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財(cái)務(wù)舞弊研究背景范文第1篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)舞弊，博弈，上市公司

一、背景與理論分析

（一）上市公司舞弊背景分析

上市公司通常會(huì)為了成功IPO，又或是保住珍貴的“殼”資源而進(jìn)行舞弊。這個(gè)一方面是監(jiān)管的原因，而另一方面也不乏投資者對(duì)上市公司行為的影響—即投資者期望通過(guò)投資上市公司從中獲得巨大收益。除此之外，上市公司進(jìn)行舞弊還有一個(gè)重要的原因，即管理層為了謀求私利。管理層為了獲得更多的利益，很可能會(huì)選擇舞弊來(lái)夸大自己的業(yè)績(jī)，以求獲得更高的回報(bào)。

（二）博弈理論分析

博弈論是二人在平等的對(duì)局中各自利用對(duì)方的策略變換自己的對(duì)抗策略，以達(dá)到取勝的意義。博弈論分析有兩個(gè)基本假設(shè)：第一是理性人假設(shè)，第二是效用最大化假設(shè)。

二、博弈分析--管理層與股東的博弈

（一）博弈假設(shè)。管理層與股東均是理性經(jīng)濟(jì)人；管理層與股東存在信息不對(duì)稱(chēng)；管理層與股東均有兩種行為選擇，即舞弊或不舞弊、監(jiān)督與不監(jiān)督。

（二）模型建立

管理層與股東的博弈如表1所示，管理層以概率x進(jìn)行舞弊，股東以概率y進(jìn)行監(jiān)督。其中r表示管理層的正常收益，w表示舞弊收益，p表示管理層舞弊被發(fā)現(xiàn)所承擔(dān)的賠償損失，s表示管理層舞弊被發(fā)現(xiàn)對(duì)其自身造成的聲譽(yù)損失；c表示股東對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督的成本，q表示管理層舞弊對(duì)股東造成的損失。

（三）博弈求解

針對(duì)以上博弈，采用期望收益相等法進(jìn)行求解。

1、管理層：管理層選擇舞弊和不舞弊的期望收益相等

則，y（r+w-p-s）+（1-y）（r+w）=ry+r（1-y） 解得，y=w/（p+s）

2、股東：股東選擇監(jiān)督和不監(jiān)督的期望收益相等

則，x（p-c-q）+（1-x）（-c）=x（-q） 解得，x=c/p

（四）博弈的經(jīng)濟(jì)意義

通過(guò)以上分析我們得出，管理層進(jìn)行舞弊的概率為c/p，股東進(jìn)行監(jiān)督的概率為w/（p+s）。當(dāng)股東監(jiān)督的概率小于w/（p+s）時(shí)，管理層選擇進(jìn)行舞弊；反之，則不進(jìn)行舞弊。當(dāng)管理層舞弊的概率大于c/p時(shí)，股東選擇進(jìn)行監(jiān)督；反之，則不進(jìn)行監(jiān)督。

其中，管理層舞弊的概率由股東的監(jiān)督成本和其舞弊被發(fā)現(xiàn)的賠償損失決定。股東的監(jiān)督成本越高，管理層舞弊的概率越大；管理層舞弊被發(fā)現(xiàn)所承擔(dān)的賠償損失越大，舞弊的概率越小。股東監(jiān)督的概率由管理層舞弊的收益、管理層的聲譽(yù)損失和賠償損失決定。管理層舞弊的收益越大，股東監(jiān)督的概率越高；管理層的聲譽(yù)損失越大、賠償?shù)膿p失越多，監(jiān)督的概率越小。

通過(guò)以上分析我們發(fā)現(xiàn)，上市公司的舞弊行為其實(shí)也是管理層和股東的博弈。我們發(fā)現(xiàn)如果提高管理層舞弊所承擔(dān)的賠償損失可以同時(shí)降低舞弊概率和股東的監(jiān)督概率。這為我們治理舞弊提供了另一種思路。

三、思考與啟示

通過(guò)建立管理層與股東的博弈，我們發(fā)現(xiàn)在上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為中，股東要求管理層賠償?shù)膿p失越多，上市公司舞弊的概率越小。不同于以前的研究，僅局限于上市公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司與審計(jì)人員的博弈分析，本文以另一個(gè)全新的角度對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行了分析。

筆者認(rèn)為，針對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為有以下幾點(diǎn)建議：

1、建立對(duì)管理層的索賠機(jī)制，加大管理層對(duì)股東的賠償

2、建立對(duì)管理層的信譽(yù)評(píng)級(jí)，增大管理層的信譽(yù)損失

3、增加管理層的股權(quán)激勵(lì)，使管理層通過(guò)正常途徑分享公司的收益，不以舞弊的手段謀求更高的匯報(bào)

4、完善公司的治理和信息披露，使股東參與公司治理，降低股東的監(jiān)督成本。

參考文獻(xiàn)：

[1]李友俊，王瑾.上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的經(jīng)濟(jì)學(xué)博弈分析[J].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)學(xué)報(bào)，2013

[2]薄瀾，姚海鑫.上市公司財(cái)務(wù)舞弊與外部審計(jì)的博弈分析—基于不完全信息動(dòng)態(tài)博弈模型[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013

財(cái)務(wù)舞弊研究背景范文第2篇

關(guān)鍵詞：真實(shí)性；經(jīng)營(yíng)策略；職業(yè)謹(jǐn)慎；虛增收入

一、緒論

1.研究背景

在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，不少企業(yè)想盡一切辦法對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行粉飾，以此達(dá)到滿(mǎn)足業(yè)績(jī)考核需要等多種目的。銷(xiāo)售收入舞弊下扭曲的財(cái)務(wù)信息給企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者傳遞了錯(cuò)誤的信息，同時(shí)也使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)難度加大，甚至造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量下降。

我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展較晚，正處于成長(zhǎng)期，然而目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)也處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型升級(jí)陣痛期，根據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上對(duì)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的行政處罰公告來(lái)看，近年來(lái)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊案件數(shù)量有著明顯的上升，且不乏性質(zhì)相對(duì)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)舞弊案件。據(jù)財(cái)政部檢查結(jié)果，美羅制藥2009年耗資805萬(wàn)元的成本費(fèi)用存在虛假會(huì)計(jì)違規(guī)等問(wèn)題，當(dāng)年繳納稅款只有196萬(wàn)元。此外，公司還將資產(chǎn)原值2337萬(wàn)元的房屋交由子公司無(wú)償使用。財(cái)務(wù)賬目會(huì)計(jì)楊立強(qiáng)在其所在的位于北京市昌平區(qū)財(cái)政局挪用了5100萬(wàn)公款，來(lái)彌補(bǔ)在即發(fā)生巨額賭債，以及等。可見(jiàn)企業(yè)的收入舞弊是一個(gè)普遍的現(xiàn)象。因此，有必要對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售收入舞弊及銷(xiāo)售收入舞弊審計(jì)進(jìn)行研究，從而提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。

2.研究意義

企業(yè)收入舞弊對(duì)投資者、企業(yè)的管理人來(lái)說(shuō)都會(huì)產(chǎn)生非常不利的影響。比如使投資者無(wú)法獲得用于投資的真實(shí)信息，從而導(dǎo)致投資損失。也使的管理者不能正確的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)狀況，也就不能做出對(duì)企業(yè)有利的管理和發(fā)展策略，從而對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生不利甚至相反的影響。

本文通過(guò)對(duì)企業(yè)收入舞弊的研究進(jìn)行歸納和總結(jié)企業(yè)的收入舞弊手段，同時(shí)溫故而知新，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員在審計(jì)被審計(jì)公司時(shí)有理可依，有據(jù)可查。也使剛加入審計(jì)工作的人員提高發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入舞弊的能力，同時(shí)也可以讓報(bào)表的其他使用者對(duì)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況有更深的理解。

二、收入舞弊與審計(jì)策略綜述

1.企業(yè)進(jìn)行收入舞弊的目的

上文已經(jīng)提到企業(yè)收入舞弊的原因有很多，從改變財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字趨勢(shì)來(lái)說(shuō)分為兩種，一種就是增加財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)。從國(guó)內(nèi)外的收入舞弊案件來(lái)看這種財(cái)務(wù)舞弊占了大多數(shù)情況，影響也比較廣泛和嚴(yán)重，因?yàn)閺哪康膩?lái)看提高企業(yè)的銷(xiāo)售收入為了使企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)表來(lái)看企業(yè)的外來(lái)預(yù)期非常好，從而吸引投資者來(lái)投資，既影響了企業(yè)內(nèi)部也影響了企業(yè)外部的投資者。另一種是隱瞞企業(yè)的銷(xiāo)售收入來(lái)減少企業(yè)的盈利，從而使企業(yè)達(dá)到少交稅的情況。分清楚這兩種收入舞弊的情況有利于更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入舞弊，他們的根本區(qū)別是看企業(yè)需不需要外部投資。需要外部投資就是第一種，不需要就是第二種。企業(yè)需不需要外部投資可以通過(guò)財(cái)務(wù)成本管理的知識(shí)中計(jì)算出來(lái)。了解企業(yè)收入舞弊的目的可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)時(shí)更清楚的分辨出企業(yè)有沒(méi)有進(jìn)行收入舞弊。

2.應(yīng)對(duì)收入舞弊的意義

收入是一個(gè)信息使用者最關(guān)心的會(huì)計(jì)項(xiàng)目。投資者按總收入及其構(gòu)成分析業(yè)務(wù)趨勢(shì)的變化，并制定出相關(guān)決策，它也是企業(yè)管理層關(guān)注的重要指標(biāo)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，很多會(huì)計(jì)欺詐與收入有關(guān)。在審計(jì)工作中，收入舞弊審計(jì)是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的重點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要知道企業(yè)常用的收入欺詐方法，并采取措施應(yīng)對(duì)它。同時(shí)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)上市公司的數(shù)量也越來(lái)越多，而上市公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的一個(gè)十分重要的指標(biāo)就是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，其直接反映企業(yè)的核心盈利能力。上市公司為了提升企業(yè)形象、吸引投資者、套取利潤(rùn)，往往會(huì)出現(xiàn)收入舞弊的行為。這不但破壞了資本市場(chǎng)的正常秩序，也欺騙了財(cái)務(wù)信息的使用者，給其帶來(lái)了損失。鑒于這種情況，探討應(yīng)對(duì)收入舞弊具有重要意義。

三、企業(yè)收入舞弊對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

1.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

如果企業(yè)收入舞弊則資產(chǎn)負(fù)債表便不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。資產(chǎn)負(fù)債表的主要功能是反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其情況，從而分析企業(yè)在某一日的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。如果企業(yè)進(jìn)行收入舞弊會(huì)增加企業(yè)股東權(quán)益，減少產(chǎn)權(quán)比例，被外部投資者認(rèn)為這家企業(yè)可以借款，從而增加了債務(wù)人的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)代表企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，資產(chǎn)總量的高低一定程度上可以說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利基礎(chǔ)大小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)即資產(chǎn)的分布，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的特點(diǎn)，有利于報(bào)表使用者進(jìn)一步分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。但是如果企業(yè)發(fā)生收入舞弊，那么財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者就不能通過(guò)這來(lái)了解企業(yè)生成經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和是否穩(wěn)定了。負(fù)債總額表示企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)的多少，負(fù)債和所有者的比重反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全程度。負(fù)債結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)償還負(fù)債的緊迫性和償債壓力的，如果財(cái)務(wù)信息有錯(cuò)，就不能通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)負(fù)債的基本信息。

2.對(duì)利潤(rùn)表的影響

利潤(rùn)表可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力；企業(yè)管理人員可據(jù)以做出經(jīng)營(yíng)決策；可據(jù)以評(píng)價(jià)和考核管理人員的績(jī)效。如果企業(yè)發(fā)生收入舞弊，那么計(jì)入利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)就不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)也無(wú)從反映企業(yè)的獲利能力。因?yàn)槠髽I(yè)的獲利能力不能得到真實(shí)的反映，那么就無(wú)法估計(jì)出企業(yè)的償債能力，企業(yè)管理人員也無(wú)法做出經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)也不能考核管理人的真實(shí)績(jī)效。

3.對(duì)現(xiàn)金流量表的影響

如果企業(yè)發(fā)生收入舞弊的事項(xiàng)，那么現(xiàn)金流量表就不可以提供公司的現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確信息，從而不能對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)?，F(xiàn)金流量表無(wú)法解釋為什么一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的，也不能正確表現(xiàn)出公司的償債能力和支付能力。同時(shí)現(xiàn)金流量表反映不出企業(yè)從未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力，更不要說(shuō)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力進(jìn)?，F(xiàn)金流表也無(wú)法提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。

四、應(yīng)對(duì)收入舞弊的審計(jì)策略

1.完善和改進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)機(jī)制

獨(dú)立性是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的前提，但是在現(xiàn)實(shí)生活中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難保持獨(dú)立。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)費(fèi)用有被審計(jì)單位承擔(dān)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可避免的在一些事情上對(duì)被審計(jì)單位做出讓步。要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，第一需要改善現(xiàn)行的事務(wù)所聘任模式以改變企業(yè)管理層主導(dǎo)審計(jì)的情況；第二對(duì)審計(jì)違規(guī)處罰的處罰力度也須加大，這樣才能有效抑制和避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)的一些人員合謀進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作也是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要組成部分，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的不合理開(kāi)支問(wèn)題、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政管理工作、保證企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)可以專(zhuān)門(mén)成立內(nèi)部審計(jì)工作委員會(huì)，建立健全委員會(huì)管理制度及說(shuō)明工作要求。在工作過(guò)程中也要加強(qiáng)執(zhí)行力度、實(shí)施責(zé)任追究制度、嚴(yán)格監(jiān)督和管理審計(jì)人員的行為，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的責(zé)任感和事業(yè)心。

3.提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)

在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能所有的事情都親歷親為，一些技術(shù)含量相對(duì)較低的工作可以交給事務(wù)所的其他審計(jì)人員。但是由于舞弊行為的隱匿性、舞弊手段的多樣性以及舞弊人員地位的特殊性等，這又需要從業(yè)人員多年的經(jīng)驗(yàn)積累和準(zhǔn)確的判斷，因此，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員能力的培養(yǎng)和提高，進(jìn)而能提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝玉貴，劉李曉.關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與審計(jì)--基于紫鑫藥業(yè)案例的研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2012，04：26-35.

[2]廖冠民，吳溪.收入操縱、舞弊審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)報(bào)告謹(jǐn)慎性[J].審計(jì)研究，2013，01：103-112.

[3]楊明增.頭腦風(fēng)暴法在舞弊審計(jì)中的運(yùn)用研究：回顧與啟示[J].審計(jì)研究，2011，04：94-99.

財(cái)務(wù)舞弊研究背景范文第3篇

摘 要 本文以近年來(lái)不斷出現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊問(wèn)題的背景，分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)此類(lèi)嚴(yán)重問(wèn)題與企業(yè)倫理之間的相關(guān)性，以期能夠引起相關(guān)各界的關(guān)注和研究，推進(jìn)改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正確發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞 企業(yè)倫理 財(cái)務(wù)管理 報(bào)表舞弊

在近年來(lái)我國(guó)不斷出現(xiàn)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的現(xiàn)實(shí)情況下，研究和分析企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為這一重要財(cái)務(wù)管理缺陷的理論相對(duì)豐富。但是更多的集中在企業(yè)的管理及財(cái)務(wù)制度之上，對(duì)于企業(yè)自身的道德也進(jìn)行了一定的探討，但關(guān)于其道德的更深層次內(nèi)容分析相對(duì)較少。在此情況下，筆者主要以企業(yè)倫理為視角，重點(diǎn)闡述企業(yè)倫理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要影響，以及缺乏正確科學(xué)企業(yè)倫理建設(shè)導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的原因，并尋求優(yōu)化企業(yè)倫理建設(shè)以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為更好發(fā)展的路徑。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的簡(jiǎn)單理解

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊就是指上市公司經(jīng)營(yíng)管理人員（含財(cái)務(wù)人員）利用財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)投資者及其他利益相關(guān)者的影響，虛假披露公司經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)狀況、財(cái)務(wù)狀況信息或粉飾重要信息等，故意欺騙投資者和其他利益相關(guān)者以獲取非法利益的手段。

一般來(lái)說(shuō)，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征主要包括：主體是管理層、客體是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、舞弊行為并不能改變企業(yè)真實(shí)盈利，疏忽行為同樣屬于舞弊。根據(jù)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的實(shí)施對(duì)象是會(huì)計(jì)報(bào)表，可以將財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為劃分成三大類(lèi)：利潤(rùn)表舞弊、資產(chǎn)負(fù)債表舞弊和虛假信息披露。

目前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)，尤其是上市公司財(cái)務(wù)管理行為中暴露的主要問(wèn)題之一，其影響和危害較為廣泛，對(duì)市場(chǎng)上的利益相關(guān)者都有著不利的作用，需要對(duì)此加以關(guān)注。

二、企業(yè)倫理簡(jiǎn)述

企業(yè)倫理，簡(jiǎn)言之就是企業(yè)行為的倫理準(zhǔn)則。根據(jù)倫理學(xué)和管理學(xué)的相關(guān)研究，企業(yè)倫理是企業(yè)行為的根本所在，良好正確的企業(yè)倫理建設(shè)能夠推動(dòng)企業(yè)行為的正確方向。企業(yè)倫理經(jīng)歷多年研究發(fā)展和完善，形成了一個(gè)比較豐富和多樣的內(nèi)容體系，其內(nèi)容主要圍繞企業(yè)發(fā)展需要遵守的價(jià)值規(guī)范展開(kāi)，包括互惠互利的倫理原則、合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)、遵守企業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)容，形成了圍繞互惠互利原則、以合法合規(guī)為底線、企業(yè)道德為更高追求的倫理體系。總之，企業(yè)倫理是當(dāng)前制約和引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理等企業(yè)行為方向和手段的重要因素，將其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所暴露的企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為聯(lián)系起來(lái)具備一定的可行性。

三、企業(yè)倫理與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的關(guān)系探討

企業(yè)倫理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在密切聯(lián)系，一方面企業(yè)倫理制約和引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理遵循互惠互利原則，更好的處理利益相關(guān)者的關(guān)系，并且堅(jiān)持守法合規(guī)運(yùn)作和履行社會(huì)責(zé)任等更好的發(fā)展方向；另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體措施將直接影響企業(yè)自身倫理建設(shè)進(jìn)程，并且影響企業(yè)倫理在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中所發(fā)揮的作用和程度。

結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為，可以看出這一企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的主要手段中缺乏正確的企業(yè)倫理引導(dǎo)，進(jìn)而使得企業(yè)在缺乏倫理道德的情況下，實(shí)施的以謀求不正當(dāng)短期利益而選擇傷害市場(chǎng)利益相關(guān)者及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的行為。故此，筆者將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一大缺陷，即財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為與企業(yè)倫理聯(lián)系起來(lái)，尋找優(yōu)化企業(yè)倫理建設(shè)進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向著科學(xué)正確的方向發(fā)展的可行路徑。

四、優(yōu)化企業(yè)倫理建設(shè)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的可行路徑

企業(yè)倫理建設(shè)需要不斷的優(yōu)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，才能夠真正的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正確發(fā)展方向，形成企業(yè)對(duì)企業(yè)倫理建設(shè)的更好認(rèn)識(shí)和支持度，進(jìn)而在優(yōu)化企業(yè)倫理作用，同時(shí)形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)倫理建設(shè)的推動(dòng)。

首先，提升企業(yè)管理層的倫理道德修養(yǎng)，確保企業(yè)倫理在管理層得到全面的認(rèn)識(shí)、理解和推廣，確保企業(yè)管理層重視企業(yè)倫理的建設(shè)和發(fā)展，徹底貫徹企業(yè)倫理在企業(yè)管理中的影響和融合。這需要企業(yè)管理層不斷的增強(qiáng)道德修養(yǎng)建設(shè)，培育自身良好的職業(yè)道德和社會(huì)道德等，了解和掌握更豐富的理論知識(shí)和管理手段等，促進(jìn)企業(yè)倫理對(duì)管理層的良好影響，不斷提升管理層倫理素質(zhì)并深入企業(yè)倫理的建設(shè)發(fā)展等；

其次，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的倫理修養(yǎng)，這是企業(yè)倫理建設(shè)和提升的必要考慮，也是企業(yè)倫理效果發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)管理行為更好作用和重要影響的主要需求。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員對(duì)企業(yè)倫理的理解和支持程度將決定企業(yè)倫理能否真正的對(duì)企業(yè)員工形成有效影響，進(jìn)而輔助企業(yè)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)財(cái)務(wù)手段執(zhí)行等；另一方面，企業(yè)倫理引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的正確性程度被企業(yè)員工執(zhí)行和監(jiān)督，這就使得員工對(duì)企業(yè)倫理的發(fā)展方向和效果有著重要影響。這就要求企業(yè)不斷的加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行的企業(yè)倫理教育和培養(yǎng)，強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)企業(yè)倫理核心內(nèi)容的理解和支持，樹(shù)立集體主義和社會(huì)主義理念、誠(chéng)實(shí)信用并且不斷的培養(yǎng)形成良好的社會(huì)責(zé)任感等，引導(dǎo)企業(yè)廣大員工形成更優(yōu)質(zhì)的職業(yè)道德修養(yǎng)，提升企業(yè)倫理建設(shè)的進(jìn)程等。

五、總結(jié)

在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理越來(lái)越成為企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)行為的重要內(nèi)容時(shí)，良好正確的財(cái)務(wù)管理發(fā)展方向和手段必須建立在正確的企業(yè)倫理建設(shè)基礎(chǔ)上。尤其是，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為這類(lèi)嚴(yán)重錯(cuò)誤并且危害較大的財(cái)務(wù)管理行為其產(chǎn)生和發(fā)展都說(shuō)明企業(yè)倫理建設(shè)的不足，優(yōu)化企業(yè)倫理建設(shè)對(duì)更好的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理降低或避免不良行為的產(chǎn)生有著重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)舞弊研究背景范文第4篇

關(guān)鍵詞：公司治理 財(cái)務(wù)舞弊 監(jiān)督機(jī)構(gòu)

一、造成財(cái)務(wù)舞弊的原因分析

一個(gè)管理上億資產(chǎn)的高層管理人員，可能得到的回報(bào)僅僅是企業(yè)利潤(rùn)的萬(wàn)分之一乃至是千萬(wàn)分之一，龐大的現(xiàn)實(shí)利益的差異促使一部分高管人員道德水平下降，帶來(lái)如下問(wèn)題：

(一)逃避責(zé)任

企業(yè)高管如果占有企業(yè)大部分資產(chǎn)收益，那么他應(yīng)該是整天非常忙碌的工作，不存在偷懶的情況。但如果分配的利益非常少并且企業(yè)內(nèi)部又缺乏監(jiān)督的情況下，高管就會(huì)可能去逃避責(zé)任。

(二)利用權(quán)力

企業(yè)的高管有可能利用自身的權(quán)利，給自己定為高薪，來(lái)侵害其他股東的利益。

(三)掩飾失敗投資

企業(yè)高管的薪酬是隨著其規(guī)模擴(kuò)大而增加。企業(yè)高管可能為了掩飾因?yàn)橥顿Y于凈現(xiàn)值為負(fù)的項(xiàng)目而擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模達(dá)到求增長(zhǎng)自身的報(bào)酬的目的，企業(yè)高管的這種做法就會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。

二、從公司治理角度應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為

在我國(guó)大股東控制力越強(qiáng)其股權(quán)集中度越高，大股東要通過(guò)其派出的管理層來(lái)進(jìn)行舞弊就非常容易。董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的獨(dú)立性對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為在1％的顯著性水平產(chǎn)生影響，說(shuō)明董事長(zhǎng)自身兼任總經(jīng)理的企業(yè)更可能產(chǎn)生舞弊行為?？偨?jīng)理任期對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響總體表現(xiàn)在：總經(jīng)理任期越長(zhǎng)，舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)就越大。由于總經(jīng)理任職時(shí)間越長(zhǎng)，擁有更多的企業(yè)控制權(quán)越多，會(huì)有更多的機(jī)會(huì)來(lái)組織財(cái)務(wù)舞弊。另一方面在我國(guó)尚未形成一股強(qiáng)大力量對(duì)失職經(jīng)理進(jìn)行訴訟，輿論監(jiān)督?jīng)]有對(duì)企業(yè)治理發(fā)揮作用，在此種情況下，總經(jīng)理也不會(huì)由于企業(yè)的舞弊行為而被解雇。

從外部治理機(jī)制角度來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)可以大大減少財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生。法制環(huán)境的完善對(duì)舞弊行為會(huì)產(chǎn)生積極影響。另外中介機(jī)構(gòu)的成熟也能對(duì)舞弊行為產(chǎn)生有效的抑制作用，會(huì)計(jì)事務(wù)所與律師事務(wù)所發(fā)展得越來(lái)越好，他們對(duì)舞弊行為的職業(yè)判斷能力就會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，越來(lái)越能洞察到企業(yè)的違規(guī)行為。將企業(yè)治理機(jī)制看成一個(gè)整體，能系統(tǒng)地研究?jī)?nèi)外部治理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響，并結(jié)合我國(guó)的制度背景，市場(chǎng)中介組織發(fā)育程度與法律環(huán)境對(duì)企業(yè)的舞弊行為有一定的影響，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)程度也能抵制公司的舞弊行為。

對(duì)于內(nèi)部治理因素，與國(guó)外的研究結(jié)果相矛盾，我國(guó)股權(quán)集中度較高的企業(yè)更容易發(fā)生舞弊行為，這是因?yàn)橐环矫嫖覈?guó)上市企業(yè)中前幾名的大股東通常為國(guó)家股股東，股權(quán)集中不但不能產(chǎn)生很強(qiáng)的監(jiān)督效應(yīng)，相反加劇了內(nèi)部人控制紊亂的程度，并且會(huì)引起管理者的機(jī)會(huì)主義行為。而少數(shù)大股東聯(lián)盟能在一定程度上減少財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)。

對(duì)于股東身份來(lái)說(shuō)，國(guó)家股和流通股比例以及舞弊行為正相關(guān)，法人股與管理者持股比例對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊行為負(fù)相關(guān)，但在常規(guī)水平上并不顯著，也可以推斷出國(guó)家股股東與流通股股東不能成為監(jiān)督公司舞弊行為的重要力量。

三、完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能

財(cái)務(wù)舞弊企業(yè)與非財(cái)務(wù)舞弊企業(yè)在董事會(huì)治理方面和股權(quán)結(jié)構(gòu)方面都是顯著不同的，但把行業(yè)控制因素考慮進(jìn)去以后幾乎沒(méi)有什么差異。究其原因有2點(diǎn)：一是從企業(yè)治理的外部影響因素來(lái)看，我國(guó)缺乏活躍的公司控制權(quán)爭(zhēng)奪市場(chǎng)，由于我國(guó)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家普通法國(guó)家的法制基礎(chǔ)不一樣，對(duì)投資者的保護(hù)相對(duì)英美等國(guó)較差。二是對(duì)企業(yè)治理的內(nèi)部因素來(lái)說(shuō)，國(guó)有股與法人股比例過(guò)大，直接導(dǎo)致外部影響機(jī)制與股權(quán)結(jié)構(gòu)并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生顯著的影響作用。我國(guó)國(guó)有股占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)剩余索取權(quán)缺乏個(gè)人爭(zhēng)奪代表，公司中大量的高管人員是由政府任命或者受到行政干預(yù)，所以形成了強(qiáng)大的內(nèi)部小集團(tuán)控制局面。這此種形勢(shì)下，董事會(huì)受到大股東或者總經(jīng)理的擺布，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制沒(méi)辦法起到應(yīng)有的作用。另外，由于國(guó)有上市企業(yè)的多種目標(biāo)，決定了其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，有可能為了行政的目標(biāo)而不考慮股東的利益；另外一方面，由于國(guó)有上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候存在這種那種的目標(biāo)，企業(yè)高管可能身上可能發(fā)生會(huì)進(jìn)行某種個(gè)人行為損害股東利益。

財(cái)務(wù)舞弊研究背景范文第5篇

論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊；融資制度；上市公司

在我國(guó)，證券市場(chǎng)經(jīng)歷了十八九年的發(fā)展，但目前還不盡成熟、不盡規(guī)范。近年來(lái)不斷發(fā)生的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案就是我國(guó)證券市場(chǎng)所存在問(wèn)題的突出反映。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，是相關(guān)當(dāng)事人在對(duì)利弊得失權(quán)衡后作出的選擇，是人的趨利行為和特定制度背景下的產(chǎn)物。研究我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題，不可脫離證券市場(chǎng)特殊的融資制度背景。研究中國(guó)證券市場(chǎng)的融資制度，就可發(fā)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊具有如下特殊的動(dòng)機(jī)。

一、為獲得上市資格條件

根據(jù)我國(guó)《證券法》《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》等相關(guān)法律的規(guī)定，申請(qǐng)上市的公司在財(cái)務(wù)上必須要滿(mǎn)足一定的條件，如發(fā)行股票前必須具有持續(xù)盈利能力，財(cái)務(wù)狀況良好。因此，一些業(yè)績(jī)并不是十分好的企業(yè)，為了達(dá)到上市資格條件，實(shí)現(xiàn)上市融資的目的，必然通過(guò)各種舞弊手段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理．以確保公司連續(xù)三年盈利，使之符合上市所需的財(cái)務(wù)上的要求。還有許多公司在上市前進(jìn)行了大規(guī)模的上市改組，將一些劣質(zhì)資產(chǎn)剝離出去，上市前三年的業(yè)績(jī)就有可能并不是公司盈利能力的真實(shí)表現(xiàn)，而只是人為操縱的業(yè)績(jī)。

二、為提高股票發(fā)行價(jià)格

新股發(fā)行公司除了千方百計(jì)獲得上市資格達(dá)到“圈錢(qián)”的目的外．還存在著多“圈錢(qián)”的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)。一家公司能夠募集資金的多少是由股票發(fā)額度和股票發(fā)行價(jià)格決定的。在中國(guó)，新股發(fā)行是稀缺資源．股票發(fā)行額度受公司的影響較少．新股發(fā)行價(jià)格就自然成為公司操縱的對(duì)象。在利潤(rùn)指標(biāo)為基礎(chǔ)的定價(jià)模式下．公司必然會(huì)以種舞弊手段虛增利潤(rùn)，以期達(dá)到抬高發(fā)行價(jià)，使司籌集到更多資金的目的。

在1996年之前，股票發(fā)行價(jià)格是根據(jù)發(fā)行年預(yù)測(cè)的每股凈收益和發(fā)行市盈率計(jì)算的。市率是由證券主管部門(mén)確定的，許多公司就高估利預(yù)測(cè)，以達(dá)到提高發(fā)行價(jià)格的目的．造成一些司上市當(dāng)年的實(shí)際利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于當(dāng)初的預(yù)測(cè)數(shù)1996年．中國(guó)證監(jiān)會(huì)調(diào)整了股票發(fā)行價(jià)格的計(jì)公式：發(fā)行價(jià)格=發(fā)行新股前三年每股凈收益平值×發(fā)行市盈率。許多公司又開(kāi)始對(duì)發(fā)行前三年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行操縱。1997年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)針對(duì)多公司操縱發(fā)行前會(huì)計(jì)報(bào)表的情況，又將新股發(fā)行價(jià)格的計(jì)算公式調(diào)整為：發(fā)行價(jià)格=每股稅利潤(rùn)×市盈率。其中每股稅后利潤(rùn)=發(fā)行前一年股稅后利潤(rùn)~70％+發(fā)行當(dāng)年攤薄后的預(yù)測(cè)每股后利潤(rùn)x30％。這種政策的改變，并沒(méi)有消除新發(fā)行公司操縱利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，一些公司又開(kāi)始在年會(huì)計(jì)報(bào)表與當(dāng)年盈利預(yù)測(cè)報(bào)表上同時(shí)操縱1999年中國(guó)證監(jiān)會(huì)再次調(diào)整股票發(fā)行價(jià)格的價(jià)方法，即按照股票市場(chǎng)上行業(yè)相同或相近、規(guī)相近、盈利水平相近的10家左右已上市公司股的平均價(jià)格來(lái)定價(jià)，與前面的幾種定價(jià)方法相比這次的定價(jià)方法比較客觀，但是同樣有公司為取得較高的發(fā)行價(jià)格，虛報(bào)發(fā)行前一年的盈利能力。2001年至2005年又重新采用控制市盈率的辦法對(duì)發(fā)行價(jià)格進(jìn)行控制。由此可見(jiàn)．只要盈利能力還是決定股票發(fā)行價(jià)格的一個(gè)重要因素．上市公司就存在虛報(bào)盈利能力的動(dòng)機(jī)。2006年結(jié)束了新股固定價(jià)格的方式，提出新股詢(xún)價(jià)制度．是我國(guó)股票發(fā)行市場(chǎng)化的一大進(jìn)步。

三、為獲得再融資資格條件

配股或增發(fā)新股對(duì)于上市公司是十分重要的再融資工具。然而，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司配股或增發(fā)有嚴(yán)格的要求。對(duì)上市公司配股資格的認(rèn)定主要是以?xún)糍Y產(chǎn)收益率(roe)為限制條件，并在近年來(lái)進(jìn)行了多次調(diào)整：1994年中國(guó)證監(jiān)會(huì)了《上市公司配股的通知》，規(guī)定上市公司配股的必備條件之一是“最近三年內(nèi)連續(xù)盈利，公司roe三年平均在10％以上”。1996年中國(guó)證監(jiān)會(huì)將原來(lái)申請(qǐng)配股的條件修改為“最近三年內(nèi)roe每年都在10％以上，屬于能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類(lèi)的公司可以略低，但不低于9％”。1999年中國(guó)證監(jiān)會(huì)又對(duì)roe進(jìn)行新的規(guī)定：三年平均roe不低于10％，每年roe不得低于6％。2001年，證監(jiān)會(huì)要求擬配股公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6％。

為了滿(mǎn)足中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)配股條件的要求．以達(dá)到配股資格．上市公司大都需要在會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束時(shí)測(cè)算本年度的凈資產(chǎn)收益率是否達(dá)到配股資格線。一些達(dá)不到凈資產(chǎn)收益率要求、但有著強(qiáng)烈再融資動(dòng)機(jī)的上市公司就通過(guò)操縱利潤(rùn)來(lái)達(dá)到目的。在證監(jiān)會(huì)1993年至2007年處罰公告中披露的因財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊而被處罰的78家上市公司中，有22家上市公司的46份舞弊年報(bào)所披露的凈資產(chǎn)收益率符合當(dāng)年證監(jiān)會(huì)關(guān)于配股的要求(見(jiàn)表1)。

其中有18家上市公司在下一年度完成了配股，實(shí)現(xiàn)了再融資。其中，重慶實(shí)業(yè)在2000年公開(kāi)披露的配股說(shuō)明書(shū)中披露：1997年、1998年、1999年的凈資產(chǎn)收益率分別為l1．48％、6．82％、16．44％，3年平均凈資產(chǎn)收益率在l0％以上，任何一年凈資產(chǎn)收益率不低于6％。重慶實(shí)業(yè)在1999年度財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的凈利潤(rùn)為2107．68萬(wàn)元。經(jīng)查，1999年重慶實(shí)業(yè)虛增凈利潤(rùn)1432．21萬(wàn)元，占當(dāng)年年報(bào)披露凈利潤(rùn)的67．94％。其實(shí)際情況根本不符合配股的條件。

由此可見(jiàn)，由于政府對(duì)配股行為的行政干預(yù)，倘若上市公司的凈資產(chǎn)收益率低于配股資格線，在配股壓力的驅(qū)使下，自然會(huì)設(shè)法采取各種手段來(lái)提高凈資產(chǎn)收益率i2]。另外。由于許多上市公司是經(jīng)過(guò)“包裝”獲得的上市資格．在上市時(shí)就先天不足，上市后面臨著盈利能力下降、虧損或公司正常經(jīng)營(yíng)資金短缺的困境。這些上市公司都迫切希望通過(guò)實(shí)現(xiàn)配股和增發(fā)新股等再融資方式籌集到更多的資金，以期能夠使公司擺脫困境。 

四、避免被特別處理或退市

公司上市后可能受到各種原因引起的處罰其中最嚴(yán)厲的處罰是因財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況惡化而被特別處理、暫停上市乃至終止上市，這意味著公司將喪失一種寶貴的稀缺資源，公司及其管理人員、投資者、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人的利益都將受到損失。這顯然是上市公司及相關(guān)利益者所不愿意看到的。于是，出于逃避懲罰，不愿意因連續(xù)三年虧損而退市，一些處于盈虧臨界點(diǎn)附近的公司。具有巨大的利益驅(qū)動(dòng)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告，隱瞞虧損，避免被st或pt處理。

《公司法》第157條規(guī)定，上市公司如果“最近三年連續(xù)虧損”將由國(guó)務(wù)院證券管理部門(mén)決定暫停其股票交易。第158條又進(jìn)一步規(guī)定，上市公司若有上述情形，且“在限期內(nèi)未能消除，不具備上市條件的，由國(guó)務(wù)院證券管理部門(mén)決定終止其股票上市”。除此之外，滬深證券交易所制定的《股票上市規(guī)則》對(duì)“上市公司狀況異常期間的特別處理”作了規(guī)定．“當(dāng)上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或其他狀況異常，導(dǎo)致投資者對(duì)該公司前景難以判斷，可能損害投資者權(quán)益的情形”，交易所將對(duì)其股票交易實(shí)行特別處理。這里的“財(cái)務(wù)狀況異?！敝傅氖且韵聝煞N情況：①最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的審計(jì)結(jié)果顯示的凈利潤(rùn)均為負(fù)值；②最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度每股凈資產(chǎn)低于股票面值。也就是說(shuō)，如果上市公司連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損，或者是由于出現(xiàn)巨額虧損導(dǎo)致每股凈資產(chǎn)低于股票面值的。都被視為財(cái)務(wù)異常，將受到特別處理。如果一家公司因連續(xù)兩年虧損被特別處理后，第三年仍然虧損，交易所將暫停其股票交易，并向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交暫停其股票上市的建議。從《公司法》和《股票上市規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定可以看出，上市公司一旦出現(xiàn)虧損。有可能受到證券監(jiān)管部門(mén)的三種處理，即特別處理、暫停上市或終止上市。而這些處理將對(duì)上市公司及有關(guān)的利益關(guān)系人產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。當(dāng)初，政府有關(guān)部門(mén)、母公司千辛萬(wàn)苦爭(zhēng)取到公司發(fā)行股票和上市資格這個(gè)殼資源，其中的一個(gè)主要目的是希望利用股票市場(chǎng)的直接融資功能．以擴(kuò)大公司的規(guī)模、提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)而公司一旦因虧損原因而被暫停上市、甚至終止上市。

這個(gè)寶貴的殼資源優(yōu)勢(shì)將損失掉．這不僅不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而且還可能因受到社會(huì)的相當(dāng)關(guān)注而產(chǎn)生一些負(fù)面影響，這是上市公司以及公司的大股東、管理層和有關(guān)的政府管理部門(mén)都不愿看到的結(jié)果。因此，上市公司一旦出現(xiàn)虧損．他們將會(huì)盡量采取各種盈余管理的手段．甚至是舞弊的手段，來(lái)使公司扭虧為盈，或隱瞞虧損的事實(shí)。