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內(nèi)控培訓(xùn)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 COSO理論； 教育培訓(xùn)機構(gòu)； 內(nèi)部控制體系

在現(xiàn)代科技和信息技術(shù)高度發(fā)達的新時期，知識更新?lián)Q代的速度大幅度提高，促使大量的在職教育培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)運而生，新的案例式、研討式、社會實踐式、情景體驗式教學(xué)已成為這些教育培訓(xùn)機構(gòu)的主要培訓(xùn)模式，教育培訓(xùn)機構(gòu)對資源的占用和消耗方式發(fā)生了深刻變化。傳統(tǒng)的以資產(chǎn)保全和防范舞弊為主要目標(biāo)的內(nèi)部控制建設(shè)，已經(jīng)不適應(yīng)教育培訓(xùn)機構(gòu)的發(fā)展要求，急需通過制度創(chuàng)新，建立一個以應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，確保實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高運營效率，化解財務(wù)及違規(guī)風(fēng)險，使教育培訓(xùn)機構(gòu)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位而發(fā)揮有效作用的內(nèi)部控制體系。

一、內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)及政策指引

現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的研究和實踐經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、會計與管理控制、內(nèi)部控制要素結(jié)構(gòu)、COSO理論和薩班斯法案五個階段。目前，我國理論和實務(wù)界多關(guān)注于對COSO理論的研究和實踐，尤其是我國政府頒布的內(nèi)部控制規(guī)范，引入了COSO理論的主要成果。

（一）COSO整體框架理論

1992年美國COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的《內(nèi)部控制——整體框架》（Internal Control-Integrated Framework）法案將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為運營的效率、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程。具體內(nèi)容包括控制環(huán)境（control environmental）、風(fēng)險管理（risk assessment）、控制活動（control activity）、信息溝通（information and communication）和監(jiān)督（monitor）五個要素。強調(diào)全員參與的思想，重視內(nèi)部控制的“責(zé)任”和“風(fēng)險”，以及內(nèi)部控制與管理過程的融合。

（二）我國內(nèi)部控制規(guī)范引入了COSO理論

2008年我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會制定并印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》提出內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)管層、管理層及員工實施的旨在保證內(nèi)部控制制度相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，而對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度安排，強調(diào)在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程中，企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括環(huán)境、風(fēng)險、控制過程、信息與溝通、監(jiān)督等五要素。2011年，財政部在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（征求意見稿）中稱：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控的動態(tài)過程。目標(biāo)包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高各項公共服務(wù)的效率和效果；要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

顯然，我國的企業(yè)和行政事業(yè)單位兩個內(nèi)部控制規(guī)范都引入了美國COSO的內(nèi)部控制整體框架理論。

二、教育培訓(xùn)機構(gòu)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)

當(dāng)前，教育培訓(xùn)機構(gòu)在內(nèi)部控制建設(shè)方面，主要以防范舞弊和財產(chǎn)保全為目標(biāo)，以財務(wù)收支控制、會計核算控制、資產(chǎn)保全控制為主要內(nèi)容，多采用制度約束和流程規(guī)范、崗位牽制的方法。主要體現(xiàn)在：

（一）財務(wù)收支環(huán)節(jié)制度和流程的建設(shè)

大多數(shù)教育培訓(xùn)機構(gòu)通過建立收費管理制度和流程，加強了對學(xué)員培訓(xùn)費收入環(huán)節(jié)的控制，防止收費人員對培訓(xùn)收入的挪用、隱瞞，確保教育培訓(xùn)機構(gòu)的收入完整，也重視對日常培訓(xùn)活動支出的管理和控制，為了加強經(jīng)濟責(zé)任，建立了經(jīng)費支出的審批制度，根據(jù)支出金額的大小，由各級管理層按相應(yīng)權(quán)限審批后才能支付。在管理條件比較好的教育培訓(xùn)機構(gòu)，甚至實現(xiàn)了培訓(xùn)項目組式管理制度，實現(xiàn)了權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一，節(jié)約了培訓(xùn)成本。這些制度和流程，都是針對財務(wù)收支環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制活動。

（二）會計核算和資金資產(chǎn)保全的監(jiān)督及控制

會計核算尤其是培訓(xùn)成本的核算，是教育培訓(xùn)機構(gòu)高度重視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強對學(xué)員餐飲、住宿以及日常培訓(xùn)活動支出的核算，及時、準(zhǔn)確地反映培訓(xùn)活動中各類支出的變動情況，使教育培訓(xùn)機構(gòu)管理層能夠精確掌握培訓(xùn)活動的成本信息，以加強對成本的控制。同時，也為了防止在日常管理和培訓(xùn)項目開發(fā)等活動中資金浪費和損失，加強對資金的核算和監(jiān)督，及時、準(zhǔn)確地反映管理和培訓(xùn)項目開發(fā)活動中的資金使用情況，確保資金的安全完整，建立了對保障教育培訓(xùn)活動正常開展的教育培訓(xùn)設(shè)施、設(shè)備以及各類實物資產(chǎn)的保全性制度，如固定資產(chǎn)賬務(wù)和實物管理相分離制度，定期清查盤點、領(lǐng)用和報廢審批等制度，確保實物資產(chǎn)的安全完整。

三、教育培訓(xùn)機構(gòu)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

教育培訓(xùn)機構(gòu)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)越來越不適應(yīng)競爭和發(fā)展的需要，主要體現(xiàn)在目標(biāo)單一，要素不完善。單一目標(biāo)的內(nèi)部控制建設(shè)難以推動教育培訓(xùn)機構(gòu)的長遠快速發(fā)展，要素不完善的內(nèi)部控制活動難以產(chǎn)生良好的效果，這是教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)前存在的主要問題。

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)單一

教育培訓(xùn)機構(gòu)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)主要以財產(chǎn)保全和防范舞弊為目的，集中于財務(wù)領(lǐng)域和資產(chǎn)管理方面，針對的是財務(wù)人員及財物資金的保管人員，目標(biāo)過于單一，難以同企業(yè)及公益性非營利組織一樣，完成戰(zhàn)略目標(biāo)、運營效率目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)及樹立良好的社會公眾形象，實現(xiàn)經(jīng)濟及社會效益。

1.缺乏總體戰(zhàn)略目標(biāo)的控制

教育培訓(xùn)機構(gòu)發(fā)展的終極目標(biāo)是什么，培訓(xùn)的價值體現(xiàn)在哪里，要通過總體戰(zhàn)略和一系列的運營目標(biāo)來實現(xiàn)。大多數(shù)教育培訓(xùn)機構(gòu)雖然從管理的角度制定了戰(zhàn)略目標(biāo)，但缺乏確保戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部控制體系，從而導(dǎo)致教育培訓(xùn)活動不能緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)終極使命。體現(xiàn)在部分教育培訓(xùn)機構(gòu)在教育培訓(xùn)活動中缺乏計劃和目標(biāo)，不能科學(xué)規(guī)劃教學(xué)培訓(xùn)項目，在培訓(xùn)對象的選擇上僅僅考慮當(dāng)前的經(jīng)濟利益，缺乏分層次培養(yǎng)各類優(yōu)秀人才的目標(biāo)計劃，更忽視了打造高素質(zhì)優(yōu)秀人才的終極使命，從而不能夠合理分配教學(xué)培訓(xùn)資源，也不能將核心和優(yōu)勢培訓(xùn)資源集中于高端人才的教育和培訓(xùn)上，難以產(chǎn)出具有品牌影響力的培訓(xùn)成果。

2.缺乏運營效率目標(biāo)的控制

在許多教育培訓(xùn)機構(gòu)中，缺乏對教育培訓(xùn)質(zhì)量和效果的考核和控制，尤其是新的研討式、案例式、情景體驗式、社會實踐式教學(xué)存在方法不成熟、質(zhì)量和效果有待提高的問題。也有一些教育培訓(xùn)機構(gòu)，缺乏對運營成果的控制，在日常培訓(xùn)活動中，對新型的培訓(xùn)模式，如現(xiàn)場體驗、社會實踐式教學(xué)成本的核算和控制，缺乏成熟的方法，使教育培訓(xùn)資源的使用缺乏效率，培訓(xùn)成本的增長相比培訓(xùn)收入較快，運營成果不斷降低。

3.缺乏財務(wù)信息及合規(guī)性目標(biāo)的控制

部分教育培訓(xùn)機構(gòu)存在財務(wù)信息失真和違反法律法規(guī)的情況，如利用教育培訓(xùn)機構(gòu)的設(shè)施和資源，從事旅游、休閑和度假等超出教育培訓(xùn)范圍的活動，主要的財務(wù)收支業(yè)務(wù)發(fā)生在非教育培訓(xùn)方面。此外，還有一些委托培訓(xùn)的單位，通過教育培訓(xùn)機構(gòu)為參加培訓(xùn)人員提供額外福利，并從教育培訓(xùn)經(jīng)費中開支。這些情況的存在，使教育培訓(xùn)機構(gòu)為委托培訓(xùn)單位提供違規(guī)服務(wù)，并違規(guī)進行財務(wù)處理。

（二）內(nèi)部控制要素存在缺陷

長期以來，教育培訓(xùn)機構(gòu)在內(nèi)部控制要素方面也存在著缺陷。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.忽視內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)

大多數(shù)教育培訓(xùn)機構(gòu)著眼于培訓(xùn)項目開發(fā)、培訓(xùn)活動開展等日常運營方面的工作，缺乏對內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，體現(xiàn)在管理層缺乏創(chuàng)造培訓(xùn)價值的意識，也缺乏對培訓(xùn)從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和操守的培養(yǎng)，使教育培訓(xùn)師的素質(zhì)和道德難以持續(xù)提高，難以滿足培養(yǎng)優(yōu)秀行業(yè)人才的需求，使部分教育培訓(xùn)機構(gòu)難以承擔(dān)社會責(zé)任。這是當(dāng)前缺乏高端的、具有廣泛影響力的優(yōu)質(zhì)教育培訓(xùn)機構(gòu)的主要原因。也有許多教育培訓(xùn)機構(gòu)在教育培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)計和開發(fā)上比較片面，注重對學(xué)員技能的培訓(xùn)，缺乏對學(xué)員行業(yè)道德和職業(yè)操守的教育培訓(xùn)，難以培養(yǎng)出行業(yè)高端的優(yōu)秀人才。這些問題，都要教育培訓(xùn)機構(gòu)通過內(nèi)部環(huán)境和文化建設(shè)，來提高自身素質(zhì)和內(nèi)涵予以解決。

2.缺乏風(fēng)險控制機制

許多教育培訓(xùn)機構(gòu)素質(zhì)參差不齊，在市場競爭中難以生存，主要原因是在制定長遠的發(fā)展目標(biāo)、形成具有核心競爭能力的培訓(xùn)內(nèi)容體系、培養(yǎng)能力素質(zhì)過硬的培訓(xùn)師隊伍、提高教育培訓(xùn)質(zhì)量和效果、創(chuàng)造教育培訓(xùn)價值、遵循教育培訓(xùn)行業(yè)法律法規(guī)、形成良好的教育培訓(xùn)品牌影響力方面，缺乏必要的機制。這些是導(dǎo)致教育培訓(xùn)機構(gòu)難以生存發(fā)展的主要風(fēng)險，應(yīng)通過風(fēng)險控制機制予以重點防范。

3.內(nèi)部控制活動不完善

教育培訓(xùn)機構(gòu)只局限于對財務(wù)活動、資金和資產(chǎn)管理活動進行以制度約束和流程規(guī)范、崗位牽制為主要方法的內(nèi)部控制，不能解決教育培訓(xùn)機構(gòu)軟硬件建設(shè)、教育培訓(xùn)內(nèi)容體系開發(fā)、教育培訓(xùn)項目組織管理等方面工作績效目標(biāo)和重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制問題。在教育培訓(xùn)設(shè)施設(shè)備的建設(shè)和采購上，存在制度不完善、流程不規(guī)范的問題，使部分管理人員有機會利用漏洞謀求不正當(dāng)利益；教育培訓(xùn)機構(gòu)在培訓(xùn)內(nèi)容的開發(fā)上，缺乏有力措施確保不偏離既定的內(nèi)容和方向；在培訓(xùn)組織管理中，出現(xiàn)職責(zé)不清、責(zé)任不明的情況，一些工作中出現(xiàn)了扯皮、推諉和摩擦的現(xiàn)象，造成學(xué)員滿意度的降低；在培訓(xùn)后勤服務(wù)保障中，出現(xiàn)了資源浪費甚至個別舞弊的情況，使培訓(xùn)服務(wù)保障成本上升。

4.缺乏信息反饋和監(jiān)督機制

目前許多教育培訓(xùn)機構(gòu)對行業(yè)發(fā)展的最新情況缺乏有效的信息反饋機制，致使在參與外部市場競爭過程中難以取得優(yōu)勢。在發(fā)展過程中，缺乏信息反饋機制，使保障教育培訓(xùn)活動按照既定的使命和戰(zhàn)略目標(biāo)進行的控制措施產(chǎn)生的效果不能得到及時反饋。在教育培訓(xùn)活動中，缺乏信息反饋機制，無法通過學(xué)員了解教學(xué)質(zhì)量和效果。在教育培訓(xùn)機構(gòu)建設(shè)和教育培訓(xùn)組織管理、服務(wù)保障方面，缺乏信息反饋機制，對各項活動是否規(guī)范、有序開展無法及時了解。因此，難以監(jiān)督內(nèi)部控制活動是否正常持續(xù)進行，對教育培訓(xùn)活動中出現(xiàn)的新情況、新問題難以識別，也就不能及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，修訂和完善內(nèi)部控制措施。

四、基于COSO理論的教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新

教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新以目標(biāo)設(shè)定為導(dǎo)向，要素完善為抓手，將戰(zhàn)略、運營、財務(wù)和合規(guī)性目標(biāo)作為教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)，通過完善教育培訓(xùn)機構(gòu)的控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息反饋及監(jiān)督五要素來實現(xiàn)。

（一）教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定的創(chuàng)新

教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的目標(biāo)設(shè)定，以確保實現(xiàn)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)、提高運營效率、確保財務(wù)信息真實可靠、遵循法律法規(guī)及政策為主要內(nèi)容。

1.設(shè)定實現(xiàn)戰(zhàn)略的內(nèi)部控制目標(biāo)

教育培訓(xùn)機構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，是關(guān)系到教育培訓(xùn)創(chuàng)造行業(yè)價值，實現(xiàn)使命的首要目標(biāo)。主要通過三方面目標(biāo)的設(shè)定來實現(xiàn)：（1）建立戰(zhàn)略目標(biāo)管理體系。從科研開發(fā)、培訓(xùn)實施、服務(wù)保障、人才支持等各個方面，對教育培訓(xùn)機構(gòu)實現(xiàn)核心培訓(xùn)理念的目標(biāo)進行詳細描述，并分解到管理和實施的各個模塊。（2）建立階段性教育培訓(xùn)規(guī)劃目標(biāo)。針對階段目標(biāo)，建立分層次、分重點的行業(yè)優(yōu)秀人才培養(yǎng)計劃和目標(biāo)。（3）制定各個教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)方面的工作目標(biāo)，提高工作的規(guī)劃性、創(chuàng)造性和主動性，促使日常培訓(xùn)工作緊緊圍繞創(chuàng)造培訓(xùn)價值，培養(yǎng)行業(yè)優(yōu)秀人才展開。

2.設(shè)定提高運營效率的內(nèi)部控制目標(biāo)

教育培訓(xùn)機構(gòu)不斷提高運營效率，以優(yōu)質(zhì)的培訓(xùn)內(nèi)容、精細化的學(xué)員服務(wù)保障體系、較低的培訓(xùn)成本，吸引更多具有發(fā)展?jié)摿Φ母叨巳瞬艆⒓釉诼毰嘤?xùn)，對教育培訓(xùn)機構(gòu)本身的發(fā)展也具有推動作用。運營效率目標(biāo)的設(shè)定包含以下方面：（1）設(shè)定培訓(xùn)質(zhì)量考核目標(biāo)體系，不斷加強對研討式、案例式等教學(xué)質(zhì)量和效果的評估，提高培訓(xùn)效果和質(zhì)量。（2）設(shè)定成本管理目標(biāo)，制定對培訓(xùn)項目組織管理、服務(wù)保障的成本考核目標(biāo)，尤其是對情景體驗式、實踐式等新型教學(xué)模式的成本考核，降低培訓(xùn)成本。

3.設(shè)定確保財務(wù)和業(yè)務(wù)活動遵循法律法規(guī)的內(nèi)部控制目標(biāo)

良好的財務(wù)秩序和遵循法律法規(guī)，可以有效地保障財務(wù)信息真實可靠，也可以確保培訓(xùn)組織管理、服務(wù)保障等業(yè)務(wù)活動規(guī)范、健康開展。主要有以下內(nèi)容：（1）制定遵循行業(yè)法規(guī)及政策的目標(biāo)。遵循教育培訓(xùn)管理部門的行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求，按照管理部門許可的從業(yè)范圍從事日常業(yè)務(wù)活動，按照許可的收支項目進行財務(wù)收支。（2）建立財務(wù)及合規(guī)性控制目標(biāo)。在培訓(xùn)內(nèi)容體系開發(fā)、培訓(xùn)機構(gòu)建設(shè)、培訓(xùn)組織管理和服務(wù)保障等活動中，依照法律法規(guī)進行財務(wù)收支，并規(guī)范招投標(biāo)、重點項目采購及合同簽訂的程序，完善相關(guān)管理制度，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)信息真實可靠、合規(guī)合法。

（二）教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制體系各要素的構(gòu)建和完善

教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制缺陷的完善，以控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息反饋與監(jiān)督五個要素為主要內(nèi)容，對促進內(nèi)部控制體系有效運行、確保內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的五個方面進行優(yōu)化。

1.控制環(huán)境的構(gòu)建和完善

控制環(huán)境的構(gòu)建和完善，主要由以下幾方面完成：（1）抓培訓(xùn)理念的建設(shè)，樹立教育培訓(xùn)創(chuàng)造價值的觀念，樹立打造行業(yè)優(yōu)秀人才的意識。通過不斷對內(nèi)部教育培訓(xùn)師的職業(yè)道德、操守進行培養(yǎng)，使教育培訓(xùn)師擁有行業(yè)最優(yōu)秀的技能、最先進的理念，并通過教育培訓(xùn)活動將這些技能和理念傳輸給學(xué)員，實現(xiàn)教育培訓(xùn)機構(gòu)成為推動行業(yè)發(fā)展“加油站”的功能。（2）重視對管理員工職業(yè)能力素質(zhì)和道德操守的培訓(xùn)、考核及獎懲，提高員工勝任能力和道德及誠信意識，在培訓(xùn)對象的選擇上堅持標(biāo)準(zhǔn)，在培訓(xùn)組織管理、服務(wù)保障活動中堅持制度和規(guī)定。（3）通過優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容結(jié)構(gòu)，做到技能培訓(xùn)和職業(yè)操守、道德的培訓(xùn)并重，以先進的培訓(xùn)文化，在改善和重塑職業(yè)行為及行業(yè)風(fēng)氣中發(fā)揮重要作用。

2.建立風(fēng)險管理機制

教育培訓(xùn)機構(gòu)在建立風(fēng)險管理機制方面，主要通過以下幾個方面來實現(xiàn)：（1）提高風(fēng)險意識，尤其是對支撐長遠發(fā)展的核心理念和文化缺乏的風(fēng)險要高度重視。（2）加強風(fēng)險管理，建立培訓(xùn)項目風(fēng)險管理機制。在對各類風(fēng)險進行研究和分析的基礎(chǔ)上，列出所有影響教育培訓(xùn)機構(gòu)核心競爭能力的形成、教育培訓(xùn)質(zhì)量和運營成果的提高、財務(wù)信息真實可靠及遵循法律法規(guī)的潛在風(fēng)險，對這些風(fēng)險進行動態(tài)監(jiān)測。（3）建立教育培訓(xùn)機構(gòu)風(fēng)險追溯機制。將上述風(fēng)險，從產(chǎn)生的后果、條件、特征及征兆倒推到產(chǎn)生的根源，采取補救措施消除隱患和堵塞漏洞，將產(chǎn)生風(fēng)險的根源和誘因消除在萌芽狀態(tài)。

3.健全控制活動和措施

通過對教育培訓(xùn)機構(gòu)軟硬件建設(shè)，教育培訓(xùn)內(nèi)容體系開發(fā)，教育培訓(xùn)項目組織管理等活動中采購及合同、項目預(yù)算及財務(wù)、工程建設(shè)、后勤服務(wù)等具體業(yè)務(wù)進行詳細描述和分析，列舉存在的漏洞和關(guān)鍵控制點，制定系統(tǒng)、詳盡的控制方法和流程。主要有：（1）教育培訓(xùn)設(shè)施設(shè)備建設(shè)和采購的內(nèi)部控制活動。通過制度和程序控制措施，規(guī)范建設(shè)項目的申報、決策、實施等環(huán)節(jié)，尤其是重大采購項目，需要建立以制度規(guī)范、程序控制、崗位分離為主要措施的內(nèi)部控制規(guī)范，確保在重大項目的招投標(biāo)、重大合同的簽訂中有嚴(yán)格的制度、程序，并由不同的崗位實施。（2）教育培訓(xùn)內(nèi)容開發(fā)上的內(nèi)部控制活動。通過目標(biāo)責(zé)任控制、檢查分析控制等措施，加強培訓(xùn)內(nèi)容體系開發(fā)活動的目標(biāo)責(zé)任考核和檢查分析，確保教育培訓(xùn)內(nèi)容體系的開發(fā)緊緊圍繞實現(xiàn)教育培訓(xùn)機構(gòu)核心培訓(xùn)理念的目標(biāo)進行，對偏離目標(biāo)的活動及時進行糾正。（3）培訓(xùn)組織管理中的內(nèi)部控制活動。通過組織控制、授權(quán)審批等控制活動，使教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部職能完善，在培訓(xùn)組織管理的日常事項中，責(zé)任清楚、權(quán)利明確，在非日常事項中也有合理的授權(quán)機制。

4.構(gòu)建信息反饋和監(jiān)督機制

建立信息管理機制，對外部行業(yè)發(fā)展的最新動態(tài)和內(nèi)部運行的最新情況進行密切關(guān)注，并通過信息管理職能部門及時收集和反饋給教育培訓(xùn)機構(gòu)的管理層。主要有以下幾方面：（1）外部信息反饋機制。收集、整理行業(yè)最新成果，反饋給教育培訓(xùn)研究部門，作為教育培訓(xùn)內(nèi)容改革和更新的素材，及時將最新成果運用到教育培訓(xùn)內(nèi)容中。（2）內(nèi)部運行信息的反饋機制。通過建立戰(zhàn)略目標(biāo)信息管理系統(tǒng)、運營信息管理系統(tǒng)、財務(wù)信息系統(tǒng)、違反法律法規(guī)及政策信息管理系統(tǒng)，將教育培訓(xùn)活動是否按照既定的使命和戰(zhàn)略目標(biāo)進行，教育培訓(xùn)的質(zhì)量和效果是否提高，教育培訓(xùn)組織管理、服務(wù)保障是否高效、規(guī)范、有序開展等信息反饋給管理層。（3）內(nèi)部控制活動的監(jiān)督機制。通過對內(nèi)外部信息的準(zhǔn)確掌握，及時有效地監(jiān)督內(nèi)部控制活動是否正常持續(xù)進行，對教育培訓(xùn)活動中出現(xiàn)的新情況、新問題及時識別，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，不斷修訂和完善內(nèi)部控制措施。

五、結(jié)束語

通過對教育培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)新的研究，使各類在職教育培訓(xùn)機構(gòu)從文化和制度安排上，擺脫傳統(tǒng)內(nèi)部控制意識的影響，不斷與COSO所倡導(dǎo)的全員參與、過程融合的理念相趨近，推動教育培訓(xùn)機構(gòu)更好發(fā)展，更快地與國際接軌。

【參考文獻】

[1] COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.

內(nèi)控培訓(xùn)范文第2篇

一、上半年主要開展的內(nèi)控工作

以《內(nèi)部控制管理手冊》為參照，積極動員全面組織。半年來，積極組織機關(guān)各部門以及各基層配送中心充分利用軟視頻方式，共同參與公司組織開展《手冊》相關(guān)內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)4次，按照公司培訓(xùn)周的安排在分公司周四組織內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)8次，網(wǎng)上系統(tǒng)培訓(xùn)1次。通過不斷地培訓(xùn)學(xué)習(xí)幫助大家完成了從最初的認(rèn)識到深層次的了解過程。

按照公司要求全面開展內(nèi)部控制體系跟單核查工作2次。各個部門以及配送中心結(jié)合自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況全面開展跟單核查，并將核查結(jié)果簽字及時反饋，匯總后統(tǒng)一上報給公司內(nèi)控處。在跟單核查過程中，內(nèi)控各部門人員都能夠結(jié)合實際，仔細查找相關(guān)業(yè)務(wù)流程實施和風(fēng)險控制在操作中存在的問題。

二、下一步內(nèi)控工作

1、繼續(xù)認(rèn)真開展業(yè)務(wù)流程梳理

針對公司內(nèi)部控制工作相關(guān)要求，繼續(xù)認(rèn)真開展分公司業(yè)務(wù)流程梳理工作。由于分公司經(jīng)營范圍廣部分業(yè)務(wù)層面依然存在著風(fēng)險，將繼續(xù)加強與有關(guān)部門溝通采取有效措施進行規(guī)避。

2、進一步開展內(nèi)控理論及業(yè)務(wù)流程操作的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作。

內(nèi)控涉及分公司生產(chǎn)經(jīng)營方方面面，關(guān)鍵在于執(zhí)行，要確保內(nèi)部控制在分公司更有效執(zhí)行，還應(yīng)繼續(xù)加強培訓(xùn)，通過培訓(xùn)不但使全體人員在思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的重要性；還要讓“搞好內(nèi)控與風(fēng)險防范是每一位員工的責(zé)任”的理念深入人心并融入到企業(yè)文化中去，做到人人講內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控，以保證內(nèi)控工作在全分公司有效執(zhí)行。

3、結(jié)合《手冊》完成部分規(guī)章制度的修訂工作。

內(nèi)控培訓(xùn)范文第3篇

本文以天津天?；ü煞萦邢薰荆ㄒ韵潞喎Q“公司”）內(nèi)部控制建設(shè)作為案例，研究如何切實做好內(nèi)控建設(shè)工作，有效防范風(fēng)險。

一、開展內(nèi)控建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是一項持續(xù)性的長效工作。在此過程中，企業(yè)內(nèi)控需求與外部監(jiān)管形成的合力能夠促進工作更快更好的發(fā)展。開展內(nèi)控建設(shè)的意義有以下幾方面：

第一，優(yōu)化管控流程，提升公司內(nèi)部管理能力。此次內(nèi)控建設(shè)公司從梳理內(nèi)部管理流程著手，過程中通過完善現(xiàn)有管理制度對關(guān)鍵業(yè)務(wù)加以監(jiān)管，同時進一步明確了部門職責(zé)，尤其是進一步細分了接口部門的職責(zé)，通過上述工作的開展，優(yōu)化了管控流程，提升了公司內(nèi)部管理能力。

第二，健全內(nèi)控體系，提升公司治理水平。公司通過積極開展內(nèi)控建設(shè)工作，已經(jīng)建立起一套比較完整且運行有效的內(nèi)部控制體系，從公司治理層面到各業(yè)務(wù)流程層面均建立了系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度及必要的內(nèi)部監(jiān)督機制，為公司經(jīng)營管理的合法、合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及信息的真實完整、經(jīng)營效率和效果的提高提供了合理保障，提升了公司的治理水平。

第三，更好地滿足外部監(jiān)管的要求。建立健全內(nèi)控體系，是公司合規(guī)經(jīng)營的保障，也是為滿足外部監(jiān)管要求所必須的。公司作為國有控股的上市公司面臨多重監(jiān)督，出資人和不同的資本市場均有嚴(yán)格的監(jiān)管規(guī)定。

第四，更好地理解公司面對的風(fēng)險，適應(yīng)環(huán)境的變化。環(huán)境的變化使公司自身不進則退，有效的內(nèi)控使公司能更好地理解自身面對的風(fēng)險，盡可能的防范風(fēng)險。同時有效的內(nèi)控還能保證業(yè)務(wù)規(guī)范有序地進行，有效的內(nèi)控還能激發(fā)管理人員和員工的創(chuàng)新性，促進企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化。

二、開展內(nèi)控建設(shè)的思路

本著全體成員才是內(nèi)控建設(shè)的主角。公司采取董事會、監(jiān)事會和管理層帶隊，以發(fā)動全員開展內(nèi)控建設(shè)為主，以專家指導(dǎo)為輔的內(nèi)控工作方法。同時內(nèi)控體系建設(shè)堅持圍繞主線、加強認(rèn)識、立足實際、注重效果、積極推進的建設(shè)思路。

第一，加強認(rèn)識。公司正處于發(fā)展的關(guān)鍵時期，對公司內(nèi)部管理、風(fēng)險防范有較高的要求，內(nèi)控建設(shè)對提升管理水平，防范風(fēng)險有重要作用，是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證，要有常抓不懈的思想準(zhǔn)備，加強認(rèn)識，統(tǒng)一思想，把公司內(nèi)控建設(shè)抓好、抓實。

第二，立足實際。要從公司的實際情況出發(fā)，把實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、提高公司運營效率和效益作為長遠目標(biāo)，有針對性地探索建立符合公司發(fā)展特點的內(nèi)控管理體系。針對當(dāng)前工作重點及經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)有的放矢地建立內(nèi)控體系。

第三，明確方法。內(nèi)控建設(shè)初期公司就明確了內(nèi)控建設(shè)工作方法，即從梳理內(nèi)部管理流程著手，明確流程中的各業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點，通過新增、完善管理制度對業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點加以監(jiān)管，同時進一步明確部門分工，細化接口部門的職責(zé)，編制各部門主要業(yè)務(wù)流程圖。

第四，注重效果。內(nèi)控體系的建設(shè)要著重在完善制度體系、強化制度銜接和監(jiān)督控制等方面做工作，使現(xiàn)有制度體系得到優(yōu)化、提高、改善，為具體操作執(zhí)行提供科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋Ｕ?，切實提高公司各層面的?zhí)行力，同時要注重效率與規(guī)范的統(tǒng)一，創(chuàng)新與控制風(fēng)險的結(jié)合，提升公司整體管理水平。

第五，積極推進。按照內(nèi)部控制的規(guī)范要求，扎實做好內(nèi)控體系建設(shè)工作，按照公司建設(shè)實施方案的要求和時間進度，結(jié)合實際情況制定切實可行的實施方案，成立內(nèi)控工作組，明確具體的工作機構(gòu)和工作人員，落實工作任務(wù)和責(zé)任人，確保內(nèi)控體系建設(shè)的進度和質(zhì)量。

三、公司內(nèi)控建設(shè)的特點

公司于2011年3月開展內(nèi)控建設(shè)工作。內(nèi)控建設(shè)主要特點如下：

第一，領(lǐng)導(dǎo)帶隊，貫徹落實。公司董事會、監(jiān)事會、管理層均對內(nèi)控建設(shè)工作高度重視。公司自開展內(nèi)控建設(shè)工作的伊始，便組建了領(lǐng)導(dǎo)班子帶隊，重點員工作為成員的內(nèi)控規(guī)范實施工作小組。領(lǐng)導(dǎo)班子帶隊，增強了內(nèi)控實施的執(zhí)行力，也達到了內(nèi)控建設(shè)要求貫徹落實的良好效果。

第二，制定計劃，認(rèn)真執(zhí)行。公司于2011年3月底制定完成《內(nèi)部控制規(guī)范實施工作方案》，方案確定了內(nèi)控實施過程中的工作小組成員、實施試點、實施工作計劃等重要內(nèi)容，同時按房地產(chǎn)開發(fā)重要環(huán)節(jié)梳理了主要業(yè)務(wù)流程，明確了內(nèi)控文件體系。后期內(nèi)控規(guī)范實施工作小組按照公司制定的內(nèi)控實施方案，認(rèn)真執(zhí)行，不斷推動內(nèi)控工作的開展。

第三，發(fā)動群眾，全員參與。內(nèi)控工作小組在工作開展過程中多次組織專題會，對內(nèi)控實施具體問題進行討論，根據(jù)內(nèi)控指引總結(jié)形成《指引對應(yīng)的重大風(fēng)險點表》，下發(fā)各部門作為內(nèi)控建設(shè)的參考。

第四，加強學(xué)習(xí)，注重培訓(xùn)。為了提高內(nèi)控規(guī)范實施的工作效率，公司經(jīng)過多方尋找、考察和篩選，聘請了具有豐富的內(nèi)控實踐經(jīng)驗、教學(xué)經(jīng)驗和房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)驗的講師對全體員工進行了《房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制專題培訓(xùn)》，公司全體高管、部門經(jīng)理、高級專業(yè)經(jīng)理、下屬公司總經(jīng)理、下屬公司副總經(jīng)理、各部門員工均參加了培訓(xùn)。同時針對內(nèi)控工作開展情況組織了多次內(nèi)控專項培訓(xùn)。

第五，群力群策，注重總結(jié)。內(nèi)控建設(shè)過程中，公司非常注意調(diào)動每一位員工的積極性，細心聽取各部門的意見和建議。

四、公司內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗總結(jié)

公司在一年多的內(nèi)控建設(shè)過程中，遇到了很多實際問題，也總結(jié)了不少實踐經(jīng)驗，具體如下：

第一，建立暢通的溝通機制。為了便于內(nèi)控工作的順利開展，內(nèi)控工作小組經(jīng)常組織會議研究探討內(nèi)控建設(shè)工作中存在的問題，同時在公司各部門及試點公司均設(shè)立了內(nèi)控對接人，內(nèi)控工作小組與公司各部門內(nèi)控對接人每周召開內(nèi)控建設(shè)工作進度會議，匯報內(nèi)控工作進展情況、解決內(nèi)控工作中遇到的問題、進行內(nèi)控工作經(jīng)驗交流，確保按計劃、有效率開展內(nèi)控工作，為內(nèi)控工作的開展提供全過程的保障。

第二，組織專業(yè)培訓(xùn)，增強全員內(nèi)控意識。內(nèi)控建設(shè)初期，為了增強全員內(nèi)控意識，公司聘請了具有豐富的內(nèi)控實踐經(jīng)驗、教學(xué)經(jīng)驗和房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)驗的講師對全體員工進行了《房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制專題培訓(xùn)》，公司全體高管、部門經(jīng)理、高級專業(yè)經(jīng)理、下屬公司總經(jīng)理、下屬公司副總經(jīng)理、各部門員工均參加了培訓(xùn)。培訓(xùn)不僅增強了全員內(nèi)控意識，還為與會人員創(chuàng)造了一個交流如何更好地開展內(nèi)控工作的平臺。

內(nèi)控培訓(xùn)范文第4篇

摘 要 當(dāng)前，我國電力企業(yè)體制不斷加大改革力度，促進了企業(yè)間的競爭。電力企業(yè)的利潤空間越來越小，管理難度也不斷加大。就我國電力企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制而言，還存在著很多缺點和不足，形成了管理上的漏洞。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，管理信息系統(tǒng)在電力企業(yè)的廣泛應(yīng)用已成為必然的趨勢。因此，完善內(nèi)部控制體系，利用現(xiàn)代化的管理信息系統(tǒng)對我國當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)部控制管理具有十分重要的意義。本文主要闡述了我國電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷和弊端以及管理信息系統(tǒng)在電力企業(yè)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部管理信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 電力企業(yè)

一、電力企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的使用效益

1.有效規(guī)范內(nèi)部控制管理

完善的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)可以為電力企業(yè)的日常管理和生產(chǎn)進行實時監(jiān)控提供了平臺。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及授權(quán)的相關(guān)人員可以通過系統(tǒng)查詢隨時掌握企業(yè)所屬各單位內(nèi)部控制的工作進度、出現(xiàn)的問題以及整改情況。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)建立的獎懲機制，定期對其運行情況進行檢查與考核，評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，從而達到內(nèi)部控制的目的。

2.促進電力企業(yè)信息化管理水平的快速發(fā)展

一個完善的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，可以有效促進電力企業(yè)信息化管理的發(fā)展以及管理制度的進一步完善和系統(tǒng)化。將網(wǎng)絡(luò)管理、數(shù)據(jù)管理、計算機運行情況等等各項考核工作都提升到管理制度的高度。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)可以幫助并引導(dǎo)電力企業(yè)管理層執(zhí)行各項規(guī)章制度，規(guī)避了傳統(tǒng)內(nèi)控對管理者疏于管理的弊端。同時更加有利于更新管理層的管理理念，提高管理人員的綜合素質(zhì)。

3.有效提高工作效率

實際工作中的數(shù)據(jù)材料都是一些報表和憑證單據(jù)等等，這就需要耗費大量的人力，有時還會出現(xiàn)重復(fù)性的操作或者導(dǎo)致數(shù)據(jù)的失真。一旦發(fā)生錯誤就會造成管理層面的混亂現(xiàn)象。建立內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，大大滿足了電力企業(yè)當(dāng)前信息管理工作方面的需要，大大提高了工作效率。

4.充分滿足電力企業(yè)的監(jiān)管要求

內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建立完善了當(dāng)代電力企業(yè)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，通過系統(tǒng)化的信息技術(shù)管理，更有效的規(guī)避傳統(tǒng)內(nèi)控風(fēng)險，加強了基礎(chǔ)管理工作，滿足電力企業(yè)的監(jiān)管要求。促進企業(yè)各項工作規(guī)范有序的進行，理保證財務(wù)報告和相關(guān)信息的真實完整。

5.內(nèi)部控制點與管理信息系統(tǒng)互通

內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建立，實現(xiàn)了電子化代替手工化。內(nèi)部控制點與管理信息系統(tǒng)的互通，實現(xiàn)了對實際操作中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)流程進行實時監(jiān)控，有利于及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，減少了事后修改歷史數(shù)據(jù)的問題。質(zhì)量監(jiān)督人員可以實時查看內(nèi)部控制點的情況，并對其考核，實時掌握內(nèi)控質(zhì)量。內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的有效運行，充分滿足電力企業(yè)內(nèi)控管理工作的需要，實現(xiàn)了內(nèi)控工作的信息化、現(xiàn)代化，提高了內(nèi)控的工作質(zhì)量和工作效率。

6.管理人員可以隨時對內(nèi)控自檢自查

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立和完善，電力企業(yè)管理人員能夠根據(jù)權(quán)限隨時查閱內(nèi)控的執(zhí)行情況，相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)控的詳細執(zhí)行過程在內(nèi)控管理信息系統(tǒng)中都可以清晰的反映出來。管理人員在系統(tǒng)中就可以做出相關(guān)的審核。隨時查看內(nèi)控結(jié)果，匯總出現(xiàn)的各類問題，改變了原有的工作模式，使結(jié)果一目了然。在自檢自查的同時，能夠把電力企業(yè)的內(nèi)控制度日常化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)對角色和權(quán)限的合理設(shè)置，促進了內(nèi)控在權(quán)責(zé)分離方面的合理性和有效性。

二、內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)在電力企業(yè)中應(yīng)用的瓶頸

1.基層操作人員方面

在內(nèi)控管理信息系統(tǒng)建立的初期階段，員工對其的認(rèn)識是模糊不清的，不明白為什么要改變原有的管理方式應(yīng)用這個系統(tǒng)。員工在心理上的接受程度直接影響著內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的有效運行。由于管理流程的精細化，很多原本簡單的系統(tǒng)運行起來變得繁瑣。并且，系統(tǒng)之間的連續(xù)性和傳遞性給員工的工作都帶來了很大的挑戰(zhàn)。另外，對員工的信息化技術(shù)培訓(xùn)力度不夠，新的系統(tǒng)運行之后，員工需要的信息化知識增多，一時難以接受和運行。這些都需要一個慢慢適應(yīng)的過程。

2.管理人員方面

在實施內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的過程中，管理者缺乏信息化的管理理念，對其重視程度不夠，沒有從觀念上認(rèn)知和接受這一新的管理系統(tǒng)。造成了只是一個信息化系統(tǒng)代替了原有的手工操作，沒有充分發(fā)揮內(nèi)控管理信息系統(tǒng)在電力企業(yè)中的管理功能。

三、如何規(guī)避運行瓶頸

1.加強電力企業(yè)員工的培訓(xùn)力度

在對內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的管理過程中，加強對員工的培訓(xùn)教育。通過培訓(xùn)，使員工接受這種新的管理理念、管理方法，統(tǒng)一員工對內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的認(rèn)知。明確在系統(tǒng)運行過程中自己的職責(zé)和作用，從而規(guī)避系統(tǒng)運行的瓶頸。

2.充分發(fā)揮宣傳的作用

電力企業(yè)可以在自己的門戶網(wǎng)站上對內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)進行詳細的說明，對其應(yīng)用理念和管理觀念、流程等方面做系統(tǒng)的闡述。并提供相應(yīng)的系統(tǒng)操作資料和視頻，以方便員工對這一新系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和了解。

3.對員工進行系統(tǒng)化的培訓(xùn)

對員工進行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，是內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)運行的先決條件。通過對員工的培訓(xùn)，使員工充分認(rèn)識到新系統(tǒng)運行的各個流程，重復(fù)訓(xùn)練，逐步到熟練操作。

4.促使電力企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變思想觀念

對電力企業(yè)管理者進行思想觀念教育，使管理者徹底從心理上接受這一新系統(tǒng)。加強企業(yè)的內(nèi)控管理，明確自身的崗位職責(zé)，建立完善的內(nèi)控管理流程，以保證各系統(tǒng)提供完整、及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，保證內(nèi)控管理信息系統(tǒng)運行在真實的數(shù)據(jù)環(huán)境當(dāng)中。

總之，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用是當(dāng)代電力企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，是提高電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、內(nèi)控工作效率和執(zhí)行效力的強有力手段。內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)作為一個發(fā)展的理念和開放的體系，融合了各種先進管理思想、方法和技術(shù)，當(dāng)代電力企業(yè)應(yīng)持續(xù)改進，進一步整合電力企業(yè)內(nèi)控管理工作。

參考文獻：

[1]丁世龍.對建立和完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討.電力技術(shù)經(jīng)濟.2009（6）.

內(nèi)控培訓(xùn)范文第5篇

對于企業(yè)來說，管理制度是該企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)的行為準(zhǔn)則以及參考依據(jù)，是企業(yè)能否完善自身管理制度和管理工作的重要保證。先進合理完善的管理制度，對工作流程以及行為規(guī)范的詳細說明，是企業(yè)的各項工作能夠良好銜接與整個生產(chǎn)過程效率的保證?？梢姡瑖衅髽I(yè)的管理制度及其執(zhí)行力對其發(fā)展是具有重要意義的，在傳統(tǒng)的管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展形勢的情況下，企業(yè)需要對其管理制度進行改革，并不斷提升執(zhí)行力，才能保持企業(yè)的競爭地位，保障企業(yè)生產(chǎn)工作的順利開展。

二、現(xiàn)階段國有企業(yè)管理制度與執(zhí)行力存在的主要問題

（一）企業(yè)管理模式陳舊，配置失衡

受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟思想的制約，在企業(yè)中，還存在著一些政企不分的狀況，并且管理人員沾染很多機關(guān)習(xí)氣，從而使得實際的管理工作缺乏與實際的聯(lián)系，管理還沿襲以往的模式和手段，尤其是形式主義和表面文章的情況嚴(yán)重，這樣的管理工作，是無法真正落到實處的。就是因為在我國很多企業(yè)中還存在著這樣的問題，其管理工作才無法發(fā)揮效果，久而久之，管理的各項規(guī)章制度就會變成一紙空文，毫無意義，除此之外，管理工作中存在的這些問題，還非常容易引起企業(yè)內(nèi)部配置失衡，從而導(dǎo)致企業(yè)的管理體制出現(xiàn)問題。

（二）企業(yè)執(zhí)行力度不夠，責(zé)任不明

在我國一部分企業(yè)中，一些管理人員還存在著以往的機關(guān)習(xí)氣，企業(yè)缺乏必要的管理制度，從而導(dǎo)致上、下級工作分工不明，工作無規(guī)矩可循，無章法可依，工作人員對于領(lǐng)導(dǎo)的依賴性太大，做事完全依靠領(lǐng)導(dǎo)的指示，缺乏實際工作經(jīng)驗，這樣非常容易導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行，工作存在片面性，缺乏科學(xué)性。下級各部門以及工作人員的作用，并不能得到完全發(fā)揮，職位形同虛設(shè)，上級對下級的干預(yù)太多，這樣混亂的管理，會導(dǎo)致問題多，責(zé)任難落實，上級對下級不滿，下級也會存在怨氣。這樣的毫無規(guī)章制度、責(zé)任不明的管理環(huán)境，不但會造成工作效率低下，員工工作積極性差，還會導(dǎo)致人力與物力的大量流失。

（三）內(nèi)控制度管理效率低

部分企業(yè)缺少科學(xué)的管理制度，依賴經(jīng)驗辦事，內(nèi)控制度不夠全面或者過于復(fù)雜，在一定程度上影響了企業(yè)員工工作效率，造成這種現(xiàn)象的原因是內(nèi)控制度的起草者的管理知識不足。建立完善的內(nèi)控制度是運行有效的內(nèi)控機制的前提，企業(yè)在建立和實施內(nèi)控過程中須貫徹全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需要，針對存在的缺陷進行改進，建立健全有效的內(nèi)控系統(tǒng)。

三、提升國有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的措施

（一）加快建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度

加快產(chǎn)權(quán)改革。產(chǎn)權(quán)問題是國企內(nèi)控執(zhí)行力的關(guān)鍵因素，盡管國企產(chǎn)權(quán)改革己經(jīng)取得一定的成果，但還需要做出更多根本性的改變。可以借鑒成功的管理機制和方法，進行公司制和股份制改革。明確責(zé)權(quán)利體系。杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)重疊，明確區(qū)分經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會的職責(zé)，并有針對性的設(shè)計各機構(gòu)績效考核指標(biāo)，使權(quán)利機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離，相互制衡，促使各機構(gòu)發(fā)揮應(yīng)盡的作用。

（二）增強國有企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控培訓(xùn)力度

培訓(xùn)是組織傳遞觀念、傳遞知識、傳遞技能的重要方式，精髓在于組織文化的滲透。內(nèi)控執(zhí)行力的提升歸根到底還是內(nèi)控文化的形成，培訓(xùn)可以提供良好的軟環(huán)境來提升內(nèi)控的執(zhí)行力。培訓(xùn)能夠提升員工關(guān)于內(nèi)控方面的知識和技能，也增加了員工的執(zhí)行信心。而管理者要以身作則，先樹立良好的榜樣作用。同時要積極地與下級溝通，做到逐級滲透，在一個輕松良好的氛圍下提升內(nèi)控執(zhí)行力。這樣內(nèi)部每個層級、每個部門執(zhí)行起來才會順暢，也不會產(chǎn)生應(yīng)付及壓抑的心理。

（三）建立科學(xué)合理、可執(zhí)行性高的內(nèi)控體系

內(nèi)控執(zhí)行力如何，始于內(nèi)控體系的設(shè)計，如果一個企業(yè)從設(shè)計內(nèi)控制度開始就沒做到細致嚴(yán)謹(jǐn)，那么執(zhí)行起來問題重重也不足為奇。大多數(shù)國有企業(yè)缺乏內(nèi)控方面的人才，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計不盡合理。但是，由于內(nèi)控在復(fù)雜的市場經(jīng)濟中變得越來越重要，國有企業(yè)對內(nèi)控人才的聘請也顯得尤為重要。聘請時，也要考慮一定的成本效益理論，盡量將資金利用到最能解決問題的地方，避免出現(xiàn)高薪聘請偽專家的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）各部分各環(huán)節(jié)配備專業(yè)內(nèi)控協(xié)管人員

在各部門配備內(nèi)控協(xié)管員，并加大對包括協(xié)管員在內(nèi)的員工培訓(xùn)力度，從提高員工素質(zhì)和技能來提高內(nèi)控管理的專業(yè)化程度，并將內(nèi)控切實嵌入到各項經(jīng)營管理工作中。內(nèi)控協(xié)管員的主要職責(zé)包括配合內(nèi)控管理部門完成對本部門相關(guān)業(yè)務(wù)事項內(nèi)控流程的編寫、監(jiān)督本部門各業(yè)務(wù)事項是否符合內(nèi)控規(guī)定、定期匯報本部門內(nèi)控管理進展情況以及配合內(nèi)控處進行內(nèi)控專項檢查和落實本部門內(nèi)控管理問題整改情況等。各部門內(nèi)控協(xié)管員應(yīng)熟悉相應(yīng)部門的各項業(yè)務(wù)流程并熟練掌握各項專業(yè)技能，由其直接參與到事前、事中、事后的內(nèi)控管理工作中，使企業(yè)對各環(huán)節(jié)風(fēng)險節(jié)點的把握更加準(zhǔn)確，內(nèi)控管理責(zé)任更加明晰，企業(yè)制定的內(nèi)控管理制度及規(guī)定更具有可操作性和高效性。