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外貿(mào)會(huì)計(jì)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；特點(diǎn)；操作規(guī)范

隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展對(duì)外貿(mào)會(huì)計(jì)的要求也隨之提高，尤其是對(duì)外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)際操作能力方面，要求操作人員不僅具備基本的外貿(mào)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，還要掌握具體的操作技能。所以，認(rèn)清我國(guó)外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、明確外貿(mào)實(shí)務(wù)操作規(guī)范的保障策略顯得尤為重要。

一、外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的特點(diǎn)

我們?cè)诜治鐾赓Q(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)特點(diǎn)的時(shí)候主要從兩個(gè)方面進(jìn)行：一個(gè)是外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能的理論知識(shí)特點(diǎn)，一個(gè)是外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能的實(shí)際操作能力特點(diǎn)。這兩點(diǎn)也是外貿(mào)會(huì)計(jì)熟練運(yùn)用的基礎(chǔ)。首先是外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能的理論知識(shí)特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在外貿(mào)實(shí)務(wù)需要運(yùn)用很多實(shí)例去了解會(huì)計(jì)核算的方式，而對(duì)于那些政策性比較強(qiáng)，操作難度比較大的報(bào)關(guān)的關(guān)稅、消費(fèi)品的消費(fèi)費(fèi)、增值稅免抵退、出口退稅等相關(guān)稅收知識(shí)，以及對(duì)外管局和銀行提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)間的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方式等都有詳細(xì)的介紹，具備很強(qiáng)的實(shí)用性。其次是外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能的實(shí)際操作能力特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作流程，外貿(mào)會(huì)計(jì)不僅需要掌握內(nèi)銷(xiāo)會(huì)計(jì)的操作流程，還要了解用什么時(shí)候的匯率來(lái)計(jì)算外貿(mào)收入、退稅額按國(guó)稅局出口退稅率中規(guī)定的對(duì)應(yīng)稅率來(lái)計(jì)算、收入?yún)R率與實(shí)際收匯的匯率差額確認(rèn)匯兌損益以及每個(gè)月向國(guó)稅局申報(bào)出口退稅等，加上外貿(mào)操作還具備很強(qiáng)的法律性，要掌握國(guó)際相關(guān)法律法規(guī)跟國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的差別之處。此外，還要對(duì)外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作業(yè)務(wù)有個(gè)清晰的了解，不同的外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作人員由于自身業(yè)務(wù)的熟練程度不同也可能會(huì)產(chǎn)生不同的外貿(mào)會(huì)計(jì)執(zhí)行力。所以，這些也是影響外貿(mào)發(fā)展的因素之一，必須給予重視。

二、外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范的保障策略

1.加大外貿(mào)會(huì)計(jì)人員自身職能的轉(zhuǎn)變力度

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新與發(fā)展，要認(rèn)真看待外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的職能轉(zhuǎn)變訓(xùn)練模式。如何更好的對(duì)外貿(mào)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)已經(jīng)成為轉(zhuǎn)變外貿(mào)會(huì)計(jì)人員自身職能的重要途徑。積極開(kāi)展職能轉(zhuǎn)變之后的技能培訓(xùn)工作，有助于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的全面提升，也能夠更好的適應(yīng)會(huì)計(jì)人員崗位可能發(fā)生的變化，運(yùn)用最直接有效的方式來(lái)解決會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)問(wèn)題，轉(zhuǎn)變外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的自身職能，強(qiáng)化外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的應(yīng)變能力。要從根本上提高外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的實(shí)務(wù)操作能力，就要花費(fèi)很大的精力培養(yǎng)外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的崗位技能，還有國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)下的會(huì)計(jì)核算等工作，運(yùn)用國(guó)際化的會(huì)計(jì)理論知識(shí)培養(yǎng)從業(yè)人員的崗位適應(yīng)能力。根據(jù)具體的操作能力和崗位使用能力來(lái)判斷個(gè)人的業(yè)務(wù)能力，對(duì)于綜合性比較高、有提升空間的人員予以相應(yīng)的激勵(lì)。

2.建立健全外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

對(duì)于外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)人員來(lái)說(shuō)，建立健全平臺(tái)也就是加強(qiáng)其自身的實(shí)際操作能力，能夠?qū)ν赓Q(mào)實(shí)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，在腦海中有個(gè)準(zhǔn)確的衡量標(biāo)準(zhǔn)。要積極建立外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的健康發(fā)展制度，明確其可持續(xù)發(fā)展規(guī)范。而各個(gè)高等院校在培養(yǎng)外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，可以開(kāi)展校企合作，強(qiáng)化企業(yè)跟學(xué)校外貿(mào)會(huì)計(jì)人才的合作，打造外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的訓(xùn)練平臺(tái)，為學(xué)校外貿(mào)會(huì)計(jì)人才的實(shí)用性做好準(zhǔn)備。在學(xué)校和企業(yè)合作共同培養(yǎng)的過(guò)程中尊重企業(yè)的意愿和實(shí)際需求。不影響外貿(mào)會(huì)計(jì)學(xué)生實(shí)際發(fā)展空間的前提下，有所吸收的采納企業(yè)提供的用人建議和培養(yǎng)建議。在對(duì)外貿(mào)會(huì)計(jì)人員訓(xùn)練的時(shí)候要在每一個(gè)時(shí)間段開(kāi)展一次實(shí)際訓(xùn)練，從而提高這些學(xué)員的積極主動(dòng)性。事實(shí)上，在校企合作建立健全實(shí)訓(xùn)平臺(tái)培養(yǎng)學(xué)生的過(guò)程中，在更深的程度上，可以適當(dāng)考慮定向培養(yǎng)的方式，注重外貿(mào)會(huì)計(jì)理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的全面涉及，而企業(yè)的培養(yǎng)則可以適當(dāng)?shù)母鶕?jù)自身的用人需求進(jìn)行調(diào)整，對(duì)學(xué)生的外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)踐知識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)。不斷加強(qiáng)就業(yè)人員的責(zé)任感以及價(jià)值觀，站在實(shí)用性這個(gè)出發(fā)點(diǎn)來(lái)考慮自身應(yīng)用能力的改善，開(kāi)展的發(fā)展規(guī)劃也要具備應(yīng)用價(jià)值，從而培養(yǎng)出一批具備規(guī)范性與可操作性的外貿(mào)會(huì)計(jì)人才。

3.建立健全外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范的監(jiān)管制度

要想外貿(mào)實(shí)務(wù)得到更加順利的發(fā)展，就要建立健全外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范的監(jiān)管制度，從而更好的為進(jìn)出口貿(mào)易服務(wù)，也能為對(duì)外貿(mào)易提供動(dòng)力源泉。也可以說(shuō)，外貿(mào)實(shí)務(wù)的健康發(fā)展離不開(kāi)健全的外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范的監(jiān)管制度，這樣才能更好的提高外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的主動(dòng)性與積極性，也能提高外貿(mào)會(huì)計(jì)人員對(duì)于資金的責(zé)任感。比如，在對(duì)外貿(mào)資金的監(jiān)管制度中，就要對(duì)外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的具體操作規(guī)劃與責(zé)任進(jìn)行規(guī)定，要建立相應(yīng)的制度考核標(biāo)準(zhǔn)，用這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去考核外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的工作指標(biāo)，考評(píng)數(shù)據(jù)主要的來(lái)源是資金使用與出口退稅的退回，之后從綜合考評(píng)結(jié)果中把有用的信息提取出來(lái)，計(jì)算到考評(píng)體系中。強(qiáng)化外貿(mào)會(huì)計(jì)操作規(guī)范的監(jiān)管，還要設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，遵循激勵(lì)原則，對(duì)于外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的正確行為進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，錯(cuò)誤行為給予處罰，運(yùn)用獎(jiǎng)懲制度來(lái)激發(fā)外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

三、結(jié)論

綜上所述，隨著我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)中的地位越來(lái)越高，擴(kuò)大外貿(mào)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)，培養(yǎng)新型外貿(mào)會(huì)計(jì)人才的重要性不言而喻。所以，要加強(qiáng)外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)力度，提高他們的理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作能力，建立健全外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范的監(jiān)管制度，從而為我國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛見(jiàn)萍.外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（29）.

外貿(mào)會(huì)計(jì)范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)遠(yuǎn)期業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)

一、外貿(mào)企業(yè)遠(yuǎn)期交易基本理論

2011年9月，我國(guó)成為了世界第一出口國(guó)和第二進(jìn)口國(guó)，外貿(mào)交易中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，很多選擇遠(yuǎn)期交易進(jìn)行套期保值。

套期保值，是指企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，指定一項(xiàng)或一項(xiàng)以上套期工具，使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)，預(yù)期抵銷(xiāo)被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)。

企業(yè)運(yùn)用商品期貨進(jìn)行套期時(shí)，其套期保值策略通常是，買(mǎi)入（賣(mài)出）與現(xiàn)貨市場(chǎng)數(shù)量相當(dāng)、但交易方向相反的期貨合同，以期在未來(lái)某一時(shí)間通過(guò)賣(mài)出（買(mǎi)入）期貨合同來(lái)補(bǔ)償現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)所帶來(lái)的實(shí)際價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)以外匯遠(yuǎn)期合約的方式進(jìn)行外幣交易一般有套期保值和投機(jī)套利兩種。其中套期保值合同又可分為以下4種：（a）對(duì)企業(yè)外幣交易中的應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行套期保值；（b）對(duì)外幣約定承諾的套期保值；（c）對(duì)預(yù)期交易的套期保值；（d）對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期保值。而投資則主要是為博取遠(yuǎn)期匯率與即期匯率之差而取得收益的外幣業(yè)務(wù)。本文主要探討套期保值的第一種情況。

二、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)遠(yuǎn)期交易及其會(huì)計(jì)處理

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》將套期保值分為3種：公允值套期、現(xiàn)金流套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。

公允值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或該資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾可辨認(rèn)部分的公允值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期。公允值中的套期工具，其公允值變動(dòng)的損益直接計(jì)入當(dāng)期損益；被套期項(xiàng)目應(yīng)被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失也直接計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。

現(xiàn)金流量套期，是對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，該類(lèi)現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類(lèi)特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益?，F(xiàn)金流量套期工具中的有效套期部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映；無(wú)效套期部分，直接計(jì)入當(dāng)期損益，被套期項(xiàng)目若為預(yù)期交易，則原來(lái)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的公允值變動(dòng)損益，在被套期預(yù)期交易影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期，是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，其中境外經(jīng)營(yíng)凈投資是指企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)凈投資中的權(quán)益份額。其套期應(yīng)當(dāng)按照類(lèi)似于現(xiàn)金流量套期來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

三、外貿(mào)企業(yè)遠(yuǎn)期匯兌業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理案例論證

四、建議

在國(guó)際貿(mào)易中，常常涉及到外幣，由于匯率變動(dòng)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)為了規(guī)避由匯率、利率帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，采用遠(yuǎn)期合同的套期保值，在一定程度上減輕了由匯率變動(dòng)給企業(yè)造成的影響，提高了貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，特別是在2005年人民幣匯率改革以來(lái)，人民幣升值達(dá)到了20%，這時(shí)企業(yè)在利用套期保值時(shí)，要在合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上最大限度的保障企業(yè)的利益，財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則24號(hào)---套期保值》為企業(yè)套期保值的會(huì)計(jì)處理提供了準(zhǔn)則，幫助企業(yè)更好的核算和監(jiān)督套期保值的相關(guān)業(yè)務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳小悅等.衍生金融工具的套期會(huì)計(jì)處理[J].會(huì)計(jì)研究，2001.4

[2]FASB.美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002

[3]蔣堯明.衍生金融工具主要會(huì)計(jì)問(wèn)題研究綜述[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，1998.11：P41—45

外貿(mào)會(huì)計(jì)范文第3篇

關(guān)鍵詞：貿(mào)易型套利 會(huì)計(jì)處理

一、貿(mào)易型套利商業(yè)模式

外貿(mào)企業(yè)貿(mào)易型套利商業(yè)模式，是一種綜合傳統(tǒng)“背靠背”交易，轉(zhuǎn)口貿(mào)易，遠(yuǎn)期國(guó)際信用證，和貨幣掉期等貿(mào)易手段綜合運(yùn)用，所制定的一整套商業(yè)套利模式。

（一）貿(mào)易概念簡(jiǎn)介

1、背靠背交易

也稱(chēng)為背靠背合同，就是A與B簽訂合同，B與C簽訂合同，但是合同所涉及的標(biāo)的是同一物品，A與C之間是不見(jiàn)面的，就是背靠背。一般而言，背靠背交易B企業(yè)承擔(dān)了中介商或者做市商的功能。

2、轉(zhuǎn)口貿(mào)易

又稱(chēng)中轉(zhuǎn)貿(mào)易（intermediary trade）或再輸出貿(mào)易（Re-Export Trade），是指國(guó)際貿(mào)易中進(jìn)轉(zhuǎn)口貿(mào)易出口貨物的買(mǎi)賣(mài)，不是在生產(chǎn)國(guó)與消費(fèi)國(guó)之間直接進(jìn)行，而是通過(guò)第三國(guó)轉(zhuǎn)手進(jìn)行的貿(mào)易。

3、國(guó)際信用證

在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中，買(mǎi)賣(mài)雙方可能互不信任，買(mǎi)方擔(dān)心預(yù)付款后，賣(mài)方不按合同要求發(fā)貨；賣(mài)方也擔(dān)心在發(fā)貨或提交貨運(yùn)單據(jù)后買(mǎi)方不付款。因此需要銀行做為買(mǎi)賣(mài)雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業(yè)信用。銀行在這一活動(dòng)中所使用的工具就是信用證。

4、貨幣掉期

又稱(chēng)“貨幣互換”，是一項(xiàng)常用的債務(wù)保值工具，主要用來(lái)控制中長(zhǎng)期匯率風(fēng)險(xiǎn)，把以一種外匯計(jì)價(jià)的債務(wù)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以另一種外匯計(jì)價(jià)的債務(wù)或資產(chǎn)，達(dá)到規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)、降低成本的目的。早期的“平行貸款”、“背對(duì)背貸款”就具有類(lèi)似的功能。

（二）商業(yè)模式流程

貿(mào)易企業(yè)以外幣信用證方式向境外供貨商購(gòu)買(mǎi)一批貨物，同時(shí)以大致相同的貨物價(jià)格確認(rèn)好境外以現(xiàn)金外幣支付的客戶，然后對(duì)收到的外匯在同一家開(kāi)證銀行做一個(gè)貨幣掉期業(yè)務(wù)，從而鎖定利潤(rùn)的過(guò)程。該過(guò)程由于使用了國(guó)際信用證，有屬于轉(zhuǎn)口貿(mào)易，其貨權(quán)一般以單據(jù)形式流轉(zhuǎn)。

二、實(shí)例分析

A企業(yè)是境內(nèi)一家大型金屬貿(mào)易中間商，注冊(cè)資本為20億元，年銷(xiāo)售額200億以上，具有良好的銀行信用。

B企業(yè)是境外一家金屬生產(chǎn)商，能夠在境外獲得很優(yōu)惠的國(guó)際信用證貼現(xiàn)利率。

C企業(yè)是境外一家小型的金屬貿(mào)易商，與金屬需求企業(yè)有直接聯(lián)系，但是由于其規(guī)模較小，很難獲得銀行信用證額度。

H銀行是一家國(guó)際性大銀行。

一般而言，金屬貿(mào)易的協(xié)商公允價(jià)格為倫敦相關(guān)金屬主力合約的期貨價(jià)格。假設(shè)參與交易的各方遵循上述規(guī)則。

以此為背景，以一單業(yè)務(wù)為實(shí)例分析其采用上述模式所運(yùn)行。

A企業(yè)獲益分析：A企業(yè)以H銀行作為開(kāi)證行，開(kāi)立1年期信用證向境外B企業(yè)按照倫敦銅即時(shí)期貨價(jià)格6000美元/噸購(gòu)買(mǎi)銅500噸，因?yàn)橐孕庞梅绞劫?gòu)買(mǎi)另外在購(gòu)買(mǎi)價(jià)格上給予總價(jià)2.5%的利息升水，合計(jì)信用證金額307.5萬(wàn)美金，同時(shí)按照盤(pán)面價(jià)格即時(shí)期貨價(jià)格6000美元/噸貼水5美金的價(jià)格向境外C企業(yè)銷(xiāo)售該批貨物，并且C企業(yè)以現(xiàn)金支付，即時(shí)收到美金外匯299.75萬(wàn)元，然后將該筆美元與信用證開(kāi)證行（H行）做一個(gè)貨幣掉期，按照6.20的匯率換入299.75萬(wàn)元人民幣，將人民幣做一個(gè)一年期利率為3.0%的定期存款，同時(shí)約定一年將該筆人民幣存款以及利息按照6.21的匯率換回308.24萬(wàn)元美元（預(yù)期人民幣遠(yuǎn)期有升值）。比計(jì)劃一年后以該筆掉期美金向H行支付信用證開(kāi)證金額。A相關(guān)開(kāi)證費(fèi)用為0.3萬(wàn)美金。綜合計(jì)算，該貿(mào)易買(mǎi)賣(mài)鎖定利潤(rùn)為0.45萬(wàn)美金萬(wàn)元。

B企業(yè)效益分析：因?yàn)锽企業(yè)能夠在境外獲得很優(yōu)惠的國(guó)際信用證貼現(xiàn)利率，其福費(fèi)廷價(jià)格為2.0%。其通過(guò)該貿(mào)易可以獲得收證價(jià)差0.5%，相比較收取A企業(yè)現(xiàn)金外幣，可以超額獲得1.35萬(wàn)美金的利差。

C企業(yè)效益分析：因?yàn)镃企業(yè)以現(xiàn)金支付，A企業(yè)給予了銷(xiāo)售貼水每噸5美金，即使C企業(yè)以國(guó)際大宗貿(mào)易的一般價(jià)格銷(xiāo)售給下家，企業(yè)可以穩(wěn)定獲利0.15萬(wàn)美金。

H銀行：首先可以獲得開(kāi)證費(fèi)用0.3萬(wàn)美金，同時(shí)由于A公司在其公司做了貨幣掉期業(yè)務(wù)，一方面大大減小了A公司到期后違約付匯風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也是可以平衡其外匯敞口。

綜上，上述貿(mào)易是一種四方盈利的貿(mào)易模式。

三、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式

假定采購(gòu)合同，銷(xiāo)售合同，信用證合同和掉期合同是在同一天（2015年1月1日）簽訂，且以人民幣為記賬貨幣，當(dāng)日匯率為6.2。一年后（2015年12月31日）實(shí)際匯率為6.22，與約定掉期匯率存在一定差異

2015年1月1日銷(xiāo)售和購(gòu)貨相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為

借：庫(kù)存商品 1906.50萬(wàn)元

貸：應(yīng)付票據(jù)-信用證-H銀行（美元） 1906.50萬(wàn)元

借：銀行存款（美元） 1858.45萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1858.45萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1906.50萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品（美元） 1906.50萬(wàn)元

2015年1月1日支付開(kāi)證費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.86萬(wàn)元

貸：銀行存款 1.86萬(wàn)元

2015年1月1日掉期合同開(kāi)始

美金換入人民幣：

借：銀行存款-H銀行（美金） 1858.45萬(wàn)元

貸：銀行存款-H銀行 1858.45萬(wàn)元

人民幣一年期定存

借：銀行存款-H銀行 1858.45萬(wàn)元

貸：其他貨幣資金-H銀行 1858.45萬(wàn)元

2015年12月31日掉期結(jié)束

匯率調(diào)整

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.07萬(wàn)元

貸：應(yīng)付票據(jù)-信用證-H銀行（美元） 3.07萬(wàn)元

1年期定存到期

借：銀行存款-H銀行 1914.20萬(wàn)元

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 55.75萬(wàn)元

其他貨幣資金-H銀行 1858.45萬(wàn)元

按約定完成人民幣換美金

借：銀行存款-H銀行（美金） 1917.28萬(wàn)元

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.08萬(wàn)元

銀行存款-H銀行 1914.20萬(wàn)元

支付信用證金額

借：應(yīng)付票據(jù)-信用證-H銀行（美元） 1912.65萬(wàn)元

貸：銀行存款-H銀行（美金） 1912.65萬(wàn)元

通過(guò)認(rèn)真分析傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的，發(fā)現(xiàn)存在以下幾個(gè)問(wèn)題將導(dǎo)致對(duì)于該筆業(yè)務(wù)的在會(huì)計(jì)核算上的繁瑣與對(duì)A企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)的失真：

實(shí)際在2016年做的應(yīng)付票據(jù)匯率調(diào)整分錄與銀行存款購(gòu)匯的匯差是完全會(huì)抵消的，如果在一個(gè)會(huì)計(jì)期間過(guò)程中需要多次調(diào)整應(yīng)付票據(jù)匯率，而且匯率有變動(dòng)巨大將會(huì)，導(dǎo)致階段性報(bào)表出現(xiàn)本來(lái)沒(méi)有的利潤(rùn)波動(dòng)。

根據(jù)實(shí)質(zhì)分析，會(huì)計(jì)處理中的在一年內(nèi)存在應(yīng)付票據(jù)和其他貨幣資金科目將導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表人為的資產(chǎn)與負(fù)債虛增，而且向這種外貿(mào)企業(yè)這種模式的量是極其巨大的，以A企業(yè)金屬銅貿(mào)易為例一年銷(xiāo)售額大約可以達(dá)到至少2000000萬(wàn)元，如果按照以上方式做賬，對(duì)A企業(yè)而言資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到90.91%，而A企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債情況是基本沒(méi)有負(fù)債敞口，風(fēng)險(xiǎn)完全可控完全評(píng)價(jià)失真。如果以這樣的報(bào)表給銀行，上述一種有利于多方的貿(mào)易模式將應(yīng)為銀行無(wú)法給出授信而運(yùn)行不了。

四、基于《金融工具列報(bào)準(zhǔn)》抵消權(quán)的會(huì)計(jì)處理分析

根據(jù)2014版《金融工具列報(bào)準(zhǔn)》準(zhǔn)則規(guī)定：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷(xiāo)。但同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互抵銷(xiāo)后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：企業(yè)具有抵銷(xiāo)已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；企業(yè)計(jì)劃以?xún)纛~結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷(xiāo)。

根據(jù)上述準(zhǔn)則描述，如果A企業(yè)在與H銀行簽訂貨幣掉期合同時(shí)，明確取得了以其在H銀行的1年期定期存單隨時(shí)償付A企業(yè)在H銀行的應(yīng)付票據(jù)的權(quán)利，則A企業(yè)完全可以在會(huì)計(jì)處理中引入金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵消的會(huì)計(jì)處理方式。

實(shí)質(zhì)上講A企業(yè)本質(zhì)上也是想做出如上商業(yè)安排，亦即其準(zhǔn)備將這樣一筆銀行存款作為備付信用證的資產(chǎn)，關(guān)鍵是其需要與H銀行取得這樣的抵銷(xiāo)權(quán)條款。

假設(shè)A企業(yè)與H銀行已經(jīng)取得了相關(guān)抵消權(quán)條款的一致意見(jiàn)，則會(huì)計(jì)處理如下：

2015年1月1日，將應(yīng)付票據(jù)與相關(guān)掉期安排做出如下分錄。

借：應(yīng)付票據(jù)-信用證-H銀行（美元） 1906.50萬(wàn)元

貸：交易性金融負(fù)債 48.05萬(wàn)元

其他貨幣資金-H銀行 1858.45萬(wàn)元

之后每一個(gè)會(huì)計(jì)期末按照匯率和應(yīng)計(jì)利息調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值即可。這樣處理完全就避免了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)記錄的與商業(yè)實(shí)質(zhì)失真的問(wèn)題。

四、商業(yè)模型與抵消處理的再思考

（一）商業(yè)模型的再思考

在上述分析中，還缺少了一塊堆信用證開(kāi)設(shè)前提條件的分析一般而言，開(kāi)立信用證需要交納一定的保證金，因?yàn)锳企業(yè)具有良好的銀行信用，因此其一般預(yù)交保證金為10-15%，并且保證金一般也可以獲得1年期定期存款利率，以上數(shù)據(jù)基本也與A企業(yè)貿(mào)易額和注冊(cè)資本金相符合。此時(shí)A企業(yè)在與H銀行的談判中也應(yīng)考慮將該部分利益一本協(xié)商。

同時(shí)在實(shí)踐中A企業(yè)需要綜合考慮相關(guān)安排，如果均為以上方案安排業(yè)務(wù)，雖然收益較為穩(wěn)定大約凈資產(chǎn)收益率為6%左右，但是總體對(duì)于股東來(lái)講其效益偏低，因此需要綜合運(yùn)用多種貿(mào)易模式。

比如考慮不需要銀行首先的100%存單質(zhì)押信用證開(kāi)立，這樣可以更大的擴(kuò)大貿(mào)易額和套利空間，但是正是因?yàn)槿绱?，我們需要進(jìn)一步分析抵消權(quán)形式的條件。

（二）抵消權(quán)的再思考

依然根據(jù)2014版《金融工具列報(bào)準(zhǔn)》準(zhǔn)則規(guī)定：抵銷(xiāo)權(quán)是債務(wù)人根據(jù)合同或其他協(xié)議，以應(yīng)收債權(quán)人的金額全部或部分抵銷(xiāo)應(yīng)付債權(quán)人的金額的法定權(quán)利。在某些情況下，如果債務(wù)人、債權(quán)人和第三方三者之間簽署的協(xié)議明確表示債務(wù)人擁有該抵銷(xiāo)權(quán)，并且不違反相關(guān)法律或法規(guī)，債務(wù)人可能擁有以應(yīng)收第三方的金額抵銷(xiāo)應(yīng)付債權(quán)人的金額的法定權(quán)利。抵銷(xiāo)權(quán)應(yīng)當(dāng)不取決于未來(lái)事項(xiàng)，而且在企業(yè)和所有交易對(duì)手方的正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，或在出現(xiàn)違約、無(wú)力償債或破產(chǎn)等各種情形下，企業(yè)均可執(zhí)行該法定權(quán)利。在確定抵銷(xiāo)權(quán)是否可執(zhí)行時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮相關(guān)法律和法規(guī)要求以及合同約定等各方面因素。當(dāng)前可執(zhí)行的抵銷(xiāo)權(quán)不構(gòu)成互相抵銷(xiāo)的充分條件，企業(yè)既不打算行使抵銷(xiāo)權(quán)（即凈額結(jié)算），又無(wú)計(jì)劃同時(shí)結(jié)算金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的，該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得抵銷(xiāo)。在沒(méi)有法定權(quán)利的情況下，一方或雙方即使有意向以?xún)纛~為基礎(chǔ)進(jìn)行結(jié)算或同時(shí)結(jié)算相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的，該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債也不得抵銷(xiāo)。

根據(jù)上述規(guī)定，A企業(yè)在與H銀行的合同協(xié)議中不能A以其存單作為信用證質(zhì)押開(kāi)證方式，因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定流質(zhì)條款是無(wú)效的，所以如果是存單質(zhì)押模式就不符合相關(guān)規(guī)定了。但是，進(jìn)一步從法理上論述，應(yīng)為再次過(guò)程中是A企業(yè)主動(dòng)提出抵消權(quán)，其流質(zhì)的法理缺乏依據(jù)，但這就是需要在討論的問(wèn)題了。同時(shí)A企業(yè)也不能在將該存單為其他業(yè)務(wù)做擔(dān)保，否則也不滿足相關(guān)抵消權(quán)使用條件。

綜上，分析可以對(duì)于任何會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的使用，都必須基于對(duì)于商業(yè)模式以及運(yùn)行條件的深入分析，以及對(duì)于報(bào)表呈現(xiàn)的總體把握。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》.2014

[2]陳彬，黃冬萍.對(duì)IASB金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵消的思考[J].會(huì)計(jì)之友，2011

外貿(mào)會(huì)計(jì)范文第4篇

關(guān)鍵詞：外貿(mào)會(huì)計(jì)；Excel

1 背景

1.1 外貿(mào)會(huì)計(jì)的特殊性

外貿(mào)會(huì)計(jì)并不是一個(gè)獨(dú)立的學(xué)科概念，而是通過(guò)外貿(mào)業(yè)務(wù)有別于國(guó)內(nèi)貿(mào)易在會(huì)計(jì)核算方面的特殊性加以界定的，具體是指經(jīng)營(yíng)外貿(mào)的企業(yè)以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，采用2種貨幣（復(fù)幣）記賬法，對(duì)企業(yè)的國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、分析、預(yù)測(cè)和控制的工作。

在外貿(mào)環(huán)節(jié)中經(jīng)常遇到進(jìn)出口商品的流轉(zhuǎn)、外匯債權(quán)債務(wù)、結(jié)售匯以及出口退稅等問(wèn)題，并且有下列4個(gè)比較顯著的特點(diǎn)：（1）外貿(mào)會(huì)計(jì)中既有記賬本位幣的核算，又有外幣的核算；（2）匯兌損益是外貿(mào)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，依據(jù)會(huì)計(jì)的重要性原則，外貿(mào)會(huì)計(jì)將匯兌損益作為一級(jí)科目核算，而不是通常地按照其他企業(yè)會(huì)計(jì)將其作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；（3）外貿(mào)會(huì)計(jì)要核算出口退稅，體現(xiàn)了國(guó)家的鼓勵(lì)出口的政策；（4）外貿(mào)會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果中包括了人民幣與外幣的經(jīng)濟(jì)效益，例如出口創(chuàng)匯成本這一指標(biāo)。

1.2 Excel輔助會(huì)計(jì)核算的優(yōu)勢(shì)

Excel是在會(huì)計(jì)電算化中使用最為頻繁的一款軟件，其具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析功能，不僅提供了數(shù)據(jù)輸入、輸出、顯示和數(shù)據(jù)分析功能，并且不受定制財(cái)務(wù)軟件固定模塊和付費(fèi)使用的限制，凸顯了Excel在處理會(huì)計(jì)核算問(wèn)題上的方便和高效。外貿(mào)會(huì)計(jì)依據(jù)外貿(mào)業(yè)務(wù)的實(shí)際流程和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在采購(gòu)、銷(xiāo)售和結(jié)匯這傳統(tǒng)的三大環(huán)節(jié)上的核算工作均可由Excel輔助實(shí)現(xiàn)，省時(shí)、高效地記錄外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果。

1.2.1 外貿(mào)采購(gòu)

（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間和條件。外貿(mào)會(huì)計(jì)確認(rèn)出口商品采購(gòu)的時(shí)間應(yīng)以取得出口商品所有權(quán)或?qū)嶋H控制權(quán)為準(zhǔn)，即取得商品入庫(kù)單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票等有關(guān)結(jié)算憑證。

（2）外貿(mào)采購(gòu)涉及的賬戶。第一類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)的賬戶：庫(kù)存出口商品。該賬戶核算內(nèi)容為企業(yè)全部自有的庫(kù)存出口商品，該類(lèi)商品最終的銷(xiāo)售目的地是國(guó)外；計(jì)量采用的是實(shí)際采購(gòu)成本；其中借方表示已驗(yàn)收入庫(kù)商品，貸方反映已經(jīng)銷(xiāo)售并結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本。第二類(lèi)：負(fù)債類(lèi)賬戶：應(yīng)交稅金。該賬戶核算內(nèi)容為企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金。第三類(lèi)：損益類(lèi)賬戶：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。該賬戶核算內(nèi)容為企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)人員工資福利等。第四類(lèi)：往來(lái)賬戶：銀行存款、應(yīng)付賬款。該賬戶核算內(nèi)容為應(yīng)付或者未付給供貨企業(yè)的往來(lái)貨款。

1.2.2 銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

外貿(mào)銷(xiāo)售的形式多種多樣，例如有自營(yíng)出口銷(xiāo)售、出口銷(xiāo)售、加工補(bǔ)償銷(xiāo)售以及代銷(xiāo)等，本文著重討論的是外貿(mào)業(yè)務(wù)中最為常用的自營(yíng)出口和出口2種銷(xiāo)售方式。

（1）自營(yíng)出口銷(xiāo)售的核算。

①會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間和條件。自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入確認(rèn)，涉及外貿(mào)業(yè)務(wù)中貨物所有權(quán)隨著出口單據(jù)轉(zhuǎn)移問(wèn)題，外貿(mào)會(huì)計(jì)中確認(rèn)收入的時(shí)間為企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行成功議付之日。

②自營(yíng)出口的賬戶設(shè)置。

第一類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)賬戶：庫(kù)存出口商品賬戶。該賬戶核算內(nèi)容與外貿(mào)采購(gòu)中涉及的內(nèi)容一致。

第二類(lèi)，損益類(lèi)賬戶：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入、自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本。其中，自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入賬戶，貸方表示增加，核算內(nèi)容為支付的外幣運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等以及退貨或?qū)ν饫碣r時(shí)沖減的收入，其中退貨或?qū)ν饫碣r時(shí)沖減的收入表示收入的減少，用紅字記賬；自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本賬戶，借方表示增加，核算內(nèi)容為結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本。

第三類(lèi)：往來(lái)類(lèi)賬戶：應(yīng)收外匯賬款、預(yù)收外匯賬款賬戶。這2個(gè)賬戶核算外貿(mào)企業(yè)與出（進(jìn)）口合作伙伴之間的貿(mào)易往來(lái)，在日常核算中使用最為頻繁。從會(huì)計(jì)要素的角度出發(fā)，應(yīng)收外匯賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)，借方表示應(yīng)收外匯的增加，即應(yīng)收的外匯貨款；貸方應(yīng)收外匯的減少，即已經(jīng)收回的外匯貨款，期末余額表示應(yīng)發(fā)生但尚未收回貨款；預(yù)收外匯賬款賬戶屬于負(fù)債類(lèi)，借方表示預(yù)收外匯賬款的減少，即實(shí)際出口實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收貨款，貸方表示預(yù)收賬款的增加，即預(yù)收國(guó)外貿(mào)易伙伴的定金或貨款，期末余額表示已經(jīng)收取但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收貨款。

應(yīng)收外匯賬款、預(yù)收外匯賬款賬戶這2個(gè)往來(lái)賬戶的特點(diǎn)是核算真實(shí)貿(mào)易往來(lái)時(shí)，既有人民幣結(jié)算的金額，又有外幣結(jié)算的金額，因此要采取復(fù)幣記賬法。當(dāng)2個(gè)幣種的賬戶進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)選擇外幣入賬（議付，即按照協(xié)議支付，指外貿(mào)業(yè)務(wù)中提交規(guī)定單據(jù)，得到貨款支付的行為。]）當(dāng)天或本期1日的匯率中間價(jià)作為記賬匯率。

外貿(mào)會(huì)計(jì)中自營(yíng)出口確認(rèn)收入的入賬金額以FOB[FOB，出口港離岸價(jià)格，即Free on board.]價(jià)為基礎(chǔ)，如果按照FOB價(jià)格之外的價(jià)格條款（例如CFR，CIF）成交，其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷(xiāo)售收入處理。在實(shí)際操作過(guò)程中，一般在期末按海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及傭金等匯總數(shù)進(jìn)行預(yù)提費(fèi)用，到實(shí)際發(fā)生支付時(shí)直接沖減自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入。

依據(jù)外貿(mào)業(yè)務(wù)的實(shí)際，外貿(mào)公司一般先接受?chē)?guó)外訂單后才開(kāi)始生產(chǎn)或者國(guó)內(nèi)采購(gòu)，因此庫(kù)存出口商品采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，在發(fā)出商品時(shí)，根據(jù)發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量、金額結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存出口商品成本，同時(shí)將增值稅征收和出口退稅的收入之間的差額轉(zhuǎn)入自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本。

（2）出口銷(xiāo)售的核算。

出口業(yè)務(wù)是指出口企業(yè)國(guó)內(nèi)委托方辦理對(duì)外洽談、簽約、發(fā)運(yùn)、交單及結(jié)匯的全過(guò)程，或辦理對(duì)外銷(xiāo)售商品及交單、結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。

受托企業(yè)經(jīng)辦出口業(yè)務(wù)，不墊付商品資金，不負(fù)擔(dān)基本費(fèi)用，不承擔(dān)出口銷(xiāo)售盈虧，僅收取手續(xù)費(fèi)。出口商品的出口退稅歸委托方，一般由受托企業(yè)負(fù)責(zé)去所在地的稅務(wù)局開(kāi)立出口退稅證明，由委托方持證明和出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單及出口協(xié)議副本等文件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)辦理退稅。

①出口銷(xiāo)售核算的賬戶設(shè)置。根據(jù)出口業(yè)務(wù)中委托方和受托方之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，設(shè)置應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款賬戶2個(gè)往來(lái)賬戶，核算內(nèi)容為委托方與受托方之間出口業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。同時(shí)還設(shè)置有出口銷(xiāo)售收入、出口銷(xiāo)售成本、應(yīng)收外匯賬款等賬戶，核算內(nèi)容為受托方與外貿(mào)另一方的商品和服務(wù)往來(lái)。

②出口外貿(mào)會(huì)計(jì)的確認(rèn)時(shí)間。依據(jù)出口業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在外貿(mào)操作實(shí)例中，收入的確認(rèn)時(shí)間一般在出口銷(xiāo)售結(jié)匯并與委托方辦理結(jié)算后確認(rèn)。

依據(jù)出口業(yè)務(wù)流程，出口退稅的收入歸屬于委托方而不是受托企業(yè)，實(shí)際操作中一般由受托企業(yè)負(fù)責(zé)去所在地稅務(wù)局開(kāi)立出口退稅證明，由委托方持證明和相關(guān)單據(jù)向當(dāng)?shù)赝硕愔鞴軝C(jī)關(guān)辦理，因此出口外貿(mào)企業(yè)一般不進(jìn)行出口退稅的核算。

1.2.3 結(jié)匯

結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全收回貨款的標(biāo)志，是外貿(mào)業(yè)務(wù)結(jié)束的標(biāo)志。在結(jié)匯時(shí)，出口企業(yè)可以按照銀行當(dāng)天的外匯牌價(jià)（買(mǎi)入價(jià)）結(jié)售外匯給指定銀行。在結(jié)匯實(shí)際操作中，需要運(yùn)用匯兌收益核算結(jié)匯時(shí)外匯價(jià)格和確認(rèn)收入時(shí)的收入差異，借方表示銀行外匯買(mǎi)入價(jià)低于確認(rèn)收入時(shí)的匯率外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)匯兌的損失；貸方表示銀行外匯買(mǎi)入價(jià)高于確認(rèn)收入時(shí)的匯率，外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)匯兌的收益，結(jié)匯收入記入銀行存款――美元戶時(shí)選擇的匯率可以采用固定匯率或時(shí)時(shí)的變動(dòng)匯率。采用固定匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率（原則為市場(chǎng)匯率的中間價(jià)）記賬。

2 Excel輔助核算的實(shí)現(xiàn)

2.1 用Excel設(shè)置外貿(mào)會(huì)計(jì)核算基本科目

由上述分析可知，外貿(mào)會(huì)計(jì)中常用的會(huì)計(jì)科目主要有資產(chǎn)類(lèi)的庫(kù)存出口商品、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收外匯賬款；負(fù)債類(lèi)的應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金和預(yù)收外匯賬款；所有者權(quán)益類(lèi)的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配；成本損益類(lèi)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入、自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本、出口銷(xiāo)售收入、出口銷(xiāo)售成本和匯兌損益。上述科目可由Excel設(shè)置完成，方便核算使用。

外貿(mào)會(huì)計(jì)范文第5篇

商務(wù)部外貿(mào)司負(fù)責(zé)人指出，一季度我國(guó)對(duì)外貿(mào)易主要呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

從商品結(jié)構(gòu)看，機(jī)電產(chǎn)品出口1.94萬(wàn)億元，增長(zhǎng)15.1%，占比58.1%，其中船舶、汽車(chē)、手機(jī)和自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備及其部件等分別增長(zhǎng)34.4%、30.3%、20.6%和14.8%。同時(shí)，我國(guó)紡織服裝等七大類(lèi)傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型行業(yè)出口也保持較快增長(zhǎng)，增幅達(dá)到10.5%（出口額6547.1億元）。

從經(jīng)營(yíng)主體看，民營(yíng)企業(yè)出口1.50萬(wàn)億元，增長(zhǎng)16.9%，占比45.0%，較去年同期提高0.8個(gè)百分點(diǎn)，繼續(xù)保持出口第一大經(jīng)營(yíng)主體地位。

從貿(mào)易方式看，一般貿(mào)易進(jìn)出口3.49萬(wàn)億元，增長(zhǎng)23.2%，占全國(guó)外貿(mào)總值的56.2%，較去年同期提高0.6個(gè)百分點(diǎn)。

從國(guó)際市場(chǎng)看，我對(duì)美國(guó)、歐盟、日本等傳統(tǒng)市場(chǎng)出口分別增長(zhǎng)16.8%、14.0%、11.0%；對(duì)俄羅斯、印度尼西亞、新加坡、馬來(lái)西亞等“一帶一路”沿線國(guó)家進(jìn)出口快速增長(zhǎng)，一季度增幅分別達(dá)到37.0%、32.8%、31.6%和28.5%。

一季度我國(guó)進(jìn)出口較快增長(zhǎng)主要有四方面原因：一是國(guó)際市場(chǎng)緩慢復(fù)蘇。國(guó)際貨幣基金組織（IMF）今年1月預(yù)計(jì)，2017年世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)3.4%，比去年高0.3個(gè)百分點(diǎn)。美國(guó)等主要經(jīng)濟(jì)體進(jìn)口需求回升，根WTO統(tǒng)計(jì)，今年1―2月，美國(guó)、日本、韓國(guó)、加拿大等進(jìn)口分別增長(zhǎng)6.2%、7.6%、21.7%和6.0%。二是大宗商品進(jìn)口價(jià)格增長(zhǎng)。一季度，我國(guó)原油、鐵礦砂、天然氣、煤炭、橡膠、原木等10類(lèi)大宗商品（占我同期進(jìn)口總額的25.4%）進(jìn)口價(jià)格上漲2.5%～99.8%，拉動(dòng)進(jìn)口增長(zhǎng)10.9個(gè)百分點(diǎn)。三是去年基數(shù)較低。2016年一季度進(jìn)出口額5.1萬(wàn)億元，為2011年以來(lái)同期的最低水平。除了以上原因以外，還有一個(gè)非常重要的因素，就是近年來(lái)國(guó)務(wù)院支持外貿(mào)發(fā)展的一系列政策效果逐步顯現(xiàn)，營(yíng)商環(huán)境不斷改善，企業(yè)創(chuàng)新能力增強(qiáng)、動(dòng)力轉(zhuǎn)換加快。