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財務(wù)計劃的重要性范文第1篇

會計電算化是將計算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會計工作中，以此實(shí)現(xiàn)會計核算和監(jiān)督工作的現(xiàn)代化方法。其實(shí)現(xiàn)包括電算化軟件的開發(fā)、維護(hù)與應(yīng)用，電算化復(fù)合型人才的培訓(xùn)，企業(yè)內(nèi)部電算化的規(guī)劃，電算化的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等。會計電算化的主要目標(biāo)旨在提高會計核算工作效率的同時利用計算機(jī)對所得財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化的分析、處理和判斷，使財務(wù)人員有更多的時間去了解企業(yè)的財務(wù)水平，更有利于進(jìn)行企業(yè)財務(wù)方案研究。

二、會計電算化對財務(wù)工作的影響

會計電算化對會計工作的整個流程都具有深刻影響。會計電算化在數(shù)據(jù)來源、財務(wù)目標(biāo)、會計核算工作原理等方面與手工會計具有較高的相似性，但是電算化依靠高速運(yùn)行的計算機(jī)實(shí)現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析和決策工作，不僅提高會計核算工作的質(zhì)量和效率，也能提高會計信息的時效性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

1.會計電算化促進(jìn)企業(yè)提升工作效率

在電算化系統(tǒng)中，財務(wù)人員通過設(shè)置程序及輸入財務(wù)數(shù)據(jù)，利用系統(tǒng)高效、便捷的處理能力，自動完成數(shù)據(jù)提取、傳遞和輸出處理，改變了傳統(tǒng)的手工業(yè)務(wù)處理方式，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)人員和軟件之間的最佳利用。除此以外，電算化系統(tǒng)在不斷完善財務(wù)信息的共享度。由于財務(wù)信息的分散性特征，會計核算和監(jiān)督職能實(shí)現(xiàn)難度較大，而利用電算化形成以大數(shù)據(jù)、云端和人工智能的財務(wù)云服務(wù)體系以提供更加綜合準(zhǔn)確的決策信息，不但促進(jìn)了財務(wù)人員的工作效率，更有效提高其參與企業(yè)預(yù)測、宏觀決策等管理能力。

2.會計電算化推動企業(yè)提高經(jīng)營管控能力

會計工作是企業(yè)管理工作的重要組成部分。首先，系統(tǒng)管理人員根據(jù)企業(yè)需要進(jìn)行工作任務(wù)的分配，對財務(wù)人員設(shè)置不同的使用權(quán)限，將業(yè)務(wù)與財務(wù)人員的相關(guān)責(zé)任掛鉤，通過這種方式更加有效的落實(shí)責(zé)任，并且完善系統(tǒng)管理人員與系統(tǒng)操作人員之間的相互制約力，提升企業(yè)的綜合管控能力。其次，電算化系統(tǒng)對復(fù)雜度低、重復(fù)性高的各類財務(wù)活動提供標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的核算方法，例如財務(wù)工作中經(jīng)常要處理的費(fèi)用報銷、審核、付款等經(jīng)濟(jì)活動占用大量的工作時間，隨著智能化系統(tǒng)的發(fā)展，不但顯著提高企業(yè)的經(jīng)營管控能力，而且克服手工處理財務(wù)信息的高差錯率和合規(guī)及審計效率低等核算問題。

三、會計電算化在財務(wù)應(yīng)用中存在的安全性問題

在電算化方式下，財務(wù)人員主要負(fù)責(zé)原始憑證的分析、提取和輸入，其他賬務(wù)程序由電算化系統(tǒng)自動完成，因此，電算化系統(tǒng)如何盡可能保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性成為首要問題，不但對財務(wù)工作的質(zhì)量和效率產(chǎn)生著較大影響，也關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。

1.會計電算化系統(tǒng)的安全性問題

會計電算化系統(tǒng)的安全性是電算化系統(tǒng)防止泄露和破壞財務(wù)信息的能力。會計工作是財務(wù)經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)，會計信息也是企業(yè)制定運(yùn)營方針、財務(wù)方案的重要依據(jù)。如果電算化系統(tǒng)屢出問題，使數(shù)據(jù)丟失或破壞，其后果是不堪設(shè)想的。例如網(wǎng)頁中攜帶的病毒程序會利用計算機(jī)的漏洞，將病毒“種植”在訪問者的系統(tǒng)里，并有目的地記錄下系統(tǒng)中的重要信息，然后上傳到指定服務(wù)器，從而造成商業(yè)機(jī)密被泄露。

2.會計電算化操作的安全性問題

會計電算化系統(tǒng)在日常操作中主要涉及權(quán)限分配和數(shù)據(jù)處理的安全性問題。權(quán)限分配包括功能級權(quán)限、數(shù)據(jù)級權(quán)限和金額級權(quán)限。例如為出納人員分配金額級權(quán)限不當(dāng)會導(dǎo)致現(xiàn)金發(fā)生差錯、舞弊的機(jī)會，影響現(xiàn)金資產(chǎn)的安全完整。在電算化系統(tǒng)中，如果輸入財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤，系統(tǒng)根據(jù)接受的錯誤數(shù)據(jù)經(jīng)過自動化處理直接導(dǎo)致錯誤的連續(xù)性和重復(fù)性，例如會計賬簿和財務(wù)報表的誤報可能進(jìn)一步給管理層、投資人、債權(quán)人以及關(guān)聯(lián)單位等信息使用者帶來重大損失。

四、會計電算化安全性問題的解決方案

目前會計電算化安全性措施跟不上企業(yè)財務(wù)核算的需要，無法保證財務(wù)數(shù)據(jù)處理的穩(wěn)定性，更無法為核算和監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)提供安全的環(huán)境，針對電算化系統(tǒng)和操作過程中頻繁發(fā)生的安全性問題，提出以下解決方案：

1.建立健全電算化系統(tǒng)安全維護(hù)

電算化系統(tǒng)包括操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，操作人員要健全系統(tǒng)維護(hù)觀念，實(shí)施系統(tǒng)的正確性、適應(yīng)性、完善性的維護(hù)。例如操作系統(tǒng)中安裝可以查殺病毒的軟件，幫助診斷、發(fā)現(xiàn)并及時解決問題，為數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)提供一個安全的環(huán)境，還要加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)不斷地開發(fā)、更新和升級。

2.完善權(quán)限設(shè)置和數(shù)據(jù)恢復(fù)

權(quán)限分配與口令設(shè)置是構(gòu)成電算化系統(tǒng)安全性的重要方面，完善權(quán)限設(shè)置可以防止重要信息被盜用和竊取。財務(wù)人員的職位級別不同，可以操作的系統(tǒng)功能和訪問的數(shù)據(jù)內(nèi)容也不同，因此需要對權(quán)限進(jìn)行分配，并定期更新操作員口令。其次，財務(wù)數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)功能可以完成數(shù)據(jù)信息的保全與恢復(fù)。數(shù)據(jù)備份就是將系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行定期復(fù)制儲存，主要包括數(shù)據(jù)內(nèi)容、備份方式等。如果系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤，操作員只需將最后的數(shù)據(jù)備份恢復(fù)并對最新的財務(wù)數(shù)據(jù)補(bǔ)充錄入。企業(yè)需要制定規(guī)范的備份計劃，操作員根據(jù)計劃進(jìn)行日常備份處理，從而完善電算化系統(tǒng)的信息安全性。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱輝.會計電算化系統(tǒng)安全性分析[J].科技風(fēng).2016.10

[2]王蕊．企業(yè)會計電算化存在的問題及對策研究[J]．商業(yè)經(jīng)濟(jì).2014.08

財務(wù)計劃的重要性范文第2篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略　核心能力　平衡計分卡

一、核心能力與財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的確立

財務(wù)戰(zhàn)略制定過程中存在的一個主要問題是財務(wù)戰(zhàn)略的制定沒有根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略或者企業(yè)整體戰(zhàn)略不是建立在企業(yè)真正的競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，這就導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)不合理，不具有穩(wěn)定性。

由于核心能力是企業(yè)長期盈利能力的源泉，是持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動因，因此企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)建立在核心能力的基礎(chǔ)上。潘漢爾德（prahalad）與哈默（hamel）首先提出企業(yè)核心能力的概念，他們將企業(yè)組織描述為“核心競爭力、核心產(chǎn)品和業(yè)務(wù)單元的組合”，三者的關(guān)系如同一棵“樹”，核心競爭力處于根部，企業(yè)若要使處于樹冠的業(yè)務(wù)單元維持長期盈利能力，就必須要有雄厚的核心能力作為根基。

要識別企業(yè)的核心能力，首要的是對企業(yè)進(jìn)行swot分析，清楚地認(rèn)識到企業(yè)所面臨的優(yōu)勢（s）、劣質(zhì)（w）、機(jī)會（o）、威脅（t），然后依據(jù)以下三條標(biāo)準(zhǔn)來確定企業(yè)的核心能力：

1.核心能力必須具有延展性，即能夠不斷創(chuàng)造新產(chǎn)品，可以使得企業(yè)進(jìn)入一個潛在的廣闊的新市場。

2.必須具有獨(dú)特性，即難于被競爭對手所模仿。

3.能為顧客實(shí)現(xiàn)其價值做出關(guān)鍵性的貢獻(xiàn)。

由于核心能力是企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動因，并且長期保持不變，因此依據(jù)它建立的企業(yè)和財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)比較合理，并且相對穩(wěn)定。

二、協(xié)調(diào)長期財務(wù)戰(zhàn)略與短期財務(wù)計劃的關(guān)系

財務(wù)戰(zhàn)略管理中存在著一個兩難的問題，即如何協(xié)調(diào)長期財務(wù)戰(zhàn)略與短期財務(wù)計劃（如預(yù)算）的關(guān)系。一方面財務(wù)戰(zhàn)略不能過于詳細(xì)和程序化，與短期財務(wù)計劃的連接不能過于緊密，以避免財務(wù)戰(zhàn)略管理成為日?？刂频南到y(tǒng)，違背了財務(wù)戰(zhàn)略管理的目的；另一方面，財務(wù)戰(zhàn)略不能過于空洞，與企業(yè)短期財務(wù)計劃的連接過于模糊，導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略不具有可執(zhí)行性。筆者認(rèn)為要解決上述難題，可以考慮從以下兩方面著手：

1.將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略分為以發(fā)展為中心的財務(wù)戰(zhàn)略和以利潤為中心的財務(wù)戰(zhàn)略。安德列·a·德瓦爾認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)分為戰(zhàn)略發(fā)展計劃和戰(zhàn)略運(yùn)營計劃。其中，前者是以企業(yè)發(fā)展為中心，關(guān)注的是企業(yè)未來發(fā)展的機(jī)會，其主要的行動包括新市場的開拓、新產(chǎn)品的研制和開發(fā)以及新分銷渠道的建立，它將對企業(yè)未來贏利能力產(chǎn)生長遠(yuǎn)和深刻的影響；后者是以企業(yè)當(dāng)前利潤為中心，關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營的改善，其主要行動主要是在現(xiàn)有產(chǎn)品和分銷渠道的基礎(chǔ)上減少成本，增加銷售，它將有助于企業(yè)當(dāng)前業(yè)績的提高。

為配合企業(yè)戰(zhàn)略，財務(wù)戰(zhàn)略的重點(diǎn)亦應(yīng)一分為二，一個是以發(fā)展為中心，主要協(xié)助戰(zhàn)略發(fā)展計劃的實(shí)現(xiàn)；另一個是以利潤為中心，主要協(xié)助戰(zhàn)略運(yùn)營計劃的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)與日常經(jīng)營關(guān)系的清晰度的不同制定相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略，有助于其與短期財務(wù)計劃的協(xié)調(diào)。

2.將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)分解為長期財務(wù)戰(zhàn)略、中期財務(wù)規(guī)劃和短期財務(wù)計劃三個部分。為避免企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略過于空洞導(dǎo)致的戰(zhàn)略不可執(zhí)行性和過于詳細(xì)導(dǎo)致的短視行為，可以在長期財務(wù)戰(zhàn)略和短期財務(wù)計劃之間設(shè)置一個聯(lián)系兩者的橋梁即中期財務(wù)規(guī)劃。其中，長期財務(wù)戰(zhàn)略是整個戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)中最為重要的部分，對中期和短期計劃具有戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，它應(yīng)當(dāng)是在對企業(yè)未來環(huán)境和核心能力進(jìn)行全局性和長期性思考的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來提出原則性和方向性的目標(biāo)；中期行動計劃則是依據(jù)長期財務(wù)戰(zhàn)略，在對近期環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)在最近幾年中的具體財務(wù)規(guī)劃，它是長期戰(zhàn)略在近期的具體實(shí)施方案；短期財務(wù)計劃（如年度預(yù)算）是對中期規(guī)劃的分解，提出企業(yè)在短期（例如一年）的具體計劃，其目標(biāo)一般用具體的財務(wù)指標(biāo)描述，從本質(zhì)上而言，短期行動計劃是一種控制和運(yùn)行系統(tǒng)，與前兩者所具有的戰(zhàn)略規(guī)劃性質(zhì)不同。

三、協(xié)調(diào)財務(wù)戰(zhàn)略和其他職能戰(zhàn)略關(guān)系

由于資金運(yùn)動貫穿于各個職能部門之中，要達(dá)到資金長期、均衡、有效地流轉(zhuǎn)和配置的目標(biāo)，財務(wù)戰(zhàn)略就必然需要其他職能部門的戰(zhàn)略配合，但傳統(tǒng)的以職能劃分部門的方式導(dǎo)致了職能部門各自為政。現(xiàn)實(shí)中主要采用以下兩種方法來解決這一問題：

1.設(shè)立戰(zhàn)略協(xié)調(diào)委員會，為各種職能戰(zhàn)略的開發(fā)提供指導(dǎo)。該委員會的成員應(yīng)是來自被協(xié)調(diào)的各職能部門的代表，這有助于各職能部門之間的充分溝通，調(diào)動各職能部門的積極性和創(chuàng)造性，從而促進(jìn)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

2.由總經(jīng)理或由他任命的高級管理人員來負(fù)責(zé)各職能戰(zhàn)略之間的相互協(xié)調(diào)。這一方法由高層管理人員進(jìn)行協(xié)調(diào)，其權(quán)威性很強(qiáng)，有助于戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，但各職能部門的管理人員沒有參與戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)，有可能嚴(yán)重挫傷其積極性和創(chuàng)造性，并導(dǎo)致戰(zhàn)略管理的官僚化和程序化。

3.為了有效地協(xié)調(diào)各職能戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守以下原則：（1）職能戰(zhàn)略只能由該職能部門的管理人員制定，而不能完全由企業(yè)單一的戰(zhàn)略規(guī)劃部門統(tǒng)一制定，這既可以保證各職能部門參與戰(zhàn)略規(guī)劃的積極性，又有助于減少各部門的沖突。（2）由于各職能戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)度不同，所以只應(yīng)整合那些必須協(xié)調(diào)的職能戰(zhàn)略。試圖將所有的職能戰(zhàn)略完全協(xié)調(diào)到一份整合的計劃之中是有局限性的。（3）除經(jīng)理人制定企業(yè)整體戰(zhàn)略外，某一職能部門的計劃不應(yīng)包括其它職能部門的活動，這有助于把職能部門的責(zé)任劃分清楚，從而保證戰(zhàn)略有效執(zhí)行。（4）各種職能戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)只包括最重要的問題，應(yīng)不含過多的細(xì)節(jié)，這既可以減少各職能戰(zhàn)略的沖突，又使得戰(zhàn)略協(xié)調(diào)人員只關(guān)注真正重要的問題。

四、戰(zhàn)略評價中協(xié)調(diào)財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系

平衡計分卡是把非財務(wù)的、先導(dǎo)性的指標(biāo)和財務(wù)的滯后的指標(biāo)合并在一起，得出公司平衡的績效，從而檢查公司戰(zhàn)略執(zhí)行情況是否誤入歧途。平衡計分卡的中心工作是開發(fā)一套財務(wù)和非財務(wù)關(guān)鍵成功因素（csf）和關(guān)鍵績效指標(biāo)（kpi）。一個關(guān)鍵成功因素（csf）是對公司擅長的、對成功起決定作用的某個戰(zhàn)略要素的定性描述；關(guān)鍵績效指標(biāo)（kpi）是對關(guān)鍵成功因素的定量分析。平衡計分卡將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)結(jié)合在一起，從而具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1.相對于財務(wù)指標(biāo)所提供的歷史的滯后的財務(wù)信息，非財務(wù)指標(biāo)能夠提供未來的先導(dǎo)性的信息，這有利于企業(yè)預(yù)先采取措施以適應(yīng)未來環(huán)境的變化，從而獲得有利的戰(zhàn)略地位。

2.由于非財務(wù)指標(biāo)是財務(wù)指標(biāo)的根源，它不但能提供定量的信息，而且還能提供定性的信息，因而可以使得管理人員看到問題的本質(zhì)。

3.非財務(wù)信息不但包括企業(yè)內(nèi)部信息，而且包括外部信息，因而管理人員可以將內(nèi)部業(yè)績和外部趨勢進(jìn)行比較分析。

財務(wù)計劃的重要性范文第3篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 民營企業(yè) 作用

一、財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的作用及重要性

（一）計劃作用

財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)預(yù)算中的一個重要作用就是計劃作用，財務(wù)計劃也叫做財務(wù)預(yù)測，是財務(wù)人員在認(rèn)真整理和研究歷史資料和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過分析和計算，對未來企業(yè)的財務(wù)支出做出估算和判斷，制定財務(wù)計劃的過程。財務(wù)計劃的主要意義是通過財務(wù)預(yù)測來找出企業(yè)增收的途徑和節(jié)支的渠道。財務(wù)預(yù)測在企業(yè)運(yùn)行中主要包括四個方面，即銷售預(yù)測、資金預(yù)測、成本預(yù)測和利潤預(yù)測。財務(wù)計劃在企業(yè)的正常經(jīng)營過程中主要起到反應(yīng)計劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營以及資金運(yùn)行情況作用，通過財務(wù)預(yù)測，可以明確的得知企業(yè)在計劃期內(nèi)如何使用資金、如何運(yùn)行資金以及未來的資金預(yù)算和經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)計劃是預(yù)測資金的來源和使用，提出資金使用的要求。

（二）控制作用

在企業(yè)正常的運(yùn)行中，財務(wù)控制可以有效的保證資金收益最大化，財務(wù)控制是保證財務(wù)活動符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。加強(qiáng)財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作是財務(wù)控制的基本內(nèi)容之一，也是做好財務(wù)控制工作的前提。組織財務(wù)計劃的實(shí)施是財務(wù)控制的另一項重要內(nèi)容，財務(wù)計劃是財務(wù)管理的開始，而財務(wù)控制是財務(wù)管理的實(shí)際行動，是財務(wù)計劃各項指標(biāo)完成的分析體現(xiàn)，為決策提供依據(jù)。最后，財務(wù)控制的另一重要內(nèi)容就是平衡財務(wù)的收支，平衡財務(wù)收支是財務(wù)計劃實(shí)施過程的重要保障和體現(xiàn)，通過平衡財務(wù)收支才能夠使財務(wù)計劃有條不紊的運(yùn)行。減少資金在企業(yè)正常運(yùn)行中的消耗，平衡支出和收入的關(guān)系是平衡財務(wù)收支的重要方法。

（三）監(jiān)督作用

財務(wù)的監(jiān)督作用主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，運(yùn)用貨幣的形式對資金的籌集、使用、耗費(fèi)和回收分配等活動進(jìn)行監(jiān)督，以確保企業(yè)資金能夠使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。比如在企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金、產(chǎn)品成本指標(biāo)、利潤以及人力等方面進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，可以使企業(yè)增加技術(shù)使用，平衡人力、物力和財力，節(jié)約開支，增加收入等。

（四）資本運(yùn)營

如果說財務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)營的基礎(chǔ)，那么資本運(yùn)行則是企業(yè)運(yùn)行的最高境界，是財務(wù)管理的核心競爭力。資本運(yùn)行包括很多方面，不僅僅局限于資金的管理，也包括產(chǎn)品、人才、資本等。資本運(yùn)行是現(xiàn)代財務(wù)管理的一項重要工作，是企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的重要組成部分。資本運(yùn)營不是簡單的財務(wù)記賬算賬，而是采用決策，將企業(yè)財務(wù)管理中的投資組合、資本構(gòu)建等作為重要方法，完成投資融資和盤活存量資產(chǎn)。

（五）財務(wù)管理的重要性

財務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的重要組成部分，是企業(yè)在發(fā)展壯大過程中必須仰仗的重要手段。隨著近些年來我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)被推入到經(jīng)濟(jì)市場中來，這為我國民營企業(yè)提供了更多的發(fā)展契機(jī)，同時也給這些不斷壯大的民營企業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。市場要求企業(yè)財務(wù)管理更加復(fù)雜，為了風(fēng)險的控制和維持企業(yè)發(fā)展，要求財務(wù)管理在企業(yè)的資源分配、管理控制、業(yè)績評價中起到主導(dǎo)地位，使企業(yè)在發(fā)展過程中的決策有據(jù)可依，從而是財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營決策中起到重要作用。在市場經(jīng)濟(jì)下，一個企業(yè)的所有經(jīng)營都要通過資金來展現(xiàn)，所以財務(wù)管理在一個企業(yè)中所起到的作用是其他無法替代的。

二、民營企業(yè)中財務(wù)管理存在的問題

我國中小型民營企業(yè)一方面忽視財務(wù)管理的核心地位，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化及自身局限等因素的影響，在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。

（一）投資和資金營運(yùn)能力較差，缺乏科學(xué)管理

尤其在中小企業(yè)和民營企業(yè)中，此問題反映的更加明顯，絕大多數(shù)中小民營企業(yè)投資的資金很短缺，這是制約民營企業(yè)的一大瓶頸。在民營企業(yè)中，老板一般為唯一投資人，企業(yè)運(yùn)營的資金一般都是老板本人的股本投入，缺少足夠的融資意識，導(dǎo)致中小民營企業(yè)的投資和資金運(yùn)營能力低下，無法追求長遠(yuǎn)目標(biāo)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（二）利潤分配局限性

通常在正常的企業(yè)利潤分配原則上來說，大型企業(yè)會優(yōu)先考慮資本的積累和充實(shí)，為后期企業(yè)發(fā)展壯大貯備足夠的資本，以便能夠保持良好的資本機(jī)構(gòu)。但是在民營企業(yè)中，尤其是中小型的民營企業(yè)中，財務(wù)部門往往需要優(yōu)先控制企業(yè)的資金分流，減少利潤過多的分流到工資福利和非生產(chǎn)行投資上去，不利于企業(yè)做長久謀劃。

（三）財務(wù)流動資金控制能力薄弱

在日常的財務(wù)工作中，財務(wù)人員所進(jìn)行的財務(wù)管理應(yīng)該是現(xiàn)金流的管理，但是由于中小型民營企業(yè)資金及規(guī)模不大，對優(yōu)秀財務(wù)人員的吸引十分困難，導(dǎo)致其財務(wù)管理人員的整體水平不高。另外領(lǐng)導(dǎo)階層的主管原因，也會使企業(yè)長期資金和流動資產(chǎn)之間配置不合理，導(dǎo)致企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運(yùn)營能力低，使財務(wù)管理的效率低下。

（四）投資能力較弱，決策缺乏戰(zhàn)略性

一般的中小型民營企業(yè)的主要投資人是老板，缺乏優(yōu)惠的決策團(tuán)隊，造成他們投資的隨意性較大，對投資的方向難以估計和預(yù)算，隨意性的投資缺乏科學(xué)性。另外很大部分民營企業(yè)的投資太過專注短期收益，忽略了長期效益，缺乏戰(zhàn)略性。即使有部分中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具有遠(yuǎn)見，但是他們的財力有效，并且很難獲得相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的投資，也造成無法完成戰(zhàn)略性的長期投資發(fā)展。

三、民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的改善措施

（一）加大金融機(jī)構(gòu)的支持力度，解決中小民營企業(yè)融資難問題

解決中小民營企業(yè)資金困難的最根本途徑就是融資，所以應(yīng)該制定相關(guān)的制度，加大信貸支持力度，拓寬民營企業(yè)的直接融資渠道，從根源上改變信貸機(jī)構(gòu)的認(rèn)識，提高民營企業(yè)的信貸比例，同時可以設(shè)置審核制度與標(biāo)準(zhǔn)，允許符合要求的民營企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券。在信貸擔(dān)保和信譽(yù)問題上，建立健全信貸擔(dān)保體系，制定符合民營企業(yè)貸款的專項制度，鼓勵有條件的地區(qū)可以成立專門的民營企業(yè)信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)。仿效大企業(yè)或國企，開放思想，吸納員工投資和外部投資分股或分紅。

（二）強(qiáng)化外部監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作

對民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理監(jiān)督最好的部門就是政府，在現(xiàn)有的條件下，利用現(xiàn)有法律法規(guī)來監(jiān)督民營企業(yè)的日常財務(wù)管理。另外在條件合適的地區(qū)建立健全相關(guān)法律法規(guī)，加大政府對企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的監(jiān)督。同時會計師事務(wù)所也是監(jiān)督民營企業(yè)財務(wù)管理的重要組成力量。

（三）更新觀念，建立嚴(yán)格的財務(wù)控制制度

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險越來越大，要確保利潤最大化，求得長足發(fā)展，必須確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。如果企業(yè)能以財務(wù)管理為核心，控制資金、成本、利潤。這樣也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。而要做到這一點(diǎn)，一方面民營企業(yè)要樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念，另一方面民營企業(yè)的財務(wù)管理人員要樹立全新的財務(wù)管理觀念，諸如以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現(xiàn)金流量觀念、法治管理觀念、風(fēng)險防范觀念等等。民營企業(yè)必須正視自身的財務(wù)狀況，與國際慣例接軌，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段等全方位的拓展和創(chuàng)新。

（四）提高企業(yè)財務(wù)管理者的素質(zhì)，引進(jìn)高級財務(wù)管理人才

目前在一般的民營企業(yè)中，很少有專門的、優(yōu)秀的財務(wù)團(tuán)隊來進(jìn)行財務(wù)管理，所以這要求民營企業(yè)家加強(qiáng)企業(yè)管理和財務(wù)管理的學(xué)習(xí)，改變?nèi)稳宋ㄓH的用人觀念，安排具有相關(guān)專業(yè)知識和能力的人才在財務(wù)管理的關(guān)鍵崗位上。另外，對現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高技能，而且如有必要還應(yīng)從外部引進(jìn)高級財務(wù)管理專門人才，并采用科學(xué)合理的用人機(jī)制留住人才，為他們提供發(fā)揮才能的平臺。

參考文獻(xiàn)：

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財務(wù)計劃的重要性范文第4篇

1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系概述

1.1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的含義

內(nèi)部財務(wù)控制理論的發(fā)展經(jīng)過了一個漫長的時期,目前,我國理論界和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部財務(wù)控制的認(rèn)識還很不統(tǒng)一,但一般認(rèn)為,它是指企業(yè)為維護(hù)資產(chǎn)安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實(shí)、監(jiān)督貨幣的合理流動,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益而建立的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制體系。由此可見,它包含的內(nèi)容相當(dāng)廣泛,可以說是對財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分,它既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和,也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制手段。內(nèi)部財務(wù)控制是現(xiàn)代財務(wù)管理工作的一項重要的內(nèi)容,它反映了會計的實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵隨著時代的發(fā)展而發(fā)展,表明企業(yè)財會工作從原始的會計核算發(fā)展到了參與企業(yè)管理過程。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的管理,是企業(yè)發(fā)展的必然要求,企業(yè)要不斷地完善和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制體系,制定切實(shí)可行的控制標(biāo)準(zhǔn),才能保證企業(yè)會計信息真實(shí)完整,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)有效的運(yùn)行,促進(jìn)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高, 順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

1.2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀分析

改革開放以來,隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度越來越受到重視,并取得了很大的進(jìn)展,很多企業(yè)都致力于建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度。但在部分企業(yè)也存在著一些問題,導(dǎo)致沒有或無法建立完整的內(nèi)部控制,即使有也很難保證其嚴(yán)格執(zhí)行,主要表現(xiàn)在以下三個方面:一是財務(wù)風(fēng)險意識差,控制環(huán)境薄弱。部分企業(yè)的管理層未能對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制有足夠的認(rèn)識,企業(yè)財務(wù)工作僅僅停留在做帳的水平上,沒有認(rèn)識到財務(wù)控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性,導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境薄弱;二是財務(wù)會計控制薄弱。主要表現(xiàn)在部分企業(yè)對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足,存貨控制薄弱,造成資金呆滯,投資和融資混亂等方面;三是內(nèi)部財務(wù)控制模式僵化,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計信息失真等。

2構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的必要性

2.1是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是以利潤最大化和風(fēng)險最小化為目標(biāo)而進(jìn)行的,它以制度管理為主要特征,即主要是從財務(wù)制度上解決企業(yè)經(jīng)營管理過程中各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財務(wù)活動去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制制度就是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度的重要組成部分,它通過調(diào)節(jié)、溝通和合作,整合企業(yè)的各種資源,使各行為主體個別、分散的財務(wù)行動整合起來共同追求企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。所以,將內(nèi)部財務(wù)控制作為企業(yè)財務(wù)管理體系的核心,對決策層和執(zhí)行層都是可行的。一方面,從企業(yè)所有者角度來看,內(nèi)部財務(wù)控制可以為他們提供真實(shí)、可靠的會計信息,據(jù)此來客觀評價企業(yè)的經(jīng)營成果,正確估價企業(yè)的財務(wù)狀況,及時了解掌握資本的安全性收益性和對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的影響因素,監(jiān)督受托經(jīng)營者是否盡職盡責(zé)履行其受托職責(zé),以便進(jìn)行投資決策及對管理活動和經(jīng)營管理者實(shí)行必要的干預(yù)和控制。另一方面,從企業(yè)經(jīng)營者角度來看,內(nèi)部財務(wù)控制有利于生產(chǎn)經(jīng)營決策,如對財務(wù)短期預(yù)算的控制,資金流量與存量的控制等。

2.2有利于提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)工作的基本任務(wù)就是為企業(yè)相關(guān)各方面提供經(jīng)濟(jì)決策所需要的信息,包括企業(yè)的所有者、政府部門、債權(quán)人等等,如果企業(yè)提供的財務(wù)信息失真的話,就會影響所有者、國家和債權(quán)人等相關(guān)者的利益,甚至?xí)茐纳鐣?jīng)濟(jì)秩序,因此,財務(wù)信息質(zhì)量的高低就成為了評價財務(wù)工作好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)。而評價企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)主要有財務(wù)信息的合法性和公允性,而要達(dá)到這一目標(biāo),則在很大程度上依賴于建立健全高效的內(nèi)部財務(wù)控制體系。因此,企業(yè)必須利用內(nèi)部財務(wù)控制作為保障財務(wù)信息質(zhì)量的制度機(jī)制,通過制訂和完善一套行之有效的內(nèi)部財務(wù)控制制度,對企業(yè)各項財務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范,提高企業(yè)會計核算的正確性與可靠性,增加其財務(wù)狀況的透明度,才能保證企業(yè)財務(wù)信息的合法性和公允性,從而確保企業(yè)經(jīng)營者、所有者、國家相關(guān)部門和債權(quán)人等在準(zhǔn)確的財務(wù)信息基礎(chǔ)上做出正確的經(jīng)營決策。

2.3有利于企業(yè)財務(wù)計劃的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是通過各種活動促使企業(yè)財務(wù)計劃的實(shí)現(xiàn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的增加,要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),就必須通過對企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。一方面,企業(yè)通過建立內(nèi)部財務(wù)控制制度,建立恰當(dāng)?shù)呢?zé)任中心,使之與財務(wù)預(yù)算、計劃、分析、考核和調(diào)控相互協(xié)調(diào),并逐步采用與之相適應(yīng)的內(nèi)部績效考核、計劃、效率和效果審計等內(nèi)部財務(wù)控制體系,才能保證企業(yè)的財務(wù)計劃得以順利地執(zhí)行。另一方面,內(nèi)部財務(wù)控制制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在企業(yè)的財務(wù)管理中,財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算僅僅是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,它們不能單獨(dú)為企業(yè)財務(wù)計劃的實(shí)現(xiàn)提供幫助,只有財務(wù)控制是對這些規(guī)劃加以落實(shí),通過內(nèi)部財務(wù)控制加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)計劃執(zhí)行過程的監(jiān)督和調(diào)節(jié),不斷調(diào)整和修正計劃,才能使企業(yè)的財務(wù)計劃得以實(shí)現(xiàn)。因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)計劃得以實(shí)現(xiàn)的重要保證。

3構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的措施

3.1加強(qiáng)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要目的是保證財務(wù)信息的合法性和公允性,加強(qiáng)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的最基本前提和保障。會計基礎(chǔ)工作和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是相互依存、密不可分的關(guān)系,會計基礎(chǔ)工作體現(xiàn)在會計業(yè)務(wù)記錄、控制、管理的全過程中,它是企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條在會計業(yè)務(wù)中的反映,而企業(yè)內(nèi)部會計控制是對這個過程合法性、合規(guī)性的監(jiān)督、檢查、評價和反饋,一個企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作做得好,就為內(nèi)部財務(wù)控制創(chuàng)造了良好的條件。企業(yè)可以從以下兩方面來加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作:一是提高企業(yè)會計人員素質(zhì)。企業(yè)財務(wù)工作是一項政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作,只有具備一定業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德才能勝任。如果財會人員素質(zhì)不高,會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范,就容易導(dǎo)致財務(wù)信息質(zhì)量不高,甚至不合法、不公允。因此,建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的前提是要提高會計人員素質(zhì),拓寬人才培養(yǎng)渠道,培養(yǎng)既有經(jīng)濟(jì)管理知識、會計知識、又具備良好職業(yè)道德的財會人員。二是要加強(qiáng)對企業(yè)財會工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制,如在授權(quán)審批程序、大額資金調(diào)度、自動化控制操作授權(quán)等,并管理好企業(yè)財會工作中的關(guān)鍵物件,如重要的收發(fā)憑證、銷售發(fā)票、銀行收支票據(jù)、印鑒公章等,最重要的是要控制住關(guān)鍵工作崗位,如企業(yè)貨幣資金、銀行出納、收支事項及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。

3.2設(shè)計合理的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計在財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用,財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的在于合理配置企業(yè)的資源,使企業(yè)的財務(wù)管理工作運(yùn)行得更加有效率。對于企業(yè)整體而言,需要設(shè)計合理的財務(wù)組織結(jié)構(gòu),協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)各部門的利益關(guān)系,統(tǒng)一財務(wù)行為,調(diào)動各部門的積極性,以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢和協(xié)同效應(yīng),這有利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系作用的發(fā)揮。因此,設(shè)計合理的財務(wù)組織結(jié)構(gòu),是建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系的重要工作,在這一過程中,應(yīng)從這三個方面進(jìn)行財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計。一是保持適度的財務(wù)集權(quán)和分權(quán),要在保證企業(yè)財務(wù)總部集中必要的財務(wù)管理權(quán)的基礎(chǔ)上,實(shí)行恰當(dāng)?shù)姆謾?quán),如果企業(yè)財務(wù)總部集權(quán)過多,會影響各部門財務(wù)工作積極性,甚至不利于開展業(yè)務(wù),但分權(quán)過度的話,也容易導(dǎo)致企業(yè)的財會工作失控,產(chǎn)生各種各樣的問題。二是保持權(quán)責(zé)利均衡,這在保證內(nèi)部財務(wù)控制體系的有效性上非常關(guān)鍵,如果給予企業(yè)各部門的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小,就容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象;而如果給予的權(quán)限小但責(zé)任大的話,則不利于調(diào)動各部門的積極性。同樣,責(zé)任和利益之間也應(yīng)是對稱的、均衡的。三是要保證各部門之間相互牽制,在對重要的不相容的財會工作進(jìn)行分工時,不能僅僅由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程,而必須有兩個或兩個以上的部門或人員參與。

3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

財務(wù)計劃的重要性范文第5篇

一、對內(nèi)部財務(wù)控制定義的理解

筆者認(rèn)為，內(nèi)部財務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財務(wù)活動預(yù)定目標(biāo)的活動。本文對內(nèi)部財務(wù)控制定義的界定有如下特點(diǎn)：

1.明確了內(nèi)部財務(wù)控制的理論依據(jù)。筆者認(rèn)為：內(nèi)部財務(wù)控制是控制論在企業(yè)財務(wù)活動中的具體運(yùn)用。其理論依據(jù)是控制論，而非《會計辭海》、《新會計大辭典》中狹義的政策、制度和計劃。認(rèn)識到這一點(diǎn)，使我們的研究視野不僅僅局限于主觀的政策法規(guī)，而是將研究基石提升到基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的高度。

2.對內(nèi)部財務(wù)控制概念進(jìn)行了抽象概括。筆者認(rèn)為，對任何一個概念的定義，只有強(qiáng)調(diào)其質(zhì)的規(guī)定性，才能揭示其與其他概念的區(qū)別。本文對內(nèi)部財務(wù)控制概念的定義，正是擺脫了僅對現(xiàn)象進(jìn)行表述的模式，抓住了“萬變不離其宗”的本質(zhì)，進(jìn)而真正把握這個概念，充分研究它的內(nèi)涵及外延。

3.有助于對內(nèi)部財務(wù)控制本質(zhì)的理解。筆者認(rèn)為，內(nèi)部財務(wù)控制的本質(zhì)是一種降低交易費(fèi)用的控制活動，其中一個重要的原因是由于內(nèi)部財務(wù)控制是公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，而追根究底是源于控制論對實(shí)踐的指導(dǎo)。本文對內(nèi)部財務(wù)控制定義的闡述正是強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn)，因而有助于對其本質(zhì)的把握。

4.內(nèi)部財務(wù)控制具有目的性，是使企業(yè)的經(jīng)營管理依照既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程，但其本身是一種手段而非目的。

5.內(nèi)部財務(wù)控制不是某個事件或某種狀況，而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串控制行為。并且內(nèi)部財務(wù)控制與企業(yè)經(jīng)營活動相互交織，為企業(yè)基本的經(jīng)營活動而存在。

6.企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境影響企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。企業(yè)中的每一個員工既是控制的主體又是控制的客體，既對其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又受到他人的控制和監(jiān)督。所有的內(nèi)部財務(wù)控制都是針對“人”而設(shè)立和實(shí)施的，企業(yè)內(nèi)部會因此形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到企業(yè)的控制效率和效果。

二、內(nèi)部財務(wù)控制與內(nèi)部控制、會計控制、財務(wù)監(jiān)督的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制、會計控制與財務(wù)控制的關(guān)系

內(nèi)部控制又稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，在1949年美國注冊會計師協(xié)會所屬的審計程序委員會擬訂的題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立公正執(zhí)業(yè)會計師的重要性》的專題報告中，對內(nèi)部控制的定義是：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有協(xié)調(diào)方法和措施，旨在保護(hù)資產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)既定管理政策的貫徹執(zhí)行?！贝硕x強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制不局限于與會計和財務(wù)部門直接有關(guān)的控制方面，而且還包括預(yù)算控制、成本控制、財務(wù)控制、定期報告、統(tǒng)計分析、培訓(xùn)計劃和內(nèi)部審計等，以及屬于其他領(lǐng)域的經(jīng)營活動。美國注冊會計師協(xié)會所屬的審計程序委員會頒布的《審計程序說明》第19號，將內(nèi)部控制按其特點(diǎn)分為會計控制和管理控制兩種，如下所示：

1.會計控制，即由組織計劃和所有保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會計記錄可靠性或與此直接相關(guān)的方法和程序構(gòu)成。

2.管理控制，即企業(yè)為了幫助經(jīng)理人協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門，持續(xù)達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)而運(yùn)用控制論中的平衡偏差原理對企業(yè)經(jīng)營管理及其活動過程進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，如計劃控制、財務(wù)控制、新產(chǎn)品開發(fā)控制等。

筆者認(rèn)為，控制是管理的重要職能，會計控制、管理控制、財務(wù)控制都旨在使企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)能有效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)其目的，但從定義、涵蓋的內(nèi)容、范圍來看，三者存在著明顯差異。

（1）會計控制與管理控制是并列的，兩者的區(qū)別在于控制的目的不同。會計控制是對以提供客觀有用的會計信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)的控制；管理控制是與保證經(jīng)營決策、方針的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動的效率性、效果性實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。

（2）會計控制與管理控制是有機(jī)結(jié)合的，兩者并不是相互排斥、互不相容的。會計控制一般對財務(wù)記錄產(chǎn)生直接影響，管理控制通常對財務(wù)記錄產(chǎn)生間接影響，因而管理控制就可以在會計控制提供信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行偏差糾正和協(xié)調(diào)控制；同時，會計控制也可以利用管理控制反饋的信息來評判會計控制的適當(dāng)性。

（3）財務(wù)控制是管理控制的一部分。管理控制的實(shí)質(zhì)是運(yùn)用控制論中的平衡偏差原理對企業(yè)經(jīng)營管理及其活動過程進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，這本身就涵蓋了財務(wù)控制的理論依據(jù)和目的。因而將財務(wù)控制歸入管理控制是比較恰當(dāng)?shù)?，既不會割裂兩者的?lián)系，又不至于混淆兩者的差別。

（二）財務(wù)控制與財務(wù)監(jiān)督的關(guān)系

筆者認(rèn)為，控制是事物（系統(tǒng)）本身可以進(jìn)行的活動，即為了實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)而進(jìn)行的一系列自我調(diào)節(jié)、自我約束的行為；監(jiān)督雖然有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督之分，但其本意是外力對某一事物的制約或約束?；诖?，筆者認(rèn)為財務(wù)監(jiān)督是指相對于企業(yè)之外的主體，利用相關(guān)法律、法規(guī)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或業(yè)務(wù)活動所進(jìn)行的監(jiān)督和管理活動。而財務(wù)控制是指利用控制論的基本原理和方法，對財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財務(wù)活動預(yù)定目標(biāo)的控制活動。

通過對兩者的界定，我們可以看到兩者具有相互協(xié)調(diào)的一面，但它們各司其職，互有分工，又存在明顯的不同。具體表現(xiàn)為：

1.主體不同。財務(wù)控制的主體主要是企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)者，如董事會、經(jīng)營者和基層單位（如車間）；而財務(wù)監(jiān)督的主體一般是企業(yè)外部的相關(guān)者，如國家審計機(jī)關(guān)、財政、稅務(wù)、人民銀行、證監(jiān)會、保監(jiān)會等，主要代表著一種社會公正。

2.依據(jù)不同。財務(wù)控制的依據(jù)主要是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，預(yù)先制定的一系列計劃和預(yù)算指標(biāo)；而財務(wù)監(jiān)督的依據(jù)則主要是以國家頒布的財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度及相關(guān)法律等為準(zhǔn)繩。

3.內(nèi)容不同。財務(wù)控制的內(nèi)容是與企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，包括籌資、投資、耗資、收益、分配等；而財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容則主要針對企業(yè)的勞動耗費(fèi)、財務(wù)收支、財務(wù)成果的實(shí)現(xiàn)及分配是否合理合法，如對企業(yè)資產(chǎn)、成本費(fèi)用、資金籌集與使用、財務(wù)報告真實(shí)性與有效性、股利分配、凈資產(chǎn)增減變動等活動及其結(jié)果的監(jiān)督。

4.目的不同。財務(wù)控制的目的是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果與計劃、預(yù)算指標(biāo)相比較，是否存在偏差；而財務(wù)監(jiān)督的目的是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果與國家財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度及相關(guān)法律規(guī)定相比較，是否存在不合法、不合規(guī)現(xiàn)象。

三、內(nèi)部財務(wù)控制的重要作用

（一）內(nèi)部財務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心

財務(wù)管理體系的內(nèi)容從不同的角度審視有不同的表述：從財務(wù)要素分析，財務(wù)管理的內(nèi)容有資產(chǎn)、權(quán)益、收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)風(fēng)險等；從管理環(huán)節(jié)分析，財務(wù)管理包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)控制和財務(wù)分析等；從資金運(yùn)動過程分析，財務(wù)管理包括了資金籌措、資金投放、資金營運(yùn)、收入分配等。對于上述各種內(nèi)容中最核心的部分是什么，理論界存在著不同的觀點(diǎn)，比較集中的觀點(diǎn)是：①以財務(wù)決策為核心；②以資金籌措過程中的資本結(jié)構(gòu)決策，資金運(yùn)用上的投資決策和資金分配上的股利決策為核心。而筆者主張以內(nèi)部財務(wù)控制作為企業(yè)財務(wù)管理的核心，其理由如下：

現(xiàn)代企業(yè)管理主要是以管理學(xué)的組織行為理論為基礎(chǔ)，解決企業(yè)內(nèi)部各行為主體之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)集團(tuán)之間的利益矛盾與協(xié)調(diào)問題，即解決不同管理主體或利益主體之間的契約關(guān)系，從而以管理制度方式來協(xié)調(diào)財務(wù)行為主體（如股東大會、董事會、經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理、債權(quán)人及其他利益相關(guān)集團(tuán)）的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。企業(yè)財務(wù)學(xué)主要從屬于管理學(xué)的范疇，它以制度管理為主要特征，從財務(wù)制度上解決企業(yè)管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題，協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財務(wù)活動去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作，使個別、分散的財務(wù)行動整合起來共同追求企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。所以，將內(nèi)部財務(wù)控制作為企業(yè)財務(wù)管理體系的核心，對決策層（出資者）和執(zhí)行層（經(jīng)營者）都是可行的。

就出資者而言，其內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)價值的最大化，必須使成本與財務(wù)收益均衡，內(nèi)部財務(wù)控制的對象是經(jīng)營者，通過內(nèi)部財務(wù)控制來防止他們偷懶、不負(fù)責(zé)任、偏離出資者既定財務(wù)目標(biāo)和以不正當(dāng)手段從公司中獲取財富等；就經(jīng)營者而言，內(nèi)部財務(wù)控制的重點(diǎn)應(yīng)建立在圍繞保證出資者財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上的內(nèi)部財務(wù)控制措施，諸如財務(wù)短期預(yù)算控制，資金流量與存量的控制等。

（二）內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)計劃實(shí)現(xiàn)的保證

企業(yè)財務(wù)管理的目的是促使企業(yè)財務(wù)計劃的實(shí)現(xiàn)。要保證企業(yè)財務(wù)計劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時，企業(yè)財務(wù)計劃是在財務(wù)活動開展前做出的，由于財務(wù)活動的影響因素是十分復(fù)雜、多變的，因此，企業(yè)財務(wù)計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對財務(wù)活動的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，是企業(yè)財務(wù)計劃積極、可靠的重要保證。

另一方面，內(nèi)部財務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財務(wù)預(yù)算，而對實(shí)施預(yù)算的行動不加控制，預(yù)定的財務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說，財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財務(wù)控制則是對這些規(guī)劃加以落實(shí)。沒有控制，任何預(yù)測、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。

（三）內(nèi)部財務(wù)控制在實(shí)踐中的作用