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稅務(wù)審計工作計劃范文第1篇

關(guān)鍵詞 物資管理 材料價格 影響

中圖分類號：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

物資管理工作對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重要的作用，但是傳統(tǒng)的物資管理模式，存在著工作效率低且準(zhǔn)確性不高的特點(diǎn)，不再適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展需要，所以，利用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段來對物資管理進(jìn)行審計是很有必要的?？茖W(xué)的審計工作對物資管理具有一定的促進(jìn)作用，提高了物資管理的合理性和有效性，同時運(yùn)用微機(jī)管理的物資審計也有利于企業(yè)的效益提升。

一、物資管理中審計工作的必要性分析

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)在WTO迅速推動下，形成了一體化的發(fā)展趨勢，企業(yè)的物資采購渠道和管理方式也隨著發(fā)生了一些變化。物資管理程序和內(nèi)容更加復(fù)雜，難以管理，因此需要利用現(xiàn)代化的手段和方式進(jìn)行管理。而程序中各種數(shù)據(jù)和信息也需要現(xiàn)代化的手段進(jìn)行處理，同時在物資管理的客觀環(huán)境推動下，審計工作更趨于現(xiàn)代化、科技化。

（一）現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟(jì)要求強(qiáng)化物資采購中的審計工作。

世界市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，促進(jìn)了物資管理結(jié)構(gòu)的變革。物資管理由傳統(tǒng)的生產(chǎn)材料服從計劃需求的多渠道采購，轉(zhuǎn)變?yōu)樵谑袌霭l(fā)展的推動下靈活的管理模式。當(dāng)前物資采購價格是隨著市場規(guī)律而波動的，而不是統(tǒng)一的企業(yè)計劃。因而，在物資管理中就要較好的利用審計工作加強(qiáng)對物資管理的財政計算，降低物資管理的成本，提高企業(yè)效益。在審計工作中，審計人員需要全面掌握材料的市場價格和信息，從而更好地制定采購計劃，提高物資管理的市場適應(yīng)性。所以說，當(dāng)前企業(yè)的物資管理工作迫切需要運(yùn)用審計手段進(jìn)行監(jiān)督。

（二）審計工作促進(jìn)物資采購程序的科學(xué)化。

在物資管理中，首先就是進(jìn)行材料的采購，需要通過審計工作來計劃其采購材料是否合理，在數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行整體的規(guī)劃，在采購中，及時審查購物發(fā)票及結(jié)算的賬單等憑證，檢驗(yàn)其數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。而在傳統(tǒng)的審計工作中，這些都利用手工操作完成，不僅工作量非常大，而且工作效率不高，不能夠較好地滿足當(dāng)前審計工作和物資管理的需要，而利用計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)進(jìn)行操作就能夠大大的提高工作效率。

二、物資管理中審計工作的內(nèi)容分析

在物資管理中，審計要對其采購材料進(jìn)行計劃制定，使其與訂貨實(shí)際、入庫單相一致，并要保障各程序的簽字蓋章落實(shí)到位。根據(jù)審查發(fā)票上的數(shù)據(jù)進(jìn)行如實(shí)的核實(shí)，并計算增值稅是否符合國家的相關(guān)政策，是否符合當(dāng)前的市場行情。同時審計工作根據(jù)物資管理的分析表進(jìn)行物價調(diào)整幅度分析，并作出相應(yīng)的處理，針對市場引起的價格變化和規(guī)律，對物資管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的工作監(jiān)督，保障整個審計工作的合理化，降低工作成本，提高物資管理的整體效益。

（一）審計工作提高了物資管理的日常事物處理能力。

通過審計，可以使物資管理過程中的物資采購、微機(jī)進(jìn)賬及計算等都能取得較高的效率。利用微機(jī)記賬方式進(jìn)行審計工作，將物資采購中的明細(xì)賬、貯存計劃進(jìn)行精細(xì)的處理，有專門的審計登帳人員進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入，及時的將購貨單上的材料名稱、價格、規(guī)格、經(jīng)辦人以及貨單等必要的信息存檔，并及時的了解市場信息進(jìn)行物資采購信息匯總，通過計算物資之間的差價和信息查詢，進(jìn)行判斷，并制定合理的采購計劃。通過打印輸出物資管理材料的采購審計計劃，進(jìn)行合理的月度分類分析報表制定，擬定高價采購與低價采購的分析表，通過綜合分析對比，提高物資管理的各項(xiàng)功能。

（二）加強(qiáng)審計過程的匯總計算。

在審計工作中，匯總計劃是通過對數(shù)據(jù)庫中的不同數(shù)據(jù)按照其性質(zhì)和標(biāo)志進(jìn)行總體的匯總，按照某一時期的物資采購計劃，例如物資數(shù)量、價格、平均價格、計劃價格以及材料差價等，通過橫向縱向的比較，制定合理的采購計劃。計算和分析差價率是對物資采購的比重分析，有利于節(jié)約物資采購的成本，較好的進(jìn)行資金分配，同時進(jìn)一步分析綜合差價的影響因素，按照匯總的信息進(jìn)行比對，提高物資管理人員的管理水平，加強(qiáng)物資管理的實(shí)用性，為采購人員正常的作業(yè)提供可靠的信息依據(jù)。

（三）審計結(jié)果提供的信息可以使決策更加科學(xué)化。

在審計工作中，信息管理主要包含了價格的信息查詢和采購信息查詢，對不同的物資類型和不同時期的物資采購，需要才不分月分類的情況查詢方式，對提供貨單和采購員及價格情況進(jìn)行如是的記錄，所以，在信息查詢中，就容易通過關(guān)鍵詞或者核心內(nèi)容進(jìn)行信息的管理和查詢，便于對每次的進(jìn)貨價格及情況進(jìn)行對比，對制定科學(xué)的物資采購價格提供可靠的信息依據(jù)，保障審計工作的科學(xué)性，提搞物資管理水平。通過科學(xué)的信息依據(jù)，促進(jìn)物資管理者提出正確的合理的決策，提高物資管理的決策功能，加強(qiáng)物資管理過程中的自動核對計劃，檢驗(yàn)其采購價格是否合理。

三、物資管理過程中審計功能的實(shí)現(xiàn)

（一）利用計算機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)組織的基本流程。

物資管理的審計過程中，利用計算機(jī)對采購材料進(jìn)行審計，具體包括物資管理的發(fā)票管理、明細(xì)賬管理、采購報表、計劃以及材料價格目錄等管理。

首先，發(fā)票庫在物資管理中是非常重要的信息資源，通過審計工作，將發(fā)票所陳列的材料以及其采購信息進(jìn)行綜合整理，加強(qiáng)明細(xì)賬庫的規(guī)劃，將存放的所以采購信息進(jìn)行資料審查，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫。將物資的名稱、類別、型號、數(shù)量、單價、日期、經(jīng)辦人以及供貨單位等進(jìn)行備注。

其次，根據(jù)數(shù)據(jù)庫中的各種儲藏材料進(jìn)行信息整合，在制定計劃和訂貨過程中，根據(jù)其數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的采購計劃，同時根據(jù)報表庫對物資管理中的明細(xì)賬進(jìn)行管理，為制定各種報表提供科學(xué)可靠的信息依據(jù)。

（二）加強(qiáng)物資管理的自動審核。

在物資管理中，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)對物資采購發(fā)票及收料單上的各種信息進(jìn)行必要的數(shù)據(jù)錄入，在審計系統(tǒng)中，根據(jù)物資管理的名稱、規(guī)格、金額、價格及稅收等信息進(jìn)行分類之后，可以根據(jù)采購信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢，若查無采購信息則說明沒有采購計劃，也就說名其采購的材料與合同并不相適應(yīng)，系統(tǒng)將給出提示信息，不予以審計簽證的處理。而對信息庫中可查詢的采購材料，則根據(jù)實(shí)際情況對其水量進(jìn)行計劃制定，審計人員立足于物資管理的實(shí)際，給予科學(xué)合理的決策。

（三）對物資發(fā)票的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。

在物資管理的審計中，購貨發(fā)票的數(shù)據(jù)正確性關(guān)系到整個物資管理的效率，在被錄入到發(fā)票庫的材料需要經(jīng)過審查進(jìn)行計劃采購和訂貨確定，審計系統(tǒng)自動對其數(shù)據(jù)的正確性審核。因此，一旦發(fā)票中出現(xiàn)某種差錯，系統(tǒng)都能及時的根據(jù)差異進(jìn)行提示，并停止信息錄入，不給予審簽。同時，在錄入信息之后，審計系統(tǒng)還需要根據(jù)材料的計劃價格總額和差價進(jìn)行材料驗(yàn)收審查，審核其是否與計劃價格的總額相符合，如果不符合，則說明在驗(yàn)證方面存在某些錯誤，數(shù)據(jù)信息不正確，也可能是計劃單價的變化，或者物資管理者沒有收到足夠的物資材料，審計人員通過對其的深入實(shí)際的調(diào)查分析，保障信息庫與票據(jù)上的信息相符合，保障物資管理的誤差降低到最低程度。

（四）審計人員及時的發(fā)現(xiàn)問題并給予解決方案。

審計工作要求審計人員具有高度的責(zé)任感和專業(yè)知識，并對審計工作具有高度的敏感性，能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題、分析物資管理問題，并有效的解決問題。審計工作需要審計人員為企業(yè)提供及時的準(zhǔn)確的物資價格、規(guī)格信息，并對其材料進(jìn)行全面的審核和管理，制定全面科學(xué)的管理計劃，嚴(yán)格把握價格降低材料成本，利用現(xiàn)代化的計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)提高審計工作的質(zhì)量，保障物資管理的準(zhǔn)確性。在價格上通過數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)審查，審計系統(tǒng)對價格的合理性進(jìn)行自動的審查，在設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。

四、結(jié)語

綜上所述，物資管理是一項(xiàng)細(xì)致且繁雜的工程，需要企業(yè)建立科學(xué)合理的管理體系以提高其管理效率，而審計工作則是利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)對其物資信息進(jìn)行收集、分類、整合，通過對數(shù)據(jù)和市場信息的分析，制定完善的物資管理計劃，利用微機(jī)進(jìn)行信息的自動審核，保障物資管理工作的準(zhǔn)確性。通過審計工作不僅僅可以節(jié)約物資管理的成本，也減少了人力、物力和財力的浪費(fèi)，同時通過現(xiàn)代化的科學(xué)手段和信息整合，還能夠制定更加有利于企業(yè)發(fā)展的物資管理體系。

（作者單位：中國平煤神馬集團(tuán)物資供應(yīng)分公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]丁偉杰，關(guān)秀娟，趙海龍.關(guān)于物資采購審計微機(jī)管理.審計信息化研究 ,2006.

稅務(wù)審計工作計劃范文第2篇

（一）生活（家庭）壓力 包括：一是大中城市生存成本高。城市房價及房租等較高，特別是大中城市更是如此，使他們在大中城市生存成本高。面對如此高的房價，試想，一個普通的工作人員（包括注冊會計師等），在扣除日常所有開支后每年凈結(jié)余的數(shù)額，需要多少年才能買得了100m2左右的套間。二是家庭環(huán)境的壓力。一方面，較大事務(wù)所的從業(yè)人員一半以上的工作時間在外出差，且經(jīng)常加班加點(diǎn)，很少有時間顧及家庭，包括很少有時間顧及子女的教育等。另一方面，工作壓力大，直接導(dǎo)致家庭氣氛較緊張，夫妻一方（大多為注冊會計師一方）易發(fā)脾氣，導(dǎo)致夫妻關(guān)系不和等。

（二）工作壓力 包括：一是工作強(qiáng)度的壓力。由于各個單位的會計核算有其特殊性（千變?nèi)f化），有的項(xiàng)目時間緊，且工作量特別大，對注冊會計師綜合實(shí)務(wù)能力要求特別高。若被審計單位會計基礎(chǔ)工作較薄弱（特別是民營企業(yè)更是如此），要把相關(guān)的審計底稿做好，并達(dá)到行業(yè)規(guī)定的要求，需要有應(yīng)對的幾套方案，另外，雖然事前有相關(guān)的審計計劃，但一些突發(fā)審計事項(xiàng)的發(fā)生，為了趕總體審計進(jìn)度，必須經(jīng)常加班加點(diǎn)，直接導(dǎo)致注冊會計師長期超負(fù)荷地工作。二是業(yè)務(wù)綜合技能壓力。一方面，針對個別會計與審計的業(yè)務(wù)問題，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其講解或解釋公告對其描述得不夠詳細(xì)，甚至根本未涉及到，這時，需要注冊會計師綜合運(yùn)用相關(guān)知識進(jìn)行判斷和分析計算等，最終加以具體解決。另一方面，注冊會計師僅全科考試合格還不夠，審計實(shí)務(wù)中需要應(yīng)對紛繁復(fù)雜的各類審計項(xiàng)目，必須綜合運(yùn)用已掌握的各種知識，甚至有時需要“創(chuàng)造性”地開展審計工作，才能解決工作中遇到的各種難題。注冊會計師應(yīng)當(dāng)成為一個“運(yùn)用知識”和“創(chuàng)造知識”復(fù)合型的人才。三是團(tuán)隊(duì)內(nèi)部及工作環(huán)境的壓力。某個事務(wù)所團(tuán)隊(duì)內(nèi)部成員之間的相互競爭，主要表現(xiàn)在這兩類：“軟實(shí)力”方面，主要包括實(shí)務(wù)操作技能高低的競爭，同類職級多人間的競爭；“硬實(shí)力”方面，體現(xiàn)為是否為復(fù)合人才的競爭，主要包括競爭對手除具有注冊會計師資格外，可能還有注冊資產(chǎn)評估師資格、注冊稅務(wù)師資格、ACCA資格或律師資格等。四是審計報告的審計風(fēng)險壓力。自己知道出具相關(guān)內(nèi)容的審計報告后，將來可能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任等（包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任），但出于方方面面的原因（主要是事務(wù)所為接受客戶委托后，提供有償服務(wù)的公司等），出于各種原因（包括生活的壓力等）考慮，外者非要你違心地在相關(guān)的審計報告上簽章，這給注冊會計師帶來了特別大的精神壓力。五是來自客戶的壓力：（1）時間緊任務(wù)重的壓力。個別客戶為了某一特定目的，約定在一星期（或幾天內(nèi)）內(nèi)出具相關(guān)的審計報告。（2）客戶主動要求出具“嚴(yán)重失實(shí)”的審計報告。主要是客戶報表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)數(shù)據(jù)原未達(dá)到相關(guān)規(guī)定的要求，但客戶主動要求注冊會計師作相關(guān)“技術(shù)處理”，以達(dá)到其所期望的數(shù)額。諸如此類，給注冊會計師埋下了特定的精神壓力。

二、綜合能力提高及化解相關(guān)壓力的措施

（一）綜合業(yè)務(wù)技能提高方面 包括：一是綜合實(shí)務(wù)操作技能的儲備和提高。會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)類型，按被審計單位規(guī)模大小可分為：較小，小，中等偏小，中等，中等偏大，大型，特大型和世界500強(qiáng)等。你若之前審計了小企業(yè)，就應(yīng)該想到今后若遇到中等企業(yè)怎么審計和合并報表等，依此類推。自身綜合實(shí)務(wù)能力的提高，至關(guān)重要。每位注冊會計師要留意每一個重要審計實(shí)務(wù)事項(xiàng)。我們常聽到這樣的話“初次遇到的那個實(shí)務(wù)問題，非常難處理”，或者說“由于以前遇到過同類型的問題，比較容易給解決了”。俗話說“留心處處有學(xué)問”、“書到用時方恨少”，要做一個勤于思考和時刻儲備知識的人，年輕時定要多學(xué)點(diǎn)“東西”。另一方面，需不斷給自己“充電”，更新自身的知識結(jié)構(gòu)，及時掌握新的專業(yè)知識和法律法規(guī)，不斷提高自身綜合處理相關(guān)審計實(shí)務(wù)問題的能力。這樣，你的職級就可能被提高，相應(yīng)年收入就會提高，形成如此的良性循環(huán)。二是應(yīng)發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量?！凹w的力量是無窮的”，每個大中型的審計項(xiàng)目是一個系統(tǒng)工程，必須周密計劃。該項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人應(yīng)把總的審計工作目標(biāo)進(jìn)行層層分解，列明所審計集團(tuán)內(nèi)各子（分）公司調(diào)整分錄、試算平衡表、內(nèi)部購銷和關(guān)聯(lián)交易等相關(guān)電子底稿的完成（提交）時間等，分發(fā)各分組負(fù)責(zé)人，使其“心中有數(shù)”；匯總組和各分項(xiàng)目組依實(shí)際情況制訂每天的現(xiàn)場工作計劃及組內(nèi)每個從業(yè)人員每天的工作目標(biāo)，并適時作相應(yīng)調(diào)整。各項(xiàng)目小組每個崗位按分解的目標(biāo)各司其職，以確保按時完成總的審計任務(wù)。這里需注意三點(diǎn)：第一次接受審計的項(xiàng)目，制訂審計工作計劃時，視實(shí)際情況需留1～3天的“余量（機(jī)動日）”，以防特殊情況的發(fā)生；若有個別崗位或?qū)徲嬜禹?xiàng)目滯后于總體審計進(jìn)度，或事前未料到的審計事項(xiàng)，可集中“優(yōu)勢兵力”臨時突擊，一個審計團(tuán)隊(duì)內(nèi)應(yīng)做到“分工不分家”；給各人分配的工作目標(biāo)必須是“他（她）跳起可能達(dá)到”，若分解給某人的工作任務(wù)已超過其極限，是非常不可行的，甚至是危險的。作為項(xiàng)目總（分）負(fù)責(zé)，千萬不能把“大事小事全攬在手里”，否則，在特定情形下，你有可能被累倒！當(dāng)感到勞累程度達(dá)到自身極限前，一定要想出特定方法妥善處理它，凡事需防患于未然。三是團(tuán)隊(duì)內(nèi)應(yīng)集思廣益。對于業(yè)務(wù)綜合技能壓力，必要時，可與有限的1～2人商量具體解決“特殊事項(xiàng)”的“關(guān)鍵技術(shù)和方法”。多聽聽“高手”的意見，三人同行，必有我?guī)?。四是通過可行的方式規(guī)避風(fēng)險。要想方設(shè)法，通過可行的方式（如：書面承諾等）方法，盡可能把潛在的責(zé)任轉(zhuǎn)移給“他方”，規(guī)避可能形成的重大風(fēng)險。五是不斷提高自身的文字功底且巧妙運(yùn)用漢字的詞句。對一些特別難處理的審計報告，通過與客戶的充分溝通，在遣詞造句上多下功夫，巧妙運(yùn)用漢字的詞句，想方設(shè)法婉轉(zhuǎn)地表達(dá)相關(guān)審計意見。如何達(dá)到客戶既能接受審計報告中相關(guān)的文字表述，同時也能把審計服務(wù)費(fèi)收回來，這是從事這個職業(yè)需不斷研究的學(xué)問。六是提高自身的溝通能力和注重溝通技巧。有部分注冊會計師不注意自身溝通能力的提高，可找一些溝通技巧的書看看，與客戶溝通時，應(yīng)落落大方，事前應(yīng)做好“功課”。同時，若確實(shí)無法滿足客戶的時間要求和特定期望目標(biāo)（收入、利潤和稅金等）要求，應(yīng)及時向業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報，商量具體解決辦法。

（二）綜合素養(yǎng)提高方面 包括：一是讀一些閑書，特別讀一些名人傳記，陶冶自己的特定情操。讀特定的名人傳記，看看他們是如何度過人生中最艱難的時光。不斷磨礪自己，要有一種不屈不撓戰(zhàn)勝各種困難的堅強(qiáng)意志。擺在面前的各種重大困難，一定要想方設(shè)法且絞盡腦汁戰(zhàn)勝它。你若戰(zhàn)勝困難，就成為（戰(zhàn)勝）困難的主人，否則，你就一輩子成為它的奴隸。每位注冊會計師應(yīng)該做主宰自己命運(yùn)的人。生活中沒有過不去的坎。二是擠出時間來鍛煉身體。要應(yīng)對繁重的工作，必須要有強(qiáng)壯的身體。如：早晨或晚間到市民廣場或花園里散步，快步走，打太極拳，打乒乓球或羽毛球等。

稅務(wù)審計工作計劃范文第3篇

（一）會計監(jiān)督職能不斷增強(qiáng)

一是相關(guān)財務(wù)管理制度更加完備。在創(chuàng)建活動中，安康市公司對財會制度進(jìn)行了全面梳理，并根據(jù)新規(guī)定、新要求，不斷新建、完善各類相關(guān)財務(wù)制度，進(jìn)一步明確和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從制度上提供了規(guī)范管理的依據(jù)。二是監(jiān)督職能得到有效發(fā)揮。全體財會人員認(rèn)真審核，特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用開支，市公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人親自把關(guān)、嚴(yán)格審核，做到執(zhí)行各項(xiàng)財經(jīng)政策不打折扣。同時，財務(wù)部門積極參與企業(yè)工程物資、設(shè)備的招投標(biāo)、比質(zhì)比價采購及有關(guān)合同簽訂前的審查工作，進(jìn)一步增強(qiáng)了會計的事前監(jiān)督職能。三是進(jìn)一步強(qiáng)化了資金管理。嚴(yán)格執(zhí)行資金“收支兩條線”規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)資金支出內(nèi)控監(jiān)督；在認(rèn)真總結(jié)縣公司大額支出由市公司財務(wù)部門統(tǒng)一支付的基礎(chǔ)上，完善了制度規(guī)定，重新核定了各縣公司的備用金，不斷降低資金運(yùn)營風(fēng)險；全面推廣公務(wù)卡制度，減少現(xiàn)金使用頻次，規(guī)范了財務(wù)報銷行為。

（二）財會人員素質(zhì)得到有效提升

一是通過創(chuàng)建活動形成了全員規(guī)范的共識。創(chuàng)建活動使安康市公司深刻認(rèn)識到，只有不斷掌握和更新會計法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，才能適應(yīng)新形勢對財會工作的要求，全體財會人員學(xué)習(xí)會計知識和做好會計工作的自覺性和主動性得到增強(qiáng)。二是通過認(rèn)真自學(xué)和集中培訓(xùn)等活動，不僅提高了財會人員的專業(yè)素養(yǎng)和政策水平，還促進(jìn)了知識更新、理念更新和工作思路更新，為提高會計基礎(chǔ)工作奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。目前，安康市公司財務(wù)科共有高級會計師職稱1人，中級職稱4人，中高級職稱占會計人員的比例達(dá)到36%。兩名同志正在積極參加高級會計師資格考試和評審。

二、建立長效機(jī)制的思考和幾點(diǎn)意見

2014年6月陜西省財政廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)會計工作的意見》（陜財辦會〔2014〕7號）?！耙庖姟敝忻鞔_指出“各部門（單位）要認(rèn)真貫徹《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國家統(tǒng)一的會計制度，以會計基礎(chǔ)工作合格單位創(chuàng)建活動為抓手，從薄弱環(huán)節(jié)和突出問題入手，著力加強(qiáng)會計基礎(chǔ)；開展會計基礎(chǔ)工作定期評估，建立會計基礎(chǔ)規(guī)范化長效機(jī)制，鞏固創(chuàng)建活動成果，不斷提高會計工作水平?！蓖ㄟ^對安康市公司創(chuàng)建會計基礎(chǔ)工作合格單位兩年多實(shí)踐的思考，筆者認(rèn)為創(chuàng)建活動只是一種手段，長效規(guī)范才是目的。絕不能為了創(chuàng)建而創(chuàng)建，其目的是要通過創(chuàng)建活動使會計基礎(chǔ)工作再上新臺階，不斷規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為和會計行為，扎扎實(shí)實(shí)做好會計基礎(chǔ)工作。通過創(chuàng)建活動，使每一位員工都能養(yǎng)成講規(guī)范、用規(guī)范的基本職業(yè)素養(yǎng)和自覺要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、長效化。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范是一項(xiàng)長期的、持續(xù)性的工作，只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)。為了避免會計基礎(chǔ)工作抓一抓就好，松一松就亂的現(xiàn)象，構(gòu)建煙草行業(yè)會計基礎(chǔ)規(guī)范化長效機(jī)制才是根本保證。隨著國家全面深化改革的逐步推進(jìn)，以及煙草行業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和內(nèi)部規(guī)范管理工作的不斷深入，會計改革與發(fā)展將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求必將越來越高。煙草行業(yè)如何構(gòu)建有效的會計基礎(chǔ)規(guī)范化長效機(jī)制，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任

建立會計基礎(chǔ)規(guī)范化長效機(jī)制，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。一是要提高對會計基礎(chǔ)工作重要性的認(rèn)識。會計基礎(chǔ)工作能否做到規(guī)范，關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)層是否高度重視和支持。不能認(rèn)為會計基礎(chǔ)工作就是會計部門的事情，而是要把單位領(lǐng)導(dǎo)層、會計及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、基層員工的積極性都充分調(diào)動起來，單位上下各層級共同做好會計基礎(chǔ)工作。二是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任。按照《會計法》的要求，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)切實(shí)負(fù)起對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，合理設(shè)置會計機(jī)構(gòu)并配備高素質(zhì)的會計人員，對重要工作應(yīng)親自過問、親自督促，并及時指導(dǎo)、解決會計基礎(chǔ)工作中存在的困難和問題，為會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范提供堅強(qiáng)的組織保障。會計部門及會計人員，要認(rèn)真履行法律法規(guī)及單位賦予的職責(zé)，切實(shí)擔(dān)負(fù)起會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的牽頭、組織工作，并在處理各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)時嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格核算、嚴(yán)格監(jiān)督。其他業(yè)務(wù)部門及其人員，要從各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作開展的源頭就負(fù)起責(zé)任，認(rèn)真按各項(xiàng)操作規(guī)范辦理業(yè)務(wù)，保證形成的會計資料真實(shí)、完整、規(guī)范。

（二）完善制度，強(qiáng)化保障

制度具有根本性、長期性、穩(wěn)定性。沒有有效完備的制度體系做保證，會計基礎(chǔ)規(guī)范不可能長久。完善的制度才能更好的保障企業(yè)會計工作秩序，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。一是要建立完善的單位會計工作組織領(lǐng)導(dǎo)制度。二是要建立有效的會計部門工作管理制度。三是要建立健全會計人員崗位責(zé)任制度。四是要健全會計內(nèi)部控制制度。通過全方位、多層次的制度建設(shè)，保證會計基礎(chǔ)工作的持續(xù)規(guī)范。

（三）明確標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范操作

工作標(biāo)準(zhǔn)化，才能做到規(guī)范化。必須確立明確的會計工作標(biāo)準(zhǔn)，讓每一位會計人員在日常工作中嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)開展工作，規(guī)范操作，減少差錯。一是要建立全行業(yè)統(tǒng)一的會計核算辦法和會計實(shí)務(wù)工作手冊。二是要規(guī)范常規(guī)業(yè)務(wù)操作。對常規(guī)業(yè)務(wù)要統(tǒng)一規(guī)范操作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)，該統(tǒng)一的業(yè)務(wù)表格、單據(jù)，應(yīng)做到一個單位、一個系統(tǒng)全部統(tǒng)一一致，有效提高業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性。三是要規(guī)范特殊重大業(yè)務(wù)操作。對不經(jīng)常發(fā)生的特殊、重大業(yè)務(wù)，要建立特殊、重大業(yè)務(wù)處理授權(quán)審批程序；未經(jīng)過規(guī)定程序的審批，相關(guān)會計人員不得擅自進(jìn)行會計處理，切實(shí)降低因會計處理不當(dāng)帶來的相關(guān)財務(wù)、稅務(wù)、審計等風(fēng)險。

（四）嚴(yán)格考核，加強(qiáng)監(jiān)督

有效、嚴(yán)格的考核與監(jiān)督是保證會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的必要手段。一是要加強(qiáng)審核。會計部門要認(rèn)真履行會計監(jiān)督責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)、強(qiáng)化審核。要統(tǒng)一審核口徑、審核標(biāo)準(zhǔn)，對不合法、不符合制度規(guī)定的各種原始單據(jù)，堅決不予受理；對需要完善手續(xù)的原始憑證，要求有關(guān)部門、經(jīng)辦人及時進(jìn)行完善。二是要嚴(yán)格考核。要把會計基礎(chǔ)工作規(guī)范納入單位考核體系，與單位及會計部門績效薪酬掛鉤，嚴(yán)格考核獎懲，促進(jìn)單位會計基礎(chǔ)工作持續(xù)提高。三是要加強(qiáng)監(jiān)督檢查。一方面，定期由單位會計部門開展會計基礎(chǔ)工作自查，發(fā)現(xiàn)問題及時自行糾正；另一方面，財政部門、上級主管部門不定期對單位會計基礎(chǔ)工作開展檢查。四是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。單位內(nèi)部審計部門要把會計基礎(chǔ)工作納入審計工作計劃，定期開展審計監(jiān)督，及時提出審計意見，促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作不斷規(guī)范。

（五）持續(xù)學(xué)習(xí)，提升素質(zhì)

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平的高低與會計隊(duì)伍的整體素質(zhì)密不可分。要采取多種形式，廣泛開展多層次、全方位的會計知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全面提升會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，為會計基礎(chǔ)工作規(guī)范提供堅強(qiáng)有力的人才保障。一是要強(qiáng)化全體財會人員個人自學(xué)。財會人員要認(rèn)真自學(xué)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財務(wù)通則》等財經(jīng)法律法規(guī)和單位相關(guān)財務(wù)管理制度。二是要積極參加內(nèi)、外部培訓(xùn)。一方面，單位要結(jié)合自身業(yè)務(wù)管理工作特點(diǎn)、會計工作實(shí)際經(jīng)常組織有針對性的內(nèi)部培訓(xùn)；另一方面，要積極為會計人員創(chuàng)造條件，按財政部門規(guī)定完成繼續(xù)教育培訓(xùn)任務(wù)，以及參加財政、稅務(wù)等部門舉辦的其他培訓(xùn)。三是鼓勵會計人員積極參加各類會計職稱職業(yè)資格考試與評審，不斷提升中高級會計人員比例，優(yōu)化會計人員結(jié)構(gòu)。四是有計劃地組織會計人員赴先進(jìn)單位學(xué)習(xí)考察，不斷開闊會計人員視野。

（六）集成共享，提高效率

現(xiàn)代社會信息化程度越來越高，會計信息化的運(yùn)用越來越普及，信息化對會計基礎(chǔ)規(guī)范的作用越來越重要。在一定程度上來說，信息化就是規(guī)范化。一是要大力使用會計信息系統(tǒng)。努力做到財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，減少人為操縱因素，提高會計信息質(zhì)量。要充分挖掘會計信息系統(tǒng)的功能，使每位會計人員都能熟練運(yùn)用會計信息系統(tǒng)，將會計信息系統(tǒng)的功能發(fā)揮到最大程度，有效避免部分功能閑置。二是要著力提高信息集成度。要對單位的各種信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等與會計信息系統(tǒng)有效對接，做到信息資源集成、共享，避免形成信息“孤島”，避免資源浪費(fèi)，不斷提高會計工作效率。

（七）文化建設(shè)，深入持久