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內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第1篇

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年4月23日

一、內(nèi)部控制要素

在我國為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，專門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，基本規(guī)范在內(nèi)部控制規(guī)范體系中處于最高層次，起統(tǒng)馭作用。內(nèi)部控制目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制要素包括：

（一）內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎。一般包括：治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及責權分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風險評估。這是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。就是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。就是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

長期以來，由于種種原因，我國許多企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，造成企業(yè)在財務會計、資產(chǎn)管理、資本運營、信息披露、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等方面發(fā)生重大違法違規(guī)事件和責任事故，給企業(yè)造成重大損失和不利影響或遭受重大行政監(jiān)管處罰；造成會計信息失真，財務收支混亂，有的企業(yè)甚至發(fā)生攜款外逃的惡性案件，使國家和企業(yè)的財產(chǎn)遭受重大損失。例如，幾年前由三鹿奶粉引發(fā)的奶粉事件震動全國，還有邯鄲銀行金庫被盜案，筆者認為這些典型事件暴露了企業(yè)在內(nèi)部控制方面的缺陷和不足。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題主要有以下幾個方面：

（一）企業(yè)未能正確認識內(nèi)部控制。根據(jù)有關調(diào)查，當前我國企業(yè)內(nèi)部控制的狀態(tài)是多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制機制不夠健全完善，對企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用認識不足，很多國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，其突出表現(xiàn)：1、道德風險。少數(shù)廠長、經(jīng)理利用職務之便，一手遮天，侵吞國有資產(chǎn)，損害國家利益；2、權力尋租。少數(shù)廠長、經(jīng)理把一些商業(yè)機會提供給親屬或其他關聯(lián)人士，產(chǎn)生行賄受賄和企業(yè)成本的非理性上升；3、財務造假。少數(shù)廠長、經(jīng)理為了業(yè)績考核等原因，授意財務人員提供不真實的財務信息，使國家得不到真實信息。有的企業(yè)認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，或是會計監(jiān)督；有的企業(yè)把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制，有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還未理性化。我國的內(nèi)部控制起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，雖有一定的成績，但與發(fā)達國家相比仍有一定的差距，由此導致我國國有資產(chǎn)大規(guī)模流失等現(xiàn)象的頻頻發(fā)生。

（二）單位層面的影響因素。主要體現(xiàn)在單位負責人和職工沒有推進動力，內(nèi)控意識淡漠，沒有單獨設置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，沒有健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確職責及分工，不相容職位未完全分離，重大決策沒有實現(xiàn)領導班子集體討論制度，關鍵崗位工作人員缺乏與其工作崗位相適應的資格與能力，沒有組織有效的普及培訓，員工對內(nèi)控不熟悉的原因?qū)е轮贫嚷鋵嵅坏轿?，沒有充分利用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部控制而增加人為操作的可能。一方面單位負責人對內(nèi)部控制的重視程度、權力制衡機制、關鍵崗位責任界定、內(nèi)控主要工作人員素質(zhì)和能力是內(nèi)控環(huán)境中最重要的影響因素；另一方面我國公司治理結(jié)構(gòu)并不完善，公司治理結(jié)構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)職責分工不夠清晰，責權配比不緊密，相應的激勵約束不到位，內(nèi)部治理通道不順暢，如有的企業(yè)董事長與總經(jīng)理系同一人，將決策與監(jiān)督職責混在一起；有的企業(yè)董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，外部董事作用很小，董事會獨立性不強，不少企業(yè)內(nèi)部人或控股股東集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上；我國許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，但在實際工作中，監(jiān)事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機制；很多公司沒有設立內(nèi)部審計機構(gòu)，或者建立的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有發(fā)揮應有的作用。由于公司治理機制不完善，就妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行。

（三）責權不清。建立“產(chǎn)權清晰，政企分開，管理科學”的現(xiàn)代企業(yè)制度，是我國企業(yè)改革的重心。然而，我國一些企業(yè)在重大經(jīng)營決策、重大財務活動等方面缺乏嚴格的規(guī)章制度，對重大購銷業(yè)務、投資與融資、大額資金借貸和大筆現(xiàn)金支付等方面缺少必要的約束機制，導致企業(yè)亂投資、亂投保、亂拆借等行為時有發(fā)生，造成重大經(jīng)濟損失；有的企業(yè)還存在著一些誰都可以管，誰都又可以不管的自由區(qū)域，當這些區(qū)域出了問題以后常常是互相推卸責任，無法追究責任，最終不了了之。而且由于期間的溝通不通，常會發(fā)生資源的浪費和決策的失誤。這都給企業(yè)造成負面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（四）會計信息質(zhì)量不高。單位領導認識不足、重視不夠。有的單位領導沒有認識到貨幣資金管理的重要性，貨幣資金管理制度沒有很好地得到執(zhí)行，因而貨幣資金管理漏洞很多。

內(nèi)部控制體系的一項重要內(nèi)容就是會計控制，并通過會計與出納崗位分離，會計稽核、規(guī)范的核算流程等控制手段以提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量。近年來，隨著對國有企業(yè)財務監(jiān)督工作的加強，國有企業(yè)的會計信息質(zhì)量有了顯著的提高，但是仍有一些企業(yè)內(nèi)部控制不健全，財務會計基礎薄弱，未能按照國家統(tǒng)一的會計準則與制度要求進行會計核算，存在賬外賬、小金庫，更有甚者是一些人利用企業(yè)內(nèi)部控制的缺失，以各種途徑侵吞公款，中飽私囊，損害企業(yè)利益，造成國有資產(chǎn)損失。例如：1、財務人員職責不清。有些單位財務人員一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，這無形中就給了有關人員公款私存獲取利息，甚至挪用公款的機會；2、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴重。隨意編造青苗補償費、臨時工工資，甚至用假發(fā)票報銷，使得真假難辨，會計監(jiān)督困難；3、有些單位甚至上萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算，有些財務人員與業(yè)務經(jīng)辦人員互相勾結(jié)，套取現(xiàn)金，侵吞公款。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策

加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，已成為當前理論界和實務界的共識。改善我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對于保證會計信息的質(zhì)量，保證廣大投資者的合法權益并保證市場經(jīng)濟的有效運行具有重要意義?；谀壳拔覈髽I(yè)內(nèi)部控制存在的問題，應采取以下相應對策：

（一）對我國企業(yè)的內(nèi)部控制進行合理定位。我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位，原來一直是站在制定基礎審計的角度上的，筆者認為應該按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，借鑒國外企業(yè)內(nèi)部控制成熟經(jīng)驗的基礎上，認真總結(jié)國有企業(yè)的特征，立足我國企業(yè)的現(xiàn)狀，建立適合本單位的內(nèi)部控制體系。任何一項規(guī)范的制定既要考慮現(xiàn)行條件的限制，同時也要具有一定的發(fā)展眼光，以使規(guī)范具有可操作性及穩(wěn)定性。在我國當前的國情條件下，將內(nèi)部控制相關規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改革的重大舉措，在符合我國實際的基礎上迎合國際規(guī)范的要求。

內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第2篇

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.14.058

為了促進我國企業(yè)內(nèi)部控制建設，2006年6月和9月，上海和深圳證券交易所分別頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》。2008年5月，五部委聯(lián)合頒布了具有“中國版SOX法案”之稱的企業(yè)基本規(guī)范。在財政部和其他四部門的共同努力下，2010年4月26日，配套指引開始實施，其主要體現(xiàn)在三大方面：企業(yè)內(nèi)部控制應用指引、評價指引及審計指引。這些規(guī)范和配套指引的實施，說明我國企業(yè)內(nèi)部控制已初步建立。為進一步加強上市公司的內(nèi)部控制體系建設，五部委做出規(guī)定：2011年初，開始在境內(nèi)外上市的公司展開行動，到2012年初，實行范圍進一步擴大，包括上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市的公司；在此基礎上，可以考慮在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；另外，也可以選擇在非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。

同時根據(jù)證監(jiān)會2011年31號文的要求，試點開展內(nèi)部控制建設工作的上市公司，都必須按要求制訂“內(nèi)部控制實施工作方案”，工作方案是指導該公司對內(nèi)控進行評價的具有操作性的文件，體現(xiàn)了該公司對評價指引和解讀及其相關規(guī)定的理解程度，該公司將會據(jù)此展開內(nèi)部控制評價工作。那么，工作方案就可以在一定程度上反映出評價指引的實施狀況。

1 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》實施要求分析

我國上市公司應當遵守以上相關文件指引作為自我評價依據(jù)，進一步規(guī)范其評價工作之外，對于內(nèi)部控制評價原則，2010年財政部在評價指引的解讀中指出：內(nèi)部控制評價的原則是開展評價工作不可或缺的一個標準，是為了更好地指導并約束企業(yè)實施內(nèi)控評價工作，但其與內(nèi)控的原則是不一樣的。我國評價指引指出評價工作應遵循全面性、重要性及客觀性原則；關于內(nèi)部控制評價主體，進行評價工作前不僅要明確說明哪個層次的管理機構(gòu)對報告的真實性負責，也要明確各評價主體的相互關系，明確其各項職能范圍；關于內(nèi)部控制評價方法，當然其評價方法需綜合運用評價指引及相關文件規(guī)定的，不能丟棄指引的硬性要求而南轅北轍，應根據(jù)需要采取如個別訪談、穿行測試、比較分析等方法，去充分收集能夠?qū)嵤﹥?nèi)控評價的證據(jù)，根據(jù)所搜集的事實材料去評價工作底稿，將內(nèi)部控制缺陷找出來并改正；事實上，企業(yè)內(nèi)控自我評價范圍有公司層面和業(yè)務層面兩部分。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部控制評價人員往往只傾向業(yè)務層面，這樣就形成了一種片面思考的方式，這些忽略的部分，容易成為影響組織成功的關鍵性因素。

關于內(nèi)部控制評價內(nèi)容，在評價內(nèi)控五要素這幾個大的維度時，要結(jié)合財政部評價指引解讀中對其評價內(nèi)容具體核心指標的規(guī)定，要有重點和方向地去評價。也要注意對監(jiān)事會等權力機構(gòu)是否發(fā)揮其監(jiān)督作用，要對其監(jiān)督的有效性和合理性進行評價和認定。評價工作還應該形成一個文件，即設計科學合理的評價工作底稿，其要對評價工作的內(nèi)容進行有效記錄，內(nèi)容包括評價要素、關鍵風險點、實施的措施、相關資料和最終的認定結(jié)果等；關于內(nèi)部控制評價程序，從準備階段開始做好相關準備工作、認真實施、然后在其基礎上進行匯總評價，最后才進入報告反饋和跟蹤階段，企業(yè)應當按照指引規(guī)定的程序有序開展內(nèi)部控制評價工作；關于內(nèi)部控制評價缺陷認定，我國上市公司監(jiān)管部頒布的31號文指出，內(nèi)部控制缺陷的評價標準分為兩類：定性和定量標準。而缺陷則分為三類：一般、重要和重大缺陷。確認之后要評價內(nèi)控缺陷，匯總所有的缺陷評價將其列入總表中，并對發(fā)現(xiàn)的缺陷提出改進建議，然后形成一個整改任務單。評價指引中指出內(nèi)部控制缺陷包括設計和運行兩大缺陷。財政部評價指引解讀指出，按照形成主體、報送的對象和時期，內(nèi)部控制評價報告分為對外和對內(nèi)兩種報告。同時還介紹了內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容和格式、編制和報送、披露和使用等內(nèi)容。

2 內(nèi)部控制評價工作方案存在的問題

首先，內(nèi)部控制評價意愿的不足，部分公司評價工作方案在評價內(nèi)容、程序、缺陷認定及評價報告上都沒有合理遵循評價指引等文件規(guī)定，由于內(nèi)部控制在我國起步相對稍晚，所以還未全面為企業(yè)所接受并熟知，大多企業(yè)沒有認識到內(nèi)控對企業(yè)的積極意義，進而企業(yè)也很少主動去進行自我評價。同時有些公司會擔心披露評價缺陷或風險，會對企業(yè)商譽帶來不利。再加上管理層的認知及重視程度不同，管理層的態(tài)度直接影響著內(nèi)部控制環(huán)境；其次，內(nèi)控評價成本制約及其自身能力的不足，如果上市公司實行內(nèi)控評價工作所花費各項成本能會給公司帶來更多的相關經(jīng)濟利益，那么企業(yè)則更愿意主動來披露內(nèi)部控制信息；反之亦然。此外，企業(yè)的內(nèi)控是一套較復雜而又完整的體系，幾乎涉及了企業(yè)日常經(jīng)營、管理活動的方方面面，其評價工作要想詳細科學合理開展起來也很不易。這個過程不僅要求企業(yè)擁有先進管理技術，同時也要求企業(yè)具備高水平的內(nèi)部審計人員，所以不具備健全?瓤靨逑檔墓?司很難合規(guī)遵循評價指引的規(guī)定；再次，評價指引缺乏內(nèi)控評價缺陷認定的具體強制標準，導致部分公司忽視缺陷認定的重要性，甚至選擇相對對自己有利的來評價披露內(nèi)部控制的情況，規(guī)避一些不利因素；最后，缺乏對內(nèi)控評價的相關監(jiān)管，監(jiān)管機構(gòu)雖然對上市公司董事會在年度報告中披露內(nèi)部控制有關信息進行了強行規(guī)定，但是由于起步晚環(huán)境不寬松等因素，我國證券市場監(jiān)管體系不那么順暢，監(jiān)管方式未能夠完全擺脫傳統(tǒng)的行政方式的影響，可想而知監(jiān)管機構(gòu)的職能作用將得不到很好地發(fā)揮。

3 政策建議

上文先結(jié)合評價指引的實施要求和實施現(xiàn)狀況進行分析，然后通過對我國上市公司內(nèi)控評價工作方案對評價指引的遵循狀況進行統(tǒng)計研究后，根據(jù)相關的研究結(jié)果和現(xiàn)狀提出了以下建議以供參考。

3.1 強化內(nèi)部控制及其評價意識

首先，強化內(nèi)控文化建設的重要性，不僅要深入領導層，更要深入到每個員工的心里。同時也要對員工進行培訓，讓其認識到內(nèi)部控制及其評價的重要性，促使其從思想層面開始轉(zhuǎn)變，進而積極配合審計人員的工作，這將對實施科學的內(nèi)控工作將減少很大的阻力。其次，明確劃分評價工作組內(nèi)每個成員的職責，以促進評價工作的順利開展，同時也要加強對公司管理者和員工的專業(yè)培訓，提升其專業(yè)知識水平，以滿足工作需要。最后，強調(diào)公司潛在的風險性，以風險為導向貫穿內(nèi)控實施工作的整個流程。內(nèi)部控制評價是要考察內(nèi)部控制對控制目標合理保證作用的發(fā)揮情況，所以若能讓各個公司主動地、積極地在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制自我評價、強化企業(yè)風險管理意識，那將有利于公司長期健康發(fā)展，所以一定要積極營造一個正直誠信的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 細化缺陷認定標準

由于目前的相關指引中沒有對各種缺陷的相關認定標準給出具體規(guī)定，而是由企業(yè)根據(jù)缺陷的定義并結(jié)合自身情況去自行確定，這在一定程度上使企業(yè)認定內(nèi)控缺陷的難度增加，甚至可能導致某些重大缺陷無法被合理認定和及時披露。同樣也給企業(yè)帶來很大的判斷空間，這樣的規(guī)定將會可能導致使部分企業(yè)隨意掩蓋缺陷，使其內(nèi)控存在很大風險。所以鑒于企業(yè)內(nèi)部控制缺陷界定模糊及混亂的現(xiàn)狀，相關政策制定部門更應當進一步明確劃分每種缺陷類型的衡量標準，以在一定程度防止因為標準模糊而將相關重大缺陷劃分為成重要缺陷甚至一般缺陷的現(xiàn)狀出現(xiàn)。

3.3 健全內(nèi)部控制自我評價監(jiān)督機制

考慮到以上狀況，首先，企業(yè)要積極營建一個守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境，健全內(nèi)部審計機構(gòu)的設置。其次，要保證內(nèi)審部門的獨立性，增強監(jiān)管力度。再次，合理分配監(jiān)事會職能，保證其監(jiān)事會與董事??、管理層之間具有必要的獨立性，這樣可以更好地發(fā)揮其監(jiān)督職能。最后，適當借助外部咨詢機構(gòu)的力量，提升內(nèi)控建設和評價的專業(yè)性，也為其有效運行提供合理保證。同時也考慮到一些企業(yè)的自身能力可能存在一定的不足，那么其可以將業(yè)務適量外包，聘請會計師事務所來評價，以加強與注冊會計師的溝通。

內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第3篇

【關鍵詞】內(nèi)部控制，內(nèi)部控制建設，內(nèi)部控制制度

一、我國內(nèi)部控制建設現(xiàn)狀

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制認識存在誤區(qū)

我國大多數(shù)企業(yè)對于實施內(nèi)部控制制度都只停留在合規(guī)的層面上，即實施內(nèi)部控制的目的只是因為法規(guī)的強制性要求，而不是從企業(yè)的戰(zhàn)略管理角度出發(fā)進行內(nèi)部控制制度建設，內(nèi)部控制規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行還遠沒有成為各企業(yè)的一種自愿自覺行動，也沒有在實質(zhì)上提升企業(yè)的內(nèi)部控制控制意識。

對內(nèi)部控制在認識上存在的誤區(qū)主要有：

1.企業(yè)進行內(nèi)部控制僅僅是合規(guī)性要求，對企業(yè)戰(zhàn)略的幫助收效甚微。很多企業(yè)是因為內(nèi)部控制而進行內(nèi)部控制，即只是為了滿足合規(guī)性要求才進行內(nèi)部控制。實際上，在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章頒布之前，很多業(yè)績優(yōu)異的企業(yè)就有了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的最低目標是滿足合規(guī)性要求以及保障財務報告的真實性，進一步的目標是提高企業(yè)經(jīng)營效率，最高目標是無企業(yè)戰(zhàn)略保駕護航。

2、內(nèi)部控制全能論。某些企業(yè)認為一旦建成內(nèi)部控制制度就會立刻給企業(yè)帶來翻天覆地的變化，這些企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度初期時就試圖一步到位，不惜重金委托著名管理咨詢機構(gòu)進行內(nèi)部控制制度設計，并要求內(nèi)部控制制度細微到覆蓋企業(yè)幾乎所有的業(yè)務。這樣做會使企業(yè)內(nèi)部控制成本負擔過重，而企業(yè)的管理水平和相應的人員素質(zhì)并未達到能執(zhí)行如此任務繁重的內(nèi)部控制制度的要求，因此極易失敗。

（二）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設置不合理，職位職責不明確。內(nèi)部控制起源于內(nèi)部牽制制度，內(nèi)部牽制制度的核心是不相容職務分離，使得各個組織部門間形成權力制約，形成制衡機制。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，制衡機制的作用越發(fā)的重要，李心合（2013）認為對內(nèi)部控制研究應該關注內(nèi)部控制之“神”——內(nèi)部牽制機制及其實現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)部控制研究的實用價值。我國財政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也將制衡性原則作為內(nèi)部控制的重要原則。而目前很多企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設置不合理，沒能形成有效的制衡機制，這也導致了企業(yè)各部門職員的職位職責不明確，在企業(yè)內(nèi)部控制出問題的時候無法落實責任。

（三）企業(yè)的風險管理意識較差。當今企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境越發(fā)的復雜，企業(yè)面臨的風險越發(fā)的多樣化，在這種環(huán)境下，企業(yè)要想生存、發(fā)展必須要依賴于有效的風險管理能力。而目前很多企業(yè)對風險管理能力對企業(yè)的作用沒有深刻的認識，缺乏對企業(yè)重要經(jīng)營活動的風險識別、風險評估和風險應對。

（四）信息溝通不暢。由于企業(yè)組織設置不合理，導致信息溝通不暢，決策層聽不到一線工作人員的聲音，使得企業(yè)的重大決策如同閉門造車，無法在快速多變的經(jīng)濟環(huán)境中作為有效反應，也就無法在市場上獲得競爭優(yōu)勢。

（五）監(jiān)督部門形同虛設。監(jiān)督是企業(yè)確保經(jīng)濟活動按設定的目標有效運行的重要手段。目前大多數(shù)企業(yè)由于缺乏對監(jiān)督部門有效的績效評價方法，使得監(jiān)督部門盡職少獎勵，失職少懲罰，這導致了監(jiān)督部門沒有有效監(jiān)督的根本動力，消極作為，形同虛設。

二、內(nèi)部控制建設對策

（一）分階段建立內(nèi)部控制制度

有效的內(nèi)部控制制度并非一朝一夕就能完成，盲目追求內(nèi)部控制建設的一步到位，會出現(xiàn)欲速而不達的情況。因此，內(nèi)部控制制度的建設要采用分階段的策略。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制目標的說明，可以按三個階段來建立內(nèi)部控制制度：

第一階段：以企業(yè)的合規(guī)性和保障財務報告的真實性為目標建立內(nèi)部控制制度。

第二階段：以提高企業(yè)經(jīng)營效率為目標建立內(nèi)部控制制度。

第三階段：以有效保障企業(yè)戰(zhàn)略實施為目標建立內(nèi)部控制制度。

（二）加強激勵機制的作用

以往大多數(shù)企業(yè)在進行企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度設計的時候，往往把關注的重點放在如何建立約束機制上。很少考慮激勵機制，這會帶來許多問題，比如，企業(yè)信用管理部門消極作為，否定大多數(shù)原本信用狀況良好企業(yè)的賒購申請，這源于沒有給予信用管理部門有效激勵。

當前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境越發(fā)復雜，企業(yè)面臨的風險越發(fā)的多樣化。傳統(tǒng)的管理將面臨重大變革。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成要素，因此要符合時代的要求，要充分適應經(jīng)濟環(huán)境，才能為企業(yè)做出貢獻。關于企業(yè)管理面臨的挑戰(zhàn)，管理大師彼得·德魯克說過：“管理者必須學會如何在自己沒有指揮權，而且自己既不受別人控制，也不控制別人的情景下進行管理。”面對新時代的內(nèi)部控制問題，南京大學會計與財務研究院課題組（2012）認為“唯一的解決辦法是讓人們自我控制，包括把約束從外部組織機構(gòu)轉(zhuǎn)移到人們的內(nèi)部安排，并使他們行使的控制權與公司戰(zhàn)略保持一致?！泵鎸@種變化，進行企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制時，要進行有效的激勵，也就是建立有效的內(nèi)部控制激勵機制。

（三）以事前控制為主，事中、事后控制為輔

最好的醫(yī)生醫(yī)治病人未病之時。防患于未然要比亡羊補牢更重要。內(nèi)部控制的預防成本往往遠小于其糾錯成本，因此要樹立以事前控制風險的意識，這樣企業(yè)才能有更高的效率。這個原則來自于實踐并且自古有之，《孫子兵法》中寫道：勝兵先勝而后求戰(zhàn)，敗兵先戰(zhàn)而后求勝?！跋葎佟币袁F(xiàn)代觀點解讀即是在事情未發(fā)生前就進行控制，而不是發(fā)生時或者發(fā)生后才進行控制。所以企業(yè)應該把更多的控制資源放在事前控制上。

內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第4篇

第一，IPO相關法律規(guī)范現(xiàn)狀。

根據(jù)之前的法律規(guī)定，我國并未明確要求企業(yè)上市必須出具內(nèi)部控制審計報告。但由于近些年來，一些IPO上市企業(yè)業(yè)績“變臉”給股市和股民帶來不小的沖擊，中國注冊會計師協(xié)會為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行財務報告內(nèi)部控制審計業(yè)務，明確工作要求，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)中國注冊會計師審計準則、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，在整合審計框架下，印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》，該意見于2012年1月1日起施行，并明確規(guī)定了2012年起主板上市的IPO企業(yè)需出具內(nèi)部控制審計報告。

第二，IPO在審企業(yè)狀況。

面對史上最嚴格的IPO審查，將近20%的企業(yè)在“闖關”中夭折，截至2013年3月31日自查階段已基本結(jié)束，整理結(jié)果如表1.2-1顯示。

第三，IPO 面臨的問題。

目前的IPO市場面臨的最大問題就是“IPO堰塞湖”，企業(yè)為了募集資金而選擇上市，但就目前股市而言，由于市況不佳，新股發(fā)行速度緩慢，造成大量上市企業(yè)的堆積。為了做出漂亮的業(yè)績圖，IPO企業(yè)往往會在上市前一年沖業(yè)績。但從2012年底突然叫停的IPO和不盡人意的經(jīng)濟狀況，令公司和中介機構(gòu)都措手不及，打亂了發(fā)行節(jié)奏。不少IPO企業(yè)因“造”出來的2011年“漂亮業(yè)績”的對比，反而放大了2012年的同比下滑幅度，不得不一再拖后上市時間。

但這種放緩并不無道理，許多不負責任的企業(yè)單純?yōu)榱嘶I資巨額資金，在上市前進行會計操控，疏于審計檢查，僥幸上市后，又不能保證企業(yè)的良性發(fā)展，造成業(yè)績大變臉，給許多股民帶去了無法彌補的損失。

二、內(nèi)部控制

第一，內(nèi)部控制的概念。

2006年，我國頒布了《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》中，對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素重新進行了定義。準則采用了COSO的內(nèi)部控制框架，認為內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠、經(jīng)營的效率和效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序，它包括下列要素：控制環(huán)境；風險評估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動；對控制的監(jiān)督。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制的法律規(guī)范。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并規(guī)定于2009年7月1日在上市公司開始執(zhí)行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。該規(guī)定要求上市公司對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合并了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

第三，我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題。

內(nèi)部控制現(xiàn)狀。目前，隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，許多企業(yè)選擇上市以擴大公司的影響力與規(guī)模。而一個公司能否創(chuàng)造良好的經(jīng)營業(yè)績與更大的社會價值與其公司的發(fā)展戰(zhàn)略和治理模式有著很大的關系。近年來我國企業(yè)的經(jīng)濟效益不很理想，造假、財務信息失真等各種違法違紀現(xiàn)象愈演愈烈。造成這一結(jié)果的原因很多，但是內(nèi)部控制制度不健全是重要原因之一。因此，為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高會計信息質(zhì)量、提高企業(yè)經(jīng)濟效益、促進企業(yè)全球化、遏制都迫切需要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且真正將它落到實處。

內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題。從實證上看我們雖然取得了一些進步，但事實上，我國企業(yè)在日常實踐過程中所體現(xiàn)出的內(nèi)部控制的應用程度遠不如國外落實的徹底，特別是在COSO內(nèi)部控制五要素的“控制環(huán)境”和“監(jiān)督”兩方面做的做的最差。

控制環(huán)境方面的問題體現(xiàn)在：組織機構(gòu)設置不合理，職能部門之間不能相互制約、相互協(xié)作；企業(yè)治理層與管理層對內(nèi)部控制的不重視，不舉措；企業(yè)內(nèi)部缺乏權利制衡和約束機制，檢查流于形式，稽核范圍有限；企業(yè)內(nèi)部人員道德素質(zhì)不高，立場不夠堅定，往往會由于利益與權力的驅(qū)使，順應上級做事，形成集體一邊傾的派勢；企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制資金投入不足。

監(jiān)督方面的問題則體現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部的審計制度不完善，有些內(nèi)控制度雖然存在，但卻形同虛設；外部監(jiān)督標準不一，再加上分散管理，缺乏信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，監(jiān)督?jīng)]有起到預期的作用；企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題不能及時糾正，會計操縱過火。

第四，我國企業(yè)內(nèi)部控制弱化的原因。

內(nèi)部控制中的“內(nèi)部環(huán)境”看起來很籠統(tǒng)，但事實上卻是內(nèi)部控制要素中最為重要的環(huán)節(jié)。中國人自古以來就講究“人情味”，凡事強調(diào)人的主觀能動性，所以不太容易形成系統(tǒng)的字面規(guī)則或者系統(tǒng)，這對內(nèi)控環(huán)境的形成不是很有利。而外國人在這一方面就和中國人不同，外國人習慣于把可能發(fā)生的情況一一羅列出來，以便于真的出現(xiàn)情況能有所依據(jù)，所以國外如歐美等大國的法律體系已經(jīng)非常完善，任何一件事情的發(fā)生都能在法律條文中找到解決方法。但同樣是一件事情，在中國，很多情況下就要依據(jù)人的判斷來定奪，沒有一個標準。因此，在內(nèi)部控制制度上，中國企業(yè)會將人的意志凌駕于制度之上，以人的意志為轉(zhuǎn)移，使得即便有內(nèi)控制度的企業(yè)也有如形同虛設，起不到實質(zhì)性的作用，制度的效果不能最大化。

對于監(jiān)督，是控制執(zhí)行有效性最好的檢查方法。我國目前關于企業(yè)內(nèi)部控制正式的法律條文，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》開始實施的時間并不太長，對于任何一個企業(yè)來說，轉(zhuǎn)變企業(yè)的內(nèi)部管理模式都需要一個過程。大多數(shù)企業(yè)都擁有一套自己的控制制度，但是卻由于企業(yè)治理層和管理層的重視度不夠，使企業(yè)員工不能理解制度的根本作用，人員素質(zhì)與道德跟不上，監(jiān)督無從進行，也就無法對企業(yè)內(nèi)控制度的有效性進行判斷。另外，一些企業(yè)的不正當競爭和利益驅(qū)使，也使得外部監(jiān)督無法順利實施，起不到促進企業(yè)良性發(fā)展的需要。

第五，我國企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施與建議。

國家的措施。建立健全內(nèi)部控制相關法律條文，將法律細則化，使企業(yè)讀懂法律，監(jiān)管部門按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

要大力發(fā)展注冊會計師行業(yè)，充分發(fā)揮會計師審查的中立性，履行社會公證和監(jiān)督職能，使會計工作者同時受法律法規(guī)的規(guī)范和注冊會計師審計的雙重監(jiān)督。發(fā)動全社會參與企業(yè)監(jiān)督，鼓勵支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)（特別是上市公司）違法違紀行為的曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，這種監(jiān)督的廣泛性，會增強所有企業(yè)對會計工作的嚴謹性。

深化產(chǎn)權制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，盡量消除信息不對稱，使企業(yè)領導與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系，使領導者自覺重視起企業(yè)發(fā)展，人才會有動力去實施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

企業(yè)內(nèi)部的措施。

健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)則，安排既熟悉企業(yè)業(yè)務，又熟悉內(nèi)控方法的專業(yè)人才承擔內(nèi)控工作。

強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制和懲罰措施。

企業(yè)治理層和管理層應以身作則做好內(nèi)控，并定時對關鍵崗位人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。

建立良好的信息溝通系統(tǒng)， 為企業(yè)人員提供全面、及時、正確的信息，使他們及時掌握企業(yè)整體營運狀況，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部控制對企業(yè)的治理有著重要的推動作用。首先，有效的內(nèi)部控制機制，不僅能夠為企業(yè)順利實現(xiàn)治理目標保駕護航，還能降低成本，減少不必要的開支；另外，良好的內(nèi)控有助于所有者和經(jīng)營者權力的制衡，防止個人操縱對企業(yè)帶去的負面影響，保護各方利益；再次，內(nèi)控機制一旦形成，會減少企業(yè)后期工作量，使這些人力物力能更好的專注于企業(yè)利潤的創(chuàng)造和公司文化的建立，也給社會監(jiān)管部門的檢查帶去方便，樹立良好的公司形象，實現(xiàn)名聲與利潤的雙贏。

四、結(jié)論與建議

內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第5篇

關鍵詞：內(nèi)部控制；對策；措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

（一）缺少內(nèi)部控制的意識

我國一些中小企業(yè)大多數(shù)是從90年展起來，特別是在近幾年得到快速發(fā)展壯大，這些企業(yè)具有經(jīng)營規(guī)模小、業(yè)務單一靈活、經(jīng)濟效益高的特點。這些企業(yè)家積累的原始資本大多是通過個人的判斷能力及冒險精神來獲取，大多數(shù)企業(yè)家對會計的認識不到位，內(nèi)部控制意識薄弱，認為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度會束縛手腳，影響企業(yè)發(fā)展，認為會計的作用是把賬做平，讓企業(yè)少交稅，收入不入賬，成本費用虛增，最終導致企業(yè)賬目不清，財產(chǎn)登記不實，數(shù)據(jù)失真，費用支出沒有預算，甚至有些企業(yè)用白條抵庫。在這種情況下，如果企業(yè)在經(jīng)營管理過程中不出現(xiàn)問題，那么誰也沒有責任，但是在任何一個環(huán)節(jié)出了差錯，那就必須追究相關人員的責任。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是只涉及到某個特定部門或人員，沒有覆蓋到企業(yè)的各個部門。現(xiàn)在一些企業(yè)普遍認為內(nèi)部控制制度只適用于財務部門，只需要在財務部門的一些不相容崗位建立內(nèi)部控制制度就可以了。而實際上，在其它的一些部門，如銷售部門，銷售人員既要處理業(yè)務，又要管發(fā)票開具及收款工作；采購部門，采購人員既要辦理產(chǎn)品的采購，又要辦理付款等等，這些崗位都屬于不相容崗位，都存在風險點，應該建立內(nèi)部控制制度。這些崗位上，如果缺少有效的監(jiān)督約束機制，就無法保證企業(yè)財務會計信息的真實、準確。而一些企業(yè)雖然有了內(nèi)部控制制度，但是在具體的實施過程中，往往有章不循、執(zhí)法不嚴，使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。特別是一些企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生過程中，在對重大事項進行決策時，未實行重大事項集體決策，以靈活方便為由，不按制度規(guī)定的程序辦理，由企業(yè)負責人一人說了算，增加決策失誤的可能性，使內(nèi)部控制制度失去了剛性和嚴肅性，有的甚至為謀取私利，弄虛作假，無視會計法律法規(guī)的存在，公然違反控制制度，這樣的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是形同虛設。

（三）缺少有效的自我評價

為了確保內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能得到有效改進和完善，企業(yè)必須對內(nèi)部控制制度的實施情況進行檢查、評價。一些企業(yè)在日常經(jīng)營活動過程中，按照企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度的要求進行處理，但是對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況未進行有效的評價，認為只要按照規(guī)章制度辦事就可以了。這樣產(chǎn)生的后果就是企業(yè)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中取得了什么成績，存在哪些問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或者不能全部執(zhí)行都是不明確的。

二、提高和完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策及措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制意識是企業(yè)內(nèi)部控制的前提，是企業(yè)內(nèi)部控制得以實施的基礎性保證，只有重視內(nèi)控意識，才有利于內(nèi)部控制制度的貫徹和落實。企業(yè)的領導層首先要思想上認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，把加強內(nèi)部控制作為一項重要的任務來抓，讓企業(yè)職工了解內(nèi)部控制的業(yè)務知識，熟悉每個崗位的風險點，提高思想覺悟和工作效率，特別是財務人員更應該提高內(nèi)部控制的知識水平，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，最終使企業(yè)能健康、良性地發(fā)展。

（二）建立和健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)應該按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立并健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)公司化運作，明確董事會、股東會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等部門的職責。企業(yè)各個部門制定相應的內(nèi)部規(guī)章制度，特別是關鍵崗位、不相容崗位，要建立互相制衡約束機制，如企業(yè)會計和出納崗位不能由同一人擔任，出納人員不得兼任檔案保管、收入費用賬目的登記等，對于重要崗位實施定期輪崗、換崗，以防止企業(yè)經(jīng)營管理中存在的漏洞，杜絕舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。

（三）嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

企業(yè)各部門在開展業(yè)務活動的過程中，應嚴格執(zhí)行企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應定期對各部門及人T進行內(nèi)部控制的法律法規(guī)及制度的培訓。作為企業(yè)負責人，應嚴格遵守內(nèi)部控制制度，按照內(nèi)部控制制度的要求辦理各項業(yè)務活動。如不相容崗位應通過分離措施，明確各自職責，形成各司其職、各負其責相互制約監(jiān)督的工作機制。

（四）完善內(nèi)部會計控制的自我評價體系

企業(yè)應對內(nèi)部控制進行有效的自我評價，企業(yè)的管理人員、員工應定期、不定期的對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力進行評價，建立責任追究制度，檢查內(nèi)部控制制度的有效性，達到內(nèi)部控制的目標。如在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)審部，直接對企業(yè)經(jīng)理層負責，內(nèi)審部設立專門的工作人員，確保和其它部門相互獨立，以保證內(nèi)審部的權威性，通過對企業(yè)實施內(nèi)部審計活動，獨立客觀的監(jiān)督和評價企業(yè)各項經(jīng)營活動，包括企業(yè)經(jīng)營管理制度的執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各個部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。另外，企業(yè)還可以通過社會中介機構(gòu)對企業(yè)進行年度財務審計、專項審計等，檢查企業(yè)財務核算的合規(guī)性、合理性。對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)相關職能部門應及時進行改正，對于需完善的地區(qū)應及時補充，確保企業(yè)內(nèi)部控制完善嚴密。