì)人員認(rèn)為只要保證發(fā)票真實(shí)，記賬工作無誤，就能保證企業(yè)避免重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)具有強(qiáng)大的預(yù)警功能，稅務(wù)局的審點(diǎn)從核實(shí)虛假發(fā)票轉(zhuǎn)向以“真實(shí)發(fā)票、虛假業(yè)務(wù)”作為突破口。會計(jì)人員為了達(dá)到減少納稅的目的在賬務(wù)處理上進(jìn)行技巧性的操作，比如進(jìn)行固定資產(chǎn)清理、將五年以上未收回的應(yīng)收賬款直接作為壞賬損失，這些賬務(wù)處理未得到稅務(wù)局的認(rèn)可，將面對很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)費(fèi)的核算是企業(yè)會計(jì)核算的重要內(nèi)容，在企業(yè)所得稅匯算清繳中，對研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的不同理解和應(yīng)用，也會產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化對策

（一）配備專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員

企業(yè)不僅需要在組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)并配備專職的稅務(wù)人員，更應(yīng)該在日常工作中培養(yǎng)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身的知識儲備，通過會議、宣傳欄等途徑增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。稅務(wù)人員還有義務(wù)讓企業(yè)人員明白稅收產(chǎn)生的過程，并針對企業(yè)不同的涉稅人員提供相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助員工建立一定的稅務(wù)常識。企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)得到完整有效的保存，每個(gè)月的國稅地稅納稅資料，比如增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等稅務(wù)資料，每月應(yīng)做好整理和存檔工作。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部控制制度

定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，建立企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督，如有必要及時(shí)引進(jìn)外審部門查漏補(bǔ)缺。同時(shí)，完善的內(nèi)部控制制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，比如授權(quán)審批的業(yè)務(wù)中約定談業(yè)務(wù)和簽訂合同需要財(cái)務(wù)人員的審核與簽字，能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弊端。完整的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度包括內(nèi)部監(jiān)督、組織結(jié)構(gòu)、會計(jì)記錄、授權(quán)審批等制度。采購部門開展業(yè)務(wù)對涉及的發(fā)票、請款單以及銷售清單經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，有利于規(guī)避虛假發(fā)票和合理的稅收管理。

（三）減少企業(yè)賬務(wù)處理缺陷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，從降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的高度，經(jīng)常性檢查日常的賬務(wù)處理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理的漏洞，并及時(shí)更正和補(bǔ)充相應(yīng)資料。比如以加計(jì)扣除優(yōu)惠政策為例，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)稅政策了然于胸，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)備齊全的資料，同時(shí)資料須有嚴(yán)密的邏輯性。其次，在年度結(jié)賬前自查公司的賬務(wù)，還應(yīng)自查稅前扣除的票據(jù)是否合規(guī)、是否真實(shí)，檢查收入是否全部入賬，從而降低企業(yè)匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對于企業(yè)經(jīng)營過程中賬務(wù)處理中涉稅事項(xiàng)和碰到的問題，記錄下來并及時(shí)存檔，有利于今后工作的及時(shí)改進(jìn)。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須正面面對的一個(gè)話題，本文從涉稅人員、內(nèi)部控制、企業(yè)賬務(wù)處理這三個(gè)方面分析形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。會計(jì)人員和稅務(wù)人員需主動更新知識儲備，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐敏.淺論上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（10）：246-247.

[2]國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組，朱廣俊，張林海.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014（5）：20-27.

公司稅務(wù)審計(jì)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 曲克蘆丁腦蛋白水解物；急性腦梗死；生活質(zhì)量；神經(jīng)功能

DOI：10.14163/ki.11-5547/r.2015.29.082

急性腦梗死是一種較為常見的病癥， 它具有發(fā)病急、致死率與致殘率高等特點(diǎn)， 及時(shí)治療能夠使其預(yù)后得到明顯改善[1， 2]。急性腦梗死的常規(guī)治療除了抗感染、提供氧氣之外， 重要的是為患者提供活血化瘀、抗血小板聚集等治療。曲克蘆丁腦蛋白水解藥物能有效減少血液的粘稠度、控制血小板的聚集， 幫助患者改善生活質(zhì)量與神經(jīng)功能。本文對在本院接受住院治療的45例急性腦梗死患者提供曲克蘆丁腦蛋白水解藥物進(jìn)行治療， 效果顯著， 現(xiàn)報(bào)告如下。

1 資料與方法

1. 1 一般資料 選取2013年8月～2014年8月在本院接受治療的急性腦梗死患者90例， 將其隨機(jī)分成治療組與對照組， 每組45例。治療組中男27例， 女18例；年齡最小42歲， 最大83歲， 平均年齡（62.7±7.9）歲；其中12例伴有糖尿病， 10例伴有冠心病， 17例伴有高血壓。對照組中男28例， 女17例；年齡最小40歲， 最大82歲， 平均年齡（60.5±7.4）歲；其中9例伴有糖尿病， 11例伴有冠心病， 15例伴有高血壓。兩組患者的年齡、性別、合并病癥等一般資料對比， 差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）， 具有可比性。

1. 2 治療方法 兩組患者住院后， 均為其提供防感染、供氧、降壓、控制血糖、降脂等相應(yīng)治療。對照組患者給予0.75 g的胞磷膽堿與30 ml的銀杏達(dá)莫， 并將其與5%的葡萄糖250 ml進(jìn)行混合， 靜脈滴注， 1次/d。治療組患者給予10 ml的曲克蘆丁腦蛋白水解物（吉林四環(huán)制藥有限公司， 國藥準(zhǔn)H22026574， 規(guī)格：5 ml/支）， 并將其與5%的葡萄糖250 ml進(jìn)行混合， 靜脈滴注， 1次/d。兩組患者的治療時(shí)間均為15 d。

1. 3 觀察指標(biāo) 使用本院自制的運(yùn)動功能評價(jià)表（FMA）對兩組患者的肌肉屈伸協(xié)調(diào)、上肢反射活動、手腕活動能力等神經(jīng)功能進(jìn)行評價(jià)；使用生活質(zhì)量核心量表（QLQ-C30）對兩組患者的生活質(zhì)量進(jìn)行評估。

1. 4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 采用SPSS13.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件對研究數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。計(jì)量資料以均數(shù) ± 標(biāo)準(zhǔn)差（ x-±s）表示， 采用t檢驗(yàn)；計(jì)數(shù)資料以率（%）表示， 采用χ2檢驗(yàn)。P

2 結(jié)果

治療前， 兩組患者的神經(jīng)功能與生活質(zhì)量評分比較， 差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）；治療后， 治療組患者的神經(jīng)功能與生活質(zhì)量評分明顯優(yōu)于對照組， 差異具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P

3 討論

急性腦梗死患者于發(fā)病期往往伴有嘔吐、頭痛、半身不遂、耳鳴等癥狀， 因神經(jīng)功能下降， 所以生活質(zhì)量不高[3]。急性腦梗死在腦血管科中屬于一種常見的病癥， 發(fā)病原因主要是由于患者的腦血管呈粥樣硬化導(dǎo)致血管堵塞。有研究資料顯示， 從免疫熒光技術(shù)中可以了解到， 動脈粥樣硬化中含有很多蛋白纖維沉淀， 同時(shí)參與到抗纖溶、血液凝固中， 一定程度上提高了血液的粘稠度， 導(dǎo)致纖維蛋白原上升， 加快病情惡化。曲克蘆丁腦蛋白水解物主要用于腦痙攣、腦梗死、腦血栓等急慢性腦血管病中， 其主要成分包括多種氨基酸、活性多肽等， 能夠以多種形式作用于患者的中樞神經(jīng)， 經(jīng)過調(diào)整患者的代謝神經(jīng)元， 能有效保護(hù)神經(jīng)細(xì)胞， 使其免于受到毒素?fù)p害， 并提高腦組織對葡萄糖的利用， 改善腦細(xì)胞缺氧情況， 對腦組織具有一定的保護(hù)作用[4， 5]。從本次研究結(jié)果中可以看出， 治療前， 兩組患者的神經(jīng)功能與生活質(zhì)量比較， 差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）；治療后， 治療組患者的神經(jīng)功能與生活質(zhì)量明顯優(yōu)于對照組， 差異具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P

綜上所述， 在臨床治療急性腦梗死患者時(shí)， 曲克蘆丁腦蛋白水解物不僅具有顯著的保護(hù)腦神經(jīng)細(xì)胞與抗血小板聚集作用， 還能使患者的生活質(zhì)量與神經(jīng)功能得到有效改善， 應(yīng)在臨床治療中推廣使用。

參考文獻(xiàn)

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[2] 陳建國.曲克蘆丁腦蛋白水解物注射液對腦梗死患者神經(jīng)功能的恢復(fù)作用.中國全科醫(yī)學(xué)， 2014， 9（19）：1630-1631.

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公司稅務(wù)審計(jì)范文第5篇

隨著國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》的，各地稅務(wù)部門再次對演出市場、廣告市場、個(gè)人投資者、建筑安裝業(yè)、律師業(yè)等12個(gè)高收入行業(yè)進(jìn)行收入狀況的調(diào)研。與此同時(shí)，稅務(wù)稽查部門將高收入者個(gè)人所得稅檢查列入今年稅收專項(xiàng)檢查范圍，對逃避納稅、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)等情形，將嚴(yán)格按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，對典型案例還要通過媒體予以曝光。

據(jù)了解，對此次檢查，稅務(wù)稽查部門在前期準(zhǔn)備階段，已從第三方獲取了大量信息。國稅、地稅、工商、審計(jì)、金融、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、公安、檢察、法院等部門定期進(jìn)行信息交換、情報(bào)互通的機(jī)制已在一些地區(qū)實(shí)行。

面對個(gè)稅征管的高壓態(tài)勢，富豪們對于可能出現(xiàn)的稅務(wù)危機(jī)該如何應(yīng)對？筆者認(rèn)為應(yīng)該做好以下4個(gè)方面的工作：

1、準(zhǔn)備階段。當(dāng)接到自查通知后，富豪們應(yīng)該首先確立一個(gè)總體的應(yīng)對思路，在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一思想，形成明確的應(yīng)對策略。

2、自查及報(bào)告環(huán)節(jié)。這是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。要認(rèn)真分析、研究自查提綱，掌握自查的重點(diǎn)，有針對地實(shí)施自查工作，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自查情況。

3、約談環(huán)節(jié)。被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談時(shí)，應(yīng)事先確定談判策略，掌握談判技巧，依法維護(hù)自身權(quán)利，控制風(fēng)險(xiǎn)。