前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇清產(chǎn)核資的審計報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

清產(chǎn)核資的審計報告范文第1篇

第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

第三條國務(wù)院，省、自治區(qū)，直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。

第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定處理。

第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。

第二章清產(chǎn)核資的范圍

第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

(一)企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實嚴(yán)重不符的；

(二)企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

(三)企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

(四)其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)：

(一)企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；

(二)企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

(三)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實。

第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的清理。

企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。

第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價值重估。

第十二條損溢認(rèn)定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第四章清產(chǎn)核資的程序

第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)提出申請；

(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項；

(三)企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

(四)聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；

(五)企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告；

(六)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對資金核實結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

(七)企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

(八)企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

(九)企業(yè)完善各項規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織實施并負(fù)責(zé)委托社會中介機構(gòu)。

第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。

第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。

對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。

第十九條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：

(一)指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理、資產(chǎn)管理機構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資機構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；

(二)制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；

(三)聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)；

(四)按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；

(五)向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。

第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。

第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容：

(一)清產(chǎn)核資工作報告，主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；

(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；

(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的收面證明材料；

(五)社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復(fù)文件。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產(chǎn)核資的組織

第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)本級人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：

(一)制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；

(二)負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

(三)負(fù)責(zé)對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實；

(四)指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：

(一)依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

(二)負(fù)責(zé)對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實；

(三)指導(dǎo)下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；

(四)向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及時報告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送相關(guān)資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時通知其他有關(guān)各方。

第六章清產(chǎn)核資的要求

第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)、依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監(jiān)督，對社會中介機構(gòu)所出具專項清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監(jiān)督，對社會中介機構(gòu)所出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報，不得瞞報虛報。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計制度。

第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。

第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。

第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，分清工作責(zé)任，建立各項管理制度，并嚴(yán)格落實。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機構(gòu)，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進(jìn)行專項財務(wù)審計。

第四十二條社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會中介機構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預(yù)社會中介機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條企業(yè)及社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責(zé)任

第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本法辦所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。

第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。

第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第四十九條社會中介機構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中，造成重大工作過失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。

第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。

第五十三條本辦法實施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

清產(chǎn)核資的審計報告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】轉(zhuǎn)企改制；財務(wù)管理

我國推行事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制由來已久，2002年黨的十六大報告，正式將文化企業(yè)分為文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)，這確定我國體制分類改革的思路。2003年6月，全國文化體制改革工作會議召開召開，確定了9個省市和35個宣傳文化單位進(jìn)行試點改革，這是第一次全國范圍內(nèi)的文化體制試點改革。2006年3月，國務(wù)院了《關(guān)于深化體制改革的若干意見》，明確了文化體制改革的目標(biāo)、思路和方法，會議確定了89個試點地區(qū)和170個試點單位，文化體制改革范圍擴大。2011年6月2日，全國分類推進(jìn)事業(yè)單位改革工作座談會在北京召開。大會上釋放出了事業(yè)單位改革的信號，首次明確給出了事業(yè)單位改革的時間表，事業(yè)單位將分類改革，目前經(jīng)營性的事業(yè)單位將轉(zhuǎn)成企業(yè)。在這種情況下，做好財務(wù)工作對轉(zhuǎn)制單位尤其重要。

一、轉(zhuǎn)企單位的現(xiàn)狀

由于文化事業(yè)單位由政府主辦，根據(jù)國家計劃進(jìn)行活動，不以營利為目的，經(jīng)營主要依靠財政撥款，機構(gòu)的設(shè)置由政府批準(zhǔn)，人員列入國家事業(yè)編制，以至于它的財務(wù)管理比較薄弱，內(nèi)部控制建設(shè)不完善，制度規(guī)范執(zhí)行不到位，領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識不強，缺乏有效的制衡機制和相應(yīng)的控制措施，與改企后復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境不相適應(yīng)。由于事業(yè)單位不用面臨企業(yè)等單位在經(jīng)營中的風(fēng)險，以至于管理層和財務(wù)人員都不重視財務(wù)風(fēng)險。由于缺乏有效的約束和激勵機制，財務(wù)人員安于現(xiàn)狀，由于不用去創(chuàng)收，財務(wù)人員只要把收入、支出審核無誤后記入賬中，就算完成本職工作，知識結(jié)構(gòu)體系老化。

二、轉(zhuǎn)企中應(yīng)注意的財務(wù)問題

（1）搞好清產(chǎn)核資工作。轉(zhuǎn)企單位在轉(zhuǎn)制方案獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定提出清產(chǎn)核資申請，經(jīng)主管部門審核同意后報財政廳備案。轉(zhuǎn)制單位應(yīng)在上級部門的指導(dǎo)下成立以主管領(lǐng)導(dǎo)為組長的清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)財務(wù)、審計、設(shè)備管理和技術(shù)人員等組成專門工作機構(gòu)，制定清產(chǎn)核資方案，對所擁有的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查登記，對各項負(fù)債和凈資產(chǎn)進(jìn)行全面的查實核對。一般應(yīng)以轉(zhuǎn)制方案獲得批準(zhǔn)的前一個會計月末作為清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日，清產(chǎn)核資工作應(yīng)在備案后六個月內(nèi)完成，并按規(guī)定將清產(chǎn)核資結(jié)果報主管部門和財政廳。轉(zhuǎn)制單位要根據(jù)財政批復(fù)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報表。（2）進(jìn)行財務(wù)審計。轉(zhuǎn)企單位在清產(chǎn)核資結(jié)束后，要聘請中介機構(gòu)進(jìn)行改制財務(wù)審計。轉(zhuǎn)制單位對所提供的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料的真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。在審計過程中，財務(wù)及有關(guān)人員要積極配合中介機構(gòu)。審計結(jié)束后，轉(zhuǎn)制單位要與中介機構(gòu)充分溝通，根據(jù)中介機構(gòu)出具的審計報告相應(yīng)調(diào)整會計分錄和財務(wù)報表。（3）資產(chǎn)評估。轉(zhuǎn)企單位在財務(wù)審計結(jié)束后，要聘請具有國有資產(chǎn)評估資格的中介機構(gòu)進(jìn)行整體的資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估主要是因為物價變動而造成的賬面價值和實際價值相差較大，采用國家規(guī)定的方法對資產(chǎn)進(jìn)行估價。轉(zhuǎn)制單位將中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告結(jié)果上報主管部門確認(rèn)和財政廳備案后，根據(jù)評估報告調(diào)整賬務(wù)，同時結(jié)束舊賬，建立新賬，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。

三、轉(zhuǎn)企后的財務(wù)管理

（1）調(diào)整模式，健全管理制度，加強成本核算及資金管理。轉(zhuǎn)企后要健全和完善財務(wù)管理體系，要把財務(wù)管理工作融入到企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營決策中，使它與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合起來。不但要有效地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，還要建立合理的風(fēng)險應(yīng)對的策略，在風(fēng)險來臨的時候，使企業(yè)遭受的損失最小化。轉(zhuǎn)企后的財務(wù)管理也要跳出微觀，實現(xiàn)宏觀視野，充分利用先進(jìn)的現(xiàn)代化辦公條件，提高辦事效率，更好地配合改制的進(jìn)程。建立以市場和業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理；加強成本費用管理，控制各項期間費用；加強財務(wù)分析，提高資金使用效益；拓寬籌資渠道，填補資金缺口。轉(zhuǎn)企單位要把預(yù)算作為重中之重，把它當(dāng)作組織內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)，使資金收支嚴(yán)格納入預(yù)算管理程序中，對無預(yù)算支出要嚴(yán)格限制，對大額資金要實施跟蹤監(jiān)控，以確保轉(zhuǎn)企單位的資金有序的流動。（2）加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。轉(zhuǎn)企單位要組織對財務(wù)人員進(jìn)行會計法律法規(guī)和專業(yè)技術(shù)方面的教育培訓(xùn)，使會計人員盡快掌握企業(yè)化財務(wù)管理知識和有關(guān)工作規(guī)范，提高其會計核算水平，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念。財務(wù)人員也要與時俱進(jìn)，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。轉(zhuǎn)企單位會計人員工作的重點必須轉(zhuǎn)變，要從簡單的算賬、記賬過度到參與企業(yè)的預(yù)測和決策上。在電子商務(wù)不斷發(fā)展的大環(huán)境中，要求財務(wù)人員不但要精通財務(wù)管理和法律知識，還要懂得計算機和電子商務(wù)。財務(wù)人員在提高自身素質(zhì)的同時，要了解利用國家有關(guān)轉(zhuǎn)企改制的政策來為企業(yè)服務(wù)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]胡惠林.論文化體制改革[J].開放研究.2005（4）

清產(chǎn)核資的審計報告范文第3篇

1.堅持改革全面性、徹底性和穩(wěn)妥性的原則；堅持有利于發(fā)展的原則；堅持國有資產(chǎn)不流失和防止逃廢債務(wù)的原則；堅持統(tǒng)一指導(dǎo)，分類實施的原則；堅持公開、公平、公正和規(guī)范運作的原則。

二、改制范圍和形式

2.除國家和省明確規(guī)定暫不實施改制的企業(yè)外，全市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）均在改制范圍之內(nèi)。

企業(yè)改制可采取兼并重組、合資合作、轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)（股）權(quán)和實行股份制等多種形式。

三、改制工作程序

3.制定企業(yè)改制方案及提出申請。企業(yè)改制必須由企業(yè)主管部門或產(chǎn)權(quán)持有單位制定企業(yè)改制方案（包括職工安置方案）。企業(yè)改制方案應(yīng)主要包括企業(yè)基本情況、改制的指導(dǎo)思想和目標(biāo)、改制的形式及其可行性分析、職工安置、資產(chǎn)處置、債權(quán)債務(wù)處置，改制后企業(yè)黨團組織關(guān)系接轉(zhuǎn)及建立完善工會組織等項內(nèi)容。

企業(yè)引入非國有投資主體（本企業(yè)職工除外）的投資，必須在財務(wù)狀況或資質(zhì)、商業(yè)信譽等方面對非國有投資主體提出條件一般也應(yīng)在產(chǎn)品、技術(shù)水平等方面提出要求，同時確定改制后企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)。

企業(yè)改制方案由企業(yè)主管部門或產(chǎn)權(quán)持有單位組織改制企業(yè)履行內(nèi)部決策程序后，以正式文件形式向有關(guān)部門提出改制申請。

企業(yè)改制方案上報前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地權(quán)屬、規(guī)劃等審查，并由市或區(qū)、縣（市）國土規(guī)劃部門出具《國有企業(yè)改制規(guī)劃土地審核意見表》。

4.企業(yè)改制方案初審。企業(yè)改制方案連同企業(yè)改制申請按照企業(yè)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)管理關(guān)系分別報送市或區(qū)、縣（市）國有企業(yè)改制方案審批（審核）部門進(jìn)行初審。審批（審核）部門主要審核企業(yè)改制是否符合國家、省市有關(guān)法律、法規(guī)和政策精神是否符合我市經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向，是否符合出資人利益，是否妥善安置職工。對初審合格的由審批（審核）部門出具初審意見，明確改制方向及形式、企業(yè)改制方案（實施方案）的最后審批（審核）主體。

5.清產(chǎn)核資、財務(wù)審計和資產(chǎn)評估。企業(yè)主管部門或產(chǎn)權(quán)持有單位根據(jù)審批（審核）部門對企業(yè)改制方案出具的初審意見和有關(guān)法律、法規(guī)及政策的規(guī)定，聘請具備資質(zhì)的中介機構(gòu)組織對改制企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資、財務(wù)審計和資產(chǎn)評估。

企業(yè)前期開展了清產(chǎn)核資工作的，清產(chǎn)核資結(jié)果經(jīng)審核確認(rèn)后，自清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日起3年內(nèi)有效。在清產(chǎn)核資結(jié)果有效期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行改制不再另行組織清產(chǎn)核資。

改制為非國有和非國有控股的企業(yè)必須按照有關(guān)規(guī)定對企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計。離任審計由政府審計機構(gòu)組織或由其委托中介機構(gòu)進(jìn)行，不得以財務(wù)審計代替離任審計。在確保審計結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)審計和法定代表人離任審計可由經(jīng)政府審計機構(gòu)委托的同一中介機構(gòu)承擔(dān)，但應(yīng)分別出具審計報告。

企業(yè)改制涉及的無形資產(chǎn)（含土地使用權(quán)）必須納入評估范圍。沒有進(jìn)入改制企業(yè)的實物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，改制企業(yè)不得無償使用；有償或租賃使用費用標(biāo)準(zhǔn)要以資產(chǎn)評估結(jié)果為基礎(chǔ)，考慮市場等因素。

企業(yè)資產(chǎn)評估報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行核準(zhǔn)或備案手續(xù)；土地估價報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定到土地管理部門履行備案手續(xù)；企業(yè)法定代表人離任審計報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行備案手續(xù)。

6.落實債權(quán)債務(wù)。企業(yè)改制方案要征求主要債權(quán)人意見，通過承接、和解等方式落實債權(quán)債務(wù)。

7.職工（代表）大會審議和通過。企業(yè)改制方案應(yīng)提交職工（代表）大會審議，職工安置方案須經(jīng)職工（代表）大會以無記名投票方式審議通過并報同級勞動保障部門審批。

8.公開市場交易。企業(yè)改制涉及國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓的，按照《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委、財政部令第3號）的有關(guān)規(guī)定，明確轉(zhuǎn)讓條件和受讓要求，公開信息，競價轉(zhuǎn)讓。交易底價的確定主要依據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果，同時考慮產(chǎn)權(quán)交易市場的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場價格、職工安置、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等其他因素。

在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價格低于企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門同意后方可繼續(xù)進(jìn)行。

9.企業(yè)改制方案（實施方案）正式審批（審核）和資產(chǎn)處置審批。企業(yè)主管部門或國有產(chǎn)權(quán)持有單位根據(jù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)市場交易結(jié)果及其他調(diào)整事項，修改、調(diào)整和完善企業(yè)改制方案（包括職工安置方案）并正式上報審批（審核）部門，對符合要求的企業(yè)改制方案由審批（審核）部門予以審核批準(zhǔn)，并出具綜合審批（審核）意見。

市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門或區(qū)、縣（市）根據(jù)審批權(quán)限對企業(yè)改制中的資產(chǎn)處置和產(chǎn)（股）權(quán)變動等事項履行審批程序。

10.企業(yè)改制方案的組織實施及后續(xù)工作。企業(yè)改制方案經(jīng)審核批準(zhǔn)及履行資產(chǎn)處置或產(chǎn)權(quán)變動審批程序后，由企業(yè)主管部門或產(chǎn)權(quán)持有單位按要求組織實施企業(yè)改制方案及履行產(chǎn)權(quán)交割、企業(yè)產(chǎn)（股）權(quán)變更登記、注銷以及工商變更登記等相關(guān)法律手續(xù)。

四、改制事項審批（審核）

11.所有市屬企業(yè)及其下屬企業(yè)的改制方案均須報市國有企業(yè)改制審核小組進(jìn)行初審。

12.市直各部門直屬企業(yè)和市屬集團公司的改制方案（實施方案）履行正式審核程序時，均須報市國有企業(yè)改制審核小組進(jìn)行審核。市直各部門直屬企業(yè)和市屬集團公司下屬子企業(yè)（子公司）的改制方案（實施方案），根據(jù)其在地區(qū)和行業(yè)中的地位和重要程度，分別由市國有企業(yè)改制審核小組或企業(yè)主管部門（母公司）審核。

13.由企業(yè)主管部門（母公司）審核的改制方案，須報市國有企業(yè)改制審核小組備案。

14.所有市屬企業(yè)及其下屬企業(yè)改制涉及資產(chǎn)處置及產(chǎn)（股）權(quán)變動審批的，按國有資產(chǎn)處置有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

15.區(qū)、縣（市）屬企業(yè)改制方案及資產(chǎn)處置、產(chǎn)（股）權(quán)變動等審批（審核）由區(qū)、縣（市）根據(jù)上述原則自行確定。

16.審批（審核）企業(yè)改制事項的單位應(yīng)進(jìn)一步提高工作效率，簡化手續(xù)，公開辦事時限，實行限時服務(wù)，并在內(nèi)部建立有關(guān)批準(zhǔn)程序、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)資料歸檔保存等制度。

五、職工安置和調(diào)整勞動關(guān)系

17.制定職工安置方案。企業(yè)改制時必須處理好與職工的勞動關(guān)系制定職工分流安置與勞動關(guān)系調(diào)整方案。職工分流安置與勞動關(guān)系調(diào)整方案主要包括：企業(yè)職工（含離退休及其他人員）基本情況；職工分流安置的政策依據(jù)、指導(dǎo)思想、原則和辦法；調(diào)整勞動關(guān)系的時點和費用測算情況；職工經(jīng)濟補償金計算標(biāo)準(zhǔn)和支付辦法以及資金來源；企業(yè)拖欠職工工資、集資款、醫(yī)藥費、采暖費等內(nèi)債處理意見；職工社會保險關(guān)系接續(xù)及企業(yè)欠繳社會保險費處理辦法；職工安置工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；其他需要說明的問題等。

18.職工經(jīng)濟補償金計算辦法。企業(yè)改制時，對解除或終止勞動合同的職工，應(yīng)嚴(yán)格按照《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》（勞部發(fā)〔1994〕481號）和《關(guān)于印發(fā)國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的勞動關(guān)系處理辦法的通知》（勞社部發(fā)〔2003〕21號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)改制為非國有或非國有控股企業(yè)時，應(yīng)對全部在冊職工按企業(yè)改制調(diào)整勞動關(guān)系時點測算經(jīng)濟補償金。

經(jīng)濟補償金的工資計算標(biāo)準(zhǔn)是指職工解除勞動關(guān)系前12個月的本人月平均工資。本人月平均工資低于本企業(yè)月平均工資的，按本企業(yè)月平均工資標(biāo)準(zhǔn)計算。本人月平均工資高于本企業(yè)月平均工資3倍以上的，按不高于本企業(yè)月平均工資3倍計算。企業(yè)月平均工資無法確定或低于我市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，按我市最低工資標(biāo)準(zhǔn)計算。

19.職工經(jīng)濟補償金支付辦法。企業(yè)改制時，應(yīng)在企業(yè)改制相關(guān)協(xié)議或合同以及職工安置方案中明確，由改制后企業(yè)與所聘用的原企業(yè)職工依法理順勞動關(guān)系。經(jīng)協(xié)商一致，繼續(xù)留在改制后企業(yè)工作的職工，由改制后企業(yè)與職工或繼續(xù)履行原勞動合同，或變更相關(guān)內(nèi)容，或重新簽訂勞動合同，重新簽訂勞動合同期限由改制后企業(yè)與職工協(xié)商確定，但最短不少于3年。對改制后企業(yè)未聘用的職工，改制企業(yè)應(yīng)依法與其解除勞動合同，按規(guī)定一次性支付經(jīng)濟補償金。

20.妥善處理拖欠職工內(nèi)債。企業(yè)是償還拖欠職工內(nèi)債的主體，拖欠職工的內(nèi)債應(yīng)由企業(yè)償還。在企業(yè)改制時能夠一次性償還的，應(yīng)一次性償還；一次性償還確有困難的，應(yīng)與職工協(xié)商償還辦法，約定償還時間。

21.做好改制企業(yè)離休干部安置服務(wù)工作。確保企業(yè)離休干部“兩個待遇”不變。按照誰主管誰負(fù)責(zé)和屬地化管理的原則，由區(qū)、縣（市）成立企業(yè)離休干部管理服務(wù)中心，對改制企業(yè)離休干部實行統(tǒng)一歸口管理與服務(wù)。

22.全面實行企業(yè)退休人員社會化管理服務(wù)。認(rèn)真執(zhí)行《市委辦公廳市政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈*市企業(yè)退休人員社會化管理服務(wù)工作實施方案〉的通知》（沈委辦發(fā)〔2003〕50號）規(guī)定，退休人員實行社會化管理服務(wù)，所需管理活動經(jīng)費、采暖費、基本醫(yī)療保險、大額補助醫(yī)療保險、其他有關(guān)費用，原則上應(yīng)當(dāng)一次性繳足10年費用。困難企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定和市政府批準(zhǔn)，可采取分期繳納或一事一議辦法妥善解決。

23.妥善安置改制企業(yè)中的特殊人群。特殊人群是指企業(yè)中的工傷、殘疾、患病、市級以上勞模、“三期”內(nèi)女職工、現(xiàn)役軍人配偶、烈士遺屬、內(nèi)退職工、“三方面人員”（建國前老戰(zhàn)士、抗美援朝老兵、干部）和60年代精簡下放人員以及職工遺屬等。企業(yè)改制時，應(yīng)按照國家、省市現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定予以妥善安置，可以采取建立托管中心等靈活、可行的辦法落實相關(guān)待遇。

24.切實維護職工合法權(quán)益。企業(yè)改制后未聘用人員，檔案移交本人戶口所在地的失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)，按規(guī)定享受失業(yè)保險待遇。職工在與企業(yè)解除勞動合同后、檔案移交失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)前的各種社會保險費以及按規(guī)定應(yīng)享受的各種待遇，由國有企業(yè)改制收益中支付。對改制后企業(yè)留用的人員，改制后企業(yè)應(yīng)在新企業(yè)工商登記后30天內(nèi)與其重新簽訂或變更勞動合同，理順職工勞動關(guān)系，并按規(guī)定及時為職工接續(xù)各種社會保險關(guān)系。

六、其他事項

25.全面貫徹落實《遼寧省人民政府關(guān)于深化國有企業(yè)改革的政策意見》中的各項政策規(guī)定及其配套的具體實施細(xì)則。

26.設(shè)立市屬企業(yè)改革職工安置專項資金。由市財政籌集一定數(shù)額的資金，專項用于解決市屬國有企業(yè)改革過程中的職工安置費用。

27.企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款管理及企業(yè)改制收益支出安排。轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)（股）權(quán)的價款原則上應(yīng)當(dāng)一次結(jié)清。一次結(jié)清確有困難的，出讓和受讓雙方協(xié)商并經(jīng)批準(zhǔn)后，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日內(nèi)支付，其余款項應(yīng)當(dāng)由受讓方提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過1年。

清產(chǎn)核資的審計報告范文第4篇

企業(yè)內(nèi)審人員要密切關(guān)注改制企業(yè)的清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)審計，防止在清產(chǎn)核資過程中出現(xiàn)舞弊，在審計時應(yīng)關(guān)注以下問題：⑴改制方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)；⑵審查清產(chǎn)核資中介機構(gòu)的資質(zhì)，視其有無合法資質(zhì)；⑶關(guān)注中介機構(gòu)出具審計報告的合法性及公允性；⑷通過審計，防止改制企業(yè)突擊采購、亂投資、亂發(fā)錢物、私分轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，維護改制企業(yè)資產(chǎn)的真實、完整；⑸防止中介機構(gòu)與企業(yè)串通舞弊；⑹關(guān)注核銷的資產(chǎn)，短少的資產(chǎn)要追查原因，核銷應(yīng)經(jīng)國資委批準(zhǔn)。問題嚴(yán)重的要移交司法部門追究刑事責(zé)任，等等。

（二）資產(chǎn)評估時關(guān)注的問題

企業(yè)內(nèi)審人員同時還應(yīng)注意資產(chǎn)評估各環(huán)節(jié)的工作，以防出現(xiàn)低估國有資產(chǎn)的行為。

國有企業(yè)改制，必須依照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）聘請具備資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)和土地使用權(quán)的評估。國有控股企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估，要嚴(yán)格履行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序，向非國有投資者轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的持有，由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位，決定聘請資產(chǎn)評估事務(wù)所。企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)必須納入評估范圍。評估結(jié)果由依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)國有企業(yè)改制和轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的單位核準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員在評審改制企業(yè)的資產(chǎn)評估時應(yīng)注意：⑴審查所聘請中介機構(gòu)的資質(zhì)；⑵評估人員的執(zhí)業(yè)資格；⑶評估的方法是否按《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的規(guī)定操作；⑷是否有政府參與操作的行為；⑸評估結(jié)果的合理性、正確性；⑹有無任意壓低國有資產(chǎn)的行為；⑺是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)；⑻評估后的賬項調(diào)整是否正確。

（三）改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)關(guān)注的問題

企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、行政法規(guī)和政策規(guī)定，有利于國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的布局和戰(zhàn)略性調(diào)整，堅持公開、公平、公正的原則，維護國家和其他各方的權(quán)益。審查時應(yīng)關(guān)注以下問題：

1、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式不規(guī)范。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行。協(xié)議轉(zhuǎn)讓是指買賣雙方在成交前就知道對方開價并就交易條件討價還價，最后達(dá)成買賣雙方產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的出售方式，這種出售方式屬于定向出售。競價拍賣是賣方將企業(yè)產(chǎn)權(quán)賣給出價最高的買主，在這種情況下，賣方唯一考慮的是價格。招標(biāo)出售指將企業(yè)產(chǎn)權(quán)賣給向賣主提出最好條件的買主，在這種情況下，買方必須從社會和經(jīng)濟方面提供今后使用者購買產(chǎn)權(quán)的一定條件（如保證職工就業(yè)，不改變企業(yè)經(jīng)營范圍等）。審計人員應(yīng)確保企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓符合法定要求，不存在違規(guī)行為。

2、產(chǎn)權(quán)交易的地點不規(guī)范。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)中公開進(jìn)行，也就是說產(chǎn)權(quán)交易必須全部進(jìn)場。

過去，一些產(chǎn)權(quán)在交易過程中，因沒有嚴(yán)格的規(guī)定，場外交易時有發(fā)生，暗箱操作難以避免。暗箱操作是國有資產(chǎn)流失的主要途徑之一。場外交易的不規(guī)范主要表現(xiàn)在：一是場外交易不公開、不透明，在轉(zhuǎn)讓過程中容易出現(xiàn)暗箱操作，違規(guī)操作，造成國有資產(chǎn)流失，逃避銀行債務(wù)，侵犯職工權(quán)益等問題；二是場外交易在轉(zhuǎn)讓過程中協(xié)議定價，沒有市場發(fā)現(xiàn)價格的機制，缺乏判斷轉(zhuǎn)讓價格合理性的客觀依據(jù)；三是大量場外交易，還容易產(chǎn)生地域、行業(yè)等人為分割，不利于國有經(jīng)濟布局和戰(zhàn)略性調(diào)整；四是缺乏統(tǒng)一的市場監(jiān)督和制約機制，出現(xiàn)以多種方式侵蝕國有權(quán)益的違法違紀(jì)行為。根據(jù)國資委、財政部頒發(fā)的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定，嚴(yán)禁場外交易；嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限，擅自轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)。

3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息公告應(yīng)關(guān)注的問題。國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前要公布產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告，委托產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)刊登在省級以上公開出版的經(jīng)濟或者金融類報刊和產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的網(wǎng)站上，公開披露有關(guān)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，征集受讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個工作日。

在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中，轉(zhuǎn)讓方披露的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，應(yīng)包括下列內(nèi)容：⑴轉(zhuǎn)讓標(biāo)的基本情況。⑵轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)產(chǎn)權(quán)的構(gòu)成情況。⑶產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的內(nèi)容決策及批準(zhǔn)情況。⑷轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)近期經(jīng)審計的主要財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)。⑸轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)評估核準(zhǔn)或者備案情況。⑹受讓方應(yīng)當(dāng)具備的基本條件：具有良好的財務(wù)狀況和支付能力；具有良好的商業(yè)信用；受讓方為自然人的應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力；國家法律法規(guī)規(guī)定的其他條件。⑺其它需要披露的事項。

信息公告前要經(jīng)過審批。經(jīng)公開征集產(chǎn)生兩個以上受讓方時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)協(xié)商采取拍賣或者招標(biāo)方式組織實施產(chǎn)權(quán)交易。

采取拍賣方式轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國拍賣法》及有關(guān)規(guī)定組織實施。在征集受讓方時一律不允許設(shè)置歧視性和排他性條款。前段時間個別企業(yè)在改制過程中，為使管理層收購得以實現(xiàn)，對受讓方設(shè)置了種種障礙，實際上沒有一家企業(yè)報名成功，至此掛牌改制也就宣告流產(chǎn)，最后順利實現(xiàn)管理層的廉價收購。既然這些企業(yè)的管理層可以參加收購，而且在同等條件下優(yōu)先，那么，再讓他們主持談判，既當(dāng)運動員，又當(dāng)裁判員，顯失公平。

關(guān)于管理層收購，國資委制定的《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見》（以下簡稱“意見”）有明文規(guī)定，向本企業(yè)經(jīng)營管理者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，并需按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序。向本企業(yè)經(jīng)營管理者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)方案的制定，由直接持有該企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的單位，負(fù)責(zé)或委托中介機構(gòu)進(jìn)行，經(jīng)營管理者不得參與轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的決策、財務(wù)審計、離任審計、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、底價確定等重大事項，嚴(yán)禁自賣自買國有產(chǎn)權(quán)。

必須指出，國有企業(yè)改制要征得債權(quán)金融機構(gòu)的同意，保全金融債權(quán)，依法落實金融債務(wù)，維護其他債權(quán)人的利益，要嚴(yán)格防止利用改制逃廢金融債務(wù)，金融債務(wù)未落實的企業(yè)不得改制。

4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格過低。國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓底價的確定，主要依據(jù)評估的結(jié)果，同時要考慮產(chǎn)權(quán)交易市場的供求狀況等因素。上市公司國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格在不低于每股凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，參考上市公司盈利能力和市場表現(xiàn)合理定價。國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格，不低于改制企業(yè)的凈資產(chǎn)，凈資產(chǎn)就成了一個非常重要和關(guān)鍵的定價參考指標(biāo)，這是一條紅線。《意見》有明文規(guī)定，嚴(yán)禁受讓方在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓定價、拍賣中，惡意串通、壓低價格，造成國有資產(chǎn)流失。

5、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的合同不合規(guī)。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓方與受讓方應(yīng)當(dāng)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并應(yīng)當(dāng)聘請交易機構(gòu)出具產(chǎn)權(quán)交易憑證。《意見》指出，嚴(yán)禁受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉(zhuǎn)讓方的選擇以及轉(zhuǎn)讓合同的簽訂。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：⑴轉(zhuǎn)讓與受讓雙方的名稱與住所；⑵轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的基本情況；⑶轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的職工安置方案；⑷轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的債權(quán)、債務(wù)處理方案；⑸轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價格、價款支付時間和方式及付款條件；⑹產(chǎn)權(quán)交割事項；⑺轉(zhuǎn)讓涉及的稅費負(fù)擔(dān)；⑻合同爭議的解決方式；⑼合同各方的違約責(zé)任；⑽合同變更和解除的條件；⑾轉(zhuǎn)讓和受讓雙方認(rèn)為必要的其他條款。

清產(chǎn)核資的審計報告范文第5篇

關(guān)于清理高校所投資企業(yè)的經(jīng)濟和法律風(fēng)險

高校產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了近30年的發(fā)展，道路坎坷，成績卓著。機遇和挑戰(zhàn)同在，機遇與風(fēng)險共存。在規(guī)范化建設(shè)過程中，清理學(xué)校直接投資的全資企業(yè)和控股企業(yè)的經(jīng)濟、法律風(fēng)險，是一項重要的工作。通過清理，明確風(fēng)險之所在，風(fēng)險之程度。降低或規(guī)避風(fēng)險可能造成的損失，這是完全必要的。

我們對高校全資企業(yè)的風(fēng)險責(zé)任要有正確的認(rèn)識。以往我們認(rèn)為。全民所有制企業(yè)是無限責(zé)任的企業(yè)，它的債務(wù)風(fēng)險要由主辦單位來承擔(dān)。這種觀點是沒有法律根據(jù)的。高校主辦的全民所有制企業(yè)是依據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》設(shè)立的，“企業(yè)依法取得法人資格，以國家授予其經(jīng)營管理的財產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任”?！督逃ā返谌粭l也規(guī)定“學(xué)校及其他教育機構(gòu)興辦的校辦產(chǎn)業(yè)獨立承擔(dān)民事責(zé)任”。因此，如果學(xué)校沒有為校辦全資企業(yè)的債務(wù)提供擔(dān)保，“授權(quán)其經(jīng)營管理的財產(chǎn)”已實際到位，企業(yè)與學(xué)校間的財產(chǎn)關(guān)系清晰。那么，學(xué)校就沒有義務(wù)要對其所投資的全資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

高校全資企業(yè)的主要風(fēng)險在于“校企不分”。企業(yè)的財產(chǎn)與學(xué)校的財產(chǎn)不分。企業(yè)與學(xué)校兩個法人間的債權(quán)、債務(wù)不分，有時無法證明企業(yè)債務(wù)獨立于學(xué)校，對于這種情況，學(xué)校很可能要承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險。“校企不分”的風(fēng)險，同樣會存在于其他類型的企業(yè)中，包括新組建的資產(chǎn)經(jīng)營公司。因此，我們在清理高校所投資企業(yè)(包括參股企業(yè))的經(jīng)濟和法律風(fēng)險時，除應(yīng)審查學(xué)校及全資企業(yè)的擔(dān)保風(fēng)險外，還要特別關(guān)注以下兩個問題，在今后企業(yè)運營中也要引以為戒。

第一個問題，要清查學(xué)校對所投資企業(yè)的投資文件是否齊備，出資是否到位。特別是學(xué)校無形資產(chǎn)出資的驗資文件、實物資產(chǎn)出資的驗資文件及產(chǎn)權(quán)變更等是否合規(guī)齊全，對于已經(jīng)出資到位的，學(xué)校應(yīng)獲得相應(yīng)的股東出資證明，如果不能證明出資已實際到位，學(xué)校就有可能要承擔(dān)連帶責(zé)任；部分全資企業(yè)由學(xué)校出具“資信證明”確定注冊資金。“資信證明”僅僅證明了注冊資金來源有保證，但往往注冊完成后，學(xué)校的出資不能實際到位，這在企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險時，學(xué)校就有可能因出資沒有到位而要承擔(dān)連帶責(zé)任；此外，還應(yīng)清理學(xué)校有沒有將房地產(chǎn)等非經(jīng)營性資產(chǎn)出資，如有，應(yīng)盡快置換出來。否則，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險時，有可能要以這部分資產(chǎn)抵債，將影響學(xué)校的教育資源。

第二個問題，要清理企業(yè)在經(jīng)營中有沒有“校企不分”的情況。如歷年上交學(xué)?？铐椀暮弦?guī)性、公允性，高校企業(yè)每年往往按照學(xué)校下達(dá)的指標(biāo)向?qū)W校上交利潤和費用，但企業(yè)有沒有利潤，有多少利潤，使用了學(xué)校多少資源等，均沒有依據(jù)，甚至出現(xiàn)虧損企業(yè)舉債上交學(xué)校，有的企業(yè)在銀行借款用途中赫然寫上“上交學(xué)?！?；還有，企業(yè)應(yīng)收學(xué)校的債權(quán)長期不能收回；企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)、人員不能獨立于學(xué)校等等。這些狀況如不能及時解決，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險時。完全可以認(rèn)為是學(xué)校抽逃資金而需承擔(dān)連帶責(zé)任。

這些問題應(yīng)該與“擔(dān)保責(zé)任”一樣清理清楚，從而研究制訂應(yīng)對風(fēng)險的預(yù)案，避免學(xué)校承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險，影響學(xué)校正常的教育秩序。

資產(chǎn)清查、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)中應(yīng)注意的一些問題

高校企業(yè)在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)登記和變更登記、資產(chǎn)經(jīng)營公司設(shè)立過程中，申報和審核程序復(fù)雜。而各地政府主管部門政出多門，政策、規(guī)定不統(tǒng)一，不能有效銜接，在國家嚴(yán)格監(jiān)管國有資產(chǎn)的大背景下，高校企業(yè)改革改制審批手續(xù)耗時費力，制約著產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)的進(jìn)程。尤其是2006年至2007年國務(wù)院國資委與財政部對事業(yè)單位資產(chǎn)管理職責(zé)重新分工導(dǎo)致銜接不暢，停止辦理產(chǎn)權(quán)登記及變更登記、非轉(zhuǎn)經(jīng)等手續(xù)，致使學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)不能順利地由學(xué)校劃轉(zhuǎn)到資產(chǎn)公司，高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)工作陷于停頓狀態(tài)。為推進(jìn)規(guī)范化建設(shè)的進(jìn)度，保證規(guī)范化建設(shè)的質(zhì)量，建議：

高校產(chǎn)業(yè)自成立以來，沒有進(jìn)行過全面的資產(chǎn)清查，應(yīng)利用好這次機會，對全校企業(yè)進(jìn)行清理和資產(chǎn)清查。由于清產(chǎn)核資申報和審核程序復(fù)雜，如果不涉及核銷不良資產(chǎn)，可以嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資的要求，對企業(yè)的各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行清查，界定各項資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。理順企業(yè)財產(chǎn)歸屬關(guān)系，剝離非經(jīng)營性資產(chǎn)，核實所投資企業(yè)國有資本和國有資產(chǎn)總量。由中介機構(gòu)出具專項審計報告，依此作為申報資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的依據(jù)。因為對于清產(chǎn)核資、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、企業(yè)清算、企業(yè)改制、退出股權(quán)等經(jīng)濟行為，資產(chǎn)清查是基礎(chǔ)，這樣做也可以加快規(guī)范化建設(shè)的進(jìn)度。

雖然資產(chǎn)清查、清產(chǎn)核資的對象是企業(yè)，但涉及學(xué)校財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門對經(jīng)營性資產(chǎn)的管理，因此，資產(chǎn)清查、清產(chǎn)核資要與學(xué)校財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門緊密配合，緊密銜接，互相對賬，互相核對法定文件和會計資料，以利學(xué)校對經(jīng)營性資產(chǎn)建賬、調(diào)賬。做到“三賬相符”、“賬證相符”、“賬實相符”。

資產(chǎn)清查、清產(chǎn)核資過程中，要注意收集和補充完整投資的法律文件及相關(guān)資料。重點在投資決策文件、驗資報告、企業(yè)章程、股東之間的特別約定等。防止今后在發(fā)生糾紛時，“書”到用時方恨少。

由于全民所有制企業(yè)(國有企業(yè))不能劃轉(zhuǎn)到有限責(zé)任公司，必須改制為公司制企業(yè)后才能劃轉(zhuǎn)；學(xué)校直接投資企業(yè)的長期投資損失在學(xué)校賬面較難合規(guī)核銷。因此建議準(zhǔn)備設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營公司的高校，先將擬保留改制的全資企業(yè)劃轉(zhuǎn)到擬作為資產(chǎn)經(jīng)營公司的全資企業(yè)中，然后將全資的資產(chǎn)經(jīng)營公司改制為有限公司。這樣操作，可以保證資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的進(jìn)度，使產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)工作盡快從學(xué)校轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)經(jīng)營公司。

學(xué)校財務(wù)部門和企業(yè)財會部門應(yīng)根據(jù)中介機構(gòu)出具的專項審計報告和國資管理部門核準(zhǔn)的清產(chǎn)核資結(jié)果及時建賬、調(diào)賬。以利做到學(xué)校對外投資與所投資企業(yè)實收資本之間“賬賬相符”。學(xué)校財務(wù)部門和企業(yè)財會部門的建賬、調(diào)賬工作建議請審核清產(chǎn)核資結(jié)果的中介機構(gòu)協(xié)助完成。

規(guī)范資產(chǎn)經(jīng)營公司組建和運營，注意規(guī)避學(xué)校連帶責(zé)任

部分高校的資產(chǎn)經(jīng)營公司是在新的《公司法》實施前組建的，應(yīng)按照新的《公司法》進(jìn)行規(guī)范；高校設(shè)立的資產(chǎn)經(jīng)營公司，由于是學(xué)校獨資的，不管何種類型，在運營中仍需注意規(guī)范經(jīng)營，嚴(yán)格處理學(xué)校與企業(yè)兩個獨立法人的關(guān)系，避免學(xué)校承擔(dān)資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營風(fēng)險。

由學(xué)校和學(xué)校的一個全資企業(yè)作為兩個股東出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，由于這種以同一利益主體的多個股東設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營公司的方式并不規(guī)范，應(yīng)按照新《公司法》規(guī)范為學(xué)校法人獨資的有限公司，這樣，產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，法人治理結(jié)構(gòu)也較為清晰。

按照資產(chǎn)歸屬，未經(jīng)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的國有獨資公司，應(yīng)按照新《公司法》和國有資產(chǎn)監(jiān)督管

理機構(gòu)的要求履行審批手續(xù)，或規(guī)范改制為學(xué)校法人獨資的有限公司。

鑒于“一人有限公司”如何保證公司財產(chǎn)的完整性，以保證債權(quán)人利益仍處于探索階段，因此《公司法》第64條對股東承擔(dān)公司債務(wù)的連帶責(zé)任作了相關(guān)規(guī)定。高校設(shè)立學(xué)校法人獨資的資產(chǎn)經(jīng)營有限公司時，要嚴(yán)格明晰公司產(chǎn)權(quán)，在“人、財、物、機構(gòu)”諸方面嚴(yán)格劃清企業(yè)與學(xué)校的界限，不能搞成學(xué)校產(chǎn)業(yè)處的翻牌?；颉耙惶装嘧?，兩塊牌子”。在新設(shè)和改制時。有必要聘請中介機構(gòu)出具法律意見書。在今后的經(jīng)營中，每年應(yīng)聘請中介機構(gòu)對公司財產(chǎn)的獨立性，公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系、經(jīng)營活動、利益分配等的合法合規(guī)性進(jìn)行審核，出具法律意見書。

資產(chǎn)經(jīng)營公司在經(jīng)營活動中，要嚴(yán)格公司資產(chǎn)、財務(wù)的管理制度，在利潤分配、債權(quán)債務(wù)處理、資產(chǎn)處置、投資活動、知識產(chǎn)權(quán)等方面要有獨立于學(xué)校的財產(chǎn)權(quán)。要牢牢把握學(xué)校與企業(yè)是兩個獨立法人的原則。學(xué)校與資產(chǎn)經(jīng)營公司之間的法定關(guān)系就是投資與接受投資的關(guān)系，具體來說，就是學(xué)校向資產(chǎn)經(jīng)營公司投資，資產(chǎn)經(jīng)營公司依法合規(guī)向?qū)W校分配紅利，其他的經(jīng)濟關(guān)系均是兩個獨立法人之間的合同關(guān)系。

學(xué)校每年對企業(yè)下達(dá)上交指標(biāo)應(yīng)該說是合理的。但這些指標(biāo)應(yīng)通過公司股東會(經(jīng)資委或董事會)，根據(jù)企業(yè)的實際情況，經(jīng)過實事求是地科學(xué)分析，制定在企業(yè)年度經(jīng)營計劃和預(yù)算中，作為對企業(yè)經(jīng)營者的考核目標(biāo)。年終如果企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績完不成預(yù)算，可以處分經(jīng)營者，但不能強行向企業(yè)平調(diào)資金。要注意以下幾個問題：

關(guān)于利潤分配：資產(chǎn)經(jīng)營公司所投資企業(yè)分配的紅利應(yīng)進(jìn)入資產(chǎn)經(jīng)營公司核算，根據(jù)核算后的凈利潤由學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)(以下簡稱經(jīng)資委)決定應(yīng)分配給學(xué)校的紅利。應(yīng)注意的是，資產(chǎn)經(jīng)營公司所投資企業(yè)分配的紅利不能直接支付給學(xué)校。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：資產(chǎn)經(jīng)營公司出讓所投資企業(yè)股權(quán)的收入應(yīng)進(jìn)入資產(chǎn)經(jīng)營公司核算損益。根據(jù)核算后的凈利潤由學(xué)校經(jīng)資委決定應(yīng)分配給學(xué)校的紅利，也不能由受讓方直接支付給學(xué)校。

關(guān)于企業(yè)向?qū)W校上交費用的問題：學(xué)校根據(jù)企業(yè)占用投資以外的資源收取企業(yè)一定的費用是合理的。但一定要合規(guī)公允。企業(yè)使用學(xué)校房屋，應(yīng)簽訂租用合同，公允計價。合規(guī)交納租金；企業(yè)使用學(xué)校編制人員。應(yīng)簽訂借調(diào)合同。合規(guī)、公允向?qū)W校支付借調(diào)費或返還借調(diào)人員的工資、福利補貼和公共條件費；企業(yè)使用學(xué)校設(shè)備等有形資產(chǎn)，應(yīng)簽訂合同，公允計價。合規(guī)支付租賃費用等等。這些合同關(guān)系應(yīng)由學(xué)校與企業(yè)直接建立，資產(chǎn)經(jīng)營公司可以代為管理。涉及的費用應(yīng)由企業(yè)直接向?qū)W校支付，不要由資產(chǎn)經(jīng)營公司代收代付。

關(guān)于學(xué)校向企業(yè)收取管理費的問題：管理費一定要有具體的管理內(nèi)容。最高數(shù)額是和經(jīng)營規(guī)模掛鉤的。要經(jīng)過稅務(wù)部門核準(zhǔn)，年終要做出管理費的使用決算，手續(xù)相當(dāng)復(fù)雜。管理費的收取在以前全資企業(yè)中比較時興。但在現(xiàn)代企業(yè)中已經(jīng)沒有法規(guī)根據(jù)了。因此建議高校不要以管理費形式向企業(yè)統(tǒng)收費用，而應(yīng)該“管了什么，收什么”，如管了企業(yè)的人事檔案，收取檔案保管費等等。

關(guān)于企業(yè)與學(xué)校合作的問題：企業(yè)承接學(xué)校工程、向?qū)W校供貨等，應(yīng)簽訂合同，公允計價，學(xué)校應(yīng)向企業(yè)支付工程款和貨款。不要與其他費用互相沖抵(橋歸橋。路歸路)；企業(yè)轉(zhuǎn)讓學(xué)校技術(shù)、實施學(xué)校專利，學(xué)校為企業(yè)咨詢等技術(shù)服務(wù)。應(yīng)逐項簽訂技術(shù)合同，明確權(quán)利、義務(wù)和費用：企業(yè)與學(xué)校學(xué)科合作研發(fā)項目、企業(yè)委托學(xué)校學(xué)科研發(fā)項目或聯(lián)合承接項目均應(yīng)有合同。

健全資產(chǎn)經(jīng)營公司法人治理結(jié)構(gòu)，保證高校企業(yè)科學(xué)發(fā)展

“十七大”報告中指出：“科學(xué)發(fā)展觀，第一要義是發(fā)展，核心是‘以人為本’，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)。根本方法是統(tǒng)籌兼顧?！备咝．a(chǎn)業(yè)要科學(xué)、健康地發(fā)展。起到它應(yīng)起的作用，關(guān)鍵是作為學(xué)校唯一的投資公司(資產(chǎn)經(jīng)營公司)是否能盡快建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，統(tǒng)籌兼顧學(xué)校和企業(yè)的利益，全面協(xié)調(diào)所投資企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)制度將企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離后。調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系的核心是健全資產(chǎn)經(jīng)營公司的法人治理結(jié)構(gòu)。健全的法人治理結(jié)構(gòu)將保證企業(yè)科學(xué)決策、合法經(jīng)營、有效監(jiān)管。促進(jìn)高校產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)力發(fā)展。

為此，我們對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的法人治理結(jié)構(gòu)提出以下建議，希望引起注意。

各高校應(yīng)根據(jù)教育部《指導(dǎo)意見》第5條的要求。設(shè)立代表學(xué)校行使出資人權(quán)利的經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。該機構(gòu)人數(shù)不宜過多，以5～7人為宜，根據(jù)各校情況，可由學(xué)校黨委或行政的一位主要負(fù)責(zé)人，或者由學(xué)校黨委或行政的常務(wù)副職擔(dān)任主任，成員由學(xué)校管干部工作、財務(wù)資產(chǎn)工作、科研和產(chǎn)業(yè)工作的校領(lǐng)導(dǎo)。以及資產(chǎn)經(jīng)營公司的董事長等主要負(fù)責(zé)人組成。這個機構(gòu)應(yīng)當(dāng)成為代表學(xué)校具有“管人、管事、管資產(chǎn)”權(quán)力的機構(gòu)。是學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理的權(quán)力機構(gòu)。成員太多。表面看來似乎加強領(lǐng)導(dǎo)、“民主”決策，實際上起不到科學(xué)決策的作用。

建議學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會由5―7名熟悉經(jīng)濟工作、具有企業(yè)經(jīng)營決策能力的成員組成。除資產(chǎn)經(jīng)營公司董事長外，公司董事會成員與學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的成員一般不宜交叉任職，這樣有利于決策的制度化、規(guī)范化、程序化建設(shè)，有利于決策的監(jiān)督機制建設(shè)。學(xué)校應(yīng)確保資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會依據(jù)《公司法》規(guī)定行使企業(yè)經(jīng)營決策的相應(yīng)職權(quán)。

在實際的決策和行使職權(quán)中，要注意防止弱化董事會職能，過于強化經(jīng)資委職能或由董事會包攬一切，經(jīng)資委被架空的現(xiàn)象發(fā)生。

高校根據(jù)本校的客觀實際，為簡化管理層次。不設(shè)經(jīng)資委，由公司董事會代表學(xué)校行使出資人權(quán)利，成為學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。這是有益的探索和嘗試。但董事會成員一定要有權(quán)威性，學(xué)校授權(quán)既要充分，又要有一定的限制和監(jiān)督。

學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)事會成員一般應(yīng)由學(xué)校資產(chǎn)、財務(wù)管理部門、內(nèi)部審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)人和資產(chǎn)經(jīng)營公司的職工代表兼任。切實行使《公司法》賦予的對公司經(jīng)營行為、高級管理人員職務(wù)行為、國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的監(jiān)督職權(quán)。要注意防止監(jiān)事會形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生。

對于因企業(yè)數(shù)量很少，暫不設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營公司的高校，要落實學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)的主管責(zé)任人。明確校內(nèi)管理部門，加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。

資產(chǎn)經(jīng)營公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)要納入學(xué)校干部管理的渠道，加強教育和考核。

對經(jīng)營性資產(chǎn)“分類建賬、分開管理”應(yīng)注意的問題

由于高校會計制度和企業(yè)會計制度存在較大差異，部分高校財務(wù)部門不清楚如何對經(jīng)營性資產(chǎn)“分類建賬、分開管理”。在主管部門制訂出臺高校會計制度對經(jīng)營性資產(chǎn)核算的新規(guī)定之前，建議：

學(xué)校以貨幣資金、無形資產(chǎn)、實物資產(chǎn)等對校辦企業(yè)投資。財務(wù)部門應(yīng)在“對校辦企業(yè)投資”科目中進(jìn)行核算，不能在往來科目中長期掛賬；“對校辦企業(yè)投資”科目借方余額應(yīng)與所投資企業(yè)實收資本與資本公積金中學(xué)校投資超過注冊資本金的部分之和相符。

各高校應(yīng)根據(jù)專項審計報告或經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)的清產(chǎn)核資結(jié)果，將“對校辦企業(yè)投資”科目余額進(jìn)行調(diào)整；對于擬保留、暫未進(jìn)行專項審計和清產(chǎn)核資的學(xué)校所投資企業(yè)。學(xué)校財務(wù)部門可根據(jù)中介機構(gòu)出具的所投資企業(yè)年度審計報告。補記或調(diào)整“對校辦企業(yè)投資”科目，確保學(xué)校財務(wù)部門“對校辦企業(yè)投資”科目借方余額與所投資企業(yè)實收資本與資本公積金中學(xué)校投資超過注冊資本金的部分之和相符。

學(xué)校所投資企業(yè)注冊資本金變更時，學(xué)校財務(wù)部門也應(yīng)將“對校辦企業(yè)投資”科目余額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

學(xué)校以貨幣資金、無形資產(chǎn)、實物資產(chǎn)等對資產(chǎn)經(jīng)營公司及其所投資企業(yè)增加投資，資產(chǎn)經(jīng)營公司及其所投資企業(yè)應(yīng)及時辦理占有國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動登記和工商變更登記。

高校企業(yè)占用國有資產(chǎn)，應(yīng)及時辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，發(fā)生變化應(yīng)辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動登記。部分高校的資產(chǎn)管理部門沒有及時向主管部門申請辦理所投資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記、變動產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記，這將給國有資產(chǎn)管理及股權(quán)處置帶來不良后果。建議各高校應(yīng)高度重視、切實做好所投資企業(yè)的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作。當(dāng)企業(yè)的名稱、組織形式、注冊資本、實收資本、國有資本、國有資本出資人等要素發(fā)生變動時，要及時辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動登記。

撤并企業(yè)、退出股權(quán)、企業(yè)改制中應(yīng)注意的一些問題

要嚴(yán)格控制被撤銷企業(yè)的經(jīng)濟活動，處理好被撤銷企業(yè)的對外投資。避免發(fā)生新的經(jīng)濟和法律風(fēng)險，盡量減少資產(chǎn)損失。

撤并企業(yè)要認(rèn)真做好清算工作，要聘請中介機構(gòu)做好清算審計，審核處理注銷中存在的問題，特別要做好稅務(wù)審計。

對于已被吊銷的企業(yè)，也應(yīng)做好清算工作，特別要注意清理這些企業(yè)的或有債務(wù)以及可能對學(xué)校構(gòu)成威脅的經(jīng)濟法律風(fēng)險。

學(xué)校在制定全資企業(yè)改制方案時。要切實把握四項原則：企業(yè)的發(fā)展方向和主營業(yè)務(wù)要明確，符合教育部《指導(dǎo)意見》第2條的要求；企業(yè)發(fā)展所需要的資本金要落實，與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相匹配；企業(yè)的管理和技術(shù)骨干要落實，能夠適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要；企業(yè)近期(3―5年)的盈利目標(biāo)要落實。建立國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任制。

除個別特殊行業(yè)的企業(yè)和資產(chǎn)經(jīng)營公司外，學(xué)校一般不要將全資企業(yè)改制為“法人獨資的有限責(zé)任公司”。在理論和實踐中，我們會發(fā)現(xiàn)，法律上承認(rèn)的一人有限公司，容易出現(xiàn)對保護公司債權(quán)人利益不利的局面，社會化的普通有限公司多種利益主體股東之間的相互制約、相互監(jiān)督的機制失去。對于高校企業(yè)來說。原本學(xué)校全資企業(yè)“校企不分”的管理體制不大可能改變，也就不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

對擬撤并的企業(yè)，要逐步改變消極被動解散清算的做法。充分運用企業(yè)機制。采取積極主動的資產(chǎn)運營、資本運作等手段。對連續(xù)多年虧損及沒有控制權(quán)的企業(yè)股權(quán)進(jìn)行整合重組。改善和優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低國有經(jīng)營性資產(chǎn)損失風(fēng)險和學(xué)校要承擔(dān)的連帶責(zé)任風(fēng)險。在企業(yè)改制中，不要因為全資企業(yè)存在的問題難處理而草率改制，也不要拘泥于股權(quán)多少。應(yīng)從企業(yè)發(fā)展出發(fā)。從企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)出發(fā)。通過改制。優(yōu)化學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

關(guān)于取消企業(yè)冠用校名的問題

高校企業(yè)名稱冠用校名相當(dāng)普遍，還有相當(dāng)多高校企業(yè)冠用學(xué)校校名全稱。2001年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《北大、清華規(guī)范校辦企業(yè)管理體制試點指導(dǎo)意見》和2005年教育部《關(guān)于高?？萍计髽I(yè)規(guī)范化建設(shè)指導(dǎo)意見》中都明確，要對冠用校名的高校企業(yè)依法進(jìn)行整頓。為什么要這樣做?

第一，高校的校名、標(biāo)識和一些典型標(biāo)志是學(xué)校的象征。是高校幾十年積淀的厚重文化、高素質(zhì)人才培養(yǎng)、高水平科學(xué)研究的一個體現(xiàn)，也是高校知識產(chǎn)權(quán)的重要組成部分，屬于上層建筑范疇；而高校企業(yè)雖然脫胎于高校。但其追求的是經(jīng)濟利益，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)領(lǐng)域，其文化內(nèi)涵和經(jīng)濟行為不同于高校。

第二，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些單位和個人為了追逐經(jīng)濟利益。有意利用高校的公信度、知名度和聲譽進(jìn)行不正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)行為，致使消費者誤認(rèn)為是學(xué)校的行為，不僅損害了學(xué)校聲譽，而且誤導(dǎo)消費者，使其利益受到侵害。企業(yè)的這種魚目混珠，甚至違法違規(guī)行為造成不正當(dāng)競爭，也損害了同行業(yè)其他企業(yè)的利益。

第三，不少高校企業(yè)冠用校名經(jīng)營，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟和法律風(fēng)險時，不僅沒有給學(xué)校增光添彩。相反也損害了學(xué)校的聲譽。

第四，隨著高校企業(yè)改革改制的深化，股權(quán)變更是經(jīng)常性的事?？毓蓵r冠上去容易，退出時要取消就難了。無形中侵害了學(xué)校的知識產(chǎn)權(quán)。

第五，企業(yè)應(yīng)該積極爭取創(chuàng)立自己的品牌，這樣。更有利于增強企業(yè)的競爭力。如果新設(shè)企業(yè)掛了學(xué)校名，有利于開拓市場的話，那么，現(xiàn)在冠用校名的企業(yè)絕大部分已經(jīng)創(chuàng)立多年，市場接受的是你的“貨真價實”的商品，而不是掛了什么名。一些貼牌產(chǎn)品的案例已充分說明了在市場經(jīng)濟逐步成熟的今天，“掛羊頭賣狗肉”的行為注定要被市場淘汰。

第六，我們是學(xué)校投資企業(yè)中的干部，應(yīng)該從維護學(xué)校聲譽出發(fā)，從學(xué)校長遠(yuǎn)利益出發(fā)，利用好這次規(guī)范化建設(shè)的機會，率先垂范，盡快自律取消學(xué)校所投資企業(yè)冠用校名。我們這樣做了，社會上那種濫用高校名義追逐非法利益的行為就可以有效遏制。這也是我們的社會責(zé)任。

當(dāng)前，要取消企業(yè)冠用校名，確實存在一定難度，甚至相當(dāng)困難，大部分困難和阻力來自我們的主觀認(rèn)識。為此，提出以下看法和建議：

對于冠用校名的學(xué)校全資企業(yè)，主動權(quán)和決定權(quán)在學(xué)校，應(yīng)該盡快取消，在企業(yè)改制時。不能因為吸引投資者，而同意繼續(xù)冠用校名，應(yīng)將取消冠用校名作為改制的先決條件。

對于冠用校名的公司制企業(yè)，學(xué)校應(yīng)盡快向公司股東會提出取消企業(yè)名稱中冠用校名的議案，并努力做好其他股東的工作；以校名作價出資占有企業(yè)股權(quán)的?；蚱髽I(yè)設(shè)立時學(xué)校與合作方有協(xié)議約定可以冠用校名的，應(yīng)由學(xué)校向股東會提出取消冠用校名的建議，學(xué)?？梢詼p除這部分股權(quán)，或者使用其他無形資產(chǎn)彌補這部分出資。取得合作方的諒解和支持，盡快通過股東會關(guān)于企業(yè)取消冠用校名的決議。

既然校名是學(xué)校的知識產(chǎn)權(quán)，那么是否可以像其他知識產(chǎn)權(quán)一樣，作為無形資產(chǎn)作價投資或收取冠名費呢?我們的看法是：不能、不好、不恰當(dāng)。

首先，學(xué)校校名是高校文化、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究的代表，部分高校將校名申請認(rèn)定為馳名商標(biāo)，其目的是有效保障學(xué)校正常的教學(xué)、科研秩序，不是牟取商業(yè)利益的。

其次，企業(yè)有償使用校名，如何評估與計價?難道有幾十年、甚至上百年歷史的校名僅值幾十萬、幾百萬、上千萬嗎?我們可以認(rèn)為它是無價之寶，但在商務(wù)上。也可以認(rèn)為它“一錢不值”，這是因為企業(yè)與學(xué)校屬于兩個不同的范疇。

再次，如果冠用校名的企業(yè)能為學(xué)校增光添彩，我們還能夠得到。但如果企業(yè)有了不正當(dāng)行為，在輿論上，我們又如何面對全校的師生員工?如何面對創(chuàng)造和珍惜學(xué)校良

好聲譽的廣大校友?如何面對支持學(xué)校發(fā)展的社會各界?

因此，將校名進(jìn)行商業(yè)運作而獲利是欠妥當(dāng)?shù)摹?/p>

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的企業(yè)名稱中也不宜使用學(xué)校校名全稱，這是工商登記注冊條例規(guī)定的。對于資產(chǎn)經(jīng)營公司，冠用校名全稱。社會上會誤認(rèn)為是學(xué)校的一個二級管理單位，不利于“校企分開”的管理體制建設(shè)。也不利于企業(yè)的經(jīng)營活動。

健全內(nèi)部控制，加強監(jiān)督管理，有效控制風(fēng)險

高校產(chǎn)業(yè)在規(guī)范化建設(shè)后，如何加強對經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)督管理，將是學(xué)校和我們高校企業(yè)經(jīng)營者面對的重大課題。健全內(nèi)部控制是確保法律法規(guī)及經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行。維護財產(chǎn)安全與完整，保證企業(yè)財務(wù)會計和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確、及時與可靠，避免或降低各種風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效益性和效果性，實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)而在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素基礎(chǔ)上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各生產(chǎn)要素及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，制定和實施的一系列方法、程序和制度。是國際企業(yè)界公認(rèn)的較為成熟的企業(yè)監(jiān)督管理體系。風(fēng)險無時不在，風(fēng)險無處不在，作為高校企業(yè)的經(jīng)營管理者，我們的責(zé)任是有效控制風(fēng)險，避免或降低各種風(fēng)險對經(jīng)營目標(biāo)的影響，還要規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險對學(xué)校的影響。

內(nèi)部控制的整體框架包括了控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督活動等五個部分，它是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的組成部分。這五個部分是緊密關(guān)聯(lián)的，構(gòu)成了金字塔形結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，高校企業(yè)應(yīng)著重注意以下內(nèi)部控制的建設(shè)：

控制環(huán)境

建立相關(guān)的控制制度環(huán)境。當(dāng)務(wù)之急要健全重大經(jīng)營決策的制度。學(xué)校層面要健全非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的管理制度；資產(chǎn)經(jīng)營公司層面要健全對外投資、融資、擔(dān)保、資產(chǎn)處置的決策制度。使高校投資辦企業(yè)能夠制度化、規(guī)范化、程序化、科學(xué)化。積以往的經(jīng)驗和教訓(xùn)，如果這些制度健全了，并且付諸實施。我們可以減少失誤，降低風(fēng)險，相當(dāng)多的風(fēng)險是能夠避免的。

健全企業(yè)干部管理制度，建設(shè)一支德才兼?zhèn)涞慕?jīng)營干部隊伍?？茖W(xué)發(fā)展觀的核心是“以人為本”，再好的制度是要靠“人”去實施的，歪嘴和尚可能念歪了真經(jīng)，因此。高校企業(yè)能否健康科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵是有沒有一支德才兼?zhèn)涞慕?jīng)營管理干部隊伍。高校辦好企業(yè)，不僅要有“精兵強將”，更重要的是要建立和不斷完善對經(jīng)營管理干部隊伍的管理制度，創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。要堅持“黨管干部”的原則；明確哪些人員不能在企業(yè)任職和任職的條件；明確干部遴選、考察、推薦、委派的程序；明確重大事項的報告制度；明確廉潔從業(yè)的要求：明確對經(jīng)營管理干部考核、獎懲和責(zé)任追究制度等。

風(fēng)險評估

任何企業(yè)都時刻面臨來自內(nèi)外部的各種風(fēng)險，風(fēng)險無時不在、無處不在，給企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)帶來威脅。對于高校企業(yè)，尤其對于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司，我們不僅要關(guān)注企業(yè)自身的風(fēng)險及對股東權(quán)益的影響。還要關(guān)注企業(yè)風(fēng)險可能對學(xué)校正常教育、科研秩序和環(huán)境的影響。

對于重大事項要健全完善科學(xué)論證。重大事項包括了對外投資、資產(chǎn)處置、融資活動、經(jīng)濟擔(dān)保等可能影響資產(chǎn)保值增值的事項。在決策前，要進(jìn)行可行性論證，論證中應(yīng)詳細(xì)分析可能會發(fā)生的風(fēng)險，制定管理風(fēng)險的預(yù)案，采取必要的管理風(fēng)險的行動。對于科技企業(yè)，著重要分析評價技術(shù)成熟程度、科技發(fā)展、工業(yè)基礎(chǔ)、市場需求等方面的風(fēng)險。

要分析法律風(fēng)險。著重要評價可能出現(xiàn)的“校企不分”的法律風(fēng)險，指導(dǎo)企業(yè)“人、財、物”方面的獨立性建設(shè)。資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營規(guī)模較大的高校資產(chǎn)經(jīng)營公司應(yīng)設(shè)立法務(wù)機構(gòu)或聘請法律顧問。

要評價員工的道德風(fēng)險。特別要經(jīng)常分析和評價企業(yè)高管團隊的道德風(fēng)險。通過對道德風(fēng)險的評價，指導(dǎo)對企業(yè)干部隊伍的管理，加強廉潔從業(yè)作風(fēng)的建設(shè)，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)員工分工。以降低錯誤或不當(dāng)行為的風(fēng)險。

控制活動

在經(jīng)營活動中，要按照制度，嚴(yán)格流程，使重大事項的決策和實施制度化、規(guī)范化、程序化。

實施預(yù)算管理：要對企業(yè)投資、經(jīng)營目標(biāo)、資產(chǎn)變動、現(xiàn)金流量等編制年度預(yù)算，改變以往無計劃、無目標(biāo)的經(jīng)營管理狀態(tài)。預(yù)算可以定期調(diào)整，年終要有決算。預(yù)算的達(dá)成率是衡量一個企業(yè)是否成熟，管理是否科學(xué)的標(biāo)志，是對企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者考核的依據(jù)。

嚴(yán)格工作流程：對于各項工作均應(yīng)編制工作流程，特別對于重大事項的決策和執(zhí)行，要嚴(yán)格立項論證、風(fēng)險評估、審核、批準(zhǔn)的流程。對于大額資金的流動要嚴(yán)格審批流程、加強控制環(huán)節(jié)和健全實時跟蹤。

信息溝通

重點在財務(wù)會計信息溝通的及時、真實、連續(xù)、一致。

要建立合并會計報表制度。企業(yè)的財務(wù)會計信息能夠較全面地反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營情況，因此，要對所投資企業(yè)加強財務(wù)會計信息的溝通。首先應(yīng)該掌握所投資企業(yè)的財務(wù)會計報表，通過報表，分析企業(yè)的經(jīng)營情況，從而確定對所投資企業(yè)的管理措施，否則，資產(chǎn)經(jīng)營公司將成為“瞎子”和“聾子”，閉目塞聽是經(jīng)營不好的，監(jiān)督管理只能成為空話。建議高校資產(chǎn)經(jīng)營公司每個季度能收集股權(quán)在20％以上的所投資企業(yè)的財務(wù)會計報表，進(jìn)行分析合并，掌握局部和整體的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營情況，以利評價、預(yù)警經(jīng)營風(fēng)險。有的放矢加強和指導(dǎo)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制活動。

所投資企業(yè)經(jīng)營信息的溝通。在預(yù)算管理基礎(chǔ)上，每個季度要掌握所投資企業(yè)的經(jīng)營情況。要有報表溝通，但更重要的是實地考察。要切實改變原校辦產(chǎn)業(yè)管理部門的“統(tǒng)計局”職能，使資產(chǎn)經(jīng)營公司真正成為資產(chǎn)經(jīng)營、管理的企業(yè)。

監(jiān)控活動

監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，以確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效地運作。當(dāng)前比較有效的辦法是加強審計監(jiān)督。

年度會計報表的審計。各級管理層要重視中介機構(gòu)的“保留意見”。切實分析，及時予以解決。

重大資產(chǎn)變動的專項審計、評估。

資產(chǎn)規(guī)模較大的資產(chǎn)經(jīng)營公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，加強經(jīng)常性的內(nèi)部審計監(jiān)督，將問題發(fā)現(xiàn)和解決在萌芽狀態(tài)。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個很大的課題，國際上已逐漸趨于成熟，成為普遍重視的企業(yè)管理體系。因此希望高校企業(yè)的管理者，經(jīng)常不斷研究企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，建議高校產(chǎn)業(yè)協(xié)會能夠組織這方面的培訓(xùn)和研討。

辯證唯物主義告訴我們，事物總有兩面性。高校產(chǎn)業(yè)的開拓者留給了我們發(fā)展的基礎(chǔ)和財富，同時也會留給我們一些問題。高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)就是要求我們繼承開拓者留給我們的物質(zhì)財富和精神財富，吸收前人的經(jīng)驗，吸取前人的教訓(xùn)，在得來不易的基礎(chǔ)上，與時俱進(jìn)協(xié)調(diào)改革制約高校產(chǎn)業(yè)發(fā)展的生產(chǎn)關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧各方面的關(guān)系，以科學(xué)發(fā)展觀促進(jìn)高校產(chǎn)業(yè)科學(xué)健康發(fā)展。